519 hoàn thiện kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn UHY,Khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CHẤT LƯỢNG CAO KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: Hồn thiện kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY Họ tên: Nguyễn Vũ Ngọc Uyên Mã sinh viên: 19A4010603 Khoa: Kế toán - Kiểm toán Lớp: K19CLC-KTB Giáo viên hướng dẫn: TS Ngô Thị Thu Hương -2020 - LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan nghiên cứu “Hồn thiện quy trình khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY thực hiện” cơng trình nghiên cứu Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả khóa luận Nguyễn Vũ Ngọc Uyên i LỜI CẢM ƠN Qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình anh Phạm Gia Đạt, Phó Tổng Giám đốc phụ trách phịng Nghiệp vụ I anh chị phòng tập thể nhân viên Công ty giúp đỡ em q trình tìm hiểu, thu thập thơng tin, liệu thực tập Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô giảng viên Học viện Ngân hàng dạy em kiến thức, kinh nghiệm quan trọng cần có để hồn thành khóa luận Đặc biệt giảng viên TS Ngô Thị Thu Hương giúp đỡ em nhiều để em hồn thành khóa luận Tuy nhiên, lần tiếp xúc với cơng việc thực tế cịn hạn chế nhận thức nên tránh thiếu sót tìm hiểu, đánh giá trình bày Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY, mong nhận bỏ qua từ phía Cơng ty giúp đỡ quý thầy cô Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Vũ Ngọc Uyên ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀBẢNG BIỂU vii CHƯƠNG 1.1 Khái quát chung khoản mục Chi phí hoạt động .5 1.1.1 Khái niệm đặc điểm khoản mục Chi phí hoạt động 1.1.2 Nội dung khoản mục Chi phí hoạt động 1.1.3 Vai trò Chi phí hoạt động hoạt động doanh nghiệp 1.1.4 Tổ chức kế toán Chi phí hoạt động 10 1.1.5 Kiểm soát nội khoản mục Chi phí hoạt động 13 1.2 Kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài chính15 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn 15 1.2.2 Căn kiểm toán .16 1.2.3 Những sai sót thường gặp với khoản mục Chi phí hoạt động .16 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài 17 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 17 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 24 1.3.3 Kết thúc kiểm toán .30 CHƯƠNG 33 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY 33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY .33 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lí máy Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY .36 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY 36 iii 2.1.4 Tổ chức thực công tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY 36 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY 36 2.1.4.2 Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty UHY thực 38 2.1.4.3 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn Cơng ty UHY .39 2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục CPHĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY 40 2.2.1 Khái qt quy trình kiểm tốn CPHĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY 40 2.3 Vận dụng chương trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động vào quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần ABC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY thực 40 2.