Chương 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Trong bối cảnh đổi kinh tế thị trường cạnh tranh liệt thành phần kinh tế gây khó khăn thử thách cho doanh nghiệp, phân tích BCTC cơng cụ giúp doanh nghiệp người sử dụng thông tin nắm kết tình hình kinh doanh Ngồi ra, ngành dịch vụ logistics Việt Nam đứng trước nhiều hội thách thức tăng trưởng GDP Việt Nam có xu hướng chậm lại việc phân tích BCTC mang đến nhiều thơng tin hữu ích cho doanh nghiệp Xuất phát từ nhận thức tầm quan trọng cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp thực trạng phân tích BCTC Cơng ty TNHH Uscom Logistics Việt Nam, tác giả lựa chọn đề tài nghiên cứu luận văn thạc sỹ “Hoàn thiện phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH Uscom Logistics Việt Nam” Đề tài hồn thiện phân tích BCTC nhiều tác giả quan tâm lựa chọn làm đề tài nghiên cứu thạc sỹ tiến sĩ Nhìn chung đề tài nghiên cứu hệ thống hóa sở lý luận cơng tác phân tích báo cáo tài cần thiết phải phân tích BCTC Các tác giả khái qt tình hình phân tích báo cáo tài đơn vị đưa giải pháp nhằm hồn thiện phân tích báo cáo tài Trong thời gian qua chưa có nghiên cứu cụ thể hồn thiện phân tích BCTC Công ty TNHH Uscom Logistics Việt Nam Để thấy tranh tồn cảnh thực trạng tài công ty, tác giả chọn đề tài nghiên cứu “Hồn thiện phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH Uscom Logistics Việt Nam ” Đề tài nghiên cứu nhằm vào mục tiêu sau: - Làm rõ vấn đề lý luận chung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp: Hệ thống BCTC, ý nghĩa phân tích BCTC, nội dung phân tích BCTC, phương pháp phân tích BCTC - Về mặt thực tiễn: Khảo sát thực trạng, tình hình phân tích BCTC Công ty TNHH Uscom Logistics Việt Nam Tác giả kết đạt được, tồn tại, hạn chế nguyên nhân tồn công tác phân tích BCTC Cơng ty - Trên sở lý luận phân tích BCTC thực trạng phân tích BCTC Cơng ty TNHH Uscom Logistics Việt Nam, tác giả đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích BCTC Cơng ty TNHH Uscom Logistics Việt Nam Để hoàn thành đề tài “Hoàn thiện phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH Uscom Logistics Việt Nam”, luận văn giải câu hỏi nghiên cứu liên quan đến: nội dung lý luận tổ chức phân tích BCTC, thực trạng tổ chức phân tích BCTC Công ty TNHH Uscom Logistics Việt Nam, giải pháp nhằm hồn thiện phân tích BCTC Cơng ty TNHH Uscom Logistics Việt Nam Đối tượng nghiên cứu luận văn phương pháp phân tích BCTC nội dung phân tích từ báo cáo kế tốn doanh nghiệp Tác giả tiến hành phân tích BCTC công ty TNHH Uscom Logistics Việt Nam từ năm 2013 đến 2014 nhằm tìm hiểu thực trạng phân tích BCTC Công ty TNHH Uscom Logistics Việt Nam, ưu nhược điểm đơn vị mắc phải, đề xuất giải pháp hồn thiện phân tích BCTC doanh nghiệp Thực nghiên cứu đề tài tác giả sử dụng phương pháp gồm: phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp so sánh, phương pháp hệ thống hóa, Phương pháp thu thập xử lý thông tin để tổng hợp thông tin từ nhiều nguồn khác Với mục tiêu nghiên cứu đặt ra, tác giả tập trung sâu tìm hiểu đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu xác định Đề tài hoàn thành góp phần hệ thống hóa sở lý luận phân tích BCTC doanh nghiệp Từ giúp cho đối tượng quan tâm hiểu rõ phân tích BCTC để vận dụng q trình phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Về mặt thực tiễn, tác giả nêu tầm quan trọng việc phân tích báo cáo Cơng ty TNHH Uscom Logistics Việt Nam nói riêng doanh nghiệp nói chung, đồng thời tác giả đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện phân tích BCTC cơng ty Kết cấu luận văn gồm bốn chương sau: - Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu - Chương 2: Lý luận phân tích báo cáo tài doanh nghiệp - Chương 3: Thực trạng phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH Uscom Logistics Việt Nam - Chương 4: Thảo luận kết nghiên cứu, giải pháp kết luận Chương 2: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP Tác giả đưa khái niệm phân tích BCTC vai trị phân tích BCTC: phân tích BCTC để biết doanh nghiệp sử dụng nguồn tài chính, nguồn lực sản xuất nào, coi phân tích BCTC yêu cầu thường xuyên, thiếu doanh nghiệp Có thể coi cơng cụ đắc lực với nhà quản trị đối tượng quan tâm đến doanh nghiệp như: nhà đầu tư, người lao động, ngân hàng tổ chức tín dụng, nhà cung cấp, Nguồn liệu sử dụng để phân tích BCTC gồm có: Báo cáo phân tích báo cáo tài doanh nghiệp báo cáo tài Theo chế độ BCTC hành – Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính, Hệ thống BCTC năm doanh nghiệp gồm: Bảng cân đối kế toán, mẫu số B01-DN; Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, mẫu số B02-DN; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, mẫu số B03-DN; Bản thuyết minh BCTC, mẫu số B09-DN BCTC nguồn liệu để phân tích BCTC doanh nghiệp, giúp đối tượng quan tâm đánh giá, phân tích tình hình tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tác giả đưa khái niệm Tổ chức phân tích BCTC doanh nghiệp: việc thiết lập bước công việc cần tiến hành q trình phân tích, vận dụng tổng hợp phương pháp phân tích để đánh giá kết quả, rõ sai lầm đề xuất giải pháp sửa chữa thiếu sót hoạt động tài doanh nghiệp Nhìn chung, phân tích BCTC doanh nghiệp thường bao gồm ba giai đoạn sau: Giai đoạn lập kế hoạch phân tích báo cáo tài chính, Giai đoạn tiến hành phân tích báo cáo tài Giai đoạn kết thúc phân tích báo cáo tài Cơng tác tổ chức phân tích phải tổ chức khoa học, hợp lý, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiêu phân tích có giá trị thơng tin với doanh nghiệp đối tượng quan tâm Luận văn đề cập tới khái niệm Phương pháp phân tích BCTC: hệ thống công cụ, biện pháp, kỹ thuật cách thức nhằm tiếp cận, nghiên cứu tượng mối liên hệ bên bên ngoài, luồng tiền dịch chuyển biến đổi tài chính, tiêu tài tổng hợp chi tiết nhằm đánh giá tình hình tài doanh nghiệp Các phương pháp phân tích BCTC gồm: - Phương pháp so sánh: So sánh phương pháp sử dụng phổ biến quan trọng phân tích kinh doanh nói chung phân tích BCTC nói riêng - Phương pháp loại trừ: Phương pháp loại trừ dùng để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố độc lập tới tiêu nghiên cứu Khi thực phương pháp loại trừ ta nghiên cứu mức độ biến động nhân tố xem xét, loại trừ ảnh hưởng nhân tố lại - Phương pháp liên hệ cân đối: Cơ sở phương pháp cân lượng hai mặt yếu tố trình kinh doanh - Mơ hình Dupont: Nội dung phương pháp tìm cách chia nhỏ tỷ số tài tổng hợp thành tỷ số tài nhỏ Mỗi tỷ số nhỏ bên xem nhân tố tác động làm thay đổi tỷ số tổng hợp Bằng cách này, người phân tích tìm hiểu ngun nhân tác động tới tỷ số tổng hợp cách chặt chẽ logic - Phương pháp đồ thị: Phương pháp đồ thị có tác dụng minh họa kết tài tính toán biểu thị biểu đồ hay đồ thị, giúp việc đánh giá trực quan, thể rõ ràng mạch lạc diễn biến tiêu phân tích qua thời kỳ Để phát huy vai trị nhiệm vụ phân tích BCTC doanh nghiệp, nội dung phân tích BCTC bao gồm phân tích hệ thống tiêu thơng tin kế tốn trình bày BCTC doanh nghiệp, phân tích mối liên hệ tiêu nhằm đánh giá nội dung hoạt động tài Những nội dung phân tích báo cáo tài bao gồm: phân tích cấu trúc tài tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh, phân tích nợ phải thu, nợ phải trả khả tốn, phân tích hiệu kinh doanh doanh nghiệp, phân tích tiêu tài đặc thù công ty niêm yết Chương 