QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục nợ PHẢI THU KHÁCH HÀNG tại CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN và DỊCH vụ TIN học TP hồ CHÍ MINH

TỔNG LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG KHOA KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HỒ CHÍ MINH Người hướng dẫn: ThS TƠ HỒNG THIÊN Người thực hiện: NGUYỄN THỊ THU HÀ MSSV: 20900330 Lớp: 09KK2D Khóa: 13 THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2013 LỜI CẢM ƠN  Để hoàn thành tốt Báo cáo thực tập này, em thu thập liệu từ nhiều nguồn khác nhau, đặc biệt em nhận giúp đỡ tận tình thầy cô giáo Trường Đại Học Tôn Đức Thắng anh chị làm việc Công ty TNHH Kiểm Toán Và Dịch Vụ Tin Học TP.HCM (AISC) Vì với lịng biết ơn em xin chân thành cảm ơn: - Q Thầy Cơ trường nói chung Khoa Kế Tốn nói riêng truyền đạt cho chúng em kiến thức quý báu suốt bốn năm học qua, đặc biệt em xin chân thành cảm ơn Thầy ThS Tô Hồng Thiên tận tình hướng dẫn em suốt trình thực tập thực khóa luận - Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Và Dịch Vụ Tin Học TP.HCM tạo điều kiện cho em có hội cọ xát với thực tế công ty, đặc biệt anh chị Phịng Kiểm Tốn Doanh Nghiệp tận tình hướng dẫn cung cấp đầy đủ thông tin cho em suốt thời gian qua Kính chúc Q Thầy Cơ Trường Đại Học Tơn Đức Thắng toàn thể anh chị AISC dồi sức khỏe thành công công việc Chúc Công ty phát triển ngày vững mạnh Em xin chân thành cảm ơn ! Lời cam đoan CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn khoa học ThS Tô Hồng Thiên Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa cơng bố hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngồi ra, khóa luận cịn sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung khóa luận Trường đại học Tơn Đức Thắng khơng liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền gây q trình thực (nếu có) TP Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 07 năm 2013 Tác giả Nguyễn Thị Thu Hà NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN  TP.HCM, Ngày … tháng … năm 2013 Giảng Viên Hướng Dẫn NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN  TP.HCM, Ngày … tháng … năm 2013 Giảng Viên Phản Biện TÓM TẮT   Lý chọn đề tài Trong kinh tế nay, hoạt động kiểm toán đặc biệt kiểm toán độc lập trở thành nhu cầu thiết yếu hoạt động kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp Với tư cách phận cấu thành hệ thống công cụ quản lý kinh tế, kiểm tốn ngày trở nên quan trọng khơng quan quản lý chức Nhà nước mà nhà quản lý doanh nghiệp Thông qua việc thực chức năng, nhiệm vụ mình, kiểm tốn viên cịn giúp cho nhà quản trị phát hoàn thiện máy quản lý doanh nghiệp nhằm đạt hiệu sản xuất kinh doanh cao Khoản mục Phải thu khách hàng tài sản nhạy cảm với sai sót gian lận xảy có liên quan mật thiết đến kết hoạt động kinh doanh, đối tượng sử dụng Báo cáo tài dùng để đánh giá khả toán doanh nghiệp ghi nhận song song với doanh thu, ảnh hưởng đến lợi nhuận năm Do đó, ln có khả đơn vị cố tình trình bày sai lệch Báo cáo tài Chính thực tốt việc kiểm tốn phải thu giúp cơng ty kiểm tốn nâng cao hiệu kiểm tốn Nhận thức vai trị khoản mục này, em chọn việc nghiên cứu “Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.HCM” để làm đề tài khóa luận  Mục tiêu nghiên cứu - Các yêu cầu quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng dựa chuẩn mực kế toán Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam có liên quan - Quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.HCM (AISC) ví dụ minh họa - Rút nhận xét quy trình kiểm tốn áp dụng AISC đề xuất kiến nghị  Đối tượng nghiên cứu Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng  Phạm vi