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán khoản mục Chi phí hoạt động 40 2.3.2 Lập kế hoạch kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động .43 2.3.3 Thực kiểm toán khoản mục Chi phí hoạt động 51 2.3.4 Kết thúc kiểm toán khoản mục CPHĐ 64 2.4 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục CPHĐ Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY .67 2.4.1 Ưu điểm quy trình kiểm tốn CPHĐ UHY 67 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân q trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động 68 CHƯƠNG 73 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY 73 3.2 Những yêu cầu đặt hoàn thiện 73 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPHĐ Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY thực 74 3.3.1 Giải pháp giai đoạn lập kế hoạch 74 3.3.2 Giải pháp giai đoạn thực kiểm toán .75 3.3.3 Giải pháp giai đoạn kết thúc kiểm toán 78 3.4 Những kiến nghị với bên việc hồn thiện quy trình kiểm tốn Chi phí hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY 79 3.4.1 Về phía Nhà nước quan chức 79 3.4.2 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY 80 iv KẾT LUẬN 82 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT PHỤ LỤC 84 PHỤ LỤC 87 Viết tắt Viết đầy đủ BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt đông kinh doanh BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc Cơng ty UHY Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CPHĐ Chi phí hoạt động CSDL Cơ sở dẫn liệu GTGT Giá trị gia tang GTLV Giấy tờ làm việc KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên RRKS Rủi ro kiểm soát RRPH Rủi ro phát RRTT Rủi ro tiềm tang SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định v vi DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch tốn tổng qt Chi phí hoạt động Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty UHY DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Thủ tục phân tích sơ Bảng 1.2 Thủ tục kiểm tra chi tiết Chi phí hoạt động Bảng 1.2 Các tiêu chí lựa chọn để xác định mức trọng yếu Bảng 2.1 Kế hoạch kiểm tốn Cơng ty Cổ phần AB Bảng 2.2 Bảng khảo sát kiểm soát nội Bảng 2.3 Thủ tục phân tích tổng quát Bảng 2.4 Xác định mức trọng yếu Bảng 2.5 Bảng tổng hợp Chi phí bán hàng Bảng 2.6 Kiểm tra đối ứng bất thường Chi phí bán hàng Bảng 2.7 Thủ tục phân tích chi tiết Chi phí bán hàng Bảng 2.8 Kiểm tra chi tiết Chi phí bán hàng Bảng 2.9 Bảng tổng hợp Chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng 2.10 Kiểm tra đối ứng bất thường Chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng 2.11 Thủ tục phân tích chi tiết Chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng 2.12 Thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng 2.13 Tổng hợp vấn đề kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Bảng 2.14 Tổng hợp vấn đề kiểm toán khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp vii LỜI MỞ ĐẦU Tổng quan nghiên cứu Nhận thức tầm quan trọng việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài nên nhiều nghiên cứu sinh luận văn thạc sỹ trường Đại học bàn vấn đề Qua tìm hiểu, em có tìm thấy số luận văn, chuyên đề viết kiểm toán khoản mục Chi phí hoạt động người trước luận văn “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC” anh Hồng Việt Cường - khoa Kiểm tốn trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Với luận văn này, tác giả đạt kết định phương diện lý luận chung lẫn thực tế Tác giả trình bày đầy đủ quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC, đồng thời đưa thực trạng, giải pháp để giải hạn chế cịn tồn nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn Chi phí hoạt động như: Tăng cường lưu trữ hồ sơ liên quan đến thông tin lâu năm khách hàng, tăng cường thủ tục phân tích kiểm tốn Chi phí hoạt động, KTV nên sử dụng linh hoạt phương pháp chọn mẫu khác chọn mẫu hệ thống hay chọn mẫu dựa sở phân loại, hay KTV sử dụng tham khảo ý kiến chuyên gia bên công ty theo lĩnh vực sản xuất đặc thù địi hỏi hiểu biết sâu rộng Có