Ở giai đoạn kết thúc kiểm toán, KTV cần tiến hành tổng hợp kết quả kiểm toán của tất cả các khoản mục đã được kiểm toán và đưa ra ý kiến nhận xét, trong đó có khoản mục CPBH, CPQLDN thể hiện qua một số thủ tục sau đây:
Thứ nhất, rà soát lại toàn bộ hồ sơ kiểm toán: các thông tin thu được từ khi lập kế hoạch kiểm toán, kết quả quả thực hiện kiểm toán từng khoản mục, các bằng chứng thu thập được... Trong đó đối với CPBH, CPQLDN cần kiểm tra lại xem kết quả kiểm toán đưa ra đã hợp lý chưa, đã lưu đầy đủ bằng chứng để chứng minh cho kết quả đó chưa.
- Sai phạm đã tìm ra khi kiểm tra chi tiết chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, kết luận về mức độ của sai phạm và các bút toán điều chỉnh sai pham.
- Nguyên nhân của sai lệch (nếu có).
- Kết luận về mục tiêu kiểm toán đã đạt được chưa.
Thứ hai là, ý kiến của KTV về sai phạm và hạn chế của kiểm soát nội bộ với
chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp.
Thứ ba là, liên hệ với các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kết toán có liên quan đến khoản mục CPBH, CPQLDN. Từ đó xem xét ảnh hưởng của các sự kiện có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC không.
Thứ tư là, các vấn đề cần theo dõi trong đợt kiểm toán sau (nếu có).
Sau đó, nhóm kiểm toán sẽ tiến hành tổ chức một cuộc họp tổng kết, thảo luận với Ban Lãnh đạo Doanh nghiệp, và các bộ phận có liên quan về kết quả công việc và giải quyết những vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán.
Sau khi họp thông báo kết quả kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán sẽ viết dự thảo báo cáo và thảo luận với Ban Lãnh đạo Doanh nghiệp để đi tới phát hành Báo cáo Kiểm toán về Báo cáo tài chính cho năm tài chính.
Công ty kiểm toán gửi thư quản lý cho khách hàng ( nếu có) nhằm tư vấn cho khách hàng hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ. Trong thư quản lý, đối với khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, KTV sẽ nêu những quan sát về việc hạch toán CPBH, CPQLDN, nêu những sai phạm ở mức độ nhỏ không trọng yếu hoặc những nhược điểm khi hạch toán CPBH, CPQLDN, qua đó giúp đơn vị được kiểm toán có những điều chỉnh để hoàn thiện hệ thống KSNB.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Thông qua chương I, em đã trình bày cơ sở lý luận chung về quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí bán hàng bao gồm Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp cũng như khái quát về mặt lý luận từng giai đoạn công việc thực hiện trong quy trình kiểm toán khoản mục này trong kiểm toán BCTC. Để phù hợp với đặc thù mỗi doanh nghiệp, đảm bảo cho chất lượng từng cuộc kiểm toán mà các công ty cần có sự linh hoạt trong quá trình vận dụng phương pháp kiểm toán cũng như quy trình kiểm toán đối với từng phần hành.
Tóm lại, những vấn đề lý luận chung được trình bày ở phần trên cho ta thấy được một cái nhìn khái quát và cơ bản về kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC. Tuy nhiên vấn đề đặt ra là trên thực tế kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động được các công ty kiểm toán tiến hành như thế nào. Nhằm nâng cao việc ứng dụng của đề tài trong thực tiễn, chương 2 sẽ trình bày thực trạng kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY thực hiện tại công ty ABC.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY
THỰC HIỆN