3: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH USCOM LOGISTICS VIỆT NAM Trong phần này, luận văn trình bày lịch sử hình thành phát triển, chức năng, tổ chức máy quản lý tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Uscom Logisitics Việt Nam Tác giả tìm hiểu hệ thống BCTC, cơng tác tổ chức phân tích BCTC phương pháp phân tích BCTC sử dụng doanh nghiệp Qua khảo sát thực tế, công tác tổ chức phân tích BCTC cơng ty chia làm ba giai đoạn sau: (i) lập kế hoạch phân tích, (ii) thực phân tích; (iii) lập báo cáo phân tích Cơng tác phân tích BCTC phịng Kế tốn đảm nhận thường tiến hành hàng năm sau BCTC phê duyệt kiểm tốn Trong trường hợp có biến động kinh doanh yêu cầu Ban Giám đốc phận phân tích tiến hành phân tích BCTC niên độ để phục vụ cho nhu cầu quản trị Phương pháp so sánh chủ yếu sử dụng phương pháp so sánh, dạng giản đơn so sánh số tương đối tuyệt đối thời điểm khác (số đầu năm cuối năm) Nguồn số liệu chủ yếu dùng để phân tích cán thực phân tích thu thập, xử lý từ BCTC, sổ sách, chứng từ công ty Công ty tiến hành phân tích BCTC phục vụ nhu cầu thơng tin cho đối tượng bên đối tượng bên doanh nghiệp Cụ thể, cơng tác phân tích báo cáo tài tiến hành theo nhóm tiêu sau: Phân tích cấu trúc tài cân tài chính, Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn, Phân tích hiệu kinh doanh Việc phân tích cấu trúc tài phận phân tích cơng ty thực thơng qua việc phân tích cấu tài sản cấu nguồn vốn Bộ phận phân tích lập bảng hệ số tự tài trợ để phân tích cân tài doanh nghiệp Việc phân tích tình hình nợ phải thu, phải trả bao gồm phân tích khoản phải thu khoản nợ phải trả Bộ phận phân tích chủ yếu sử dụng phương pháp so sánh ngang để thấy thay đổi quy mô tiêu nợ phải thu, nợ phải trả bảng cân đối Ngồi ra, phận phân tích cịn đánh giá khả tốn cơng ty thơng qua việc lập tiêu: hệ số khả toán tổng quát, hệ số khả toán nợ ngắn hạn, hệ số khả toán nhanh năm 2013 – 2014, sau lập bảng Phân tích khả tốn Để phân tích hiệu kinh doanh, phận phân tích Cơng ty TNHH Uscom Logistics Việt Nam thực đánh giá khái quát hiệu kinh doanh, phân tích hiệu sử dụng tài sản Nhìn chung phận phân tích cơng ty sử dụng tiêu từ đánh giá khái qt tình hình tài đến phân tích tiêu chi tiết theo nội dung phân tích Chương 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU, CÁC GIẢI PHÁP VÀ KẾT LUẬN Từ thực trạng phân tích BCTC Công ty TNHH Uscom Logistics Việt Nam, tác giả đưa đánh giá nhận xét thực trạng phân tích BCTC cơng ty Cơng tác phân tích BCTC công ty đạt kết tích cực nhiên cịn hạn chế tồn cần phải khắc phục sau: Về tổ chức phân tích: Cơng ty chưa quan tâm đến cơng tác đào tạo cán phân tích BCTC, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm cán phân tích, quy trình phân tích BCTC mà doanh nghiệp áp dụng cịn sơ sài, thiếu đổi Kết trình phân tích chưa thực kịp thời phần ảnh hưởng tới định Ban Giám đốc Về phương pháp phân tích: Hiện cơng ty chủ yếu sử dụng phương pháp so sánh trình phân tích BCTC Khi sử dụng phương pháp khái qt tình hình tài cơng ty thơng qua việc lập bảng biểu tính tốn tiêu thực so sánh Tuy nhiên kết phương pháp so sánh mang lại chất đối tượng phân tích Nếu doanh nghiệp cần thơng tin phân tích có chiều sâu cần sử dụng thêm phương pháp phân tích khác Về nội dung phân tích: Bộ phận phân tích so sánh đơn giản số đầu năm với cuối năm để đưa nhận xét xu hướng biến động tiêu nên chưa đánh giá nguyên nhân cốt lõi vấn đề Một số nội dung phân tích cơng ty cịn nhiều hạn chế, đơn giản, chưa toàn diện, chưa làm tốt lên tranh tồn cảnh tài cơng ty Do mà hiệu phân tích chưa cao Qua khảo sát thực tế công tác phân tích BCTC Cơng ty TNHH Uscom Logistics Việt Nam, tác giả đề xuất công tác tổ chức phân tích BCTC cần hồn thiện nội dung sau: Nâng cao trình độ đội ngũ làm cơng tác phân tích báo cáo tài chính, thường xuyên cử cán đào tạo Ngoài doanh nghiệp cần đưa quy định hệ thống tiêu tài chính, quy định hệ thống thơng tin phục vụ phân tích, đánh giá thực trạng, nguyên nhân đề xuất giải pháp Bộ phận phân tích cần sử dụng thêm báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết BCTC để đánh giá sâu luồng tiền công ty, khai thác thông tin thuyết minh, thông tin ngành Trước thực trạng phương pháp phân tích BCTC mà công ty sử dụng chưa thể chất đối tượng phân tích, tác giả đề xuất phận phân tích cơng ty bổ sung thêm phương pháp : Áp dung phương pháp thay liên hồn: phân tích tiêu ROE cách xác định ảnh hưởng nhân tố: tỷ suất sinh lời doanh thu, hệ số tài sản so với vốn chủ sở hữu, số vòng quay tài sản cách thay giá trị nhân tố từ kỳ gốc sang kỳ phân tích để xác định trị số ROE nhân tố thay đổi Phương pháp giúp nhà quản trị đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố tới tiêu phân tích cách so sánh trị số tiêu vừa tính với trị số cũ chi tiêu chưa có biến đổi nhân tố cần xác định Áp dụng phương pháp Dupont phân tích: mơ hình Dupont giúp phân tích mối liên hệ tiêu cách biến tiêu tổng hợp thành hàm số loạt biến số, đánh giá ảnh hưởng nhiều yếu tố đến biến động yếu tố tài nghiên cứu giúp cho việc phân tích xác, đầy đủ Tác giả đề xuất cơng ty cần hồn thiện nội dung phân tích sau: - Hồn thiện phân tích cấu trúc tài + Phân tích diễn biến nguồn vốn sử dụng nguồn vốn giúp ta biết năm vốn sử dụng nhiều cho khoản vay nguồn vốn chủ yếu lấy từ đâu Qua Ban Giám đốc tính tốn để sử dụng vốn hợp lý theo kế hoạch phát triển năm tới + Phân tích mối quan hệ cấu tài sản cấu nguồn vốn: thực phân tích số gồm Hệ số nợ so với vốn chủ sở hữu, Hệ số nợ so với tài sản, Hệ số tài sản so với vốn chủ sở hữu - Hồn thiện phân tích tình hình cơng nợ khả toán: Tác giả đề xuất thêm nội dung phân tích tỷ lệ khoản nợ phải thu so với khoản nợ phải trả Qua hệ số cho biết, công ty chiếm dụng vốn hay bị chiếm dụng vốn hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp - Tác giả đề xuất cơng ty cần thực phân tích hiệu sử dụng chi phí chi phí có liên quan đến lợi nhuận doanh nghiệp Ngoài để giải pháp hồn thiện phân tích BCTC mang tính khả thi mang lại lợi ích thiết thực cần có hỗ trợ từ Bộ Tài việc đưa tiêu bình qn ngành, hồn thiện chế độ kế tốn theo hướng mở,…Về phía doanh nghiệp ngồi việc hồn thiện cơng tác tổ chức phân tích, phương pháp nội dung phân tích, cơng ty cần trang bị sở vật chất cần thiết để phận phân tích làm tốt cơng việc phân tích BCTC Ban Giám đốc cơng ty cần hiểu vai trị quan trọng BCTC để cơng tác phân tích BCTC có hiệu nhằm tiết kiệm chi phí, nâng cao lợi nhuận, khả tốn cơng ty mức tốt Trong trình thực đề tài, tác giả nhiều hạn chế lý luận thực tiễn Mặc dù có hạn chế định, luận văn hoàn thành nội dung phân tích BCTC Tuy nhiên, hạn chế hướng nghiên cứu cho tác giả nghiên cứu sau để hoàn thiện nội dung phân tích BCTC ... luận phân tích BCTC thực trạng phân tích BCTC Cơng ty TNHH Uscom Logistics Việt Nam, tác giả đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích BCTC Cơng ty TNHH Uscom Logistics Việt Nam Để hoàn. .. sau: Giai đoạn lập kế hoạch phân tích báo cáo tài chính, Giai đoạn tiến hành phân tích báo cáo tài Giai đoạn kết thúc phân tích báo cáo tài Cơng tác tổ chức phân tích phải tổ chức khoa học, hợp... tác phân tích báo cáo tài tiến hành theo nhóm tiêu sau: Phân tích cấu trúc tài cân tài chính, Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn, Phân tích hiệu kinh doanh Việc phân tích cấu trúc tài phận phân