Thông tin tài liệu
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Tên đề tài: Sốt xét tín dụng khoản mục cho vay khách hàng Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực Sinh viên thực hiện: Nguyễn Viết Trung Lớp: K18 CLCB Khóa học: 2015-2019 Mã sinh viên: 18a4050256 Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Bích Ngân Hà nội, tháng năm 2019 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Tên đề tài: Sốt xét tín dụng khoản mục cho vay khách hàng Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực Sinh viên thực hiện: Nguyễn Viết Trung Lớp: K18 CLCB Khóa học: 2015-2019 Mã sinh viên: 18a4050256 Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Bích Ngân Hà nội, tháng năm 2019 LỜI CAM ĐOAN CỦA TÁC GIẢ Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân em Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực Nếu không nêu , em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm đề tài Người cam đoan Nguyễn Viết Trung LỜI CẢM ƠN Đề tài “Sốt xét tín dụng khoản mục cho vay khách hàng Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam thực công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam” nội dung em chọn để nghiên cứu làm luận văn tốt nghiệp sau bốn năm theo học Học viện Ngân hàng chuyên ngành Ngân hàng Để hoàn thành luận văn này, lời em xinchân thành gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Cơ Nguyễn Bích Ngân thuộc Khoa Ngân hàng - Trường Học viện Ngân hàng Cô trực tiếp bảo hướng dẫn em suốt q trình nghiên cứu để em hồn thành luận văn Ngoài ra, em xin chân thành gửi lời cảm ơn đên thầy, cô khoa Ngân hàng đóng góp ý kiến quý báu cho luận văn Nhân dịp này, Em cảm ơn công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam anh chị cơng tác cho em có hội học tập, làm việc mơi trường để em tích lũy kinh nghiệm kiến thức cho thân Cuối cùng, em xin cảm ơn người thân, bạn bè ln bên em, động viên em hồn thành luận văn Trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHO VAY KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 12 Kiểm tốn nghiệp vụ tín dụng 12 1.1 Nội dung nghiệp vụ tín dụng 12 1.2 Đặc điểm nghiệp vụ tín dụng 13 1.3 Phân loại tín dụng Ngân hàng 14 Kiểm toán khoản mục cho vay khách hàng kiểm tốn báo cáo tài 17 2.1 Quy trình kiểm tốn nghiệp vụ tín dụng 17 KẾT LUẬN CHƯƠNG 39 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN VÀ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG TMCP CƠNG THƯƠNG VIỆT NAM DO CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN 40 Khái quát công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 40 1.1 Lịch sử hình thành phát triền 40 1.2 Cơ cấu tổ chức dịch vụ cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 40 Khái quát Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam 45 2.1 Lịch sử hình thành phát triển 45 2.2 Cơ cấu tổ chức, máy công ty .46 2.