thể nói, kiến nghị mà tác giả đưa sát phù hợp với thực trạng cơng ty nhăm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn Chi phí hoạt động nói riêng kiểm tốn BCTC nói chung cơng ty tương lai Trường Học viện Ngân hàng có luận văn chị Đinh Thị Thu Hương viết “Hoàn thiện kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt thực hiện” Luận văn trình bày quy trình kiểm tốn Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp hoạt động kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt đưa giải pháp nhằm hồn thiện quy trình Luận văn đề cập đầy đủ đặc điểm nghiệp vụ kế toán liên quan đến Chi phí xét thơng tin phi tài mối quan hệ chúng thơng tin tài để đưa nhận định tổng qt xác Để khai thác tối đa hiệu thủ tục phân tích, đảm bảo kiểm tốn thực đạt kết cao đồng thời tối thiểu hóa chi phí, số giải pháp đưa sau: Thứ nhất, giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV cần áp dụng linh hoạt kỹ thuật phân tích kỹ thuật phân tích xu hướng kỹ thuật phân tích tỷ suất, điều giúp KTV nâng cao hiệu thủ tục phân tích Thứ hai, KTV cần thực phân tích thêm báo cáo lưu chuyển tiền tệ KTV thơng qua thủ tục cách hữu ích đánh giá dịng tiền phát sinh đơn vị liên quan đến tính hoạt động liên tục đơn vị, khả phát triển doanh nghiệp Dựa vào dòng tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh, KTV đưa nhận xét giả định hoạt động liên tục, khả sinh lời, Đây ưu điểm việc phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ so với việc phân tích BCKQKD BCĐKT Thứ ba, sử dụng thêm hệ thống tiêu phân tích: KTV cần hồn thiện hệ thống tiêu phân tích nhằm phân tích đánh giá xu hướng, biến động, chênh lệch cách toàn diện ❖ Hoàn thiện việc chọn mẫu kiểm tra chi tiết Công ty UHY cần xây dựng phương pháp chọn mẫu khoa học hiệu Hiện nay, việc xây dựng phương pháp kỹ thuật lấy mẫu chưa công ty UHY trọng mức Việc lấy mẫu thường tiến hành dựa kinh nghiệm xét đốn chủ quan KTV Vì vậy, việc xây dựng phương pháp, kỹ thuật lấy mẫu hoàn thiện yêu cầu cần thiết UHY Các kỹ thuật lấy mẫu bao gồm: - Chọn mẫu xác xuất: phương pháp chọn mẫu, phần tử lựa chọn ngẫu nhiên vào mẫu sử dụng lý thuyết thống kê để đánh giá kết mẫu bao gồm việc định dạng rủi ro lấy mẫu Với ứng dụng công nghệ thông tin ngày trở nên phổ biến việc chọn mẫu phương pháp trở nên có nhiều 77 ưu điểm Công việc rút gọn mà đạt hiệu cho kết có độ tin cậy cao trường hợp KTV có sử dụng phần mềm chọn mẫu - Chọn mẫu phi xác suất: phương pháp chọn mẫu khơng cho phần tử có hội để chọn vào mẫu mà KTV định phần tử chọn vào mẫu Phương pháp áp dụng trường hợp công việc làm quen với đối tượng kiểm toán thực tốt khả phán đốn KTV lớn cách chọn mẫu điển hình thường mang lại kết khả quan chọn mẫu thống kê ❖ Quản lý vấn đề sử dụng ghi chép trình bày giấy tờ làm việc KTV phải thu thập lưu hồ sơ kiểm tốn tài liệu, thơng tin cần thiết liên quan đến cc kiểm tốn để làm chứng cho việc hình thành ý kiến kiểm tốn chứng minh kiểm toán thực theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Quy định GTLV KTV cần có rõ ràng, dễ tuân thủ, cụ thể phải lưu hồ sơ kiểm toán đánh tham chiếu đầy đủ Các GTLV cần hệ thống hóa đầu mục nhằm thuận tiện công tác lưu trữ, soát xét đánh giá chất lượng kiểm toán đồng thời làm sở theo dõi trình làm việc KTV đưa ý kiến kiểm toán Trên thực tế, giai đoạn Công ty UHY KTV thực tương đối cẩn thận chưa chi tiết theo mục tiêu kiểm toán eo hẹp mặt thời gian 3.3.3 Giải pháp giai đoạn kết thúc kiểm toán Việc soát xét GTLV, soát xét chứng kiểm toán công việc mà KTV thực cần thực cẩn trọng, tỉ mỉ hơn, việc kiểm soát chất lượng phải đảm bảo thực qua cấp độ sốt xét theo quy định cơng ty quy định để đảm bảo chất lượng