Hoàn thiện quy trình kiểm toán các khoản vay trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh hãng kiểm toán aasc thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN Sinh viên thực Lớp Khóa Mã sinh viên Giảng viên hướng dẫn : TRẦN THỊ THƯ : K19KTE : 2016 -2020 : 19A4020845 : TS NGUYỄN THÀNH TRUNG Hà Nội, tháng năm 2020 i LỜI CAM ĐOAN Kính gửi: Phịng đào tạo - Học viện Ngân hàng Khoa Kế toán - Kiểm tốn Hội đồng chấm thi khóa luận tốt nghiệp Em tên : Trần Thị Thư Sinh viên chuyên ngành Kiểm toán doanh nghiệp Học viện Ngân hàng Niên khóa: 2016-2020 Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp với đề tài : “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản vay kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực hiện” thân em thực hướng dẫn bảo TS Nguyễn Thành Trung với giúp đỡ, góp ý từ anh chị Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Với số liệu, thông tin kết trình bày khóa luận sau trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà Nội, ngày 08 tháng 06 năm 2020 Sinh viên Trần Thị Thư Trần Thị Thư Lớp: K19KTE ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, em cảm thấy thât may mắn nhận giúp đỡ nhiệt tình từ cá nhân, tập thể trường Học viện Ngân hàng Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến TS Nguyễn Thành Trung, người tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em q trình làm khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô giảng viên khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn nói riêng với quý thầy cô giảng viên trường Học Viện Ngân Hàng nói chung, tận tình truyền đạt kiến thức cho chúng em ngồi ghế nhà trường, kiến thức trở thành hành trang để em vững bước trên đường nghiệp tương lai Đồng thời, em muốn gửi lời cảm ơn tới anh chị Phịng Dịch vụ Đầu tư nước ngồi II Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC giúp đỡ tạo điều kiện cho em suốt trình thực tập Trong trình nghiên cứu, cố gắng hết sức, thời gian trình độ chun mơn có hạn, bước đầu tiếp cận thực tế nên cịn gặp nhiều thiếu sót hạn chế Vì vậy, em mong nhận góp ý, bảo thầy giáo để đề tài nghiên cứu hoàn thiện Sau cùng, em xin gửi tới quý thầy cô anh chị Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC lời kính chúc sức khỏe thành công đường nghiệp sống Một lần nữa, Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 08 tháng 06 năm 2020 Sinh viên Trần Thị Thư Trần Thị Thư Lớp: K19KTE iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát đặc điểm, nội dung khoản vay có ảnh hưởng đến kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.1 Nội dung, đặc điểm khoản vay 1.1.2 Phương pháp kế toán khoản vay 1.1.3 Mối quan hệ khoản vay với khoản mục Báo cáo tài 1.1.4 Kiểm sốt nội đối khoản mục vay 10 1.2 Khái quát quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn Báo cáo tài 12 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán khoản vay 12 1.2.2 Một số sai phạm thường gặp khoản vay 12 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản vay 13 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn Báo cáo tài 14 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 14 1.3.2 Giai đoạn kiểm toán 21 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 25 KẾT LUẬN CHƯƠNG 266 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC 27 2.1 Tổng quan công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 27 2.1.2 Đặc điểm cấu tổ chức quản lý Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 28 Trần Thị Thư Lớp: K19KTE iv 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 31 2.1.4 Đặc điểm chung quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực 33 2.2 Thực trạng kiểm toán khoản