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 48 2.4 Tình hình hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam năm 2018 48 Thực trạng soát xét khoản vay khách hàng cá nhân tổ chức kinh tế kiểm tốn BCTC Ngân hàng TMCP Cơng thưong Việt Nam Công ty TNHH Ernst & Young thực 52 3.1 Quy trình kiểm tốn sốt xét khoản vay khách hàng cá nhân kiểm toán BCTC Ngân hàng TMCP Công thưong Việt Nam Công ty TNHH Ernst & Young thực 52 3.2 Những vấn đề thực tế sau thực quy trình sốt xét tín dụng 72 3.3 Nhận xét cơng tác sốt xét tín dụng Kiểm tốn BCTC Ngân hàng TMCP Công thưong Việt Nam Công ty TNHH Ernst & Young Việt nam 77 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 82 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TRONG KIỂM TỐN BCTC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CHO CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 83 Nhừng thời co thách thức kiểm tốn Ngân hàng thưong mại cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thời gian tới 83 1.1 Thời co 83 1.2 Thách thức 85 Giải pháp hoàn thiện cơng tác sốt xét tín dụng kiểm tốn BCTC Ngân hàng thưong mại cho công ty TNHH Ernst & Young 87 2.1 Đánh giá khoản vay dựa nhiều nguồn thông tin khác ngồi Báo cáo thẩm định tín dụng 87 2.1 Sắp xếp thống giấy tờ làm việc 91 2.3 Áp dụng thủ tục thay cần thiết 92 2.4 Một số giải pháp khác 95 DANH MỤC VIẾT TẮT KẾT LUẬN 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 Từ viết tắt _Nguyên nghĩa _ NHNN Ngân hàng Nhà nước BCTC Báo cáo tài NHTM _Ngân hàng Thương mại _ TMCP Thương mại Cổ phần DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Đánh giá kiểm sốt nội quy trình tín dụng Ngân hàng Thương mại _26 Bảng 2: Đặc điểm xếp hạng nhóm nợ theo quy định Ngân hàng nhà nước 29 Bảng 3: Tỷ lệ khấu trừ tính dự phịng cho loại tài sản 33 Bảng 4: Một số khách hàng lớn Ernst & Young Việt Nam 45 Bảng 5: Cơ cấu dư nợ cho vay theo đối tượng khách hàng loại hình doanh nghiệp _49 Bảng 6: Cơ cấu dư nợ cho vay theo ngành nghề 50 Bảng 7: Lịch trả nợ khách hàng A 64 Bảng 8: Quy định tính phí phạt trả nợ trước hạn 65 Bảng 9: Thông tin TSBĐ khách hàng 69 Bảng 10: Một số văn pháp luật hỗ trợ đầu tư ngành nông nghiệp 90 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1: Quy trình kiểm tốn khoản mục cho vay khách hàng .18 Sơ đồ 2: Lập kế hoạch thiết kế phương pháp kiểm toán cho khoản mục vay .20 Sơ đồ 3: Trình tự tự đánh giá kiểm sốt nội Ngân hàng với khoản mục cho vay khách hàng 24 Sơ đồ 4: Quy trình đánh giá hiệu kiểm sốt nội với khoản mục cho vay khách hàng 25 Sơ đồ 5: Cơ cấu tổ chức công ty Ernst & Young Việt Nam .42 Sơ đồ 6: Hệ thống tổ chức Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam 46 Sơ đồ 7: Cơ cấu tổ chức máy điều hành trụ sở 47 Sơ đồ 8: Cơ cấu tổ chức máy điều hành Sở giao dịch, Chi nhánh cấp 1, Chi nhánh cấp 47 Sơ đồ 9: Thành phần kiểm toán Ernst & Young Việt Nam .56 Đó việc Ngân hàng hỗ trợ phê duyệt giải ngân khoản vay mới, giải ngân cho dự án hoàn thành để khách hàng trả nợ cũ đến hạn; hay việc Ngân hàng cấu lại nợ nhiều lần khách hàng khơng trả nợ hạn; cho vay nhóm khách hàng liên quan khác để chuyển nguồn vốn trả nợ sang khoản phải trả kỳ Nếu kiểm toán viên ý đến số liệu tình hình trả nợ mà Ngân hàng cung cấp, khả xảy việc bỏ sốt khoản nợ xấu cao Vì vậy, kiểm toán viên cần xác định trước số khả năng, cách thức che giấu nợ xảy hoạt động tín dụng cập nhật tình hình nợ xấu Ngân hàng để có biện pháp phát thích hợp Vấn đề địi hỏi cơng ty kiểm tốn phải xây dựng hoàn thiện hệ thống thủ tục đầy đủ tồn diện, tiến hành phân tích chéo thủ tục thực chứng kiểm toán để đánh giá cách xác tình trạng khoản vay Giải pháp hồn thiện cơng tác sốt xét tín