nghiên cứu Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.HCM (AISC)  Phương pháp nghiên cứu - Tìm hiểu khoản mục nợ phải thu, lý luận quy trình kiểm tốn khoản phải thu từ chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam sách báo - Quan sát, vấn học hỏi kinh nghiệm nhân viên kiểm toán - Thực hành kiểm toán khoản mục nợ phải thu đơn vị thực tập  Kết cấu khóa luận Gồm ba chương: Chương Cơ sở lý luận Chương Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.HCM (AISC) Chương Nhận xét – kiến nghị MỤC LỤC  DANH MỤC CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Những vấn đề chung khoản mục Nợ phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm khoản mục Nợ phải thu khách hàng 1.1.2 Đặc điểm khoản mục 1.1.3 Nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu khách hàng 1.1.4 Chứng từ hạch toán 1.1.5 Tài khoản sử dụng 1.1.6 Sơ đồ hạch toán tài khoản Nợ phải thu khách hàng 1.1.7 Dự phịng phải thu khó địi 1.1.8 Trình bày BCTC 1.2 Kiểm soát nội khoản nợ phải thu khách hàng 1.2.1 Lập lệnh bán hàng (phiếu xuất kho) 1.2.2 Xét duyệt bán chịu 1.2.3 Xuất kho 1.2.4 Gửi hàng 1.2.5 Lập kiểm tra hóa đơn 1.2.6 Theo dõi toán 1.2.7 Xét duyệt hàng bán bị trả lại, giảm giá 1.2.8 Cho phép xóa sổ khoản nợ khơng thu hồi 1.3 Xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán 1.3.1 Xác lập mức trọng yếu 1.3.2 Đánh giá rủi ro kiểm toán 10 1.4 Quy trình kiểm toán Nợ phải thu khách hàng 12 1.4.1 Mục tiêu kiểm toán 12 1.4.2 Nghiên cứu đánh giá kiểm soát nội 12 1.4.2.1 Tìm hiểu kiểm soát nội 12 1.4.2.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 13 1.4.2.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 14 1.4.2.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế lại thử nghiệm 14 1.4.3 Thử nghiệm 15 1.4.3.1 Thủ tục phân tích Nợ phải thu khách hàng 15 1.4.3.2 Thử nghiệm chi tiết 16 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (AISC) 20 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.HCM 20 2.1.1 Giới thiệu chung công ty 20 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty 20 2.1.3 Đặc điểm hoạt động AISC 22 2.1.3.1 Nguyên tắc hoạt động 22 2.1.3.2 Mục đích hoạt động 22 2.1.3.3 Những đặc điểm bật AISC 23 2.1.3.4 Phương hướng hoạt động công ty 24 2.1.4 Các dịch vụ cung cấp AISC 24 2.1.5 Bộ máy tổ chức công ty 26 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức 26 2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 27 2.2 Tổng quan phận kiểm toán doanh nghiệp 29 2.2.1 Cơ cấu tổ chức phận kiểm toán doanh nghiệp 29 2.2.1.1 Sơ đồ tổ chức 29 2.2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ thành viên 29 2.2.2 Các dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp AISC cung cấp 31 2.2.3 Cách thức làm việc phịng kiểm tốn doanh nghiệp 31 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ Tin học TP.HCM (AISC) 32 2.3.1 Quy trình kiểm tốn chung AISC 32 2.3.1.1 Chuẩn bị kiểm toán 32 2.3.1.2 Thực kiểm toán 33 2.3.1.3 Hồn thành kiểm tốn 34 2.3.2 Khái quát Quy trình kiểm tốn Nợ phải thu khách hàng AISC 35 2.3.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 35 2.3.2.2 Thực kiểm toán 44 2.3.2.3 Hồn thành kiểm tốn 49 2.3.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng công ty áp dụng cho khách hàng XYZ 51 2.3.