BCKiT Bên cạnh đó, để đảm bảo chất lượng kiểm tốn, Cơng ty nên có biện pháp khắc phục vấn đề hạn hẹp thời gian nguồn lực Xây dựng nhóm kiểm tốn phù hợp với đối tượng khách hàng kiểm tốn tránh tình trạng có nhóm có q nhiều trợ lý kiểm tốn có nhóm nhiều KTV có kinh nghiệm 78 Tổ chức chương trình hướng dẫn cụ thể cho nhân viên, nhân viên chứng kiểm toán cần thu thập đầy đủ, cách xếp lưu file kiểm toán Đối với Báo cáo sốt xét cần trình bày cách đầy đủ, rõ ràng, cụ thể mục đích, nội dung, trình tự sốt xét, ngun nhân lỗi để KTV điều chỉnh lại Báo cáo kiểm tốn rút kinh nghiệm cho kiểm tốn tiếp sau này, tránh tình trạng lặp lỗi Với số lượng công việc ngày nhiều, yêu cầu chất lượng công việc ngày cao, Công ty cần có sách tuyển dụng hợp lý để có đội ngũ nhân viên đủ số lượng, có chun mơn, trình độ cao, đồng thời chịu cường độ công việc lớn Vào mùa cao điểm thực việc tuyển thực tập sinh, tiến hành đào tạo kiểm tốn phần hành cơng việc kèm theo, nhằm giảm áp lực cho KTV Công ty nên đầu tư mua sắm phần mềm kiểm toán đánh giá rủi ro trọng yếu để sử dụng cho cơng tác kiểm tốn 3.4 Những kiến nghị với bên việc hoàn thiện quy trình kiểm tốn Chi phí hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY 3.4.1 Ve phía Nhà nước quan chức Hiện nay, hoạt động kiểm toán độc lập chưa đánh gía tầm quan trọng cơng ty kiểm tốn nước ta nói chung, cơng ty UHY nói riêng cịn gặp nhiều khó khăn Muốn chất lượng hoạt động kế toán - kiểm toán nâng cao, cần phải đổi mới, hoàn thiện hệ thống văn pháp luật kế toán tài kiểm tốn Do đó, Nhà Nước Cơ quan có thẩm quyền liên quan cần có quan tâm sát hơn, thường xuyên xem xét hệ thống sách kế tốn, kiểm tốn, thuế đảm bảo đồng bộ, tính thống cập nhật văn bản, thông tư, nghị định Trong bối cảnh kinh tế hội nhập, chế độ kế toán, kiểm tốn cần thay đổi ngày cho hịa hợp với chuẩn mực quốc tế, quan có thẩm 79 quyền cần thiết lập chuẩn mực để đáp ứng nhu cầu thiết yếu thời kì hội nhập thiết xu hướng tất yếu doanh nghiệp, tập đoàn 3.4.2 phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY Công ty UHY cần tổ chức lớp đào tạo chun mơn cho nhân viên nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ, kĩ sử dụng ngoại ngữ Ngoài ra, công ty nên tạo điều kiện thời gian kinh phí cho KTV tham gia khóa học chứng nghề nghiệp quốc tế UHY nên xây dựng phần mềm kiểm toán đưa vào sử dụng giúp cho số khâu công tác thực kiểm toán thuận lợi, nhanh gọn, đảm bảo độ xác từ nâng cao hiệu kiểm tốn, giảm chi phí đồng thời tiết kiệm thời gian kiểm toán 80 KẾT LUẬN CHƯƠNG CPHĐ khoản mục mang tính trọng yếu báo cáo tài doanh nghiệp ln ẩn chứa rủi ro kiểm toán với kiểm toán viên, khoản mục cần phải tiến hành cách thận trọng, xác tối đa Qua việc tìm hiểu lĩnh vực kiểm tốn nói chung CTKT công ty xây dựng, đặc biệt, với quy trình kiểm tốn CPHĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY thực hiện, em xin mạnh dạn đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động công ty 81 KẾT LUẬN Trên tồn trình bày em đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY thực hiện” Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY, em thấy tầm quan trọng khoản mục CPHĐ kiểm toán BCTC, với mong muốn hiểu biết sâu khoản mục nên thân lựa chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY thực hiện” Trong pham vi nghiên cứu khóa luận, em đạt số mục tiêu sau: Tăng cường thêm hiểu biết thực tế kiểm toán khoản mục CPHĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY Nhận biết ưu điểm số tồn Cơng ty q trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động Đã nhìn nhận phần khác biệt lý luận thực tiễn Có nhìn ban đầu khó khăn mà KTV gặp phải q trình kiểm toán