dụng kiểm tốn BCTC Ngân hàng thương mại cho công ty TNHH Ernst & Young Để cung cấp tới đối tượng sử dụng báo cáo kiểm toán Ngân hàng thương mại phản ánh xác hoạt động tín dụng tình hình khoản vay kỳ, cơng ty Ernst & Young cần hồn thiện vấn đề thiếu sót cịn tồn quy trình sốt xét tín dụng 2.1 Đánh giá khoản vay dựa nhiều nguồn thông tin khác ngồi Báo cáo thẩm định tín dụng Báo cáo thẩm định đề xuất tín dụng cán Ngân hàng xây dựng bao gồm đầy đủ thông tin doanh nghiệp, cá nhân vay vốn từ đặc điểm sản xuất kinh doanh, phân tích tài năm gần đến tác động ngành kinh tế Tuy nhiên, Báo cáo thẩm định văn cán tín dụng Ngân hàng phân tích để chấm điểm xếp hạng tín dụng khách hàng nên chứa đựng đánh giá chủ quan hành vi cố tình bao che tình hình sản xuất kinh doanh xấu Nhưng thời gian sốt xét nhân hạn chế mà khối lượng khoản vay lại lớn nên q trình làm việc, kiểm tốn viên chủ yếu dựa nguồn thơng tin để kiểm tra việc chấm điểm tiêu tài chính, phi tài hệ thống xếp hạng tín dụng nội có hợp lý xác hay khơng Nghị định số: 210/2013/NĐ-CP Chính sách khuyến khích Ngày hiệu lực: doanh nghiệp đầu tư vào 19/12/2013 nông nghiệp, nông thơn Để 2.1.2 giải Thu thập tình tàitrạng liệu trên, cáckiểm chínhtốn sách, viên quycó định thểđược tận dụng ban hành thời gian trước giai đoạn tiến Nhàhành nước, sốt Chính xét để phủnắm bắtnhư cácnhiều Bộ, ban, thông ngành tin đưa giúp danh đánhsách giá tìnhngành hình khuyến khách hàng khích vàcách hạn toàn chế phát diện triển phương thời phápkỳsau: gắn với thay đổi tình hình 2.1.1 giới Việt Tìm Nam hiểu Đi trước kèmtình theo hình đóphát triển luật,ngành thôngkinh tư, tế định ban hành thể Tạihiện mỗisựthời định điểm hướng khácđiều nhau,tiết nềnnền kinh kinh tế nước tế Bằng ta sẽcách có tìm hiểu thay đổivăn khả pháp luật, phát kiểm triển toán định viên hướng xây dựng thấy cơđược cấu ngành Trước ảnh hưởng giai đoạn tiêu cực bắt đầu hoặctiến tíchhành cực mà kiểm doanh tốn,nghiệp kiểm tốn đangviên gánh có chịu, thể tìm hiểu cậpsách nhậtđó quacócác tácphương động đến tiệnkhả thơng tinphát đại triển chúng vềdoanh thôngnghiệp tin, biến thời động gianmột tới hay số ngành không.chủ yếu khoảng thời gian gần với thời điểm sốt Chẳng xét Có hạn,10một ngành số văn kinhbản tế lớn quycần phạm đượcpháp thu luật thập xây códựng hiệu hệ lựcthống thông ngành tin nông nông nghiệp - lâm như- sau: thủy hải sản, xây dựng, khai khống, cơng nghiệp chế biến chế tạo, thương mại dịch Bảng vụ,8:sản Một xuất số vănphân bảnphối phápđiện luật- khí hỗ trợ đốt,đầu vậntư tảingành kho bãinông thông nghiệp tin liên lạc, kinh doanh nhà hàng khách sạn, hoạt động kinh doanh bất động sản, ngành khác Đối với ngành kinh tế đó, thơng tin cần quan tâm là: - Kết sản xuất kinh doanh, mức độ tăng trưởng ngành so với năm trước - Chính sách quan tâm quan Nhà nước tới phát triển ngành - Những yếu tố tác động môi trường tự nhiên đến ngành - Mức độ cạnh tranh thị trường, gia nhập đối thủ - Thuận lợi khó khăn hoạt động xuất - Tác động thị trường giới đến phát triển ngành Việt Nam Sau tìm hiểu nghiên cứu, thơng tin tổng hợp theo ngành lớn ngành chi tiết, phổ biến tới tất thành viên nhóm kiểm tốn thực sốt xét trước giai đoạn tiến hành kiểm tốn Thành viên nhóm kiểm tốn cần đọc nắm vững thơng tin để so sánh kết hợp với nội dung báo