609 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán quốc tế thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Lớp: Khóa học: Mã sinh viên: Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Nguyệt Hằng K18CLCG 2015-2019 18A4020152 TS Phạm Thị Tuyết Minh Hà Nội, tháng 05 năm 2019 GVHD: TS Phạm Thị Tuyết Minh Khóa luận tơt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan: Khóa luận cơng trình nghiên cứu cá nhân em thực q trình em tham gia thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế, đạo tận tình Tiến sĩ Phạm Thị Tuyết Minh Các số liệu, kết luận nghiên cứu trình bày khóa luận chưa cơng bố hình thức cho phép đơn vị có liên quan Em xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Tác giả luận văn Nguyễn Thị Nguyệt Hằng SVTH: Nguyễn Thị Nguyệt Hằng - K18CLCG i Khóa luận tơt nghiệp GVHD: TS Phạm Thị Tuyết Minh LỜI CẢM ƠN Để hồn thành tốt chương trình học Học viện Ngân hàng, sinh viên chúng em Ban Giám đốc Học viện, Ban Quản lý Chương trình Chất lượng cao, giảng viên khoa Ke toán - Kiểm toán tạo điều kiện học tập để làm hành trang bước vào đợt thực tập tốt nghiệp Em xin trân trọng cảm ơn tất quý thầy cô sát bảo em suốt thời gian học tập trường Đặc biệt, em xin gửi đến cô giáo Phạm Thị Tuyết Minh - người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành luận văn lời cảm ơn sâu sắc Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến anh chị Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) tiếp nhận, tạo điều kiện cho em hồn thành cơng việc Mọi hướng dẫn, buổi đào tạo trình làm việc giúp em nhạy bén việc xử lý tình thực tế, nâng cao khả giao tiếp, trình độ ngoại ngữ, mở rộng quan hệ xã hội đặc biệt làm việc trợ lý kiểm toán viên thực thụ Sau trình thực tập, em trau dồi thân, tích lũy nhiều kiến thức, kinh nghiệm từ mơi trường kiểm tốn thực tế tự tin để tiếp tục xây dựng nghiệp thân tương lai Với lòng trân trọng biết ơn sâu sắc, lần em xin chân thành cảm ơn kính chúc Ban Giám đốc Học viện, Ban Quản lý Chương trình, q thầy tồn thể anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) dồi sức khỏe, hạnh phúc thăng tiến công việc SVTH: Nguyễn Thị Nguyệt Hằng - K18CLCG ii Khóa luận tơt nghiệp GVHD: TS Phạm Thị Tuyết Minh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .5 1.1 Khái quát chung khoản mục Tài sản cố đinh .5 1.1.1 Khái niệm TSCĐ 1.1.2 Đặc điểm TSCĐ ảnh hưởng đến thông tin BCTC 1.1.3 Kế tốn đơi với khoản mục Tài sản cô định .7 1.1.4 Các sai sót thường gặp q trình kiểm toán khoản mục TSCĐ .11 1.1.5 Kiểm soát nội đôi với khoản mục TSCĐ 13 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC 15 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục 15 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 17 1.2.3 Thực kiểm toán 21 1.2.4 Kết thúc kiểm toán 27 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ 31 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) .31 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty .31 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 