đưa số khuyến nghị ban đầu để giải vấn đề Em mong nhận góp ý Quý thầy để khóa luận em hồn thiện Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Cô giáo - TS Ngô Thị Thu Hương bảo, hướng dẫn lời động viên cô giúp đỡ em nhiều trình làm anh chị KTV phịng Nghiệp vụ - Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY nhiệt tình giúp đỡ để em hồn thành khóa luận Sinh viên Nguyễn Vũ Ngọc Uyên 82 DANH MỤC TÀI KHẢO PHỤLIỆU LỤC THAM 1 T.S Nguyễn Viết Lợi, Th.S Đậu Ngọc Châu (đồng chủ biên) (2011), iiGiao Chương tình kiểm tốn CPHĐ cơng ty UHY trình kiểm tốn báo cáo tài chính”, NXB Tài Chính Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Tài liệu giảng mơn Kiểm tốn tài bảng Kiểm tốn tài - Học viện Ngân hàng Tài liệu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY cung cấp: hồ sơ kiểm toán, giấy tờ làm việc KTV, chương trình kiểm tốn, hồ sơ lực Các cơng trình nghiên cứu khác Thủ tục Người thực Tham chiếu Tổng hợp chi phí Lập bảng tổng hợp chi phí, đối chiếu số tổng cộng với sổ báo cáo tiêu số năm trước số năm nay, so sánh biến động yếu tố chi phí năm tìm hiểu nguyên nhân đồng thời trình bày đầy đủ WPs Phân tích chi phí Lập bảng phân tích yếu tố chi phí Bảng tổng hợp cần phản ánh loại chi phí tài khoản đối ứng theo tháng năm, yếu tố chi phí, phân thành nhóm chi tiết có đặc tính để thực thủ tục kiểm toán phù hợp Đánh giá biến động bất thường tìm hiểu nguyên nhân Chính sách chi phí Phỏng vấn khách hàng sách ghi nhận chi phí cơng ty, đánh giá xem sách có phù hợp với Quy chế hành có áp dụng quán không 83 Tham chiếu tới phần liên quan Đối chiếu số liệu tham chiếu tới phần kiểm toán theo hai hướng chi phí nhân cơng, chi phí vật liệu, chi phí khấu hao, chi phí trích trước, Các khoản nộp TCT Tính tốn lại khoản trích nộp Tổng cơng ty theo quy chế tài dựa số liệu kiểm toán, so sánh với số liệu đơn vị đánh giá kết kiểm tra SAP chi phí Thực thủ tục phân tích yếu tố ước tính chi phí ngun vật liệu có định mức rõ ràng, chi phí th nhà, chi phí bao bì, Đối với trường hợp chi phí vượt định mức, cần xác định số tiền vượt ảnh hưởng đến số thuế phải nộp TOD chi phí Thực kiểm tra chi tiết yếu tố chi phí khơng kiểm tra băng thủ tục phân tích: chọn mẫu nghiệp vụ có phát sinh đối ứng lạ chi phí phát sinh lớn Kiểm tra chi phí bị khống chế Kiểm tra khoản chi phí bị khống chế theo quy định hành như: chi phí tiếp khách, cơng tác phí Đối với trường hợp chi phí vựot quy định, cần xác định số tiền vượt ảnh hưởng đến số thuế phải nộp Kiểm tra chi phí phát sinh ngoại tệ Chọn nghiệp vụ chi phí có giá trị lớn phát sinh ngoại tệ, đối chiếu tỷ giá áp dụng hạch toán với tỷ giá theo quy định hành, tính tốn lại 84 việc quy đổi theo đồng Việt Nam, xem xét lại việc hạch tốn chênh lệch tỷ giá 10 Chi phí với bên liên quan Thu thập bảng tổng hợp chi phí với bên liên quan, đảm bảo khoản chi phí với bên liên quan phản ánh bảng tổng hợp 11 Cut-off chi phí Chọn số nghiệp vụ chi phí hạch toán số ngày trước ngày khoá sổ Đối chiếu tới phiếu nhập hàng chứng từ dịch vụ cung cầp nhằm khẳng định chi phí ghi nhận kỳ Từ chứng từ gốc (phiếu nhập, hoá đơn ) sau ngày khoá sổ khoảng 15 ngày thực kiểm tra đến sổ kế toán để xem xét việc ghi nhận kỳ 12 Đánh giá tổng hợp kết kiểm tra: Đưa bút toán đề nghị điều chỉnh phân loại lại số liệu có từ thủ tục kiểm tra Thống kê sách kế tốn thơng tin cần trình bày ghi BCTC theo yêu cầu việc lập trình bày BCTC 85 Thủ tục Người thực Tham chiếu Tổng hợp chi phí PHỤ LỤC UyenNVN 7331/7321 Lập bảng tổng hợp chi phí, đối chiếu số tổng cộng với sổ báo Chương trình kiểm tốn chi tiết công ty ABC cáo tiêu số năm trước số năm nay, so sánh biến động yếu tố chi phí năm tìm hiểu nguyên nhân đồng thời trình bày đầy đủ Wps Phân tích chi phí Lập bảng phân tích yếu tố chi phí Bảng tổng hợp cần phản ánh loại chi phí tài khoản đối ứng theo tháng năm, yếu tố chi phí, phân thành nhóm chi tiết có đặc tính để thực thủ tục kiểm toán phù hợp Đánh giá biến động bất thường tìm hiểu nguyên nhân UyenNVN 7330/7334 Chính sách chi phí Phỏng vấn khách hàng sách ghi nhận chi phí cơng ty, đánh giá xem sách có phù hợp với Quy chế hành có áp dụng quán không UyenNVN 7320 Tham chiếu tới phần liên quan Đối chiếu số liệu tham chiếu tới phần kiểm toán theo hai hướng chi phí nhân cơng, chi phí vật liệu, chi phí khấu hao, chi phí trích trước, Đọc lướt Sổ Cái để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) UyenNVN 7332 UyenNVN 7341/7361 Các khoản nộp TCT 86 Tính tốn lại khoản trích nộp Tổng cơng ty theo quy chế tài UyenNVN 7340/7350 dựa số liệu kiểm toán, so sánh với số liệu đơn vị đánh giá kết kiểm tra SAP chi phí Thực thủ tục phân tích yếu tố ước tính chi phí ngun vật liệu có định mức rõ ràng, chi phí th nhà, chi phí bao bì, Đối với trường hợp chi phí vượt UyenNVN 7349/7369 định mức, cần xác định số tiền vượt ảnh hưởng đến số thuế phải nộp TOD chi phí Thực kiểm tra chi tiết yếu tố chi phí khơng kiểm tra băng thủ tục phân tích: chọn mẫu nghiệp vụ có phát sinh đối ứng lạ chi phí phát sinh lớn, nghiệp vụ chọn UyenNVN 7342/7362 theo phương pháp chọn mẫu Đối với đơn vị có Quy chế tài chính, định mức chi tiêu.: Đối chiếu quy định văn nội định mức chi tiêu với khoản chi tiêu thực tế DN Kiểm tra chi phí bị loại trừ tính thuế TNDN Rà sốt tổng hợp khoản chi phí khơng đủ điều kiện chi phí trừ tính thuế TNDN (phối hợp với phần hành Thuế khoản phải nộp Nhà nước) UyenNVN 7336 Kiểm tra khoản chi phí bị khống chế theo quy định hành như: chi phí tiếp khách, cơng tác phí Đối với trường hợp chi phí vựot quy định, cần xác định số tiền vượt ảnh hưởng đến số thuế phải nộp 10 Kiểm tra chi phí phát sinh ngoại tệ Chọn nghiệp vụ chi phí có giá trị lớn phát sinh ngoại tệ, đối chiếu tỷ giá áp dụng hạch toán với tỷ giá theo quy định UyenNVN 7337 87 hành, tính tốn lại việc quy đổi theo đồng Việt Nam, xem xét lại việc hạch toán chênh lệch tỷ giá 11 Chi phí với bên liên quan Thu thập bảng tổng hợp chi phí với bên liên quan, đảm bảo khoản chi phí với bên liên quan phản ánh bảng tổng hợp Kết hợp với phần hành có liên quan (phải trả nhà cung cấp, phải trả nội ) để gửi thư xác nhận giao dịch kỳ UyenNVN 7330 11 Cut-off chi phí Chọn số nghiệp vụ chi phí hạch toán số ngày trước ngày khoá sổ Đối chiếu tới phiếu nhập hàng ho⅞c chứng từ dịch vụ cung cầp nhằm khẳng định chi phí ghi nhận UyenNVN 7346/7366 kỳ Từ chứng từ gốc (phiếu nhập, hoá đơn.) sau ngày khoá sổ khoảng 15 ngày thực kiểm tra đến sổ kế toán để xem xét việc ghi nhận kỳ 12 Đánh giá tổng hợp kết kiểm tra: Đưa bút toán đề nghị điều chỉnh ho⅞c phân loại lại số liệu có từ thủ tục kiểm tra UyenNVN 7340/7360 Thống kê sách kế tốn thơng tin cần trình bày ghi BCTC theo yêu cầu việc lập trình bày BCTC 88 89 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Hà Nội, ngày tháng năm 2020 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN TS Ngô Thị Thu Hương 90 91 ... niệm đặc điểm khoản mục Chi phí hoạt động 1.1.2 Nội dung khoản mục Chi phí hoạt động 1.1.3 Vai trò Chi phí hoạt động hoạt động doanh nghiệp 1.1.4 Tổ chức kế tốn Chi phí hoạt động ... khoản mục Chi phí hoạt động kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY thực CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái qt chung khoản. .. trạng kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY thực công ty ABC 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO