Những kiến nghị với các bên trong việc hoàn thiện quy trình kiểm toán Ch

Một phần của tài liệu 519 hoàn thiện kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn UHY,Khoá luận tốt nghiệp (Trang 96)

3.4.1. Ve phía Nhà nước và các cơ quan chức năng

Hiện nay, hoạt động kiểm toán độc lập chưa được đánh gía đúng tầm quan trọng

do đó các công ty kiểm toán ở nước ta nói chung, công ty UHY nói riêng còn gặp nhiều khó khăn. Muốn chất lượng của hoạt động kế toán - kiểm toán được nâng cao, đầu tiên cần phải đổi mới, hoàn thiện hệ thống văn bản pháp luật về kế toán tài chính kiểm toán. Do đó, Nhà Nước và các Cơ quan có thẩm quyền liên quan cần có sự quan

tâm sát sao hơn, thường xuyên xem xét hệ thống chính sách về kế toán, kiểm toán, thuế đảm bảo sự đồng bộ, tính thống nhất và cập nhật trong các văn bản, thông tư, nghị định.

Trong bối cảnh nền kinh tế hội nhập, chế độ kế toán, kiểm toán cần được thay đổi từng ngày cho hòa hợp với chuẩn mực quốc tế, chính vì vậy các cơ quan có thẩm

quyền cần thiết lập chuẩn mực để đáp ứng được các nhu cầu thiết yếu trong thời kì hội nhập bức thiết và xu hướng tất yếu của các doanh nghiệp, tập đoàn hiện nay.

3.4.2. về phía Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY

Công ty UHY cần tổ chức các lớp đào tạo chuyên môn cho nhân viên nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ, kĩ năng sử dụng ngoại ngữ. Ngoài ra, công ty nên tạo điều kiện về thời gian và kinh phí cho các KTV tham gia các khóa học chứng chỉ nghề nghiệp quốc tế.

UHY nên xây dựng một phần mềm kiểm toán và đưa vào sử dụng giúp cho một số khâu trong công tác thực hiện kiểm toán thuận lợi, nhanh gọn, đảm bảo độ chính xác hơn từ đó nâng cao được hiệu quả kiểm toán, giảm chi phí đồng thời tiết kiệm thời gian kiểm toán.

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3

CPHĐ là khoản mục mang tính trọng yếu trên báo cáo tài chính đối với mọi doanh nghiệp và luôn ẩn chứa những rủi ro kiểm toán với kiểm toán viên, do đó khoản

mục này cần phải được tiến hành một cách thận trọng, chính xác tối đa. Qua việc tìm hiểu về lĩnh vực kiểm toán nói chung cũng như CTKT do công ty xây dựng, ... đặc biệt, với quy trình kiểm toán CPHĐ trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY thực hiện, em xin mạnh dạn đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí hoạt động tại công ty.

KẾT LUẬN

Trên đây là toàn bộ trình bày của em về đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán

khoản mục Chi phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY thực hiện”

Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY, em đã thấy được tầm quan trọng của khoản mục CPHĐ trong kiểm toán BCTC, với mong

muốn được hiểu biết sâu hơn về khoản mục này nên bản thân đã lựa chọn đề tài:

“Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí hoạt động trong kiểm toán

Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY thực hiện”.

Trong

pham vi nghiên cứu của khóa luận, em đã đạt được một số mục tiêu sau:

Tăng cường thêm hiểu biết thực tế về kiểm toán khoản mục CPHĐ tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY. Nhận biết được những ưu điểm và một số tồn tại của Công ty trong quá trình kiểm toán khoản mục Chi phí hoạt động này.

Đã nhìn nhận được phần nào sự khác biệt giữa lý luận và thực tiễn. Có được cái nhìn ban đầu về những khó khăn mà các KTV gặp phải trong quá trình kiểm toán và đưa ra một số khuyến nghị ban đầu để giải quyết những vấn đề này.

Em rất mong nhận được sự góp ý của các Quý thầy cô để bài khóa luận của em được hoàn thiện hơn.

Em xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất tới Cô giáo - TS. Ngô Thị Thu Hương bởi sự chỉ bảo, hướng dẫn cũng như những lời động viên của cô đã giúp đỡ em rất nhiều trong quá trình làm bài và các anh chị KTV tại phòng Nghiệp vụ 1 - Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY đã nhiệt tình giúp đỡ để em có thể hoàn thành được bài khóa luận này.