33 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 34 2.1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Qc tế (iCPA) thực 35 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) thực 36 2.2.1 Quy trình kiểm tốn chi tiết khoản mục Tài sản định Cơng ty TNHH Kiểm tốn Qc tế (iCPA) 36 SVTH: Nguyễn Thị Nguyệt Hằng - K18CLCG iii Khóa luận tôt nghiệp GVHD: TS Phạm Thị Tuyết Minh 2.2.2 Quy trình kiểm tốnDANH khoảnMỤC mục TSCĐ VIẾT TẮT kiểm tốn BCTC đơi với khách hàng TCN: 36 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ (iCPA) THỰC HIỆN .50 3.1 Định hướng phát triển Công ty Kiểm toán Quốc tế (iCPA) thời gian tới 50 3.2 Đánh giá thựctrạng 50 3.2.1 Ưu điểm 50 3.2.2 Hạn chế 52 3.2.3 Nguyên nhâncủa thực trạng .54 3.3 Giải pháp .55 3.4 Kiến nghị 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO 62 PHỤ LỤC 63 Từ viết tắt Diễn giải iCPA Cơng ty TNHH Kiêm tốn Qc tê BCTC Báo cáo tài ^^DN Doanh nghiệp GTLV Giấy tờ làm việc HĐQT Hội đồng quản trị KTV Kiêm toán viên KSNB Kiêm sốt nội TSCĐ Tài sản định SVTH: Nguyễn Thị Nguyệt Hằng - K18CLCG iv Tên bảng Bảng 1.1 Nội dung Khóa tơt nghiệp Mụcluận tiêu kiêm tốn đơi với nghiệp vụ TSCĐ Trang GVHD: TS Phạm Thị Tuyết Minh 15 Bảng 1.2 Mục tiêu kiêm tốn đơi với sơ dư TSCĐ DANH MỤC BẢNG BIỂU 16 Bảng 1.3 Kiêm toán chi tiêt nghiệp vụ tăng vê TSCĐ 23 Bảng 2.1 32 Bảng 2.2 Báo cáo kêt hoạt động sản xuất kinh doanh ba năm 2016, 2017, 2018 Bảng phân công công việc Bảng 2.3 Bảng câu hỏi vê KSNB đôi với TSCĐ 40 Bảng 2.4 GTLV 5181 - Tông hợp sô liệu sau kiêm toán 48 37 Tên sơ đồ Nội dung Trang Sơ đô 2.1 Sơ đô tô chức máy quản lý iCPA 34 SVTH: Nguyễn Thị Nguyệt Hằng - K18CLCG v SVTH: Nguyễn Thị Nguyệt Hằng - K18CLCG vi Khóa luận tôt nghiệp GVHD: TS Phạm Thị Tuyết Minh MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam đà phát triển tiến tới hội nhập sâu rộng với giới, việc tạo môi trường kinh tế lành mạnh minh bạch giúp doanh nghiệp phát triển bền vững Đáp ứng nhu cầu đó, công cụ mạnh phải kể đến hoạt động kiểm tốn Kiểm tốn nói chung kiểm tốn độc lập nói riêng đóng vai trị bên thứ ba độc lập đưa ý kiến nhận xét mức độ trung thực, hợp lý thông tin kinh tế tài trình bày báo cáo tài doanh nghiệp cung cấp kết kiểm toán tới người sử dụng với mức độ tin cậy cao Nhờ đó, người sử dụng vừa tiết kiệm cơng sức, thời gian việc tìm hiểu thơng tin doanh nghiệp, vừa đưa định đắn dựa nhận định kiểm tốn viên Vì kiểm tốn báo cáo tài nhu cầu tất yếu loại hình doanh nghiệp Tài sản cố định (TSCĐ) phận cấu thành quan trọng tổng tài sản doanh nghiệp Tài sản cố định tư liệu lao động chủ yếu doanh nghiệp, định đến khối lượng chất lượng sản phẩm, đồng thời thể cách xác trình độ lực sản xuất đơn vị Trong thực tế, công việc kiểm tốn phần hành cịn tồn nhiều hạn chế Một nguyên nhân việc vận dụng quy trình kiểm tốn khoản mục cịn chưa hiệu quả, đặt yêu cầu cần phải hoàn thiện, bổ sung tiến tới nâng cao chất lượng kiểm toán TSCĐ Nhận thức tầm quan trọng khoản mục Tài sản cố định, em chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) thực