Công ty UHY cần tổ chức các lớp đào tạo chuyên môn cho nhân viên nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ, kĩ năng sử dụng ngoại ngữ. Ngoài ra, công ty nên tạo điều kiện về thời gian và kinh phí cho các KTV tham gia các khóa học chứng chỉ nghề nghiệp quốc tế.
UHY nên xây dựng một phần mềm kiểm toán và đưa vào sử dụng giúp cho một số khâu trong công tác thực hiện kiểm toán thuận lợi, nhanh gọn, đảm bảo độ chính xác hơn từ đó nâng cao được hiệu quả kiểm toán, giảm chi phí đồng thời tiết kiệm thời gian kiểm toán.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
CPHĐ là khoản mục mang tính trọng yếu trên báo cáo tài chính đối với mọi doanh nghiệp và luôn ẩn chứa những rủi ro kiểm toán với kiểm toán viên, do đó khoản
mục này cần phải được tiến hành một cách thận trọng, chính xác tối đa. Qua việc tìm hiểu về lĩnh vực kiểm toán nói chung cũng như CTKT do công ty xây dựng, ... đặc biệt, với quy trình kiểm toán CPHĐ trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY thực hiện, em xin mạnh dạn đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí hoạt động tại công ty.
KẾT LUẬN
Trên đây là toàn bộ trình bày của em về đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán
khoản mục Chi phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY thực hiện”
Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY, em đã thấy được tầm quan trọng của khoản mục CPHĐ trong kiểm toán BCTC, với mong
muốn được hiểu biết sâu hơn về khoản mục này nên bản thân đã lựa chọn đề tài:
“Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí hoạt động trong kiểm toán
Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY thực hiện”.
Trong
pham vi nghiên cứu của khóa luận, em đã đạt được một số mục tiêu sau:
Tăng cường thêm hiểu biết thực tế về kiểm toán khoản mục CPHĐ tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY. Nhận biết được những ưu điểm và một số tồn tại của Công ty trong quá trình kiểm toán khoản mục Chi phí hoạt động này.
Đã nhìn nhận được phần nào sự khác biệt giữa lý luận và thực tiễn. Có được cái nhìn ban đầu về những khó khăn mà các KTV gặp phải trong quá trình kiểm toán và đưa ra một số khuyến nghị ban đầu để giải quyết những vấn đề này.
Em rất mong nhận được sự góp ý của các Quý thầy cô để bài khóa luận của em được hoàn thiện hơn.
Em xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất tới Cô giáo - TS. Ngô Thị Thu Hương bởi sự chỉ bảo, hướng dẫn cũng như những lời động viên của cô đã giúp đỡ em rất nhiều trong quá trình làm bài và các anh chị KTV tại phòng Nghiệp vụ 1 - Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY đã nhiệt tình giúp đỡ để em có thể hoàn thành được bài khóa luận này.
Sinh viên
Nguyễn Vũ Ngọc Uyên
Thủ tục Người thực
hiện Tham chiếu
1. Tổng hợp chi phí
Lập bảng tổng hợp chi phí, đối chiếu số tổng cộng với sổ cái và báo cáo trên cả 2 chỉ tiêu số năm trước và số năm nay, so sánh sự biến động của các yếu tố chi phí giữa các năm và tìm hiểu các nguyên nhân đồng thời trình bày đầy đủ trên WPs
2. Phân tích chi phí
Lập bảng phân tích yếu tố chi phí. Bảng tổng hợp
này cần phản ánh được loại chi phí và tài khoản đối ứng
theo các tháng trong năm, đối với từng yếu tố chi phí, phân thành các nhóm chi tiết có cùng đặc tính để thực hiện các thủ tục kiểm toán phù hợp. Đánh giá các biến động bất thường và tìm hiểu nguyên nhân
3. Chính sách đối với chi phí
Phỏng vấn khách hàng về chính sách ghi nhận chi phí của công ty, đánh giá xem chính sách này có phù
hợp với Quy chế hiện hành và có được áp dụng nhất quán không
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. T.S Nguyễn Viết Lợi, Th.S Đậu Ngọc Châu (đồng chủ biên) (2011), iiGiao trình kiểm toán báo cáo tài chính”, NXB Tài Chính.
2. Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 3. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
4. Tài liệu bài giảng môn Kiểm toán tài căn bảng và Kiểm toán tài chính 1 - Học viện Ngân hàng
5. Tài liệu Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY cung cấp: hồ sơ kiểm toán, giấy tờ làm việc của KTV, chương trình kiểm toán, hồ sơ năng lực...
6. Các công trình nghiên cứu khác.
83
PHỤ LỤC 1 Chương tình kiểm toán CPHĐ tại công ty UHY
4. Tham chiếu tới các phần liên quan
Đối chiếu số liệu và tham chiếu tới các phần đã
được kiểm toán theo hai hướng như chi phí nhân công, chi phí vật liệu, chi phí khấu hao, chi phí trích trước, ...
5. Các khoản nộp TCT
Tính toán lại các khoản trích nộp Tổng công ty theo quy chế tài chính dựa trên các số liệu đã được kiểm
toán, so sánh với số liệu của đơn vị và đánh giá kết quả
kiểm tra
6. SAP chi phí
Thực hiện thủ tục phân tích đối với những yếu tố
có thể ước tính được như chi phí nguyên vật liệu có định
mức rõ ràng, chi phí thuê nhà, chi phí bao bì, ... Đối với
các trường hợp chi phí vượt quá định mức, cần xác định
số tiền vượt quá và ảnh hưởng của nó đến số thuế phải nộp
7. TOD chi phí
Thực hiện kiểm tra chi tiết đối với các yếu tố chi
phí không kiểm tra được băng thủ tục phân tích: chọn mẫu các nghiệp vụ có phát sinh đối ứng lạ và các chi phí phát sinh lớn
8. Kiểm tra chi phí bị khống chế
Kiểm tra các khoản chi phí bị khống chế theo quy
định hiện hành như: chi phí tiếp khách, công tác phí... Đối với các trường hợp chi phí vựot quá quy định, cần xác định số tiền vượt quá và ảnh hưởng của nó đến số thuế phải nộp
9. Kiểm tra chi phí phát sinh bằng ngoại tệ
Chọn các nghiệp vụ về chi phí có giá trị lớn phát
sinh bằng ngoại tệ, đối chiếu tỷ giá áp dụng trong hạch toán với tỷ giá theo quy định hiện hành, tính toán lại
việc quy đổi theo đồng Việt Nam, xem xét lại việc hạch
toán chênh lệch tỷ giá
10. Chi phí với bên liên quan
Thu thập bảng tổng hợp các chi phí với các bên
liên quan, đảm bảo rằng mọi khoản chi phí với các bên liên quan đều được phản ánh trên bảng tổng hợp này
11. Cut-off chi phí
Chọn một số nghiệp vụ về chi phí được hạch toán
một số ngày trước ngày khoá sổ. Đối chiếu tới phiếu nhập hàng hoặc chứng từ về dịch vụ được cung cầp nhằm khẳng định chi phí đã được ghi nhận đúng kỳ
Từ chứng từ gốc (phiếu nhập, hoá đơn...) sau ngày khoá sổ khoảng 15 ngày và thực hiện kiểm tra đến
sổ kế toán để xem xét việc ghi nhận đúng kỳ.
12. Đánh giá và tổng hợp kết quả kiểm tra:
Đưa ra các bút toán đề nghị điều chỉnh hoặc phân
loại lại số liệu nếu có từ các thủ tục kiểm tra trên. Thống kê các chính sách kế toán và thông tin cần
trình bày trên ghi chú BCTC theo yêu cầu của việc lập và trình bày BCTC.
Thủ tục Người
thực hiện Thamchiếu 1. Tổng hợp chi phí
Lập bảng tổng hợp chi phí, đối chiếu số tổng cộng với sổ cái và báo
cáo trên cả 2 chỉ tiêu số năm trước và số năm nay, so sánh sự biến động của các yếu tố chi phí giữa các năm và tìm hiểu các nguyên nhân đồng thời trình bày đầy đủ trên Wps
UyenNVN 7331/7321
2. Phân tích chi phí
Lập bảng phân tích yếu tố chi phí. Bảng tổng hợp này cần phản ánh
được loại chi phí và tài khoản đối ứng theo các tháng trong năm, đối
với từng yếu tố chi phí, phân thành các nhóm chi tiết có cùng đặc tính để thực hiện các thủ tục kiểm toán phù hợp. Đánh giá các biến
động bất thường và tìm hiểu nguyên nhân UyenNVN 7330/7334
3. Chính sách đối với chi phí
Phỏng vấn khách hàng về chính sách ghi nhận chi phí của công ty, đánh giá xem chính sách này có phù hợp với Quy chế hiện hành và
có được áp dụng nhất quán không
UyenNVN 7320
4. Tham chiếu tới các phần liên quan
Đối chiếu số liệu và tham chiếu tới các phần đã được kiểm toán theo
hai hướng như chi phí nhân công, chi phí vật liệu, chi phí khấu hao,
chi phí trích trước, ... UyenNVN 7332
5. Đọc lướt Sổ Cái để xác định các nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng...). Tìm hiểu nguyên nhân và thực hiện thủ
tục kiểm tra tương ứng (nếu cần).
UyenNVN 7341/7361
6. Các khoản nộp TCT
86
PHỤ LỤC 2 Chương trình kiểm toán chi tiết tại công ty ABC
Tính toán lại các khoản trích nộp Tổng công ty theo quy chế tài chính
dựa trên các số liệu đã được kiểm toán, so sánh với số liệu của đơn
vị và đánh giá kết quả kiểm tra
UyenNVN 7340/7350
7. SAP chi phí
Thực hiện thủ tục phân tích đối với những yếu tố có thể ước tính được như chi phí nguyên vật liệu có định mức rõ ràng, chi phí thuê
nhà, chi phí bao bì, ... Đối với các trường hợp chi phí vượt quá định
mức, cần xác định số tiền vượt quá và ảnh hưởng của nó đến số thuế
phải nộp
UyenNVN 7349/7369
8. TOD chi phí
Thực hiện kiểm tra chi tiết đối với các yếu tố chi phí không kiểm tra
được băng thủ tục phân tích: chọn mẫu các nghiệp vụ có phát sinh đối ứng lạ và các chi phí phát sinh lớn, các nghiệp vụ được chọn theo phương pháp chọn mẫu
Đối với đơn vị có Quy chế tài chính, định mức chi tiêu.: Đối chiếu quy định của văn bản nội bộ về định mức chi tiêu với các khoản chi
tiêu thực tế tại DN.
UyenNVN 7342/7362
9. Kiểm tra chi phí bị loại trừ khi tính thuế TNDN
Rà soát và tổng hợp các khoản chi phí không đủ điều kiện là chi phí
được trừ khi tính thuế TNDN (phối hợp với phần hành Thuế và các
khoản phải nộp Nhà nước).
Kiểm tra các khoản chi phí bị khống chế theo quy định hiện hành như: chi phí tiếp khách, công tác phí. Đối với các trường hợp chi phí vựot quá quy định, cần xác định số tiền vượt quá và ảnh hưởng
của nó đến số thuế phải nộp
UyenNVN 7336
10. Kiểm tra chi phí phát sinh bằng ngoại tệ
Chọn các nghiệp vụ về chi phí có giá trị lớn phát sinh bằng ngoại tệ,
đối chiếu tỷ giá áp dụng trong hạch toán với tỷ giá theo quy định
UyenNVN 7337
hiện hành, tính toán lại việc quy đổi theo đồng Việt Nam, xem xét lại việc hạch toán chênh lệch tỷ giá
11. Chi phí với bên liên quan
Thu thập bảng tổng hợp các chi phí với các bên liên quan, đảm bảo
rằng mọi khoản chi phí với các bên liên quan đều được phản ánh trên bảng tổng hợp này. Kết hợp với các phần hành có liên quan (phải trả nhà cung cấp, phải trả nội bộ...) để gửi thư xác nhận về các
giao dịch trong kỳ.
UyenNVN 7330
11. Cut-off chi phí
Chọn một số nghiệp vụ về chi phí được hạch toán một số ngày trước
ngày khoá sổ. Đối chiếu tới phiếu nhập hàng ho⅞c chứng từ về dịch
vụ được cung cầp nhằm khẳng định chi phí đã được ghi nhận đúng
kỳ
Từ chứng từ gốc (phiếu nhập, hoá đơn.) sau ngày khoá sổ khoảng 15 ngày và thực hiện kiểm tra đến sổ kế toán để xem xét việc ghi nhận đúng kỳ.
UyenNVN 7346/7366
12. Đánh giá và tổng hợp kết quả kiểm tra:
Đưa ra các bút toán đề nghị điều chỉnh ho⅞c phân loại lại số liệu nếu
có từ các thủ tục kiểm tra trên.
Thống kê các chính sách kế toán và thông tin cần trình bày trên ghi
chú BCTC theo yêu cầu của việc lập và trình bày BCTC.
UyenNVN 7340/7360
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
Hà Nội, ngày ... tháng ... năm 2020
GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
TS. Ngô Thị Thu Hương
90 91