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 51 2.3.3.2 Thực kiểm toán 55 2.3.3.3 Hồn thành kiểm tốn 70 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 71 3.1 Nhận xét 71 3.1.1 Nhận xét chung 71 3.1.1.1 Ưu điểm 71 3.1.1.2 Tồn 72 3.1.2 Nhận xét Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng AISC 73 3.1.2.1 Ưu điểm 73 3.1.2.2 Tồn 74 3.2 Kiến nghị 76 3.2.1 Kiến nghị chung 76 3.2.2 Kiến nghị quy trình kiểm tốn Nợ phải thu khách hàng 76 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 73 3.1.2 Nhận xét Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng AISC 3.1.2.1 Ưu điểm  Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: - Mặc dù ngành kiểm toán ngành có cạnh tranh gay gắt, AISC ln trì tạo mối quan hệ tốt với khách hàng cũ thu hút khách hàng mới, mở rộng thị trường kiểm tốn Chính mà nhiều khách hàng ký hợp đồng với AISC thường xuyên Nhưng AISC không quên thận trọng việc trì tiếp nhận khách hàng nhằm đảm bảo quyền lợi công ty tránh rủi ro pháp lý kiểm toán BCTC cho khách hàng Chính nên AISC tạo tin tưởng hài lòng khách hàng - AISC thống mẫu văn đề nghị doanh nghiệp cung cấp tài liệu cần thiết phục vụ cho kiểm toán Văn gửi tới cho đơn vị trước tiến hành kiểm toán, việc giúp cho AISC tiết kiệm thời gian kiểm toán đơn vị - Các kế hoạch kiểm toán lập cách cụ thể chi tiết giúp cho KTV dễ dàng thực tiết kiệm thời gian chi phí cho công ty - Trong việc đánh giá nghiên cứu hệ thống KSNB, KTV với trình độ cao kết hợp kinh nghiệm làm việc lâu năm lĩnh vực kế tốn, quản lý nắm bắt nhanh hệ thống KSNB doanh nghiệp thông qua q trình khảo sát Từ đó, KTV rút điểm mạnh yếu hệ thống KSNB để định hướng cho bước kiểm toán sau  Trong giai đoạn thực kiểm toán: - Nội dung chương trình kiểm tốn KTV liệt kê cách đầy đủ chi tiết Điều giúp KTV vào nghề dễ dàng hình dung công việc cần làm tiến hành kiểm toán - Áp dụng linh hoạt việc thực thủ tục kiểm toán khoản mục cho loại hình doanh nghiệp khác 74 - Các chứng kiểm toán thu thập đầy đủ xếp, đánh tham chiếu rõ ràng Do trưởng phịng phó phịng dễ dàng tiến hành rà sốt lại cơng việc KTV thực để đưa nhận xét góp ý giúp KTV hồn thiện cơng việc - Công ty thống mẫu giấy làm việc ghi file giúp cho kiểm tốn viên trình bày ngắn gọn khoản mục kiểm toán người xét duyệt báo cáo dễ dàng việc soát xét công việc thực  Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán: - Việc lập phát hành Báo cáo kiểm tốn ln cơng ty hồn thành thời hạn, tạo uy tín lịng khách hàng - AISC xây dựng quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán chặt chẽ, với phân công phân cấp rõ ràng cho cá nhân chịu trách nhiệm soát xét Giám đốc, Phó Giám đốc, Trưởng phịng, Phó phịng, Trưởng nhóm; có phối hợp chặt chẽ phận, cá nhân có liên quan trước Báo cáo thức - Các tài liệu, chứng thu thập kiểm toán khách hàng lưu trữ, bảo quản cẩn thận, ngăn nắp - AISC lưu hồ sơ kiểm toán file giấy xếp theo thứ tự năm, loại hình doanh nghiệp Các tài liệu hồ sơ tổ chức theo mục rõ ràng, mục đánh dấu chữ theo quy ước; đánh tham chiếu dễ hiểu, rõ ràng Đây cách xếp liệu khoa học, tạo nhiều thuận lợi cho người đọc dễ dàng tìm kiếm tham chiếu Bên cạnh đó, cơng ty lưu trữ hồ sơ máy tính thơng qua chương trình Word Excel 3.1.2.2 Tồn  Về tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Quy trình kiểm tốn cơng ty chưa đưa trình tự bước cụ thể để xem xét hệ thống KSNB phù hợp với ngành, loại hình doanh nghiệp với giúp đỡ cơng cụ tìm hiểu hệ thống KSNB như: sơ đồ, bảng câu hỏi hệ thống KSNB, lưu đồ 75 Thơng thường kiểm tốn khách hàng cũ, KTV dựa vào bảng đánh giá hệ thống kiểm sốt nội có năm trước, trưởng nhóm dựa theo kinh nghiệm tiến quan sát vấn thêm không lưu vào file dẫn đến hạn chế cho việc truyền đạt thơng tin đến trợ lý kiểm tốn trợ lý muốn biết nhóm trưởng phải truyền đạt lại dẫn đến nhiều thời gian  Thử nghiệm kiểm sốt Sau tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp, kiểm toán viên thường thẳng vào thực thử nghiệm thực thử nghiệm kiểm soát song song với thử nghiệm Điều dẫn đến doanh nghiệp nhỏ có hệ thống kiểm