hiện'” làm đề tài nghiên cứu cho khóa luận tốt nghiệp Tổng quan nghiên cứu: Qua tìm hiểu, em có tìm thấy số luận văn, chuyên đề viết kiểm toán TSCĐ người trước luận văn “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục SVTH: Nguyễn Thị Nguyệt Hằng - K18CLCG Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Thị Tuyết Minh TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt” chị Chu Thị Hòa - K17 chất lượng cao khoa Ke toán Kiểm toán trường Học viện Ngân hàng Với luận văn này, tác giả đạt kết định phương diện lý luận chung lẫn thực tế Tác giả trình bày đầy đủ quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Cơng ty TNHH kiểm tốn An Việt, đồng thời đưa thực trạng, giải pháp để giải hạn chế cịn tồn nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ như: Tăng cường lưu trữ hồ sơ liên quan đến thông tin lâu năm khách hàng, tăng cường thủ tục phân tích kiểm toán TSCĐ, KTV nên sử dụng linh hoạt phương pháp chọn mẫu khác chọn mẫu hệ thống hay chọn mẫu dựa sở phân loại, hay KTV sử dụng tham khảo ý kiến chun gia bên ngồi cơng ty theo lĩnh vực sản xuất đặc thù đòi hỏi hiểu biết sâu rộng Có thể nói, kiến nghị mà tác giả đưa sát phù hợp với thực trạng cơng ty nhăm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ nói riêng kiểm tốn BCTC nói chung cơng ty tương lai Trường Học viện Tài trước có luận văn chị Mai Thị Hương viết “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á (FADACO)” Luận văn trình bày quy trình kiểm toán TSCĐ hoạt động kiểm toán BCTC FADACO đưa giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình Tuy nhiên, luận văn chưa đề cập đến đặc điểm nghiệp vụ kế toán liên quan đến TSCĐ ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn luận văn chưa trình bày cụ thể đặc điểm TSCĐ Hay luận văn anh Hà Huy Hồng trường Học viện Tài viết chủ đề “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam” Luận văn có nói rõ quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC, nhiên lại chưa trình bày sai phạm, rủi ro thường gặp TSCĐ công tác kế toán khoản mục Rất nhiều luận văn, chuyên đề anh chị sinh viên trường khác nghiên cứu đề tài kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC Các luận SVTH: Nguyễn Thị Nguyệt Hằng - K18CLCG Hao mòn tài sản cố định Tài khoản ^214 Cộng TK đối ứng PS nợ Nội dung PS có Nội dung “632 1.469.691.866 Kêt chuyên chi phí ^^642 196.449.852 Kêt chuyên chi phí 1.666.141.719 Kết luận: Khơng có đối ứng bất thường _ 5140 since 2001 Phụ lục 8: Trích giấy tờ làm việc KTV 5140 - Kiểm tra hữu TSCĐ lên khách hàng: Tên Ngày Công ty TCN Người thực NTNH 05/03/2019 31/12/2018 Người soát xét PTPL 08/03/2019 Nội dung: Kiểm tra Người soát xét Ngày khóa sổ: hữu TS CĐ Mục tiêu: Đảm bảo tính hữu TSCĐ Cơng việc thực hiện: STT Các công việc thực Khơng có Thu thập tồn thơng tin chi tiết liên quan đến TSCĐ nguyên giá, số lượng TSCĐ đơn vị thời nguyên giá < 30 điểm cuối năm triệu Thu thập biên kiểm kê TSCĐ từ phía khách hàng (nếu có) Đối chiếu số liệu sổ sách với kiểm kê, phát