Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn tốt nghiệp GVHD TS Vũ Thùy Linh BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TRỊNH THU HIỀN CQ56/22 03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊ[.]
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - TRỊNH THU HIỀN CQ56/22.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: TS VŨ THÙY LINH Hà Nội - 2022 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em Các số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Trịnh Thu Hiền SV: Trịnh Thu Hiền Lớp: CQ56/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i MỤC LỤC .ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Khái quát chung Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.1 Khái niệm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.2 Đặc điểm khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ảnh hưởng đến công tác kiểm toán .7 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .9 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài 10 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11 1.2.3 Căn kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 12 1.2.4 Các sai sót thường gặp kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .13 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài .14 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 14 SV: Trịnh Thu Hiền Lớp: CQ56/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh 1.3.2 Thực kiểm toán 22 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG .29 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM THỰC HIỆN 30 2.1 Tổng quan chung Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam 30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam 30 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam 31 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam 33 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam 36 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam thực .44 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 49 2.2.2 Thực kiểm toán 61 KẾT LUẬN CHƯƠNG .89 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM THỰC HIỆN 90 SV: Trịnh Thu Hiền Lớp: CQ56/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh 3.1 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam thực 90 3.1.1 Ưu điểm 90 3.1.2 Những hạn chế 93 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế 96 3.2 Định hướng phát triển cơng ty cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam 98 3.2.1 Định hướng phát triển tương lai Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam 98 3.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam thực 99 3.3 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam thực 100 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện 100 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện 101 3.4 Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam thực 102 3.4.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn .102 3.4.2 Hồn thiện giai đoạn thực kiểm toán 104 3.4.3 Hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm tốn .105 3.5 Điều kiện thực giải pháp 106 3.5.1 Về phía quan Nhà nước .106 3.5.2 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam 107 3.5.3 Về phía đơn vị kiểm toán .107 SV: Trịnh Thu Hiền Lớp: CQ56/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh 3.5.4 Về phía kiểm tốn viên 108 KẾT LUẬN CHƯƠNG 109 KẾT LUẬN 110 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 112 SV: Trịnh Thu Hiền Lớp: CQ56/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CSDL Cơ sở dẫn liệu DTBH&CCDV Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ KSNB Hệ thống kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn SV: Trịnh Thu Hiền Lớp: CQ56/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Nội dung lập kế hoạch kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV .15 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam 32 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn BCTC Công ty .37 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ bước kiểm soát chất lượng kiểm toán VAE .43 SV: Trịnh Thu Hiền Lớp: CQ56/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Thông tin tài VAE 35 Bảng 2.2: Chỉ mục hồ sơ kiểm toán tổng hợp 39 Bảng 2.3: GTLV A120 - Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng 45 Bảng 2.4: Đánh giá chung HTKSNB Công ty TNHH ABC .52 Bảng 2.5: Phân tích số tài Cơng ty ABC 55 Bảng 2.6: Phân tích kết kinh doanh Cơng ty TNHH ABC 56 Bảng 2.7: GTLV A710 – Xác định mức trọng yếu 59 Bảng 2.8: GTLV A125 – Kiểm tra hệ thống KSNB khoản mục DTBH&CCDV .62 Bảng 2.9: GTLV G110 – Bảng tổng hợp số liệu doanh thu 65 Bảng 2.10: Thuyết minh số liệu DTBH& CCDV 67 Bảng 2.11: G140 – Phân tích đối ứng TK51 69 Bảng 2.12: G141 – Thủ tục phân tích 71 Bảng 2.13: GTLV G145 – Kiểm tra chọn mẫu doanh thu phát sinh kỳ 74 Bảng 2.14: GTLV G146 – So sánh doanh thu sổ doanh thu tờ khai 77 Bảng 2.15: GTLV G147 – Kiểm tra tính kỳ doanh thu kỳ 80 Bảng 2.16: Tổng hợp sai sót bút tốn cần điều chỉnh 83 SV: Trịnh Thu Hiền Lớp: CQ56/22.03 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong thời gian qua, Bộ Tài chính đã chủ động hội nhập quốc tế thông qua tham gia đàm phán, ký kết các Hiệp định thương mại tự (FTA) các lĩnh vực thuế quan và dịch vụ tài chính Việc tham gia vào FTA Hiệp định Đối tác toàn diện tiến xuyên Thái Bình Dương Hiệp định Thương mại tự Việt Nam - Liên minh châu Âu (EVFTA) giúp Việt Nam hội nhập sâu rộng vào kinh tế quốc tế, mở nhiều thị trường rộng lớn cho doanh nghiệp nước, đồng thời đa dạng hóa đối tác quốc tế Một điều kiện tiên xu hội nhập yêu cầu bắt buộc doanh nghiệp phải đáp ứng minh bạch, đặc biệt minh bạch thơng tin tài doanh nghiệp Trước thực trạng đó, Kiểm tốn đời phát triển tất yếu khách quan yêu cầu quản lý phục vụ cho quản lý nhằm cung cấp thông tin trung thực, tin cậy cho đối tượng có quan tâm thị trường Các loại hình dịch vụ kiểm tốn cung cấp ngày đa dạng phong phú giúp kiểm toán độc lập ngày khẳng định vai trị quan trọng Một loại hình dịch vụ chủ yếu mà cơng ty kiểm tốn độc lập cung cấp cho khách hàng kiểm toán báo cáo tài Hoạt động kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn góp phần xác minh đưa ý kiến mức độ trung thực, hợp lý thông tin báo cáo tài giúp cho người đọc báo cáo tài đưa định đắn xác Những nhà đầu tư, khách hàng, nhà cung cấp hay ban quản lý doanh nghiệp,…là đối tượng ln quan tâm đến BCTC sau kiểm tốn doanh nghiệp, đặc biệt khoản mục doanh thu DTBH&CCDV sở để đánh giá tình hình hoạt động doanh nghiệp, phản ánh lực tài tiềm phát triển Công ty tương lai DTBH&CCDV khoản mục quan trọng, trọng tâm BCTC doanh nghiệp, ảnh hưởng đến hầu hết khoản mục quan trọng khác lợi nhuận trước thuế, thuế phải nộp nhà nước Sự quan trọng khoản mục doanh thu khiến ... VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Khái quát chung Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ. .. VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Khái quát chung Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ. .. ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam 36 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam thực