sốt nội yếu kém, có mức rủi ro kiểm sốt đánh giá sơ tối đa kiểm tốn viên thẳng vào thực thử nghiệm hoàn toàn Nhưng doanh nghiệp lớn có hệ thống kiểm sốt nội chặt chẽ, hiệu việc thực thử nghiệm kiểm sốt quan trọng dùng để thu thập chứng chứng minh cho hữu hiệu việc thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội Sau thực thử nghiệm kiểm soát, kiểm toán viên đánh giá lại rủi ro kiểm toán thiết kế lại thử nghiệm (thu hẹp hay mở rộng) giúp kiểm tốn viên tiết kiệm thời gian, chi phí, việc kiểm toán hiệu  Về việc gửi thư xác nhận Gửi thư xác nhận khoản phải thu thủ tục quan trọng quy trình kiểm toán Nợ phải thu Tuy nhiên, kiểm số công ty khách hàng mùa kiểm tốn thời gian phát hành báo cáo khơng nhiều nên gửi thư xác nhận lần thứ thời gian cho phép không nhận nhiều thư xác nhận nên kiểm toán viên dùng thủ tục thay Các kĩ thuật khác thường có độ tin cậy chứng thấp KTV soạn thư xác nhận công nợ yêu cầu đơn vị kiểm toán gửi cho khách hàng, thu thập biên xác nhận cơng nợ có Điều khiến KTV gặp rủi ro đơn vị khơng gửi hết thư xác nhận cơng nợ cho khách hàng mà KTV chọn 76 Đối với khách hàng trả lời thư xác nhận cơng nợ KTV có khuynh hướng tin tưởng vào tính trung thực khoản nợ mà khơng tiến hành thử nghiệm khác để rà soát lại Mặc dù nhận thư xác nhận công nợ KTV có chứng chứng minh khoản nợ khách hàng có thật, hữu, thư xác nhận khách hàng không đồng nghĩa với việc khách hàng có khả tốn cho đơn vị Ngồi ra, KTV gặp phải rủi ro rủi ro sai sót ngồi mẫu kiểm, khách hàng không đối chiếu khoản công nợ thư xác nhận với sổ sách họ mà gửi trả lời thư cách máy móc 3.2 Kiến nghị 3.2.1 Kiến nghị chung - Một điều cốt yếu Cơng ty kiểm tốn nhân Có thể nói khơng riêng AISC, người tài sản cơng ty để giữ chân người tài, có lực, AISC cần có sách hợp lý cho người làm việc tích cực có cống hiến lâu năm có sách thưởng xứng đáng cho nhân viên làm việc tốt; gắn bó, cống hiến lâu dài cho cơng ty - Để giảm thời gian cho kiểm toán mùa kiểm toán, giảm thiểu tối đa rủi ro kiểm tốn, từ tăng chất lượng hoạt động, khoảng thời gian đào tạo (khơng phải mùa kiểm tốn), công ty nên nghiên cứu tài liệu, đúc kết rút từ kinh nghiệm kiểm toán thực tế để thiết kế chương trình kiểm tốn riêng cho thể loại khách hàng điển hình Từ cơng ty xác định doanh nghiệp có sai sót, gian lận điển hình, khoản mục cần tập trung kiểm toán 3.2.2 Kiến nghị quy trình kiểm tốn Nợ phải thu khách hàng  Về tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB khách hàng Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội quan trọng trình thực kiểm tốn Nó giúp KTV có nhận xét ban đầu cơng ty khách hàng Vì vậy, để hồn thiện chất lượng kiểm toán phù hợp với phát triển xã hội, tìm hiểu hệ thống KSNB khách hàng, AISC nên xây dựng trình tự bước cụ thể xem xét hệ thống KSNB cho phù hợp với ngành nghề, 77 loại hình doanh nghiệp nhằm giảm thiểu rủi ro kiểm tốn AISC nên thiết kế cơng cụ tìm hiểu để giúp KTV dễ dàng nắm bắt nhanh hệ thống kiểm soát nội khách hàng, điều tạo thuận lợi cho KTV vào nghề Việc mô tả hệ thống KSNB nên thực hình thức bảng câu hỏi Lợi ích bảng câu hỏi lập sẵn áp dụng linh động cho doanh nghiệp góp phần tiết kiệm chi phí kiểm tốn Trên thực tế, khách hàng lần đầu kiểm toán đơn vị có hệ thống thơng tin phức tạp, đặc thù việc kết hợp bảng câu hỏi sơ đồ cung cấp đầy đủ hệ thống kiểm soát nội khách hàng Mặt khác, việc lưu lại nhận xét hệ thống KSNB hồ sơ kiểm toán giúp cho KTV thấy thiếu sót q trình tìm hiểu hệ thống KSNB tiết kiệm thời gian cho việc truyền đạt cho trợ lý kiểm toán kiểm toán niên độ sau  Về thử nghiệm kiểm soát Đối với khách hàng lớn khách hàng thường xuyên, thử nghiệm kiểm soát quan trọng, KTV