giải thích nguyên nhân chênh lệch Note Đã thực Đã thực Thực tái kiểm kê Không thực Gửi thư xác nhận TSCĐ bên thứ ba giữ Không thực Người thực Tên Ngày NTNH 05/03/2019 Người soát xét Phụ lục 9: Trích PTPL giấy tờ làm08/03/2019 việc KTV 5150 - Tổng hợp tình hình tăng, giảm TSCĐ Người soát xét Số dư đầu kỳ Số tăng kỳ ÍCPA since 2001 Tên khách hàng: Cơng ty TCN - Mua kỳ Ngày khóa sổ: 31/12/2018 Số giảm kỳNội dung: Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ 5150 Số dư cuối kỳ TSCĐ vơ hình Ngun giá Phân mềm vận tải Cộ ng 155.000.000 155.000.000 155.000.000 155.000.000 Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu kỳ Số tăng kỳ - Khấu hao kỳ Số giảm kỳ Số dư cuối kỳ Giá trị lại Số dư đâu kỳ Số dư cuối kỳ TSCĐ hữu hình NGUYÊN GIÁ Số dư đầu kỳ Tăng kỳ - Mua kỳ - Đầu tư XDCB hoàn thành Giảm kỳ GIÁ TRỊ HAO MÒN LŨY KẾ Số dư đầu kỳ Tăng kỳ -Khấu hao kỳ Giảm kỳ Số dư cuối kỳ GIÁ TRỊ CÒN LẠI Số dư đầu kỳ Số dư cuối kỳ Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị 5.832.743.734 404.762.182 Phương tiện vận tải truyền dẫn Thiết bị dụng cụ quản lý TSCĐ khác Cộng 102.040.909 120.000.000 17.488.950.569 102.040.909 120.000.000 22.066.339.096 11.029.403.74 3.838.948.527 3.838.948.527 738.440.000 738.440.000 6.571.183.734 404.762.182 14.868.352.27 (159.028.730 (2.936.207.331) (269.351.050) ) (269.351.05O) (26.984.145) (26.984.145) (3.205.558.381) (186.012.875 2.896.536.403 3.365.625.353 (3.301.300.992 ) (102.040.909 ) (1.305.473.190 ) (1.305.473.190 ) (4.606.774.182 ) ) 245.733.452 218.749.307 7.728.102.752 10.261.578.08 (86.666.667) (33.333.333) (33.333.333) (102.040.909 (120.000.000) 33.333.333 - (6.585.244.629) (1.635.141.718) (8.220.386.348) 10.903.705.940 13.845.952.748 (62.000.000) (62.000.000) (31.000.000) (31.000.000) (31.000.000) (31.000.000) (93.000.000) (93.000.000) 93.000.000 62.000.000 93.000.000 62.000.000 5160 ÍCPA Tên since 2001 Phụ lục 10: Trích giấy tờ làm việc KTV 5160 - Kiểm tra tình hình tăng TSCĐ Tên khách hàng: Cơng ty TCN Người thực NTNH Ngày 06/03/2018 Kết luận: Sau tổng hợp, KTV nhận định nguyên giá TSCĐ hữu hình Cơng ty TCN tăng việc mua sắm để phục vụ hoạt động kinh doanh vận tải Các TSCĐ tăng năm có giá trị lớn số lượng tài sản nên KTV thực kiểm tra 100% nghiệp vụ tăng tài sản năm Ngày khóa sổ: 31/12/2018 Nội dung: Kiểm tra tình hình tăng TSCĐ Người sốt xét PTPL 08/03/2018 Người soát xét Mục tiêu: Kiểm tra CSDL phát sinh đông thời kiểm tra KSNB đôi với TSCĐ Công việc thực hiện: Tiến hành kiểm tra 100% nghiệp vụ tăng TSCĐ Nghiệp vụ tăng TSCĐ mua sắm mới: Số chứng từ Ngày chứng từ Nội dung nghiệp vụ TK TKĐƯ Số tiền (1) (2) (3) (4) KS1 KS2 211 331 1.326.760.627 V V V V Y Y 211 331 1.326.760.627 V V V V Y Y 01 xe đầu kéo Daewoo 8-PK03/0718 07/08/2018 100% (BKS: 29C-697.83) sx 2017 HQ 01 xe đầu kéo Daewoo 8-PK03/0718 07/08/2018 100% (BKS: 29C-697.41) sx 2017 HQ 01 Somi romooc KCT (BKS: 29R-046.35) sx 2018 xuất xứ 8-PK03/0718 07/08/2018 8-PK06/0818 20/08/2018 Cải tạo văn phòng tầng 8-PK07/1018 31/10/2018 04 xe XT số hiệu XT1533 XT1550 XT1555 XT1581 VN 211 331 278.927.273 211 “331 738.440.000 211 331 855.000.000 S S S S S S S Y ~ ■ỹ Y Y ■ỹ Y Chú thích: S: Có chứng từ K : Khơng có chứng từ Y: Có thực N: Không thực N/A: Không áp dụng (1) Quyết định mua sắm TSCĐ Giám đốc, HĐQT KS1: Có dấu, chữ kí phê duyệt Giám đốc, Phó Giám đốc (2) Hợp đồng mua TSCĐ KS2: Có đầy đủ chứng từ hợp lý, hợp lệ (như lệ phí đăng ký, lệ phí trước bạ, ) (3) Hóa đơn GTGT (4) Biên bàn giao TSCĐ ; r- DA 5170 Tên Ngày NTNH 06/03/2019 Ngày khóa sổ:Phụ 31/12/2018 Ngườitra sốt lục 11: Trích giấy tờ làm việc KTV 5170 - Kiểm chixét phí1 khấu hao PTPL TSCĐ 08/03/2019 since 2001 Tên khách hàng: Công ty TCN Người thực Nội dung: Kiểm tra chi phí khấu hao TSCĐ TSCĐ HỮU HÌNH Nguyên giá GTCL 01/01/2018 Người sốt xét Ngày tính khấu hao Số tháng khấu hao Thời gian KH điều chỉnh Số KH năm 2018 đơn vị tính Số KH năm 2018 KTV tính Chênh lệch 28.236.260 - Nhà cửa, vật kiến trúc Đảm bảo khấu hao tính đầy 01/02/1994 đủ, xác,600 quán trong28.236.260 kỳ Nhà tầng - Mục Kháchtiêu: 1.411.812.978 160.245.929 Nguồn: Bảng khấu hao TSCĐ kế toán sạn Cơng việc thực hiện: Tính tốn lại giá trị khấu hao tồn TSCĐ Cơng ty dựa bảng tính khấu hao khách hàng So sánh số kiểm toán số khách hàng Kết luận: Khơng có vấn đề trọng yếu phát sinh Nhà phịng - 831.513.200 bưu điện ga 225.759.219 01/02/1998 420 23.757.520 23.757.520 - Thiết kế thi công điện khí thải Khách 136.418.321 sạn 63.661.877 28/02/2010 180 86.286.773 86.286.773 - Cải tạo khu nhà ăn 1.227.018.887 31/03/2012 ^^240 9.094.555 9.094.555 - Thiết kế thi công 1.321.740.780 Mango Stead 996.812.841 01/02/2013 240 66.087.039 66.087.039 - Cải tạo phòng 405.523.000 (P201+P203) 223.037.650 30/09/2015 60 28.779.052 28.779.052 - 20/08/2018 120 27.109.852 27.109.852 - 1.725.735.455 Cải tạo văn phòng 738.440.000 tầng 93 Máy móc thiết bị Điều hịa, thơng gió 291.818.182 - BBQ 176.712.123 30/01/2012 180 7.529.600 7.529.600 - Hệ thống hút khói 112.944.000 âm 69.021.329 12/03/2012 180 19.454.545 19.454.545 - 541.687.396 01/12/2013 96 138.340.000 138.340.000 - 243.847.096 18/01/2016 108 30.480.887 30.480.887 Phương vận tải tiện Ơ tơ Toyota chỗ Fortuner TGN51L- 1.106.720.000 NKPSKU 01 Rơmooc 40' KAILE, sx ^ 2015 311.445.455 96 - 100%, BKS: 29R-043.73 01 ô tô đâu kéo ISUZU sx 2015 100% (SK: JALGVR34JF7000 026 SM: 6HK1667931) BKS: 29C-586.22 1.540.654.000 1.209.542.364 25/01/2016 108 96 151.192.796 151.192.796 - Xe nâng - qua sd sx 2002, hiệu Kalmar Model: DC4160-RS4 SK: T34101.0341 4.500.000.000 3.354.965.753 19/12/2015 96 95 423.785.148 423.785.148 - 01 xe đâu kéo Freightliner qua sd sx 2010, xuất xứ Mỹ BKS: 29C582.60 1.394.136.364 1.105.282.768 05/05/2016 96 174.267.046 174.267.046 - 03 container 40' thấp qua sd 115.500.000 47.658.333 04/08/2015 55 44.333.333 13.300.000 31.033.333 12 khung chuyển hướng toa xe 2.060.947.925 1.225.119.041 01/12/2011 180 137.396.528 137.396.528 - 07/08/2018 108 12.396.768 12.396.768 01 Somi romooc KCT (BKS: 29R- 278.927.273 - 046.35), sx 2018, xuất xứ VN CP sửa chữa Xe ô 51.500.000 tô Suzuki tải 655 kg CP mua 01 xe đâu kéo Daewoo 100% (BKS: 29C- 1.326.760.627 697.83), sx 2017 HQ CP mua 01 xe đâu kéo Daewoo 100% (BKS: 29C697.41), sx 2017 HQ 1.326.760.627 CP mua 04 xe XT số hiệu XT1533, XT1550, XT1555, XT1581 855.000.000 01/02/2018 60 - 9.396.986 9.396.986 07/08/2018 108 58.967.139 58.967.139 - 07/08/2018 108 58.967.139 58.967.139 - 31/10/2018 ^26 65.949.420 65.949.420 - Thiết bị dụng cụ quản lý Hệ thống máy tính 102.040.909 28/02/2016 ^36 - - - 21/10/2015 ^36 33.333.333 33.333.333 - 1.635.141.71 1.594.711.39 9 TSCĐ khác Dàn hải sản bể cá 120.000.000 Cộng 22.066.339.096 33.333.333 40.430.31 TSCĐ VÔ HÌNH Nguyên giá GTCL 01/01/2018 Phần mềm vận tải 155.000.000 93.000.000 Cộng 155.000.000 Ngày tính khấu hao Số tháng khấu hao 31/12/2015 60 Số KH năm 2018 đơn vị tính Số KH năm 2018 KTV tính 31.000.000 31.000.000 31.000.000 31.000.000 Chênh lệch - iCPA since 2001 Phụ lục 12: Trích giấy tờ làm việc KTV 5180 - Tổng hợp vấn đề phát sinh Tên khách hàng: Công ty TCN Ngày khóa sổ: 31/12/2018 Nội dung: Tổng hợp vấn đề q trình kiểm tốn TSCĐ Kết luận: Chênh lệch số khấu hao KTV tính số khách hàng tính 40.430.319 đồng Qua vấn kế tốn đơn vị, năm 2018 Cơng ty tiến hành sửa chữa xe Suzuki bị hỏng Tuy nhiên Công ty không đưa tài liệu chứng minh việc sửa chữa làm tăng suất hoạt động xe Theo KTV, chi phí khơng đủ điều kiện làm tăng nguyên giá TSCĐ KTV đề nghị bút toán điều chỉnh: Nợ TK 242 51.500.000 Nợ TK 214 9.396.986 Có TK 211 51.500.000 Có TK 242 9.396.986 Năm 2017 Cơng ty có giảm ngun giá container 40’ 25.012.037 VND điều chỉnh thời gian khấu hao từ 72 tháng xuống 55 tháng Tuy nhiên trích khấu hao, cơng ty sử dụng giá trị lại tài sản thời điểm 01/01/2017 để tính nên xảy tình trạng trích khấu hao sai KTV đề nghị bút toán điều chỉnh: Nợ 214 31.033.333 Có 632 31.033.333 5180 Tên Ngày Người thực NTNH 06/03/2019 Người soát xét PTPL 08/03/2019 Người soát xét Vấn đề phát sinh S Nội dung T Một số TSCĐ kiểm kê lý đơn vị chưa cung cấp hồ sơ lý chưa hạch tốn nghiệp vụ Giải thích đề xuất Đề nghị đơn vị cung cấp hồ sơ lý TS trước ngày Chi phí sửa chữa CP sửa chữa Xe ô tô Suzuki tải 655 kg chưa đủ điều kiện ghi nhận TSCĐ đơn vị hạch tốn vào TK Cơng ty trích khấu hao sai container 40’ Đề nghị đơn vị thực bút toán điều chỉnh Đề nghị đơn vị thực bút toán điều + Vấn đề 1: Đơn vị giải chỉnh thích hồ sơ lý chưa hồn thành đầy đủ nên chưa hạch toán nghiệp vụ liên quan Neu đơn vị không cung cấp hồ sơ trước ngày 31/03/2019, KTV đưa vấn đề vào mục vấn đề cần tiếp tục theo dõi kiểm toán năm sau + Vấn đề 2,3: Đơn vị đồng ý thực bút toán điều chỉnh KTV Ý kiến đơn vi: ... KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ THỰC HIỆN Sinh viên thực. .. mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) thực Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài. .. PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ (iCPA) THỰC HIỆN .50 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty Kiểm tốn Quốc tế (iCPA)