vay kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực 36 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 36 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm tốn khoản vay Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 48 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 69 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản vay cơng ty TNHH hãng kiểm tốn AASC 72 2.3.1 Về ưu điểm 72 2.3.2 Về hạn chế 74 2.3.3 Nguyên nhân thực trạng 76 KẾT LUẬN CHƯƠNG 77 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 78 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC 78 3.3 Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực 79 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 79 3.3.2 Giai đoạn kiểm toán 82 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 85 3.3.4 Một số giải pháp khác 85 3.4 Kiến nghị 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 88 KẾT LUẬN 89 PHỤ LỤC Trần Thị Thư Lớp: K19KTE v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Viết tắt cho AASC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm tốn BGD Ban giám đốc HĐQT Hội đồng quản trị KTV Kiểm toán viên GLV Giấy làm việc DNKT Doanh nghiệp kiểm toán XDCB Xây dựng CN Chi nhánh KSNB Kiểm soát nội Ngân hàng NN PTNT Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn TMCP Thương mại cổ phần Trần Thị Thư Lớp: K19KTE vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế tốn vay nợ th tài Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản vay 13 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức 30 Bảng 2.1: Kết kinh doanh từ năm 2017-2019 AASC 32 Sơ đồ 2.2 : Quy trình kiểm tốn báo cáo tài AASC thực 35 Bảng 2.2: Trích giấy làm việc “Đánh giá khách hàng mới” 37 Bảng 2.3: Đánh giá KSNB khoản vay 43 Bảng 2.4: Xác định mức trọng yếu 46 Bảng 2.5: Mô tả quy định nội 48 Bảng 2.6: Phân tích số dư khoản vay 50 Bảng 2.7: Phân tích chi phí lãi vay 51 Bảng 2.8: Đối chiếu số dư đầu năm 53 Bảng 2.9: Gửi thư tổng hợp kết thư xác nhận KTV tiền nhiệm 55 Bảng 2.10: Tổng hợp theo dõi thư xác nhận 59 Bảng 2.11: Đối chiếu số dư với biên đối chiếu công nợ 58 Bảng 2.12: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng giảm gốc vay 59 Bảng 2.13: Đánh giá khoản vay có gốc ngoại tệ 61 Bảng 2.14: Ước tính chi phí lãi vay ngân hàng 63 Bảng 2.15: Uớc tính chi phí lãi vay cho khoản vay bà Nguyễn Thị Thời 65 Bảng 2.16: Tổng hợp chi phí lãi vay cá nhân 66 Bảng 2.17: Bảng kiểm tra tính hợp lý chi phí lãi vay cá nhân 67 Bảng 2.18: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ toán lãi vay 68 Bảng 2.19: Tổng hợp bút toán điều chỉnh 69 Bảng 3.1: Mẫu xác định mức trọng yếu cho khoản mục theo CTKTM VACPA 2019 81 Trần Thị Thư Lớp: K19KTE LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngày nay, với phát triển kinh tế nhu cầu thơng tin đóng vai trị quan trọng Đặc biệt thơng tin tài công cụ để nhà nước quản lý vĩ mơ mà cịn nhiều đối tượng kinh tế quan tâm sử dụng Tuy nhiên, thực tế ý muốn chủ quan sai sót kế tốn làm cho thơng tin trình bày báo cáo tài doanh nghiệp, chưa phản ánh hợp lý tình hình tài đơn vị Trước u cầu này, hoạt động kiểm toán độc lập đời nhằm cung cấp thơng tin tài cách minh bạch, phục vụ lợi ích doanh nghiệp, đối tượng quan tâm yêu cầu từ phía nhà nước Để đảm bảo cho hoạt động diễn cách liên tục, không bị gián đoạn trường hợp vốn chủ sở hữu đơn vị chưa đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh Vì doanh nghiệp phải huy động nguồn vốn từ bên vay từ tổ chức tín dụng, vay từ cá nhân, tổ chức khác, phát hành trái phiếu Doanh nghiệp sử dụng vốn vay để nắm bắt kịp thời hội kinh doanh, ngược lại doanh nghiệp lạm dụng khoản vay đối mặt