Lêi c¶m ¬n BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI ĐẶNG VĂN QUANG HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH HÃNG KI[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - - ĐẶNG VĂN QUANG HỒN THIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đặng Văn Thanh Hà Nội - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng tơi Các kết nghiên cứu trình bày luận văn trình lao động hăng say, sâu tìm hiểu thực tơi Mọi số liệu, tài liệu sử dụng luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Đặng Văn Quang MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Những vấn đề chung kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm hàng tồn kho 1.1.2 Đặc điểm hàng tồn kho ảnh hưởng đến công tác kiểm tốn 1.1.3 Các bước cơng việc chu trình hàng tồn kho 1.1.4 Chức chu trình hàng tồn kho 1.1.5 Sự cần thiết phải kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán BCTC .9 1.1.6 Mục tiêu kiểm tốn chu trình hàng tồn kho .10 1.2 Nội dung kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài 11 1.2.1 Các phương pháp tiếp cận kiểm tốn chu trình hàng tồn kho 11 1.2.2 Quy trình kiểm tốn chu trình hàng tồn kho .11 1.2.3 Kết thúc cơng việc Kiểm tốn .34 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN THỰC HIỆN 36 2.1 Giới thiệu cơng ty TNHH hãng kiểm tốn AASC .36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 36 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty 41 2.1.3 Quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm toán 42 2.2 Thực tế kiểm tốn chu trình hàng tồn kho cơng ty TNHH hãng kiểm tốn AASC thực hiện .44 2.2.1 Chương trình kiểm tốn chu trình hàng tồn kho cơng ty TNHH hãng kiểm tốn AASC .44 2.2.2 Thực tế kiểm tốn chu trình hàng tồn kho khách hàng cơng ty TNHH hãng kiểm tốn AASC thực hiện .46 2.3 Đánh giá, nhận xét cơng tác kiểm tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực hiện 70 2.3.1 Một số nhận xét hoạt động kiểm toán Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC 70 2.3.2 Nhận xét cơng tác kiểm tốn chu trình hàng tồn kho cơng ty TNHH hãng Kiểm tốn AASC thực hiện 72 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 78 3.1 Phương hướng hồn thiện Kiểm tốn 78 3.1.1 Định hướng phát triển cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC 78 3.1.2 Phương hướng hồn thiện kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC .80 3.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện 81 3.2.1 Yêu cầu 81 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện 82 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác kiểm tốn chu trình hàng tồn kho Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực hiện 83 3.4 Điều kiện để thực hiện giải pháp .88 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt BCTC BCKT CBCNV CCDC CPSX GTGT HĐTV HTK KSNB KTNB NL, VL GTGT SXC SXKD TK TNHH TSCĐ XDCB Dịch nghĩa Báo cáo tài chính Báo cáo kiểm tốn Cán cơng nhân viên Công cụ, dụng cụ Chi phí sản xất Giá trị gia tăng Hội đồng thường vụ Hàng tồn kho Kiểm soát nội Kiểm toán Nội Nguyên liệu, vật liệu Giá trị gia tăng Sản xuất chung Sản xuất kinh doanh Tài khoản Trách nhiệm hữa hạn Tài sản cố định Xây dựng DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Chương trình kiểm tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC (trích dẫn) 45 Bảng 2.2 Câu hỏi đánh giá thủ tục kiểm sốt cơng ty khách hàng .49 Bảng 2.3 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội ABC hàng tồn kho (Đối với hàng tồn kho) .50 Bảng 2.4 Bảng phân tích sơ Bảng cân đối kế toán 51 Bảng 2.5 Giấy tờ làm việc số kiểm toán viên 56 Bảng 2.6 Giấy tờ làm việc số kiểm toán viên 58 Bảng 2.7 Giấy tờ làm việc số kiểm toán viên 59 Bảng 2.8 Giấy tờ làm việc số kiểm toán viên 61 Bảng 2.9 Giấy tờ làm việc số kiểm toán viên 62 Bảng 2.10 Giấy tờ làm việc số kiểm toán viên 65 Bảng 2.11 Giấy tờ làm việc số kiểm toán viên 67 Bảng 2.12 Giấy tờ làm việc số kiểm toán viên 68 Bảng 2.13 Giấy tờ làm việc số kiểm toán viên .69 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ đối chiếu kiểm tra nghiệp vụ 55 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Nền kinh tế Việt Nam trình hội nhập phát triển.Việt Nam đã xây dựng nền kinh tế thị trường theo định hướng Xã hội chủ nghĩa, có quản lý Kiểm sốt Nhà nước Trong chế kinh tế thị trường việc minh bạch nền Tài chính quốc gia tầm vĩ mô đồng thời tạo lòng tin cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thơng tin tài chính doanh nghiệp yêu cầu mang tính tất yếu khách quan Kiểm toán đời với loại hình có chức xác minh bày tỏ ý kiến về thông tin tài chính để đáp ứng u cầu Kiểm tốn khơng chỉ công cụ quản lý kinh tế tài chính quan trọng mà còn dịch vụ rất phát triển Việt Nam Trong loại hình kiểm tốn, kiểm tốn độc lập hoạt động đặc trưng nhất nền kinh tế thị trường Đây tổ chức cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn theo yêu cầu khách hàng Ở Việt Nam nay, kiểm toán báo cáo tài chính dịch vụ có nhu cầu lớn nhất, có khách hàng đa dạng nhất Chính vậy, đối tượng trực tiếp kiểm toán báo cáo tài chính rất đa dạng phong phú Trên báo cáo tài chính nhiều doanh nghiệp, hàng tồn kho khoản mục có giá trị lớn Đây khoản mục chứa nhiều sai phạm khoản mục chứa nhiều rủi ro với kiểm toán Rủi ro cho kiểm toán viên với hàng tồn kho nhiều trường hợp không hiểu rõ tính chất cơng nghệ hàng tồn kho nên kiểm tốn viên khơng xác định giá trị thực hàng tồn kho Mặt khác, việc kiểm soát chất lượng giá trị hàng tồn kho dưới dạng gửi bán, hàng tồn kho gửi kho bãi mà kiểm tốn viên khơng thể tham dự quan sát vật chất rất khó khăn Trong chất lượng giá trị HTK không những ảnh hưởng đến tình hình tài chính năm kiểm tốn (thơng qua phản ánh khoản mục HTK khoản mục giá vốn hàng bán, doanh thu lãi gộp BCTC) mà còn ảnh hưởng đến việc sản xuất, tiêu thụ ghi nhận kết kinh doanh năm tài chính Theo đó, BCTC trình bày có trung thực, hợp lí khía cạnh trọng yếu hay không phụ thuộc vào việc hàng tồn kho có hay khơng việc trình bày trung thực, hợp lí Vì vậy, kiểm tốn BCTC, kiểm tốn hàng tồn kho cơng việc khó khăn, chiếm nhiều thời gian trọng Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán Báo cáo tài chính việc đảm độ tin cậy, minh bạch thông tin tài chính kế toán cung cấp, với giúp đỡ PGS.TS Đặng Văn Thanh, em đã lựa chọn đề tài “Hồn thiện kiểm toán chu trình hàng tờn kho kiểm toán báo cáo tài chính công ty TNHH hãng kiểm toán AASC thực hiện” làm luận văn Thạc sỹ Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích đề tài nghiên cứu tìm hiểu nội dung cơng việc kiểm tốn đối với chỉ tiêu Báo cáo tài chính, cụ thể đề tài sâu tìm hiểu nghiên cứu nội dung cơng việc cần thực chu trình Kiểm tốn hàng tồn kho Từ thực tế tìm hiểu, đề tài nghiên cứu đưa số ý kiến đề x́t góp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn nói chung chất lượng kiểm tốn chu trình hàng tồn kho nói riêng cơng ty Kiểm tốn độc lập thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Nội dung cơng việc kiểm tốn chu trình hàng tồn kho cơng ty TNHH hãng kiểm tốn AASC thực - Chu trình kế tốn hàng tồn kho công ty khách hàng Ý nghĩa khoa học lý luận thực tiễn - Luận văn đã hệ thống hoá vấn đề về kiểm tốn báo cáo tài chính Trên sở luận văn mơ tả thực tế cơng việc kiểm tốn chu trình hàng tồn kho cơng ty TNHH hãng kiểm toán AASC thực - Những giải pháp mà luận văn đưa góp phần hồn thiện nâng cao chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính nói chung kiểm tốn chu trình kiểm tốn hàng tồn kho nói riêng Kết cấu luận văn Ngoài phần mục lục, danh mục bảng biểu, phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, bố cục luận văn gồm chương: CHƯƠNG 1: Lý luận về kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài chính cơng ty kiểm toán độc lập thực CHƯƠNG 2: Thực tế hoạt động kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài chính cơng ty TNHH hãng kiểm toán AASC thực CHƯƠNG 3: Giải pháp hồn thiện kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài chính cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Những vấn đề chung kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm hàng tờn kho Theo chuẩn mực kế toán quốc tế về hàng tồn kho chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02, hàng tồn kho những tài sản: + Được giữ để bán kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường + Đang trình kinh doanh dở dang + Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ để sử dụng trình sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ Hàng tồn kho sử dụng doanh nghiệp có nhiều loại, nhiều thứ có vai trò cơng dụng khác q trình sản x́t kinh doanh phân loại theo nhiều tiêu thức khác Hàng tồn kho doanh nghiệp có hình thái vật chất khác nhau, tuỳ thuộc vào lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp: Thương mại, sản xuất, kinh doanh khách sạn, du lịch hay lĩnh vực cung cấp dịch vụ tư vấn… 1.1.2 Đặc điểm hàng tồn kho ảnh hưởng đến công tác kiểm toán Hàng tồn kho trung tâm ý lĩnh vực kế toán kiểm toán thảo luận chuyên gia kế toán Kiểm toán HTK thường coi những công việc quan trọng, mất nhiều thời gian nhất đối với kiểm toán BCTC Sở dĩ kiểm toán HTK quan trọng vì: - Hàng tồn kho thường chiếm tỷ trọng lớn tổng số tài sản lưu động doanh nghiệp, nghiệp vụ liên quan đến HTK diễn thường xuyên, rất dễ xảy gian lận sai sót với quy mơ lớn, ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC ... tốn chu trình hàng tồn kho cơng ty TNHH hãng Kiểm toán AASC thực hiện 72 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG... VỀ KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Những vấn đề chung kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài. .. TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Những vấn đề chung kiểm toán chu trình hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm hàng tờn kho