Thông tin tài liệu
Chuyên đề thực tập MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỔ BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU .1 PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 1.1 Khái quát khoản mục phải trả nhà cung cấp có ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm, phân loại khoản mục phải trả nhà cung cấp 1.1.2 Đặc điểm kế toán khoản mục phải trả nhà cung cấp 1.1.2.1 Nguyên tắc hạch toán khoản mục phải trả nhà cung cấp .3 1.1.2.2 Chứng từ sử dụng hạch toán khoản mục phải trả nhà cung cấp 1.1.2.3 Tài khoản sử dụng để phản ánh khoản mục phải trả nhà cung cấp .4 1.1.2.4 Hệ thống sổ sách hạch toán khoản mục phải trả nhà cung cấp 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 1.2.1 Một số sai phạm thường gặp với khoản mục phải trả nhà cung cấp 1.2.2 Kiểm soát nội với khoản mục phải trả nhà cung cấp 1.2.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả nhà cung cấp kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp nhận diện rủi ro 1.3.1.1 Tìm hiểu khách hàng, phạm vi kiểm tốn, thiết lập nhóm kiểm tốn, tìm hiểu phức tạp môi trường công nghệ thông tin 1.3.1.2 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng 11 1.3.1.3 Xác định mức trọng yếu cho toàn báo cáo tài chính, cho tài khoản mức chênh lệch kiểm tốn chấp nhận 11 Chuyên đề thực tập 1.3.2 Thiết kế chiến lược đánh giá rủi ro 12 1.3.2.1 Tìm hiểu dòng luân chuyển nghiệp vụ làm phát sinh khoản mục phải trả nhà cung cấp 12 1.3.2.2 Đánh giá rủi ro kết hợp .13 1.3.2.3 Thiết kế thử nghiệm kiểm soát .13 1.3.2.4 Thiết kế thử nghiệm 14 1.3.3 Thực kiểm toán 14 1.3.3.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 14 1.3.3.2 Thực thử nghiệm .14 1.3.4 Kết luận lập báo cáo kiểm toán 17 PHẦN II: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN VÀO KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN 19 2.1 Tổng quan hai khách hàng kiểm toán ABC XYZ Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 19 2.1.1 Công ty ABC 19 2.1.2 Công ty XYZ 20 2.2 Kiểm toán khoản mục phải trả nhà nhà cung cấp quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Công ty ABC 20 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán nhận diện rủi ro 20 2.2.1.1 Tìm hiểu khách hàng, phạm vi kiểm tốn, thiết lập nhóm kiểm tốn, tìm hiểu phức tạp môi trường công nghệ thông tin 20 2.2.1.2 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng 22 2.2.1.3 Xác định mức trọng yếu cho tồn báo cáo tài chính, cho tài khoản mức chênh lệch kiểm tốn chấp nhận 25 2.2.2 Giai đoạn thiết kế chiến lược đánh giá rủi ro 26 2.2.2.1 Tìm hiểu dịng ln chuyển nghiệp vụ làm phát sinh khoản phải trả Công ty ABC 26 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro kết hợp 30 Chuyên đề thực tập 2.2.2.3 Thiết kế thử nghiệm kiểm soát .30 2.2.2.4 Thiết kế thử nghiệm 31 2.2.3 Giai đoạn thực kiểm toán 33 2.2.3.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 33 2.2.3.2 Thực thử nghiệm 36 2.2.4 Giai đoạn kết luận lập báo cáo kiểm tốn 47 2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải nhà nhà cung cấp kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Công ty XYZ 49 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán nhận diện rủi ro 49 2.3.1.1 Tìm hiểu khách hàng, phạm vi kiểm tốn, thiết lập nhóm kiểm tốn, tìm hiểu phức tạp môi trường công nghệ thông tin 49 2.3.1.2 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng 50 2.3.1.3 Xác định mức trọng yếu cho toàn báo cáo tài chính, cho tài khoản mức chênh lệch kiểm tốn chấp nhận 53 2.3.2 Giai đoạn thiết kế chiến lược đánh giá rủi ro 53 2.3.2.1 Tìm hiểu dịng ln chuyển nghiệp vụ làm phát sinh khoản phải trả Công ty XYZ 53 2.3.2.2 Đánh giá rủi ro kết hợp 58 2.2.2.3 Thiết kế thử nghiệm kiểm soát 59 2.3.2.4 Thiết kế thử nghiệm 61 2.3.3 Giai đoạn thực kiểm toán 63 2.3.3.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 63 2.3.3.2 Thực thử nghiệm 65 2.3.4 Giai đoạn kết luận lập báo cáo kiểm toán 74 2.4 Một số đánh giá việc thực kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp hai công ty ABC XYZ Công ty Ernst & Young Việt Nam thực 74 PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VIỆC VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN VÀO KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG THỰC HIỆN .76 Chuyên đề thực tập 3.1 Nhận xét thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực 76 3.1.1 Những ưu điểm việc vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực 76 3.1.2 Những tồn kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young thực 79 3.2 Các giải pháp hồn thiện vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young thực 81 3.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán nhận diện rủi ro 3.2.2 Trong giai đoạn thiết kế chiến lược đánh giá rủi ro 3.2.3 Trong giai đoạn thực kiểm toán 81 82 83 3.2.4 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 84 KẾT LUẬN 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .86 Chuyên đề thực tập DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài KTV Kiểm toán viên E&Y Ernst & Young HTKSNB Hệ thống kiểm sốt nội CNTT Cơng nghệ thơng tin TSCĐ Tài sản cố định TNHH Trách nhiệm hữu hạn VNĐ Việt Nam Đồng HĐ Hợp đồng TM & DV Thương mại Dịch vụ NVL Nguyên vật liệu PTNCC Phải trả nhà cung cấp Chuyên đề thực tập DANH MỤC SƠ ĐỔ BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Bảng đánh giá rủi ro kết hợp Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 13 Bảng 2.1: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng ABC 23 Bảng 2.2: Bảng đánh giá mức trọng yếu kiểm tốn - Cơng ty ABC26 Bảng 2.3: Giấy tờ làm việc - Tìm hiểu quy trình mua hàng khoản mục phải trả nhà cung cấp khách hàng Cơng ty ABC .27 Bảng 2.4: Quy trình dòng luân chuyển nghiệp vụ mua hàng - toán28 Bảng 2.5: Thực thủ tục từ đầu đến cuối với nghiệp vụ mua hàng Công ty ABC với nhà cung cấp DEF: .29 Bảng 2.6: Đánh giá rủi ro kết hợp - Công ty ABC 30 Bảng 2.7: Thiết kế thử nghiệm với khoản mục phải trả nhà cung cấp – Công ty ABC 31 Bảng 2.8: Kết thử nghiệm kiểm sốt – Cơng ty ABC .34 Bảng 2.9: Đánh giác rủi ro liên quan đến hệ thống KSNB Công ty ABC35 Bảng 2.10 : Tổng hợp theo dõi biến động khoản mục phải trả nhà cung cấp – Khách hàng ABC 37 Bảng 2.11: Bảng đối chiếu sổ chi tiết sổ Công ty ABC 38 Bảng 2.12: Bảng tổng hợp gửi thư xác nhận số dư phải trả nhà cung cấp 39 Bảng 2.13: Mẫu thư xác nhận số dư nhà cung cấp cơng ty TNHH Kiểm tốn Enrst & Young Việt Nam 40 Bảng 2.14 : Bảng tổng hợp tình hình hóa đơn chưa tốn - Cơng ty ABC41 Bảng 2.15: Bảng tổng hợp xác minh khoản toán sau niên độ kế tốn- Cơng ty ABC 42 Bảng 2.16: Bảng tổng hợp kiểm tra hợp đồng dở dang Công ty ABC vào ngày 31/12/2010 43 Bảng 2.17: Bảng tổng hợp kiểm tra tính kỳ kiểm tốn Cơng ty ABC .45 Bảng 2.18: Bảng tổng hợp đánh giá lại tỷ giá nợ PTNCC - Công ty ABC 46 Bảng 2.19: Bảng tổng hợp chênh lệch kiểm tốn – Cơng ty ABC 47 Bảng 2.20: Biểu mẫu thư quản lý 48 Bảng 2.21: Cơ cấu vốn Công ty XYZ 49 Chuyên đề thực tập Bảng 2.22: Các mức trọng yếu kiểm tốn BCTC Cơng ty XYZ 53 Bảng 2.23: Tìm hiểu dòng luân chuyển nghiệp vụ phải trả nhà cung cấp – Công ty XYZ .54 Bảng 2.24: Quy trình luân chuyển nghiệp vụ mua hàng – toán Công ty XYZ .55 Bảng 2.25: Thủ tục từ đầu đến cuối – khách hàng XYZ 58 Bảng 2.26: Đánh giá rủi ro kết hợp - Công ty XYZ 59 Bảng 2.27: Bảng tổng hợp chứng từ sử dụng thẩm quyền ký duyệt – Công ty XYZ .60 Bảng 2.28: Thiêt kế thử nghiệm với khoản mục phải trả nhà cung cấp - Công ty XYZ 61 Bảng 2.29: Bảng tổng hợp kết thử nghiệm kiểm sốt với kiểm tốn Cơng ty XYZ .64 Bảng 2.30: Bảng tổng hợp khoản mục PTNCC - Công ty XYZ 65 Bảng 2.31: Bảng đối chiếu sổ chi tiết sổ Công ty XYZ vào ngày 31/3/2011 66 Bảng 2.32: Bảng tổng hợp theo dõi thư xác nhận với NCC - Công ty XYZ: .69 Bảng 2.33: Bảng tổng hợp kết điều tra khoản phải trả người bán bị ghi nhận thiếu Công ty XYZ 71 Bảng 2.34: Bảng tổng hợp kết kiểm tốn kiểm tra tính kỳ ghi nhận khoản PTNCC Công ty XYZ 72 Bảng 2.35: Bảng tổng hợp đánh giá lại khoản nợ có gốc ngoại tệ Cơng ty XYZ vào ngày 31/3/2011: 73 Bảng 3.1: Bảng tính vịng quay phải trả nhà cung cấp – Công ty XYZ .84 Chuyên đề thực tập LỜI MỞ ĐẦU Khi kinh tế đất nước hội nhập với kinh tế giới vai trị Ngành Kiểm tốn thể rõ Việc đảm bảo thông tin trình bày Báo cáo tài khơng giúp chủ thể kinh tế định đắn kịp thời mà giúp thị trường minh bạch phát triển bền vững Chính lý mà Kiểm tốn ngày phát triển Việt Nam nhiều nơi giới Khoản mục phải trả nhà cung cấp khoản mục quan trọng kiểm toán báo cáo tài Đây khoản mục chu trình “Mua hàng – Thanh tốn” có quan hệ mật thiết tới khoản mục khác tiền mặt, hàng tồn kho, tài sản cố định, thuế…Ngoài ra, quản lý khoản phải trả nhà cung cấp tốt mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp vừa đảm bảo nguồn nguyên liệu cần thiết cho sản xuất vừa giúp doanh nghiệp chiếm dụng nguồn vốn ngắn hạn để đầu tư cho sản xuất kinh doanh Đây khoản mục tiềm ẩn nhiều sai phạm, ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài Tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Ernst & Young Việt Nam, khoản mục thiết kế quy trình hồn thiện đảm nhiệm kiểm tốn viên nhiều kinh nghiệm Chính lý trên, em định tìm hiểu chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện” làm chuyên đề Ngoài phần mở đầu kết luận, chuyên đề em gồm ba phần chính: Phần I: Đặc điểm khoản mục phải trả nhà cung cấp có ảnh hưởng đến kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Phần II: Thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn khoản mục phải trả nhà cung cấp kiểm tốn Báo cáo tài Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Phần III: Nhận xét giải pháp hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn khoản mục phải trả nhà cung cấp kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Bùi Thị Minh Hải anh chị phận kiểm tốn Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành chun đề thực tập chuyên ngành Sinh viên thực Nguyễn Thùy Linh Sinh viên Nguyễn Thùy Linh Kiểm toán 49C Chuyên đề thực tập PHẦN I ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 1.1 Khái quát khoản mục phải trả nhà cung cấp có ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm, phân loại khoản mục phải trả nhà cung cấp Khoản mục phải trả nhà cung cấp phận quan trọng thuộc nguồn vốn doanh nghiệp, phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế ký kết nợ mua nguyên vật liệu, thiết bị điện nước, dịch vụ sửa chữa… mà doanh nghiệp tiến hành trước ngày kết thúc năm tài Với doanh nghiệp xây lắp, khoản mục thể khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp Khoản mục thường xuất doanh nghiệp tận dụng sách tín dụng thương mại Khi đó, thời điểm dịng tiền chi trả không trùng với thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hay ghi nhận khoản phải trả với người bán hàng, người cung cấp dịch vụ, dẫn tới hình thành khoản phải trả nhà cung cấp Trong công tác hạch toán kế toán, khoản mục phải trả nhà cung cấp phân loại để kiểm tra quản lý dựa hai tiêu chí: theo thời hạn tốn theo mối quan hệ đơn vị nhà cung cấp Theo thời hạn toán, khoản mục phải trả nhà cung cấp có hai loại phải trả nhà cung cấp ngắn hạn phải trả nhà cung cấp dài hạn Phải trả nhà cung cấp ngắn hạn khoản nợ mua sắm yếu tố đầu vào mà đơn vị phải tốn vịng năm tài chu kỳ sản xuất kinh doanh bình thường Đối với doanh nghiệp, hầu hết khoản phải trả nhà cung cấp khoản phải trả ngắn hạn Tuy nhiên, số trường hợp, doanh nghiệp tốn khoản nợ thời hạn nhiều năm tài chu kỳ kinh doanh bình thường, đó, doanh nghiệp phát sinh khoản phải trả nhà cung cấp dài hạn Ví dụ khoản phải trả nhà cung cấp dài hạn doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hóa trả góp nhiều năm Sinh viên Nguyễn Thùy Linh Kiểm toán 49C Chuyên đề thực tập Theo mối quan hệ đơn vị nhà cung cấp, khoản phải trả chia thành hai loại phải trả nhà cung cấp bên phải trả nhà cung cấp nội khoản phải trả với phận Tổng Công ty chi nhánh Tổng Công ty… Khoản phải trả phần quan trọng chu trình luân chuyển vốn doanh nghiệp, đặc biệt mối quan hệ tiền, khoản phải trả hàng tồn kho Nó thể sách tín dụng doanh nghiệp, thể định hướng nhà quản lý định dùng nguồn tiền để toán hay tạm chiếm dụng tín dụng nhà cung cấp để thực hoạt động sản xuất kinh doanh khác Ngoài ra, khoản mục có tác động khơng nhỏ đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đảm bảo quan hệ với nhà cung cấp, đối tác kinh doanh vô quan trọng, giúp đảm bảo nguồn hàng hóa dịch vụ đầu vào ổn định cho trình sản xuất với chất lượng tốt giá hợp lý Chính vai trị quan trọng việc ảnh hưởng đến dòng tiền hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mà việc quản lý khoản phải trả có vai trị sống cịn với doanh nghiệp Với cơng tác kiểm tốn, khoản mục thường khoản mục trọng yếu ngồi vai trị quan trọng, cịn tiềm ẩn nhiều khả sai phạm, địi hỏi đơn vị kiểm tốn phải hiểu chất khoản mục thiết kế quy trình kiểm toán hợp lý cho khoản mục 1.1.2 Đặc điểm kế toán khoản mục phải trả nhà cung cấp 1.1.2.1 Nguyên tắc hạch toán khoản mục phải trả nhà cung cấp Hạch toán khoản phải trả nhà cung cấp vào Chuẩn mực Kế toán Quốc tế, Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Tài Theo đó, việc hạch tốn khoản phải trả phải tuân thủ số nguyên tắc sau: Thứ nhất, nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng xây lắp bàn giao Thứ hai, kế toán không phản ánh vào khoản mục nghiệp vụ mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ trả tiền (bằng tiền mặt, tiền séc trả qua Ngân hàng) Thứ ba, vật tư hàng hóa, dịch vụ nhận nhập kho cuối tháng chưa có hóa đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hóa đơn thơng báo thức người bán Sinh viên Nguyễn Thùy Linh Kiểm toán 49C ... cung cấp kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực 76 3.1.2 Những tồn kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young thực 79 3.2... KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG THỰC HIỆN .76 Chuyên đề thực tập 3.1 Nhận xét thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm toán. .. cáo kiểm toán 17 PHẦN II: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN VÀO KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN
Ngày đăng: 20/03/2023, 10:19
Xem thêm:
