Đây là giai đoạn đầu tiên của mọi cuộc kiểm toán nhưng đóng vai trò rất quan trọng, ảnh hưởng lớn tới chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán đó. Do đó tất cả các công ty kiểm toán nói chung đều phải cố gắng hoàn thiện để nâng cao chất lượng
kiểm toán của mình.
Trong quá trình thu thập thông tin khách hàng, KTV cần có sự tìm hiểu kĩ lưỡng kể cả với các khách hàng lâu năm để đảm bảo nắm bắt đầy đủ những thông tin bổ sung quan trọng ảnh hưởng đến BCTC và ý kiến kiểm toán. Những thông tin thu thập được trong giai đoạn này sẽ giúp KTV tìm hiểu và xác định được những rủi ro chính có thể xảy ra. Bên cạnh việc đó, mỗi khách hàng sẽ tồn tại những vấn đề khác nhau do đó, KTV cần linh hoạt xây dựng được kế hoạch kiểm toán hiệu quả dựa trên cơ sở CTKT mẫu và điều chỉnh tùy theo bản chất kinh tế.
❖ về tìm hiểu khách hàng được kiểm toán
Công ty UHY cần phải yêu cầu các KTV phải có tăng cường nắm bắt thông tin về khách hàng, như môi trường kinh doanh, thông tin pháp lý của khách hàng, đối
thủ cạnh tranh, các mối quan hệ đặc biệt, cũng như phải cập nhật các tin tức, văn bản
pháp quy liên quan trực tiếp đến ngành nghề kinh doanh của khách hàng. Nguồn thông tin tìm hiểu cần có tính xác thực cao được thu thập từ nội bộ doanh nghiệp hoặc
các tin tức chính thống có chọn lọc từ báo đài, internet,.. Bên cạnh đó, KTV cũng cần
chú trọng hơn nữa trong việc tìm hiểu thông tin khách hàng lâu năm, hạn chế tình trạng lấy sẵn từ file kiểm toán năm trước, điều này có thể dẫn đến những nhận xét thiếu khách quan và không mang tính cập nhật. Đối với khoản mục CPHĐ, cần tìm hiểu thêm về tình hình mở rộng sản xuất kinh doanh, bộ máy quản lý, quy chế về chi tiền để làm cơ sở để đánh giá mức độ rủi ro của cuộc kiểm toán, cũng như của từng phần hành cụ thể.
Để khắc phục tình trạng các KTV có xu hướng không tiến hành tìm hiểu và cập nhật lại thông tin về các khách hàng cũ do quỹ thời gian hạn chế và khối lượng công việc đồ sộ, nên có một cuộc họp ngắn giữa nhóm kiểm toán năm trước và năm nay để trao đổi về các vấn đề đặc thù, các thông tin cần được chú ý của đơn vị được kiểm toán. Việc này chỉ cần tiến hành trong thời gian ngắn không gây mất nhiều thời gian mà còn giúp KTV giảm thiểu thời gian trong giai đoạn thực hiện kiểm toán. KTV
năm nay sẽ có cái nhìn đầy đủ và toàn cảnh về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng, hay những thay đổi so với năm tài chính trước trong các chính sách về chi phí...
Tuy nhiên, việc tiến hành thu thập và tìm hiểu thông tin về khách hàng sẽ ít nhiều phát sinh chi phí cũng như thời gian. Điều kiện lý quá hạn hẹp về mặt thời gian
kiểm toán. Bên cạnh đó, KTV cũng cần chủ động trang bị cho bản thân kiến thức về ngành nghề kinh doanh của khách hàng, cố gắng tạo được mối quan hệ tốt với khách hàng để có thể dễ dàng hơn trong việc thu thập thông tin cũng như thu thập tài liệu kiểm toán.