với rủi ro tốn Do đó, khoản vay có vai trị quan trọng doanh nghiệp, việc phản ánh, ghi chép, quản lý sử dụng khoản vay có ảnh hưởng trọng yếu đến việc đưa ý kiến kiểm toán viên kiểm toán BCTC Nhận thức tầm quan trọng khoản vay qua tập cơng ty TNHH Hãng Kiểm Tốn AASC, em có điều kiện tiếp cận, vận dụng, so sánh lý thuyết thực tế Trên sở em chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn BCTC Cơng Ty TNHH Hãng Kiểm Tốn AASC thực hiện” làm đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu với mục đích: - Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn báo cáo tài Trần Thị Thư Lớp: K19KTE - Làm rõ thực trạng quy trình kiểm toán khoản vay kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC - Đề xuất, kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản vay kiểm toán báo cáo tài cho Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn Báo cáo tài - Phạm vi nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản vay Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC năm 2019 Tổng quan nghiên cứu Đề tài: “ Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản khoản vay kiểm tốn tốn BCTC cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực hiện” tác Dương Thị Thơm, Khóa luận tốt nghiệp, Học viện Ngân hàng (năm 2017) Trong công trình nghiên cứu cho thấy quy trình hồn thiện kiểm tốn khoản vay từ khâu lập kế hoạch chấp nhận khách hàng đến giai đoạn kiểm tốn thực thủ tục phân tích kiểm tra chi tiết cuối khâu kết thúc kiểm toán kết kiểm toán tổng hợp gửi soát xét trước phát hành báo cáo kiểm tốn thức Hạn chế cơng trình nghiên cứu tác giả tập trung nghiên cứu làm rõ quy trình kiểm tốn khoản vay ngắn hạn doanh nghiệp, tác giả nhận diện rõ mặt tồn đọng quy trình kiểm tốn khoản vay Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực nhiên thực đưa kiến nghị để hồn thành quy trình kiểm tốn lại chưa đưa giải pháp cụ thể Đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội thực hiện” tác giả Trịnh Thị Hồng Hạnh (2017), Khóa luận tốt nghiệp, Học viện Ngân hàng Bước đầu tác phân tích đầy đủ thủ tục quy trình kiểm tốn, nhận diện hạn chế cịn tồn q trình kiểm tốn đưa ngun nhân học rút được, đặc biệt luận văn tác giả tập trung nghiên cứu làm rõ vấn đề phức tạp liên quan đến khoản vay ngoại tệ, vay Trần Thị Thư Lớp: K19KTE dài hạn Việc đề xuất giải pháp phù hợp với mặt tồn tại, song thực thủ tục kiểm tốn, tác giả cịn chưa giải thích mục tiêu thủ tục lý thực thủ tục Một đề tài khác: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động hoàn trả vốn vay Kiểm tốn Báo cáo Tài cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam thực hiện” tác giả Đồng Duy Tùng, Khóa luận tốt nghiêp, Học viện tài (2016) Bước đầu việc nêu sở lý luận quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động hồn trả vốn vay Kiểm tốn Báo cáo Tài tác giả trình bày cách khoa học, rõ ràng Tuy nhiên vào phần phân tích thực trạng, tác giả chưa trình bày rõ ràng thủ tục kiểm tra chứng từ chứng minh cho khoản vay Bên cạnh đề xuất kiến nghị tác giả chủ yếu liên quan đến hiệp hội nghề nghiệp mà chưa trọng, sâu vào đề xuất giải pháp cho hạn chế thủ tục kiểm toán nêu phần trước luận văn Nội dung kết cấu khóa luận Ngồi phần mở đầu, phần kết luận, danh mục từ viết tắt, danh mục sơ đồ bảng biểu, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận chung quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản vay kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Chương 3: Một số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC Trần Thị Thư Lớp: K19KTE 88 vậy, bên phía KH cần phải: Cung cấp cho KTV đầy đủ thông tin tài liệu liên quan đến vướng mắc từ giúp q trình kiểm tốn