nên thực thử nghiệm để giúp cho việc đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế lại thử nghiệm (thu hẹp hay mở rộng) giúp KTV tiết kiệm thời gian, chi phí, việc kiểm tốn hiệu  Về việc gửi thư xác nhận Để cho việc nhận thư xác nhận kịp thời để xác minh tính hữu khoản cơng nợ, kiểm tốn viên nên có thỏa thuận với khách hàng việc gửi thư xác nhận cho đối tác trước kiểm tốn viên thức tới kiểm cơng ty khách hàng Nếu việc xác nhận chưa đủ mức trọng yếu có thời gian gửi thư xác nhận lần hai Ngoài ra, trường hợp lâu nhận thư xác nhận cơng ty gọi điện liên hệ để việc nhận thư xác nhận nhanh chóng Đối với khách hàng trả lời thư xác nhận cơng nợ KTV khơng nên tin tưởng tuyệt đối vào tính trung thực khoản nợ mà cần tiến hành chọn mẫu thực thử nghiệm khác để rà sốt lại ví dụ kiểm tra việc toán sau ngày kết thúc niên độ KẾT LUẬN Có thể nói, khoản mục nợ phải thu khách hàng khoản mục quan trọng trình kiểm tốn Thơng qua đó, kiểm tốn viên đánh giá cách chung tình hình hoạt động cơng ty khách hàng để từ giúp kiểm toán viên đưa ý kiến đánh giá kết luận kiểm toán kiểm tốn Chương trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng công ty xây dựng cách hiệu góp phần làm giảm rủi ro kiểm tốn tăng chất lượng kiểm toán Khoản mục phải thu khách hàng có rủi ro lớn khoản mục liên quan tới doanh thu, ảnh hưởng trực tiếp đến kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Qua thời gian ngắn thực tập AISC, tham gia vào số kiểm toán AISC thực giúp cho em hiểu rõ cấu tổ chức công ty, cách thức làm việc anh chị KTV phần hành kiểm tốn Hơn nữa, với mục đích tìm hiểu cơng tác Kiểm tốn báo cáo tài nói chung kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng nói riêng giúp em hiểu rõ kiến thức em học trường, đồng thời tiếp thu kinh nghiệm thực tế việc triển khai kiểm toán BCTC đơn vị cung cấp dịch vụ kiểm tốn Để đạt điều đó, em nhận giúp đỡ nhiều thầy anh chị KTV cơng ty Vì thời gian tìm hiểu thực tế trình độ cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp quý báu thầy cô giáo anh chị công ty Một lần em xin cảm ơn giúp đỡ Thầy ThS.Tô Hồng Thiên anh chị cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.HCM giúp em hoàn thành báo cáo TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Vũ Hữu Đức, ThS Võ Anh Dũng (2011), Kiểm toán, NXB Lao Động Xã Hội, Thành phố Hồ Chí Minh TS Nguyễn Phúc Sinh (2010), Kiểm toán đại cương, NXB Giao Thơng Vận Tải, Thành phố Hồ Chí Minh Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, Bộ Tài Chính ban hành Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, Bộ tài ban hành Thơng tư 228/2009/TT – BTC Hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp, Bộ Tài ban hành ngày 07 tháng 12 năm 2009 Thông tư 179/2012/TT – BTC Quy định việc ghi nhận, đánh giá, xử lý khoản chênh lệch tỷ giá hối đối doanh nghiệp, Bộ Tài ban hành ngày 24 tháng 10 năm 2012 Tư liệu lưu hành nội Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.Hồ Chí Minh Chương trình kiểm tốn mẫu Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ – VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA PHỤ LỤC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -o0o Số: /2012/ HĐKT ……… , ngày 15 tháng 12 năm 2012 HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN (V/v: Kiểm tốn báo cáo tài năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 Cơng ty CP XYZ)  Căn Bộ luật Dân nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 33/2005/QH11 ngày 14/6/2005;  Căn Nghị định 105/2004/NĐ - CP ngày 31/03/2004 Chính phủ Kiểm tốn độc lập Nghị định 30/2009/NĐ-CP ngày 30/3/2009 Chính phủ, sửa đổi bổ sung Nghị định 105/2004/NĐ-CP;  