Sinh viên

Nguyễn Vũ Ngọc Uyên

Thủ tục Người thực

hiện Tham chiếu

1. Tổng hợp chi phí

Lập bảng tổng hợp chi phí, đối chiếu số tổng cộng với sổ cái và báo cáo trên cả 2 chỉ tiêu số năm trước và số năm nay, so sánh sự biến động của các yếu tố chi phí giữa các năm và tìm hiểu các nguyên nhân đồng thời trình bày đầy đủ trên WPs

2. Phân tích chi phí

Lập bảng phân tích yếu tố chi phí. Bảng tổng hợp

này cần phản ánh được loại chi phí và tài khoản đối ứng

theo các tháng trong năm, đối với từng yếu tố chi phí, phân thành các nhóm chi tiết có cùng đặc tính để thực hiện các thủ tục kiểm toán phù hợp. Đánh giá các biến động bất thường và tìm hiểu nguyên nhân

3. Chính sách đối với chi phí

Phỏng vấn khách hàng về chính sách ghi nhận chi phí của công ty, đánh giá xem chính sách này có phù

hợp với Quy chế hiện hành và có được áp dụng nhất quán không

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1. T.S Nguyễn Viết Lợi, Th.S Đậu Ngọc Châu (đồng chủ biên) (2011), iiGiao trình kiểm toán báo cáo tài chính”, NXB Tài Chính.

2. Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 3. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam

4. Tài liệu bài giảng môn Kiểm toán tài căn bảng và Kiểm toán tài chính 1 - Học viện Ngân hàng

5. Tài liệu Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY cung cấp: hồ sơ kiểm toán, giấy tờ làm việc của KTV, chương trình kiểm toán, hồ sơ năng lực...

6. Các công trình nghiên cứu khác.

83

PHỤ LỤC 1 Chương tình kiểm toán CPHĐ tại công ty UHY

4. Tham chiếu tới các phần liên quan

Đối chiếu số liệu và tham chiếu tới các phần đã

được kiểm toán theo hai hướng như chi phí nhân công, chi phí vật liệu, chi phí khấu hao, chi phí trích trước, ...

5. Các khoản nộp TCT

Tính toán lại các khoản trích nộp Tổng công ty theo quy chế tài chính dựa trên các số liệu đã được kiểm

toán, so sánh với số liệu của đơn vị và đánh giá kết quả

kiểm tra

6. SAP chi phí

Thực hiện thủ tục phân tích đối với những yếu tố

có thể ước tính được như chi phí nguyên vật liệu có định

mức rõ ràng, chi phí thuê nhà, chi phí bao bì, ... Đối với

các trường hợp chi phí vượt quá định mức, cần xác định

số tiền vượt quá và ảnh hưởng của nó đến số thuế phải nộp

7. TOD chi phí

Thực hiện kiểm tra chi tiết đối với các yếu tố chi

phí không kiểm tra được băng thủ tục phân tích: chọn mẫu các nghiệp vụ có phát sinh đối ứng lạ và các chi phí phát sinh lớn

8. Kiểm tra chi phí bị khống chế

Kiểm tra các khoản chi phí bị khống chế theo quy

định hiện hành như: chi phí tiếp khách, công tác phí... Đối với các trường hợp chi phí vựot quá quy định, cần xác định số tiền vượt quá và ảnh hưởng của nó đến số thuế phải nộp

9. Kiểm tra chi phí phát sinh bằng ngoại tệ

Chọn các nghiệp vụ về chi phí có giá trị lớn phát

sinh bằng ngoại tệ, đối chiếu tỷ giá áp dụng trong hạch toán với tỷ giá theo quy định hiện hành, tính toán lại

việc quy đổi theo đồng Việt Nam, xem xét lại việc hạch

toán chênh lệch tỷ giá

10. Chi phí với bên liên quan

Thu thập bảng tổng hợp các chi phí với các bên

liên quan, đảm bảo rằng mọi khoản chi phí với các bên liên quan đều được phản ánh trên bảng tổng hợp này

11. Cut-off chi phí

Chọn một số nghiệp vụ về chi phí được hạch toán

một số ngày trước ngày khoá sổ. Đối chiếu tới phiếu nhập hàng hoặc chứng từ về dịch vụ được cung cầp nhằm khẳng định chi phí đã được ghi nhận đúng kỳ

Từ chứng từ gốc (phiếu nhập, hoá đơn...) sau ngày khoá sổ khoảng 15 ngày và thực hiện kiểm tra đến

sổ kế toán để xem xét việc ghi nhận đúng kỳ.

12. Đánh giá và tổng hợp kết quả kiểm tra:

Đưa ra các bút toán đề nghị điều chỉnh hoặc phân

loại lại số liệu nếu có từ các thủ tục kiểm tra trên. Thống kê các chính sách kế toán và thông tin cần

trình bày trên ghi chú BCTC theo yêu cầu của việc lập và trình bày BCTC.

Thủ tục Người

thực hiện Thamchiếu 1. Tổng hợp chi phí

Lập bảng tổng hợp chi phí, đối chiếu số tổng cộng với sổ cái và báo

cáo trên cả 2 chỉ tiêu số năm trước và số năm nay, so sánh sự biến động của các yếu tố chi phí giữa các năm và tìm hiểu các nguyên nhân đồng thời trình bày đầy đủ trên Wps

UyenNVN 7331/7321

2. Phân tích chi phí

Lập bảng phân tích yếu tố chi phí. Bảng tổng hợp này cần phản ánh

được loại chi phí và tài khoản đối ứng theo các tháng trong năm, đối

với từng yếu tố chi phí, phân thành các nhóm chi tiết có cùng đặc tính để thực hiện các thủ tục kiểm toán phù hợp. Đánh giá các biến

động bất thường và tìm hiểu nguyên nhân UyenNVN 7330/7334

3. Chính sách đối với chi phí

Phỏng vấn khách hàng về chính sách ghi nhận chi phí của công ty, đánh giá xem chính sách này có phù hợp với Quy chế hiện hành và

có được áp dụng nhất quán không

UyenNVN 7320

4. Tham chiếu tới các phần liên quan

Đối chiếu số liệu và tham chiếu tới các phần đã được kiểm toán theo

hai hướng như chi phí nhân công, chi phí vật liệu, chi phí khấu hao,

chi phí trích trước, ... UyenNVN 7332

5. Đọc lướt Sổ Cái để xác định các nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng...). Tìm hiểu nguyên nhân và thực hiện thủ

tục kiểm tra tương ứng (nếu cần).

UyenNVN 7341/7361

6. Các khoản nộp TCT

86

PHỤ LỤC 2 Chương trình kiểm toán chi tiết tại công ty ABC

Tính toán lại các khoản trích nộp Tổng công ty theo quy chế tài chính

dựa trên các số liệu đã được kiểm toán, so sánh với số liệu của đơn

vị và đánh giá kết quả kiểm tra

UyenNVN 7340/7350

7. SAP chi phí

Thực hiện thủ tục phân tích đối với những yếu tố có thể ước tính được như chi phí nguyên vật liệu có định mức rõ ràng, chi phí thuê

nhà, chi phí bao bì, ... Đối với các trường hợp chi phí vượt quá định

mức, cần xác định số tiền vượt quá và ảnh hưởng của nó đến số thuế

phải nộp

UyenNVN 7349/7369

8. TOD chi phí

Thực hiện kiểm tra chi tiết đối với các yếu tố chi phí không kiểm tra

được băng thủ tục phân tích: chọn mẫu các nghiệp vụ có phát sinh đối ứng lạ và các chi phí phát sinh lớn, các nghiệp vụ được chọn theo phương pháp chọn mẫu

Đối với đơn vị có Quy chế tài chính, định mức chi tiêu.: Đối chiếu quy định của văn bản nội bộ về định mức chi tiêu với các khoản chi

tiêu thực tế tại DN.

UyenNVN 7342/7362

9. Kiểm tra chi phí bị loại trừ khi tính thuế TNDN

Rà soát và tổng hợp các khoản chi phí không đủ điều kiện là chi phí

được trừ khi tính thuế TNDN (phối hợp với phần hành Thuế và các

khoản phải nộp Nhà nước).

Kiểm tra các khoản chi phí bị khống chế theo quy định hiện hành như: chi phí tiếp khách, công tác phí. Đối với các trường hợp chi phí vựot quá quy định, cần xác định số tiền vượt quá và ảnh hưởng

của nó đến số thuế phải nộp

UyenNVN 7336

10. Kiểm tra chi phí phát sinh bằng ngoại tệ

Chọn các nghiệp vụ về chi phí có giá trị lớn phát sinh bằng ngoại tệ,

đối chiếu tỷ giá áp dụng trong hạch toán với tỷ giá theo quy định

UyenNVN 7337

hiện hành, tính toán lại việc quy đổi theo đồng Việt Nam, xem xét lại việc hạch toán chênh lệch tỷ giá

11. Chi phí với bên liên quan

Thu thập bảng tổng hợp các chi phí với các bên liên quan, đảm bảo

rằng mọi khoản chi phí với các bên liên quan đều được phản ánh trên bảng tổng hợp này. Kết hợp với các phần hành có liên quan (phải trả nhà cung cấp, phải trả nội bộ...) để gửi thư xác nhận về các

giao dịch trong kỳ.

UyenNVN 7330

11. Cut-off chi phí

Chọn một số nghiệp vụ về chi phí được hạch toán một số ngày trước

ngày khoá sổ. Đối chiếu tới phiếu nhập hàng ho⅞c chứng từ về dịch

vụ được cung cầp nhằm khẳng định chi phí đã được ghi nhận đúng

kỳ

Từ chứng từ gốc (phiếu nhập, hoá đơn.) sau ngày khoá sổ khoảng 15 ngày và thực hiện kiểm tra đến sổ kế toán để xem xét việc ghi nhận đúng kỳ.

UyenNVN 7346/7366

12. Đánh giá và tổng hợp kết quả kiểm tra:

Đưa ra các bút toán đề nghị điều chỉnh ho⅞c phân loại lại số liệu nếu

có từ các thủ tục kiểm tra trên.

Thống kê các chính sách kế toán và thông tin cần trình bày trên ghi

chú BCTC theo yêu cầu của việc lập và trình bày BCTC.

UyenNVN 7340/7360

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

Hà Nội, ngày ... tháng ... năm 2020

GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

TS. Ngô Thị Thu Hương

90 91

Một phần của tài liệu 519 hoàn thiện kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn UHY,Khoá luận tốt nghiệp (Trang 96)

Tải bản đầy đủ (DOCX)

(108 trang)
w