diễn nhanh chóng, KTV thu thập đầy đủ chứng phát sai sót nhằm giảm thiểu rủi ro kiểm toán KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương này, em đưa lý cần phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thời kỳ hội nhập kinh tế Đồng thời, chương em đưa phương hướng hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay cụ thể như: hồn thiện quy trình đánh giá kiểm sốt nội bộ, hồn thiện việc xây dựng mức trọng yếu, thực thêm thủ tục phân tích kiểm tra chi tiết… Nhằm khơng hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay nói chung kiểm tốn Báo tài nói riêng Trần Thị Thư Lớp: K19KTE 89 KẾT LUẬN Ngày nay, hội nhập kinh tế nói chung hội nhập hoạt động tài nói riêng xu tất yếu yêu cầu khách quan bối cảnh phát triển kinh tế toàn cầu mà Việt Nam khơng thể đứng ngồi Trong đó, hoạt động kiểm toán mà cụ thể kiểm toán độc lập nhu cầu thiết yếu khơng đem lại lợi ích cho nhà đầu tư mà cịn đem lại lợi ích cho thân doanh nghiệp Hòa chung với phát triển lớn mạnh kiểm tốn độc lập Việt Nam, Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC ln khơng ngừng phấn đấu, phát triển củng cố để giữ vững vị “Cánh chim đầu đàn làng kiểm toán Việt” Thơng qua việc nghiên cứu tìm hiểu thực tế quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC, dựa sở lý thuyết trang bị trình học tập trường nhận thấy việc hồn thiện quy trình kiểm khoản vay kiểm tốn báo cáo tài việc tất cơng ty kiểm tốn quan tâm Qua khóa luận tốt nghiệp này, ngồi việc trình bày thực trạng quy trình kiểm tốn khoản vay em xin đề xuất số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm tốn nói chung kiểm tốn khoản vay nói riêng Tuy nhiên, có hạn chế định kinh nghiệm thời gian nên em mong nhận góp ý thầy cô giáo anh chị KTV Công ty để luận văn tốt nghiệp em hoàn thiện Một lần em xin trân trọng cảm ơn TS Nguyễn Thành Trung Ban Giám đốc anh chị KTV công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC tận tình hướng dẫn em hồn thành luận văn tốt nghiệp Trần Thị Thư Lớp: K19KTE DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Lý thuyết kiểm toán – Chủ biên TS Nguyễn Viết Lợi Th.S Đậu Ngọc Châu – NXB Tài 2009 Hệ thống chuẩn mực Kế toán Kiểm toán Việt Nam Hồ sơ kiểm toán khách hàng Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Chương trình kiểm tốn mẫu Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC Khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC” tác giả Dương Thị Thơm, Học viện Ngân hàng năm 2017 Khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam (chi nhánh Hà Nội thực hiện” tác giả Trương Thị Hồng Hạnh, Học viện Ngân hàng năm 2017 Khóa luận tốt nghiệp “Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Unistars – Thực trạng giải pháp” tác giả Nguyễn Thị Hồng Xiêm, Học viện Ngân hàng năm 2018 Website: www.aasc.com.vn www.vacpa.com.vn www.kiemtoan.com.vn Trần Thị Thư Lớp: K19KTE PHỤ LỤC Phụ lục : Tìm hiểu hệ thống KSNB Công ty ABC AASC Auditing Firm Member of HLB International Khách hàng: Công ty CP ABC Người thực hiện: TTL Ngày: 01/02/2020 Kỳ kế toán: 31/12/2019 Người soát xét: NPH Ngày: 01/02/2020 Cơng việc: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh KSNB cấp độ tồn DN Tìm hiểu chung hệ thống kiểm soát nội liên quan đến việc lập trình bày BCTC CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Y/N/N/a Mô tả/ Ghi Tham chiếu MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT - DN có quy định giá trị đạo đức giá trị có thơng tin đến phận DN khơng - DN có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức khơng? Có quy định rõ áp dụng biện pháp xử lý sai phạm tính trực giá trị đạo đức khơng? DN có cụ thể hóa/mơ tả yêu cầu trình độ, kỹ vị trí