Căn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm toán Hợp đồng lập Bên: BÊN A: CÔNG TY CỔ PHẦN XYZ (Dưới gọi tắt Bên A) Người đại diện: Chức vụ: Địa chỉ: Điện thoại: Mã số thuế: Tài khoản số: Nguyễn Văn A Giám đốc Email: Tại Ngân hàng : BÊN B: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (Dưới gọi tắt Bên B) Người đại diện: Phạm Văn Vinh Chức vụ: Tổng Giám đốc Địa chỉ: 142 Nguyễn Thị Minh Khai, Quận 3, TP.Hồ Chí Minh Điện thoại: (84.8)3.9305.163; Fax: (84.8)3.9304.281 Email: info@aisc.com.vn Mã số thuế: Tài khoản số: Tại Ngân hàng ĐIỀU 1: NỘI DUNG HỢP ĐỒNG Bên B đồng ý cung cấp cho Bên A dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài Bên A cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 Các Báo cáo tài lập phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Việt Nam Chế độ kế toán doanh nghiệp ĐIỀU 2: LUẬT ĐỊNH VÀ CHUẨN MỰC Bên B thực kiểm toán phù hợp với Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Theo đó, Bên B lập kế hoạch thực kiểm toán nhằm đạt đảm bảo hợp lý Báo cáo tài Bên A khơng cịn sai sót trọng yếu nhầm lẫn gian lận mà chưa phát Tuy nhiên, chất gian lận, kiểm toán lập kế hoạch thực cách hợp lý khơng phát sai sót trọng yếu Vì vậy, kiểm tốn thiết lập để đạt đảm bảo hợp lý, không tuyệt đối báo cáo tài khơng cịn sai sót trọng yếu Cuộc kiểm tốn khơng nhằm phát sai sót gian lận khơng mang tính trọng yếu Báo cáo tài Bên A Cuộc kiểm tốn bao gồm việc kiểm tra sở chọn mẫu chứng liên quan đến số liệu trình bày Báo cáo tài chính, đánh giá nguyên tắc kế tốn áp dụng ước tính kế tốn trọng yếu Ban Giám đốc đánh giá tổng qt tính đắn việc trình bày thơng tin Báo cáo tài Cuộc kiểm tốn bao gồm việc tìm hiểu tính hiệu hệ thống kiểm soát nội để lập kế hoạch kiểm tốn xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán thực Tuy nhiên, kiểm tốn khơng nhằm cung cấp đảm bảo báo cáo hệ thống kiểm soát nội Mục tiêu kiểm tốn đưa ý kiến tính trung thực hợp lý Báo cáo tài trình bày theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam Chế độ kế tốn doanh nghiệp, khía cạnh trọng yếu Việc đưa ý kiến kiểm toán, việc trình bày ý kiến văn Bên B phụ thuộc vào tình hình thực tế ngày Bên B lập Báo cáo kiểm tốn Nếu lý mà Bên B hồn thành kiểm tốn khơng thể đưa ý kiến kiểm tốn Bên B trao đổi với đại điện Bên A ĐIỀU 3: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN Trách nhiệm Bên A: Ban Giám đốc Bên A có trách nhiệm lập Báo cáo tài trung thực hợp lý, tuân thủ theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Hệ thống Kế toán Việt Nam quy định pháp lý có liên quan Theo đó, Ban Giám đốc Bên A có trách nhiệm: (1) thiết lập trì hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu việc lập Báo cáo tài chính; (2) phát đảm bảo Bên A tuân thủ theo quy định hành hoạt động bao gồm việc lưu giữ quản lý chứng từ, sổ kế tốn, Báo cáo tài tài liệu có liên quan cách an tồn, bí mật theo quy định Nhà nước; (3) phản ánh nghiệp vụ phát sinh cách đắn vào sổ sách kế tốn; (4) điều chỉnh Báo cáo tài trường hợp có sai sót trọng yếu; (5) thực ước tính kế tốn phù hợp; (6) bảo vệ an toàn cho tài sản; (7) đánh giá tổng quát tính đắn Báo cáo tài phù hợp với nguyên tắc kế toán chấp nhận chung; (8) đảm bảo cung cấp kịp thời thông tin cần thiết có liên quan đến báo cáo tài Cơng ty cho Bên B; (9) bố trí nhân liên quan làm việc với Bên B q trình kiểm tốn Bên A có trách nhiệm cung cấp xác nhận giải trình cung cấp q trình kiểm tốn vào “Thư giải trình Ban Giám đốc”, yêu cầu Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam, nêu rõ trách nhiệm Ban Giám đốc Bên A việc lập Báo cáo tài khẳng định ảnh hưởng sai sót tổng hợp sai sót khơng điều chỉnh Báo cáo tài Bên