592 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán châu á thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

Họ tên sinh viên : LÊ THỊ HƯƠNG Mã sinh viên : 19A4020355 Lớp : K19-KTH NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM : 2016-2020 Khóa Khoa : KeHỌC tốnVIỆN - KiểmNGÂN toán HÀNG Giảng viên hướng dẫn &^ £3 &^-— : TS NGUYỄN THỊ LÊ THANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CHÂU Á THỰC HIỆN Hà Nội, tháng năm 2020 Khóa luận tốt nghiệp i Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan khóa luận “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á thực hiện” cơng trình nghiên cứu cá nhân hướng dẫn TS Nguyễn Thị Lê Thanh Các số liệu kết nêu khóa luận trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Mọi thơng tin, liệu tham khảo trích dẫn nguồn đầy đủ, không ý kiến kết nghiên cứu Nếu thông tin khóa luận khơng phản ánh điều nêu trên, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nghiên cứu Hà Nội, ngày 07 tháng 06 năm 2020 Sinh viên Lê Thị Hương Lê Thị Hương Khoa Kế tốn — Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp ii Học viện Ngân hàng LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này, em xin gửi đến Ban Giám đốc Học viện Ngân hàng đội ngũ giảng viên Học viện lời cảm ơn sâu sắc Đặc biệt, em vô biết ơn TS Nguyễn Thị Lê Thanh theo sát giúp đỡ tận tình suốt q trình em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Công ty TNHH Kiểm toán Châu Á, anh/chị, bạn bè đồng nghiệp phịng Kiểm tốn nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho em suốt trình thực tập đơn vị hồn thành khóa luận Cuối lời, với lòng trân trọng biết ơn sâu sắc, lần em xin chân thành cảm ơn kính chúc Ban Giám đốc Học viện Ngân hàng, Q thầy cơ, tồn thể anh chị Cơng ty TNHH Kiểm toán Châu Á sức khỏe dồi dào, thành công thăng tiến nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Lê Thị Hương Khoa Kế toán — Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp iii Học viện Ngân hàng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU,SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm chất 1.1.2 Ke toán khoản mục phải thu khách hàng dự phịng nợ phải thu khó đòi 1.1.3 Các sai sót thường gặp 10 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục phải thu khách hàng 11 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á THỰC HIỆN 32 2.1 .Giới thiệu cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á 32 Lê Thị Hương Khoa Kế toán — Kiểm tốn Khóa luận tơt nghiệp iv Học viện Ngân hàng 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á 32 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH Kiểm toán Châu Á 33 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 36 2.1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC chung cơng ty TNHH Kiểm toán Châu Á thực 37 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Châu Á thực 39 2.2.2 Áp dụng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á thực cơng ty khách hàng X 42 kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á thực 63 2.3.1 Ưu điểm 63 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân CHƯƠNG GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CHÂU Á THỰC HIỆN 68 3.1 .Định hướng phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á 68 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Châu Á thực .68 3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á thực 70 Lê Thị Hương Khoa Kế tốn — Kiểm tốn Khóa Khóa luận luận tốttốt nghiệp nghiệp v vi Học viện Ngân hàng Học viện Ngân hàng 3.3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện giai đoạn thực kiểm toán 71 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 3.3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm tốn 71 3.4.Kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng Các chữ viết tắt BCTC ASA TNHH DN Giải nghĩa Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á Trách nhiệm hữu hạn Doanh nghiệp PTKH Phải thu khách hàng GTLV Giấy tờ làm việc KTV Kiểm toán viên VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam KSNB Kiểm soát nội BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh DTBH&CCDV Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ VNĐ Lê Thị Hương Việt Nam đồng Khoa Kế toán — Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Trang vii Học viện Ngân hàng Tên Sơ đồ 1.1: Phương pháp kế toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Á 36 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quy trình kiểm tốn BCTC chung ASA thực 38 Bảng 1.1: Ma trận rủi ro phát 19 Bảng 1.2: Chương trình kiểm tốn mẫu khoản mục phải thu khách hàng 21 Bảng 1.3: Thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư 29 Bảng 2.1: Bảng tổng hợp tình hình kinh doanh ASA giai đoạn 2017-2019 33 Bảng 2.2: Trích chương trình kiểm tốn khoản mục PTKH (D3) 40 Bảng 2.3: GTLV hiểu biết thơng tin khách hàng 43 Bảng 2.4: Trích GTLV chấp nhận/tái chấp nhận khách hàng (AP202) 45 Bảng 2.5: GTLV đánh giá KSNB 48 Bảng 2.6: Xác định mức trọng yếu tổng thể BCTC (AP406) 49 Bảng 2.7: Chương trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 50 Bảng 2.8: GTLV lập bảng số liệu tổng hợp đối chiếu số liệu (D4) 52 Bảng 2.9: GTLV tổng hợp chi tiết công nợ phải thu khách hàng (D4-1) 53 Lê Thị Hương Khoa Kế toán — Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp viii 55 Học viện Ngân hàng Bảng 2.10: GTLV bảng tổng hợp theo dõi thư xác nhận (D5) Bảng 2.11: GTLV phân tích tuổi nợ khoản phải thu (D6-1) 57 Bảng 2.12: GTLV đánh giá dự phòng nợ phải thu khách hàng (D6-2) 58 Bảng 2.13: GTLV tổng hợp kết kiểm tra khoản dự phịng phải thu khó địi (D6) 59 Bảng 2.14: GTLV kiểm tra giấy báo trả hàng sau niên độ (D7) 60 Bảng 2.15: GTLV phải thu khách hàng - Trình bày (D9) 62 Bảng 2.16: GTLV tổng hợp kiểm tra khoản phải thu thương mại (D1) 63 Lê Thị Hương Khoa Kế toán — Kiểm toán Lê Thị Hương Khoa Kế toán — Kiểm toán c Nợ phải trả 300 46.982.989.877 I Nợ ngắn hạn 310 46.299.385.185 Vay nợ ngắn hạn 311 7.996.608.220 Phải trả người bán ngắn hạn 312 31.503.652.604 Người mua trả tiền trước ngắn hạn 313 845.827.545 Thue khoản phải nộp nhà nước 314 2.281.259.355 Phải trả người lao động 315 387.522.263 Chi phí phải trả ngắn hạn 316 Phải trả ngắn hạn khác 319 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323 796.419.4 84 201.452.9 29 2.286.642.785 IL Nợ dài hạn 330 683.604.692 Vay nợ thuê tài 338 D Von chủ sở hữu 400 683.604.6 92 48.105.304.658 I Von chủ sở hũu 410 48.105.304.658 Von góp chủ sở hữu 411 42.000.000.000 - Co phiếu phố thơng có quyền biếu 411a 42.000.000.000 Th⅞ng dư von CO phần 412 1.905.217.869 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 Tong cộng nguồn vốn 440 Khóa luận tơt nghiệp Lê Thị Hương 4.200.086.789 95.088.294.535 Khoa Kê toán - Kiêm toán 55.015.102.725l 55.685.102.7 25 54.919.715.2 Học viện Ngân hàng 70 54.249.715.270 8.562.868.422 8.562.868.422 31.898.276.4 31.898.276.406 890.725.366 8.293.081.829 06 890.725.366 8.963.081.829 670.000.000 402.870.727 402.870.727 1.453.516.830 1.453.516.830 285.142.267 285.142.267 2.463.233.423 2.463.233.423 765.387.455 765.387.455 765.387.455 765.387.455 44.394.500.884 44.394.500.884 43.000.000.000 43.000.000.000 44.394.500.8 84 84 00 44.394.500.8 43.000.000.0 43.000.000.0 00 2.547.568.319 2.547.568.319 1.153.067.435 1.153.067.435 99.409.603.609 100.079.603.609 Lê Thị Hương Chỉ tiêu Mã Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Khóa luận tôt nghiệp TM 01 _ Các khoản giảm trừ doanh thu _ 02 _ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( 10 = 01 - 02) Giá vốn bán hàng Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ ( 20 = 10 - 11) 10 11 20 Năm 2019 87.396.621 501 448 76.949.623 10.446.998 21 Chi phí tài 22 - Trong chi phí lãi vay 23 _ Chi phí bán hàng 25 _ Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 26 _ 30 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác ( 40 = 31 - 32) 40 _ 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ( 50 = 30 + 40) 50 _ 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 _ 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại _ 52 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN ( 60 = 50 -51 -52) 60 70 71 Khoa Ke toán - Kiểm toán _ Năm 2019 _ _ 79.947.794.2 28 79.947.794 228 025 69.166.052 -265.000.000 10.781.742 691 679 _ 4.443.695 743 1.907.537 25 03 95 11.414.524.3 09 28 91 895 -1.866.306.527 2.078.056 000 1.958.019 131 91.712.604 91.712.604 -14.148.900 Học viện Ngân hàng 79.947.794.2 70 2.279.044 8.882.606 764 _ 4.418.821 490 _ 4.243.076 559 5.554.619 Số sau điều chỉnh 79.947.794 228 87.396.621 501 Số điều chỉnh BÁO CÁO KẾT QUẢ 053HOẠT ĐỘNG 203 KINH DOANH Doanh thu hoạt động tài 18 Lãi cổ phiếu (*) 19 Lãi suy giảm cổ phiếu (*) Năm 2018 68.901.052.0 11.046.742.2 1.045.520.2 2.279.044.6 Đơn vị tính: VNĐ 1.907.537.8 11.400.375.4 09 00 -1.587.157.627 2.078.056.0 120.036.869 1.958.019.1 31 370.861.504 370.861.504 A HIỂU BIẾT VỀ DOANH NGHIỆP Hiểu biết doanh nghiệp Bạn điền đầy đủ vào mẫu “Hiểu biết doanh nghiệp” chưa ? Phải bảo đảm bạn hoàn thành mục sau : - Thị trường ngành nghề - Chủ sở hữu, quản lý quản trị - Kế hoạch chiến lược - Các yếu tố quan hệ bên ngồi Khóa luận tơt nghiệp Y Học viện Ngân hàng Phụ lục 2.2: Bảng câu hỏi thông tin khách hàng Thảo luận nhómBẢNG thực hiệnCÂU kiểm tốn HỎI VỀ THƠNG TIN KHÁCH HÀNG Chuẩn mực 240 địi hỏi thành viên nhóm kiểm tốn phải thảo luận tầm ảnh hưởng đến báo cáo tài sai sót trọng yếu gian lận đòi hỏi giám đốc phụ trách xem xét để thơng báo cho nhóm kiểm tốn vấn đề khơng bao gồm thảo luận Các bạn có xác nhận thảo luận tiến hành vấn đề có liên quan thảo luận hay không ? B THỊ TRƯỜNG VÀ NGÀNH NGHỀ Ngành nghề có rủi ro cao Doanh nghiệp có hoạt động ngành nghề xem có rủi ro cao hay không ? Các yếu tố làm giảm nhẹ hay kiểm soát Các yếu tố làm giảm nhẹ hay kiểm sốt có loại trừ hữu hiệu rủi ro hay khơng? Nếu có, cung cấp chứng ô ghi 1.1 Các hạn chế môi trường hoạt động Khách hàng có hạn chế mơi trường hoạt động không, trực tiếp từ việc đầu tư vào đơn vị có mơi trường hoạt động bị hạn chế không? Lê Thị Hương Y FRQ