nhân viên khơng Thành viên BQT có độc lập với BGĐ DN khơng? - - - - BQT có thường xuyên tham gia hoạt động quan trọng DN khơng? BGĐ có quan tâm đến công tác KSNB không? Trần Thị Thư Y N/a N/a Y Y Y Y Lớp: K19KTE - Thu nhập BGĐ có dựa vào kết hoạt động hay khơng? Lương N trả cố định theo hợp đồng - Quan điểm BGĐ việc lập trình bày BCTC? Trình bày BCTC theo quy định Y hành, phản ánh tình hình thực tế Công ty - - - Cơ cấu tổ chức DN có phù hợp với mục tiêu, quy mơ, hoạt động kinh doanh vị trí địa lý kinh doanh đơn vị khơng? DN có sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ phù hợp không? Nguyên tắc bất kiêm nhiệm có thực phù hợp DN khơng? Y Y Y QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO BGĐ/BQT xây dựng quy trình đánh giá rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC chưa - DN có xem xét đến yếu tố rủi ro gian lận BCTC hành vi phạm pháp thiết lập việc rà soát BCTC, bút toán kế toán giao dịch khác để quản lý rủi ro gian lận khơng? HỆ THỐNG THƠNG TIN - Y Y 3.1 Tìm hiểu hệ thống thơng tin liên quan đến việc lập trình bày Trần Thị Thư Lớp: K19KTE BCTC - Xác định nhóm giao dịch hoạt động đơn vị có tính chất quan trọng BCTC Mua Y hàng toán, Bán hàng thu tiền Các thủ tục thực hệ thống công nghệ thông tin thủ công, để tạo lập, ghi chép, xử lý, chỉnh sửa giao dịch, ghi nhận vào sổ Cái trình bày BCTC có phù hợp với quy định không? 3.2 Đánh giá biện pháp kiểm - Áp dụng phần Y mềm kế toán soát HTTT - Hệ thống CNTT có phù hợp hay khơng, nhân CNTT có phù hợp hay khơng, quy trình CNTT ví dụ xử lý liệu bảo đảm an tồn liệu, v,v có phù hợp hay khơng? CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT Y - Có thủ tục phù hợp việc chấp nhận cho lắp đặt phần cứng phần mềm bao gồm việc định nhóm thực dự án để giám sát dự án công nghệ thông tin, hoạt động thử đánh giá kẽ hở, kiểm tra chấp nhận người sử dụng vấn đề có lưu hồ sơ không? - Các nhân viên nhóm IT đơn vị có huấn luyện có kiến thức phù hợp vấn đề khơng? GIÁM SÁT CÁC KIỂM SỐT - Y Y DN có sách xem xét lại hệ thống KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu KSNB khơng Trần Thị Thư Lớp: K19KTE - - BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập thực đề xuất khơng? Bộ phận KTNB có gửi báo cáo phát thiếu sót KSNB lên BQT Ban Kiểm sốt kịp thời khơng? Y Khơng N/a có phận kiểm tốn nội Kết luận / Conclusion Kết luận 1: Hệ thống kiểm soát nội đơn vị đối là: Mạnh  Trần Thị Thư Trung bình  Yếu  Lớp: K19KTE Phụ lục 2: Chương trình kiểm tốn AASC Auditing Firm Member of HLB International Khách hàng: Công ty CP ABC Thực hiện: LTTH Ngày: 05/02/2020 Kỳ kế toán: 31/12/2019 Soát xét: TTL Ngày: 05/02/2020 Cơng việc: Thiết kế chương trình kiểm toán Các tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị: - Sổ sổ kế toán chi tiết liên quan đến vay nợ - Sổ theo dõi số lượng trái phiếu phát hành - Các hợp đồng vay kế hoạch trả nợ vay, khế ước vay (nếu có) - Bảng tính lãi vay phải trả - Các biên đối chiếu số dư nợ vay với ngân hàng đối tượng khác - Các hợp đồng tài liệu khác liên quan đến khoản vay nợ STT CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN LẬP BIỂU TỔNG HỢP 1.1 Lập Biểu tổng hợp khoản vay nợ 1.2 Lập biểu tổng hợp Thuyết minh khoản vay nợ 1.3 Đối chiếu số dư Bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS, Sổ Cái, sổ chi tiết… giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN 2.1 Xem xét xem sánh kế toán áp dụng cho khoản vay nợ có phù hợp với chuẩn mực kế tốn, thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực Bộ Tài chế độ kế tốn khơng 2.2 Xem xét xem sách kế tốn áp dụng cho khoản vay nợ có quán với năm trước khơng Trường hợp có thay đổi sách kế tốn đơn vị có tn thủ theo hướng dẫn VAS 29 không Trần Thị Thư Assertions W/P addressed Ref Notes Lớp: K19KTE KIỂM TRA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT 3.1 Kiểm tra hoạt động kiểm soát chủ yếu xác kết luận việc thiết lập hoạt động hữu hiệu hệ thống kỳ Xác định sở dẫn liệu có ảnh hưởng quan trọng đảm bảo việc kiểm tra hệ thống THỦ TỤC PHÂN TÍCH 4.1 So sánh số dư vay nợ năm với năm trước, phân tích tỷ trọng số dư khoản vay nợ so với tổng nợ phải trả so sánh với năm trước, đánh giá tính hợp lý biến động 4.2 So sánh chi phí lãi vay năm nay/kỳ với năm/kỳ trước, thực tế với kế hoạch, tháng (quý) năm/kỳ Tìm hiểu biến động bất thường 5.1 5.1.1 KIỂM TRA CHI TIẾT Trường hợp năm trước chưa kiểm toán Thực thủ tục sau: Đối chiếu số dư đầu năm với Báo cáo kiểm tốn Tính đầy đủ, tính cơng ty khác kiểm tốn, xem hồ sơ kiểm hữu tốn năm trước cơng ty kiểm tốn khác Lập gửi thư xác nhận khoản vay đến bên cho vay/nợ Tổng hợp kết nhận được, đối 5.1.2 chiếu với số dư sổ chi tiết Giải thích Tính hữu, tính đầy đủ khoản chênh lệch Các trường hợp thư xác nhận khơng có hồi âm, 5.1.5 thực thủ tục thay thế: Trường hợp có xác nhận hay Biên đối 5.1.5.1 chiếu công nợ khách hàng, kiểm tra số liệu Tính hữu, Bảng kê chi tiết với xác nhận hay Biên tính đầy đủ đối chiếu công nợ – lưu ý phải xem gốc 5.1.5.3 Kiểm tra chứng từ chứng minh cho khoản vay như: hợp đồng vay, phiếu nhận tiền vay (nếu cần) Trần Thị Thư Hiện hữu, đầy đủ, Quyền nghĩa vụ Lớp: K19KTE 5.1.8 Kiểm tra tính hợp lý chi phí lãi vay tổ chức Phát sinh, đầy đủ, kỳ, phải trả cuối kỳ Đánh giá Đối với khoản vay có gốc ngoại tệ (1): Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá quy đổi, xác định hạch 5.1.7 toán chênh lệch tỷ giá thực hiện/chưa thực Đánh giá nghiệp vụ phát sinh kỳ số dư cuối kỳ Đối với khoản vay cá nhân (1): Kiểm tra lãi suất vay có vượt trần lãi suất quy định văn 5.1.9 thuế, việc tính thuế TNCN phải nộp, hình Tính đắn thức tốn lãi vay,mối liên hệ đơn vị cá nhân cho vay,… 5.1.11 6.1 Kiểm tra chứng từ gốc khoản trả nợ phát sinh năm/kỳ Hiện hữu, đầy đủ, Quyền nghĩa vụ RÀ SOÁT TỔNG THỂ Xem xét biên họp Đại hội cổ đông, Hội đồng Hiện hữu, quản trị, Hội đồng thành viên, Ban Giám đốc để xác, cut off, Phân phát nghiệp vụ bất thường khoản loại trình bày vay không ghi nhận sổ sách TRÌNH BÀY VÀ CƠNG BỐ Xem xét xem việc trình bày công bố khoản 7.1 vay nợ Báo cáo tài có phù hợp với Chuẩn mực kế toán chế độ kế toán áp dụng không 7.2 Hiện hữu, phát sinh, Quyền nghĩa vụ, đầy đủ, Chính xác đánh giá Kiểm tra việc phân loại khoản vay nợ ngắn Phân loại dễ hạn, dài hạn cách xem hợp đồng, trao đổi hiểu với Ban Giám đốc đơn vị, xem toán tiền vay nợ sau ngày kết thúc năm tài chính/kỳ kế tốn (Nguồn hồ sơ kiểm toán khách hàng ABC năm 2019) Trần Thị Thư Lớp: K19KTE Phụ lục 3: Tổng hợp thông tin khoản vay AASC Auditing Firm Member of HLB International Khách hàng: Công ty CP ABC Thực hiện: TTT Ngày: 05/02/2020 Kỳ kế toán: 31/12/2019 Soát xét: TTL Ngày: 05/02/2020 Công việc: Tổng hợp thông tin khoản vay (1) Các khoản vay Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn – Chi nhánh Hà Nội bao gồm hợp đồng cụ thể với điều kiện chung sau: + Mục đích vay: Bổ sung vốn lưu động + Thời hạn vay: Dưới 12 tháng, theo hợp đồng cụ thể + Đơn vị tiền tệ: VND + Lãi suất cho vay: Áp dụng lãi suất thả có điều chỉnh + Bảo đảm tiền vay: theo hợp đồng chấp số NHNN-ABC/01 ký ngày 01/02/2018 hợp đồng chấp số NHNN-ABC/02 ký ngày 01/05/2019 (2) Khoản vay Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội với điều kiện sau: - Mục đích vay: Bổ sung vốn lưu động - Thời hạn vay: 03 tháng kể từ ngày giải ngân - Đơn vị tiền tệ: USD - Lãi suất cho vay: Áp dụng lãi suất thả có điều chỉnh - Hình thức vay: Tín chấp Trần Thị Thư Lớp: K19KTE Phụ lục 4: Tổng hợp khoản vay AASC Auditing Firm Member of HLB International Khách hàng: Công ty Cổ phần ABC Thực hiện: TTT Ngày: 05/02/2020 Kỳ kế toán: 31/12/2019 Soát xét: TTL Ngày: 05/02/2020 Công việc: Tổng hợp khoản vay Đầu kỳ VNĐ USD Vay ngắn hạn Ngân hàng NN PTNT – CN Hà Nội Ngân hàng TMCP Ngoại thương – CN Hà Nội Cao Thị Tuyết Hằng Đinh Hồng Sơn Nguyễn Thị Cúc Nguyễn Văn Tình Trần Thị Thư Tăng VNĐ USD Cuối kỳ Giảm VNĐ USD - 46,771,790,636 - 130,366,748,969 - - 9500 220,827,500 - 1,800,000,000 - - 667,500,000 - VNĐ USD 124,793,720,045 - 52,344,819,560 - 9500 220,827,500 - 420,000,000 - 1,380,000,000 - 2,902,162,500 2,744,662,500 - 825,000,000 285,000,000 - - - - 285,000,000 1,500,000,000 - - 750,000,000 - 750,000,000 - Lớp: K19KTE Phạm Cơng Hn Tạ Quang Hải Cơng đồn Cơng ty Tổ hưu văn phịng Cơng ty Cộng Trần Thị Thư - 780,000,000 - - - - 780,000,000 - 255,000,000 - 450,000,000 450,000,000 - 255,000,000 - 120,000,000 - 75,000,000 45,000,000 - 150,000,000 - 225,000,000 - 75,000,000 60,000,000 - 240,000,000 57,229,554,060 Lớp: K19KTE Phụ lục 5: Thuyết minh khoản vay HÃNG KIỂM TOÁN AASC - AASC AUDITING FIRM Client: Công ty Cổ phần ABC Period ended: 31/12/2019 Subject: Các khoản vay nợ Prepared: TTT Review: TTL Giá trị a) Vay ngắn hạn Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn - CN Hà Nội (i) Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam - CN Hà Nội (ii) Vay cá nhân (iii) Trần Thị Thư Đầu kỳ Số có khả trả nợ Date : 05/02/2020 Date : 09/02/2020 Trong kỳ Tăng Giảm 52,929,290,636 52,929,290,636 134,914,738,969 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 130,613,382,545 - 46,771,790,636 46,771,790,636 130,366,748,969 124,793,720,045 - - - 220,827,500 - - 6,157,500,000 6,157,500,000 4,327,162,500 5,819,662,500 - 52,929,290,636 52,929,290,636 134,914,738,969 130,613,382,545 - Cuối kỳ Giá trị Số có khả trả nợ 57,230,647,060 57,230,647,060 52,344,819,560 52,344,819,560 220,827,500 220,827,500 4,665,000,000 4,665,000,000 57,230,647,060 57,230,647,060 Lớp: K19KTE i) - Vay Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà Nội theo hợp đồng vay cụ thể có thời hạn 12 tháng nhằm bổ sung vốn lưu động phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Lãi suất vay áp dụng theo thời điểm vay Lãi suất nợ hạn 150%/năm lãi suất cho vay hạn thời điểm hạn, lãi chậm trả 10%/năm Khoản vay bảo đảm biên pháp bảo đảm Hợp đồng bảo đảm sau: -Thế chấp tài sản Xe ô tô Mercedes Benz, mang biển kiểm soát số 30A-xxx trị giá: 2.868.310.910đ theo hợp đồng chấp số NHNN-ABC/01 ký ngày 01/07/2019 Ngân hàng Công ty CP ABC -Thế chấp tài sản quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản gắn liền với đất hạng mục cơng trình có nhà kho, diện tích 8000 m2 ii) - Vay ngân hàng Ngoại thương Việt Nam khoản vay ngoại tệ thời hạn vay tháng hình thứ tín chấp để tốn lơ dầu nhập Lãi vay áp dụng 4.8%/năm iii) Vay cá nhân khoản vay cán công nhân viên Công ty nhằm bổ sung vốn lưu động phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, lãi suất vay vốn 6%/năm, lãi toán tháng/lần Lãi suất tốn năm theo định Tổng giám đốc e) Thuyết minh chi tiết khoản vay nợ thuê tài bên liên quan: Kỳ Mối quan hệ Vay Đinh Hồng Sơn Nguyễn Văn Tình Tạ Quang Hải Trần Thị Thời Trần Thị Thư Cổ đông Cổ đông Cổ đông Cổ đông Kỳ trước Số dư gốc cuối kỳ Lãi Số dư gốc cuối kỳ Lãi VND 1,830,000,000 825,000,000 750,000,000 255,000,000 - VND 130,528,267 30,596,934 44,951,765 20,578,212 34,401,356 VND 2,947,500,000 667,500,000 1,500,000,000 255,000,000 525,000,000 VND 167,216,001 36,668,501 67,750,001 21,597,501 41,199,999 Lớp: K19KTE