cáo thẩm định Có vậy, việc đánh giá tiềm phát triển ngành kinh tế mà khách hàng vay vốn hoạt động trở nên dễ dàng nhanh chóng mà khơng bị phụ thuộc vào nhận định chủ quan cán tín dụng Báo cáo thẩm định Thông tư số: 05/2014/TT-BKHĐT Quyết định số 1895/QĐ-TTg Thông tư số 20/2010/TT-NHNN Hướng dẫn thực Nghị định 210/2013/NĐ-CP ngày 19/12/2013 Chính phủ sách khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào nơng nghiệp, nơng thơn Phê duyệt chương trình phát triển nơng nghiệp ứng dụng cơng nghệ cao thuộc Chương trình quốc gia phát triển công nghệ cao đến năm 2020 Hướng dẫn thực biện pháp điều hành cơng cụ sách tiền tệ để hỗ trợ tổ chức tín dụng cho vay phát triển nông nghiệp, nông thôn _ Ngày hiệu lực: 30/09/2014 Ngày hiệu lực 17/12/2012 Ngày hiệu lực: 29/09/2010 Từ văn thấy lĩnh vực nơng nghiệp nhà nước trọng tạo điều kiện khuyến khích phát triển Tổ chức, hộ gia đình sản xuất nơng nghiệp đối tượng vay gói hỗ trợ, cấu, miễn giảm lãi suất Các dự án vay vốn phát triển nông nghiệp hưởng ưu đãi Ngân hàng Tìm hiểu trước thơng tin giúp kiểm tốn viên có nhìn xác đặc điểm khoản vay tra cứu tài liệu q trình sốt xét, tận dụng tối đa thời gian vào thủ tục kiểm tốn Ngồi ra, điều kiện vay vốn ưu đãi mà Ngân hàng áp dụng với đối tượng theo sách vấn đề mà kiểm tốn viên cần ý q trình sốt xét 2.1.3 Tìm hiểu trước thơng tin đối tượng vay vốn Sau việc chọn mẫu khoản vay thực hiện, nhóm kiểm tốn xây dựng danh sách khoản vay cầm soát xét Từ danh sách đó, kiểm tốn viên biết khách hàng vay vốn ai, hoạt động sản xuất lĩnh vực có nhu cầu vay vốn Để phục vụ cho cơng tác sốt xét sau này, kiểm tốn viên tìm hiểu trước số thông tin đối tượng vay vốn để có nhìn tổng qt tình hình hoạt động khách hàng Các thức tìm hiểu thơng tin đối tượng vay vốn tra cứu mạng internet tìm đọc tin phương tiện thông tin đại chúng Với công ty lớn, nguồn thông tin tham khảo dễ thấy tổng quan trang web riêng cơng ty Trang web cơng ty thường thể dịch vụ mà công ty cung cấp, lĩnh vực hoạt động, cấu tổ chức, loại hình doanh nghiệp, bên liên kết, báo cáo thường niên, biên họp cổ đông qua năm Từ thơng tin đó, kiểm tốn viên đánh giá vị thể tiềm phát triển công ty thời gian tới xác định vấn đề cần lưu ý khách hàng để khơng bỏ sót q trình sốt xét Cịn với cơng ty có niêm yết sàn chứng khốn, BCTC năm BCTC q tìm thấy trang web tài - chứng khốn Bằng việc phân tích số tiêu tài tốc độ tăng trưởng doanh thu, tỷ suất lợi nhuận, khả khoản dòng tiền doanh nghiệp, kiểm tốn viên thấy hiệu hoạt động khả trả nợ khách hàng vay vốn thời gian tới Ngoài ra, BCTC năm thu thập sở để kiểm tra việc chấm điểm tiêu tài hệ thống xếp hạng tín dụng nội Ngân hàng Khơng có vậy, trang mạng, báo chí cịn đưa tin liên quan đến doanh nghiệp vay vốn cần sốt xét Những thơng tin ln cập nhật thường xun phân tích góc độ khách quan báo chí Các thơng tin phản ánh tình hình đầu tư góp vốn, chiến lược phát triển thời gian tới, tin tức tiêu cực tình trạng gây nhiễm mơi trường hay vi phạm pháp luật kinh tế Kiểm toán viên cần nắm thơn tin đa chiều doanh nghiệp, điều giúp ích nhiều dánh giá tiêu phi tài 2.1 Sắp xếp thống giấy tờ làm việc Là kết q trình sốt xét tín dụng, giấy tờ làm việc cần thống trình bày theo quy chuẩn định để tổng hợp lưu trữ hợp lý Nhưng tại, thành viên nhóm kiểm