2.4.1.1. Trong quá trình lập kế hoạch
- Công ty chủ động tìm kiếm nguồn khách hàng mới bằng cách gửi thư chào hàng bên cạnh việc tiếp tục hợp đồng với những khách hàng thường xuyên. Tại thời điểm này, mục tiêu quan trọng là thu thập được đầy đủ thông tin cần thiết về khách hàng để thiết lập kế hoạch kiểm toán phù hợp với đặc điểm, tình hình của khách hàng. - Công ty UHY đã có quy trình kiểm toán CPHĐ được thiết kế khoa học, phù hợp với
điều kiện hiện nay, thiết lập CTKT cụ thể, chi tiết từ việc lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán, và kết thúc kiểm toán. Tùy thuộc vào quy mô hay loại hình sản xuất kinh doanh của từng khách hàng, mỗi chương trình kiểm toán sẽ được điều chỉnh
linh hoạt. Công ty đã xây dựng kế hoạch bao gồm các thủ tục kiểm toán tổng quát hay chi tiết đối với phần hành CPHĐ một cách khoa học dựa trên kinh nghiệm nhiều năm dày dạn kết hợp với các mục tiêu kiểm toán rõ rang, cụ thể để tối đa hóa hiệu quả tiến hành kiểm toán khoản mục CPHĐ. KTV sẽ nhận định sau đó lựa chọn áp dụng thủ tục phân tích hoặc sử dụng thủ tục kiểm tra chi tiết hoặc có thể là sự kết hợp
cả hai thủ tục với linh hoạt mức độ khác nhau.
- CTKT mà Công ty UHY áp dụng được thừa hưởng và đúc rút từ những kỹ thuật kiểm toán hiện đại của kiểm toán quốc tế - Hãng kiểm toán UHY International sau khi được điều chỉnh sao cho phù hợp với điều kiện hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp tại Việt Nam. CTKT được thiết kế đầy đủ các thủ tục, tuân thủ theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành tại Việt Nam, là hướng dẫn chung cho KTV thực hiện.
2.4.1.2. Trong quá trình kiểm toán
Trong các phần hành kiểm toán, công việc được trưởng nhóm kiểm toán phân chia rõ ràng cho các KTV và trợ lý kiểm toán. Các khoản mục được tiến hành một cách riêng biệt tuy nhiên trong quá trình kiểm toán, KTV sẽ liên hệ giữa các phần hành với nhau và sẽ trao đổi trực tiếp trong nhóm để đưa ra ý kiến thống nhất. Do đó,
tiết kiệm được thời gian kiểm toán, chi phí kiểm toán cũng như đem lại được hiệu quả cao cho cuộc kiểm toán.
2.4.1.3. Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
Trong giai đoạn cuối cùng của cuộc kiểm toán, KTV sẽ tổng hợp các bước đã thực hiện và sau đó là báo cáo với trưởng nhóm kiểm toán về những vấn đề đã phát hiện được. Từ đó, trưởng nhóm kiểm toán sẽ xem xét kết quả của các thành viên rồi tổng hợp lại đưa ra các bút toán điều chỉnh và các trao đổi trước khi họp với khách hàng.
❖ Công tác soát xét chất lượng kiểm toán
Ve cơ bản, quy trình soát xét chất lượng cuộc kiểm toán cũng như kiểm toán khoản mục CPHĐ được Công ty UHY thực hiện khá chặt chẽ và nghiêm ngặt. Công tác kiểm tra chất lượng cuộc kiểm toán không chỉ được thực hiện trong giai đoạn kết thúc kiểm toán mà còn được tiến hành xuyên suốt cuộc kiểm toán. Khi kết thúc kiểm toán, trưởng nhóm sẽ căn cứ vào kết quả kiểm toán các phân hàng đã được thực hiện để tiến hành tổng hợp và lên báo cáo kiểm toán. Kết quả kiểm toán phần hành được soát xét từ cấp độ Trưởng nhóm, Trưởng phòng nghiệp vụ và Phó Tổng Giám đốc phụ trách. Báo cáo kiểm toán sẽ được soát xét từ cấp phòng rồi chuyển lên cấp BGĐ.
Những ý kiến tư vấn cũng như giải quyết thắc mắc sẽ được các cấp soát xét và tư vấn
giúp cho trưởng nhóm kiểm toán giải quyết vấn đề sao cho phù hợp nhất.
2.4.2. Những hạn chế và nguyên nhân trong quá trình kiểm toán khoản mụcChi phí hoạt động