B tổng hợp q trình kiểm tốn cho kỳ sai sót liên quan đến kỳ hoạt động trước không trọng yếu tổng thể Báo cáo tài Tạo điều kiện thuận tiện cho nhân viên Bên B q trình làm việc Văn phịng Bên A Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ kiểm tốn phí khác (nếu có) cho bên B theo Điều hợp đồng Trách nhiệm Bên B: Bên B có trách nhiệm việc: (1) lập kế hoạch thực cơng việc kiểm tốn theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam; (2) lập thông báo cho Bên A nội dung kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán theo kế hoạch; (3) cử kiểm tốn viên có lực kinh nghiệm thực kiểm toán; (4) cung cấp báo cáo kiểm toán cho Bên A kết thúc cơng việc kiểm tốn Bên B thực cơng việc kiểm toán theo nguyên tắc độc lập, khách quan bảo mật Theo Bên B khơng quyền tiết lộ cho Bên thứ Ba mà khơng có đồng ý Bên A, ngoại trừ theo yêu cầu pháp luật, trường hợp thông tin phổ biến Bên A cơng bố Bên B có trách nhiệm u cầu Bên A xác nhận giải trình cung cấp cho Bên B q trình thực kiểm tốn Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, việc đáp ứng yêu cầu Thư giải trình Ban Giám đốc Bên A vấn đề liên quan sở để Bên B đưa ý kiến Báo cáo tài Bên A ĐIỀU 4: BÁO CÁO KIỂM TOÁN Sau kết thúc kiểm toán, Bên B cung cấp cho Bên A năm (04) báo cáo kiểm toán kèm theo báo cáo tài kiểm tốn tiếng Việt, lập phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán doanh nghiệp quy định pháp lý có liên quan; 03 Thư quản lý tiếng Việt, đề cập đến thiếu sót cần khắc phục đề xuất kiểm tốn viên nhằm hồn thiện hệ thống kế tốn hệ thống kiểm soát nội Bên A Trong trường hợp Bên A dự định phát hành hành báo cáo kiểm toán Bên B dạng tài liệu nào, phát hành tài liệu có thơng tin Báo cáo tài kiểm tốn, Ban Giám đốc Bên A đồng ý họ cung cấp cho Bên B tài liệu phổ biến rộng rãi tài liệu sau có đồng ý Bên B văn ĐIỀU : PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TỐN Phí dịch vụ Tổng phí dịch vụ cho dịch vụ nêu Điều là: 40.000.000 VND (Bốn mươi triệu đồng chẵn) Phí dịch vụ bao gồm tồn chi phí ăn, ở, lại phụ phí khác, chưa bao gồm 10% thuế GTGT Điều khoản toán Lần 1: Thanh toán 40% sau ký hợp đồng; Lần 2: Thanh tốn 60% cịn lại sau Bên B giao Báo cáo kiểm toán cho Bên A Phí kiểm tốn tốn chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản Bên B nguyên tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá Ngân hàng bên A thời điểm toán Bên B phát hành hoá đơn GTGT cho bên A bên A tốn tồn giá trị hợp đồng cho Bên B ĐIỀU 6: CAM KẾT THỰC HIỆN Hai Bên cam kết thực tất điều khoản ghi Hợp đồng Trong trình thực hiện, phát sinh vướng mắc, hai Bên phải kịp thời thơng báo cho để tìm phương án giải Mọi thay đổi phải thông báo trực tiếp cho bên văn (hoặc qua email) theo địa Thời gian hoàn thành kiểm toán dự kiến 15 ngày kể từ ngày bắt đầu thực kiểm toán Mọi tranh chấp khiếu kiện phát sinh trình thực Hợp đồng giải thương thảo theo Bộ luật Dân nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam tòa án kinh tế hai Bên lựa chọn ĐIỀU 7: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG Hợp đồng lập thành 02 bản, Bên giữ 01 Hợp đồng có giá trị có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, dấu hai Bên lý hợp đồng theo quy định Đại diện Bên A Giám đốc (đã ký) Đại diện Bên B Giám đốc (đã ký) PHỤ LỤC Công ty CP XYZ Ngày … tháng … năm 2012 Người nhận: Công ty: Địa chỉ: Fax: Kính thưa Quý vị, Về việc: Xác nhận số dư nợ cho mục đích kiểm tốn “Cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ Tin học TP.HCM (AISC)” thực kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 Cơng ty chúng tơi Báo cáo tài chúng tơi phản ánh số dư liên quan đến tài khoản Quý vị ngày 31/12/2012 sau: Số tiền Quý vị cịn nợ chúng tơi : ………………………… VND/USD Số tiền Q vị trả trước cho : ………………………… VND/USD Nhằm mục đích kiểm tốn báo cáo tài chúng tơi, mong Q vị xác nhận tính đắn số dư nêu gửi thư xác nhận trực tiếp đến kiểm toán viên chúng tơi theo địa sau: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (AISC) Địa : 142 Nguyễn Thị Minh Khai, Quận 3, TP.HCM Người nhận : Điện thoại : Fax : Nếu không đồng ý với số dư nêu trên, xin Quý vị cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt cho kiểm tốn viên chúng tơi Lưu ý: Tất xác nhận qua fax phải có chính/ xác nhận gốc gửi đường bưu điện theo sau Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư (ký, đóng dấu) Xác nhận Cơng ty ……………………………… Chúng xác nhận số dư nêu Đúng Chữ ký: Chúng xác nhận số dư nêu Khơng Đóng dấu(nếu có) Chi tiết khoản chênh lệch sau: Tên: (đính kèm bảng chi tiết không đủ chỗ trống để trình Chức vụ bày chi tiết) PHỤ LỤC Số: / /BBCT BIÊN BẢN CẤN TRỪ CÔNG NỢ (V/v cấn trừ công nợ ) Hôm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Văn phịng Cơng ty CP XYZ Địa Chúng gồm: Bên A : Công ty CP XYZ Địa chỉ: Điện thoại: Fax: Đại diện: Nguyễn Văn A Bên B : Chức vụ: Giám đốc Công ty TNHH M Địa chỉ: Điện thoại: Đại diện: Trần Ngọc B Fax: Chức vụ: Giám đốc Hai bên đối chiếu tốn xác nhận bù trừ cơng nợ cụ thể sau: - Giá trị thực hợp đồng số 0102/HĐKT ngày 09 tháng 09 năm 2012 HĐKT số 0210 ngày 15 tháng 10 năm 2012, Bên A bán hàng cho Bên B là: 13.097.620.101 đồng - Giá trị thực hợp đồng số 0204/HĐKT ngày 04 tháng 12 năm 2012, Bên B bán hàng cho bên A 13.097.620.101 đồng Hai bên đồng ý cấn trừ khoản nợ Sau cấn trừ khoản công nợ bên A bên B hết nợ Biên có hiệu lực kể từ ngày ký Biên thành lập làm 02 ( hai ) có giá trị pháp lý nhau, bên giữ 01 để làm sở hạch toán ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B (ký tên, đóng dấu) (ký tên, đóng dấu) PHỤ LỤC TỒ ÁN NHÂN DÂN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM THÀNH PHỐ K Độc lập – Tự – Hạnh phúc Số: 12/TB.TLVA …, Ngày 27 tháng 12 năm 2012 THÔNG BÁO THỤ LÝ VỤ ÁN KINH DOANH THƯƠNG MẠI Kính gửi: - Nguyên đơn: Công ty Cổ phần XYZ Địa chỉ: - Bị đơn: Công ty TNHH A Địa chỉ: - Viện kiểm soát nhân dân thành phố K Căn vào điều 174, 175, 176 Bộ luật tố tụng dân sửa đổi bổ sung năm 2011 Tòa án nhân dân thành phố K thụ lý vụ án kinh doanh thương mại số 12/2012/KDTM – ST ngày 27 tháng 12 năm 2012 việc “Tranh chấp hợp đồng gia công” đương nêu Theo đơn khởi kiện nguyên đơn yêu cầu bị đơn toán cho nguyên đơn số tiền vốn 1.888.853.989 đồng Nay yêu cầu bị đơn người có liên quan có ý kiến văn nộp cho Tòa án yêu cầu người khởi kiện tài liệu, chứng từ kèm theo (nếu có) thời hạn 15 ngày kể từ ngày nhận thông thông báo Quá thời hạn người thơng báo khơng nộp cho Tịa án văn ý kiến Tịa án xem xét giải theo pháp luật Lưu ý: Bị đơn có quyền phản tố nguyên đơn, người có quyền lợi nghĩa vụ liên quan có quyền yêu cầu độc lập thơng báo cho Tịa án để làm thủ tục cần thiết theo luật định Nơi nhận: - Đương sự; - VKSND TPK - Lưu HS TÒA ÁN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ K Thẩm phán ( ký) ... CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP. HCM (AISC) 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ Tin học TP. HCM 2.1.1... cầu quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng dựa chuẩn mực kế toán Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam có liên quan - Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng công ty TNHH Kiểm toán. .. cứu Quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP. HCM (AISC)  Phương pháp nghiên cứu - Tìm hiểu khoản mục nợ phải thu, lý luận quy trình kiểm