tốn có cách trình bay ghi nhận nội dung khác Tình trạng xảy giấy tờ làm việc ban đầu chưa bao phủ thông tin cần thiết, người thực nhận thấy cần phải bổ sung số nội dung khác theo cách ghi nhận riêng Ngay từ trước sốt xét, đồn kiểm tốn nên xây dựng mẫu chung yêu cầu áp dụng thành viên Đồng thời hướng dẫn việc ghi chép nội dung cần đưa để đạt thống Yêu cầu giấy tờ làm việc bao gồm đầy đủ thông tin cần thiết cho công tác soát xét Trước hết, nội dung giấy tờ làm việc quy trình sốt xét khoản cho vay tín dụng kiểm tốn viên cần có ba mảng thông tin chung khách hàng, thông tin khoản vay sai phạm phát trình sốt xét Khi điền đầy đủ thơng tin khoản vay trên, kiểm toán viên hiểu rõ tồn diện hợp đồng hình thức bảo đảm Từ đó, số sai phạm dễ dàng phát liên quan đến đặc điểm khoản vay như: Khách hàng vay bị ghi nhận sai loại hình sở hữu, ngành kinh tế, thời gian trả nợ gốc lãi thực tế không giống quy định hợp đồng, cấp phê duyệt không đủ thẩm quyền với giá trị cho vay, TSBĐ ghi nhận sai mã không định giá lại theo quy định tần suát định giá loại tài sản Ngân hang Ngoài việc ghi nhân đầy đủ thơng tin, cơng thức tính tốn so sánh Excel nên lập trình sẵn để giúp số sai phạm liên quan đến tính toán Chẳng hạn, kiểm toán viên đánh giá tỷ lệ TSBĐ có đảm bảo yêu cầu nhóm nợ phân loại hay không dựa kết tính giá trị TSBĐ/ giá trị khoản vay Excel Bên cạnh đó, kết hợp với kê, chấm điểm xếp hạng tín dụng hồ sơ khác chi nhánh Ngân hàng cung cấp, kiểm toán viên so sánh với thông tin khoản vay ghi nhận phát sai sót việc đánh giá Ngân hàng Như vậy, giấy tờ làm việc hợp lý, logic giúp tiết kiệm thời gian soát xét dễ dàng xác địn sai phạm xảy 2.3 Áp dụng thủ tục thay cần thiết Thủ tục thay đóng vai trị quan trọng kiểm toán Đặc biệt, với quy mơ phạm vi kiểm tốn lớn kiểm toán Ngân hàng thương mại, thủ tục thay cần phải áp dụng thủ tục kiểm toán ban đầu chưa thể cung cấp đầy đủ chứng cần thiết Số lượng khách hàng vay vốn lớn khiến cho thủ tục gửi thư xác nhận số dư nợ vay khó nhận tất thư gửi Khi đó, để có số xác tổng dư nợ toàn hệ thống Ngân hàng đạt mục tiêu kiểm tốn tính hữu khoản mục cho vay khách hàng, nhóm kiểm tốn cần thực số thủ tục thay sau 2.3.1 Tiến hành gửi lại thư xác nhận Thư xác nhận gửi cho khách hàng vay vốn lên tới vài nghìn thư tùy thuộc quy mơ Ngân hàng.Đồng thời, thư xác nhận từ cơng ty kiểm tốn gửi khpasw tỉnh thành nước tới tổ chức cá nhân vay vốn, lại gửi cơng ty kiểm tốn.Vì vậy, trường hợp thư gửi lần đầu bị thất lạc trình chuyển phát trành khỏi Để giải vấn đề đó, nhóm kiểm tốn cần tiến hành gửi lại thư xác nhận cho khách hàng chưa phản hồi, sau kiểm tra lại xác địa thông tin liên lạc người nhận Thủ tục dễ thực địi hỏi kiểm tốn viên phải theo dỗi sát cập nhật thường xuyên thư gửi ngày, tránh tình trạng thư gửi cho kiểm toán thất lạc Danh sách khoản vay chưa nhận thư xác nhân cần lập xác thời điểm để tiến hành gửi lại.Kiểm toán viên nên trao đổi lại với Ngân hàng tên địa nhận thư, đảm bảo đến người nhận Ngoài ra, để không thời gian lần gửi thư, kiểm toán viên nên chủ động gửi thư sớm số trường hợp, khách hàng xác nhận khoảng cách địa lý xa nên thư đến chậm so với thời gian dự kiến 2.3.2 Đối chiếu dư nợ với thông tin khác Trong trường hợp chưa nhận phản hồi khách hàng số dư nợ vay không đủ điều kiện thời gian để gửi lại, kiểm tốn viên tiến hành đối chiếu số dư nợ với nguồn thông tin khác Số dư nợ vay Ngân hàng khách hàng thể sổ sách thuyết minh BCTC doanh nghiệp Do đó, để kiểm tra tính hữu khoản mục cho vay ngày 30/11, kiểm tốn viên lấy thơng tin thuyết minh BCTC khách hàng cuối năm tài BCTC q IV khách hàng có lập báo cáo hàng quý BCTC thu thập trang web khách hàng từ trang mạng tài chứng khốn Với BCTC khách hàng kiểm toán, chứng thu giá trị dư nợ có giá trị bao so với BCTC chưa kiểm tốn Tuy nhiên, phương pháp thực với đối tượng vay doanh nghiệp, công ty không áp dụng với khách hàng cá nhân Hơn nữa, số dư nợ vay phâ tích chi tiết Ngân hàng thuyết minh BCTC nên điều kiện cần cơng ty có lập báo cáo tài đủ với thành phân bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, thuyết minh BCTC BCTC cơng khia Do đó, số lượng đối tượng áp phương pháp khơng lớn 2.3.3 Tính lại số dư nợ Một phương pháp khác áp dụng khơng thể nhận thư khách hàng gửi tính tốn lại số dư nợ vay ngày 31/12 Để tính lại giá trị đó, kiểm tốn viên cần thu thập đày đủ thông tin số lãi khách hàng thực trả tháng năm tài sau liền kề, ngày trả lãi gần nhất, lãi suất áp dụng loại tiền vay Giá trị dư nợ khách hàng ngày lập báo cáo tài tính theo cơng thức sau: _ Ị J _ Lãi khách hànq trả trona tháng x 360 ngày j2 Số dư nợ=—7——7-^2- a—“ 5.—÷ ^τττ Lãi suât x (nqày thực trả-nqày trả lãi qân nhât) Số lãi khách hàng trả tháng phải số tiền bị trừ tài khoản dùng để trả lãi ủy nhiệm chi có chữ ký khách hàng Vì sở quan trọng tính lại gốc, số lãi phải số tiền khách hàng thực trả, số lãi dự thu mà Ngân hàng tính để đảm bảo tính độc lập Neu khách hàng trả lãi theo quý, nửa năm hay đáo hạn gốc, kiểm toán viên cần thay đổi biến lãi khách hàng trả ngày thực trả cho phù hợp Tuy nhiên, công thức khơng có biến động trả gốc, giải ngân thêm gốc khoảng thời gian từ 31/12 đến ngày trả lãi Đối với trường hợp đó, cơng thức tính phức tạp đồi hỏi phải xây dựng linh hoạt cho khoản vay Trên số biện pháp trường hợp nhận thư xác nhận khách hàng vay gửi lại.Đối với khoản mục này, thư xác nhận chứng có giá trị cao tính hữu, quyền nghĩa vụ số dư nợ cho vay Vì vậy, q trình gửi thư xác nhận, kiểm tốn viên tiến hành gửi sớm kết hợp với chi nhánh Ngân hàng để đôn thúc khách hàng gửi lại thư xác nhận, giúp đạt tỷ lệ thư nhận lại mong muốn 2.4 Một số giải pháp khác Bên cạnh việc hồn thiện quy trình sốt xét tín dụng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp, để tận dụng thời đối phó với thách thức đặt thời gian tới, cơng ty kiểm tốn Ernst & Young cần quan tâm xem xét thực số vấn đề sau: - Thường xuyên tổ chức buổi cập nhật kiến thức chuẩn mực kiểm toán hệ thống sách lĩnh vực Ngân hàng, Do đặc trưng dịch vụ cung cấp, kết hợp thông tin hai lĩnh vực yếu tố thiết yếu hoạt động kiểm tốn viên Những buổi đào cơng ty giúp nâng cao kiến thức kịp thời cho thành viên, từ việc thực kiểm tốn Ngân hàng sốt xét tín dụng đạt hiệu đáp ứng chuẩn mực quốc tế - Chú trọng đào tạo nhân viên nhân viên lần đầu tham gia kiểm toán BCTC Ngân hàng thương mại Các trợ lý kiểm tốn người trực tiếp thực cơng việc sốt xét khoản vay, phát sai lầm Vì vậy, để cơng việc thực bản, đối tượng cần trang bị đầy đủ kiến thức kỹ cần thiết Việc đào tạo thực chung cho cấp bậc công ty, đào tạo thực tiễn trình làm việc Những nhận xét trình kiểm tra lại (review) cần cụ thể chi tiết để người thực rút kinh nghiệm cho lần soát xét sau - Xây dựng nhiều chương trình hỗ trợ nhân viên theo học chứng quốc tế nhằm phục vụ phát triền nghề nghiệp Hiện nay, nhiều tổ chức cung cấp chứng kiểm toán viên quốc tế xuất mở rộng mạng lưới đào tạo Việt Nam Hiệp hội kế tốn cơng chứng Anh quốc ACCA, Viện kế tốn Cơng chứng Vương quốc Anh xứ Wale Đây hội tốt để người làm việc lĩnh vực trau dồi thêm kiến thức đạt cấp Vì vậy, để tăng cường đội ngũ nhân có chun mơn cho công ty, Ernst & Young cần trọng tạo hội học tập khuyến khích nhân viên theo học chứng - Khuyến khích nhân viên tìm hiểu thơng tin tài - kinh tế, tình hình thời nước quốc tế Với tầm quan trọng thồng tin kinh tế phân tích chng 2, thành viên đồn kiểm tốn cần cập nhật vấn đề thời thường xun Cơng ty giúp nhân viên vấn đề cách tìm đưa báo, tin tức lên trang web công ty, lên kênh cộng đồng để tất nhân viên tiếp cận Các kiến thức tổng hợp giúp ích nhiều cơng việc, khơng sốt xét tín dụng hay kiêm tốn BCTC mà cịn dịch vụ tư vân, quản trị rủi ro doanh nghiệp - Đẩy mạnh hoạt động truyền thông, quảng cáo nhằm thu hút khách hàng giai đoạn nhiều đối thủ cạnh tranh Nền kinh tế phát triên dẫn đến gia tăng khách hàng tiềm Nhưng bên cạnh đó, thị trường kiêm toán Việt Nam nay, cơng ty kiêm tốn ngày tăng thêm số lượng quy mơ Đê có thê giữ vững mối quan hệ với khách hàng cũ mở rộng thị phạm vi cung câp dịch vụ tới khách hàng mới, công ty Ernst & Young cần phải mở rộng hoạt động marketing nâng cao danh tiếng thị trường vân đề giá phí dịch vụ cần xem xét, đánh giá lại thường xuyên đê vừa đảm bảo tính cạnh tranh vừa đạt mức tăng trưởng lợi nhuận kế hoạch - Có sách đãi ngộ hợp lý tăng cường thu hút nhân tài cho công ty Cong người yếu tố định bât kỳ doanh nghiệp sản suât kinh doanh công ty Ernst & Young không ngoại lệ Các sách nhân tốt khiến nhân viên cảm thây thoải mái với môi trường làm việc chủ động cống hiến cho cơng ty Vì cơng việc kiêm toán chứa đựng nhiều áp lực vât vả, công ty nên thường xuyên tỏ chức hoạt động ngoại khóa, chăm sóc sức khỏe cho nhân viên nhằm giúp cân mối quan hệ sống - cơng việc Ngồi ra, cá nhân xt sắc bên ngồi nguồn lực mà cơng ty Ernst & Young cần khai thác Chính sách nhân mơi trường làm việc yếu tố định đê cá nhân có gia nhập đội ngũ cơng ty hay khơng Vì vậy, phận nhân nên trọng đến khía cạnh trình tuyên dụng - Tiếp tục triên khai chương trình kiêm sốt chât lượng kiêm tốn AQR tât kiêm tốn BCTC Tiêu chí hoạt động công ty Ernst & Young cung câp dịch vụ với chât lượng tốt nhât đến khách hàng nên AQR thủ tục không thê thiếu Không góp phần trì chât lượng dịch vụ tạo uy tín với đối tác, AQR cịn giúp vân đề cịn thiếu sót cần bổ sung quy trình làm việc Nhờ vậy, hoạt động công ty ngày hoạt thiện KẾT LUẬN Để đưa kinh tế Việt Nam phát triển sánh vai với quốc gia khác thời gian tới, vấn đề cần quan tâm trọng lành mạnh bền vững thị trường tài - Ngân hàng Các Ngân hàng thương mại nghiệp vụ tín dụng đóng vai trị quan trọng tác động đến phát triển hầu hết ngành kinh tế Quan trọng hoạt động tín dụng hoạt động mang lại nhiều rủi ro cho Ngân hàng thưong mại tình hình tài quốc gia Rủi ro mang tên “nợ xấu” nỗi nhức nhối khu vực Ngân hàng kinh tế quốc dân Vì với co quan Nhà nước, kiểm toán độc lập phát huy vai trị việc phát sai phạm rủi ro nghiệp vụ tín dụng hệ thống Ngân hàng thương mại thơng qua cơng tác sốt xét tín dụng Là cơng ty kiểm tốn xuất sớm đầu lĩnh vực kiểm tốn báo cáo tài Ngân hàng thương mại Việt Nam, công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam cố gắng cải thiện cách thức làm việc để cung cấp dịch vụ với chất lượng tốt Thông qua nghiên cứu lý luận thực trạng sốt xét tín dụng cơng ty nay, số giải pháp kiến nghị đưa khóa luận nhằm hồn thiện cơng tác sốt xét tín dụng Ernst & Young góp phần thể tốt vai trị cơng ty thị trường tài - Ngân hàng Em xin gửi lời cảm ơn định hướng nhận xét giáo viên hướng dẫn - Ths Nguyễn Thị Bích Ngân khóa luận Bên cạnh đó, em xin cảm ơn Quý công ty cho em hội trả nghiệm thực tế để nâng cao hiểu biết thân lĩnh vực Em hy vọng nhận lại ý kiến đóng góp thầy để hồn thiện nghiên cứu TÀI LIỆU THAM KHẢO Ngơ Thế Chi - Trương Thị Thủy (2010), Kế tốn tài chính, Học viện Tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Đậu Ngọc Châu - Nguyễn Viết Lợi (2012), Kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn chu kỳ chủ yếu, Học viện tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Viết Lợi - Đậu Ngọc Châu (2009), Lý thuyết Kiểm tốn, Học viện tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Phan Trung Kiên (2006), Kiểm toán lý thuyết thực hành, Đại học Kinh tế Quốc dân, NXB Tài chính, Hà Nội Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 Thơng tư 02/2013/TT-NHNN ngày 21/01/2013 quy định phân loại tài sản có, mức trích, phương pháp trích lập dự phịng rủi ro việc sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh Ngân hàng nước ngồi Thơng tư 09/2014/TT-NHNN việc sửa đổi bổ sung số điều thông tư 02/2013/TT-NHNN ngày 21/01/2013 Thống đốc Ngân hàng^ Nhà nước Thông tư 39/2016/TT-NHNN ngày 30/12/2016 “Quy định hoạt động cho vay tổ chức tín dụng, chi nhánh Ngân hàng nước khách hàng” Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/04/2004 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước việc ban hành Hệ thống tài khoản kế tốn tổ chức tín dụng 10 Quyết định 02/VBHN-NHNN chế độ BCTC tổ chức tín dụng 11 Báo cáo minh bạch 2015 công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 12 Báo cáo tài kiểm tốn 2018 Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam 13 Một số trang web: http://www.sbv.gov.vn/ http://www.vacpa.org vn/ http://www.ey.com/ http://www.aasc.com.vn/ http://www.vnec onomy.vn/ http://www.sav.gov.vn/ http://www.vietinbank.vn/ NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Giảng viên hướng dẫn ... NGÂN HÀNG KHOA NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Tên đề tài: Sốt xét tín dụng khoản mục cho vay khách hàng Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực. .. KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Tên đề tài: Sốt xét tín dụng khoản mục cho vay khách hàng Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực Sinh viên thực hiện: ... KIỂM TỐN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN VÀ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG TMCP CƠNG THƯƠNG VIỆT NAM DO CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN Khái
Ngày đăng: 29/03/2022, 23:31
Xem thêm:
