Hoàn thiện quy trình kiểm toán hoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và kế toán aac

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN h tế H uế -  - họ cK in KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ại HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN Đ KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI Tr ườ ng CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC HUỲNH THỊ MỸ THUẬN KHĨA HỌC: 2013 – 2017 - Lời Cảm Ơn Khóa luận tốt nghiệp đúc kết lý thuyết nhà trường vận dụng lý thuyết vào thực tiễn Khóa luận tốt nghiệp ghi nhận trình rèn luyện sinh viên Trong thời gian thực tập viết Khóa luận tốt nghiệp, tơi nhận uế bảo hướng dẫn tận tình thầy Khoa Kế tốn – Kiểm toán Trường Đại học kinh tế Huế, đặc biệt tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS H Trịnh Văn Sơn tận tình hướng dẫn suốt q trình hồn thành Khóa luận tế tốt nghiệp Để hồn thành khóa luận này, tơi xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc h anh chị kiểm tốn viên tồn thể nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm in tốn Kế tốn AAC Đà Nẵng tạo điều kiện thuận lợi cho thực tập công thân cK ty Những kiến thức thực tế trình thực tập thực vơ hữu ích họ Tuy nhiên, hạn chế mặt kiến thức kinh nghiệm thực tiễn nên Khóa luận tốt nghiệp em khơng tránh khỏi thiếu sót, mong ại đóng góp thầy anh chị cơng ty để Khóa luận tốt nghiệp tơi Đ hồn thiện Cuối tơi kính chúc quý thầy, cô dồi sức khỏe thành cơng ườ ng nghiệp cao q Đồng kính chúc anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC đạt nhiều thành cơng công việc Tr Tôi xin chân thành cảm ơn! TP Huế, tháng năm 2017 Sinh viên Huỳnh Thị Mỹ Thuận - DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT : Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC BCTC : Báo cáo tài KTV : Kiểm tốn viên BTC : Bộ Tài CĐPS : Cân đối phát sinh CMKT : Chuẩn mực kiểm toán GLV Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam : Giấy làm việc : Hệ thống kiểm soát nội KSNB : Kiểm soát nội QĐ : Qui định TK : Tài khoản TKĐƯ : Tài khoản đối ứng cK in h tế HTKSNB : Thử nghiệm kiểm soát DN : Doanh nghiệp UNT/UNC : TGNH : họ TNKS Ủy nhiệm thu/ Ủy nhiệm chi Tiền gửi ngân hàng ại Đ ườ ng Tr H CMKTVN : uế AAC - MỤC LỤC KHÓA LUẬN PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lí chọn đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu uế Kết cấu Khóa luận PHẦN 2: NỘI DUNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU H CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH tế I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Khái niệm kiểm toán Báo cáo tài Đối tượng kiểm toán Báo cáo tài 4 Cách tiếp cận Báo cáo tài 5 Các phương pháp kiểm tốn Báo cáo tài II KHOẢN MỤC TIỀN ĐỐI VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN Khái niệm Phân loại Nguyên tắc hạch toán tiền Hạch toán kế toán tiền III KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI Đ ại họ cK in h ườ ng CHÍNH 10 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền 10 Kiểm toán nội với khoản mục tiền 10 Tr IV .QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 12 Lập kế hoạch 12 1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 12 1.2 Thu thập thông tin 12 1.3 Thực thủ tục phân tích 13 1.4 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội 13 1.5 Xác lập mức trọng yếu rủi ro kiểm toán 13 1.6 Chương trình kiểm tốn 14 Thực kiểm toán 15 2.1 Kiểm toán tiền mặt 15 - 2.2 Kiểm toán tiền gửi ngân hàng 16 2.3 Kiểm toán tiền chuyển 18 Kết thúc kiểm toán lập BCKT 19 3.1 Xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ 19 3.2 Đánh giá tổng hợp kết kiểm toán 19 3.3 Cơng bố báo cáo kiểm tốn 19 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC 21 uế I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC 21 Khái quát chung cơng ty TNHH Kiểm tốn – Kế tốn AAC 21 Quá trình hình thành phát triển 21 Chức nhiệm vụ công ty 22 Tổ chức máy quản lý 22 Các dịch vụ cung cấp 27 II QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM in h tế H cK TỐN VÀ KẾ TỐN AAC ĐỐI VỚI CƠNG TY XYZ 29 Giới thiệu công ty XYZ 29 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền công ty XYZ 30 họ CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN ại KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC 65 I ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM Đ TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ ườ ng TOÁN AAC 65 Ưu điểm 65 Nhược điểm 66 II MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN Tr KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC 69 PHẦN 3: KẾT LUẬN 70 DANH SÁCH TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 - GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa Luận Tốt Nghiệp PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ Lí chọn đề tài Trong năm trở lại kinh tế Việt Nam có bước phát triển mạnh mẽ, nhiều doanh nghiệp với loại hình khác thành lập, hoạt động nhiều lĩnh vực sản xuất, thương nghiệp dịch vụ Sự phát triển đòi hỏi cần phải huy động lượng vốn lớn để đáp ứng phát triển uế kinh tế Trước bối cảnh đó, việc minh bạch hóa thơng tin tài H doanh nghiệp ngày trở nên cấp thiết, nên đời hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng tất yếu khách quan tế tiến trình phát triển kinh tế h Kiểm toán báo cáo tài kiểm tra để nhằm đưa ý kiến nhận in xét trình bày trung thực hợp lý Báo cáo tài đơn vị cK Kiểm tốn báo cáo tài giúp cho người sử dụng đánh giá độ tin cậy thông tin định lượng báo cáo tài sở mà đưa định nghiệp có báo cáo tài họ kinh tế đắn, hiệu mối quan hệ kinh tế với tổ chức doanh Trong khoản mục BCTC, khoản mục tiền KTV đặc biệt ại quan tâm Bởi BCTC doanh nghiệp, tiền khoản mục có tính trọng Đ yếu, ảnh hưởng trực tiếp tới khoản mục khác BCTC Vì việc khoản ườ ng mục chứa đựng nhiều khả gian lận khó tránh khỏi Do đó, kiểm toán khoản mục tiền nội dung quan trọng, bắt buộc quy trình kiểm tốn BCTC doanh nghiệp Kết hợp với q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn Tr AAC, nhận thấy khoản mục tiền khoản mục quan trọng, ảnh hưởng đến nhiều khoản mục khác báo cáo tài Với mong muốn tìm hiểu sâu quy trình kiểm tốn khoản mục tơi lựa chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC ” SV Huỳnh Thị Mỹ Thuận - GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa Luận Tốt Nghiệp Mục đích nghiên cứu Việc nghiên cứu đề tài nhằm khái quát cách có hệ thống vấn đề lý luận kiểm tốn báo cáo tài chính, đặc biệt kiểm toán khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài Tìm hiểu, đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Qua đó, đối chiếu với kiến thức lý thuyết học để hiểu rõ uế sở lý thuyết quy trình kiểm tốn thực tế, từ đó, đưa nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền Công ty H TNHH Kiểm toán Kế toán AAC tế Đối tượng nghiên cứu h Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền in kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC Cụ thể: Thời gian thực tập từ ngày 26/12/2016 đến ngày 31/03/2017 - Địa điểm: Công ty TNHH Kiểm tốn kế tốn AAC, Cơng ty khách hàng cK - XYZ (thông tin khách hàng kiểm toán cần bảo mật nên tên thật - họ công ty khách hàng sử dụng tên XYZ thay cho tên thật công ty) Số liệu đề tài thu thập từ giấy làm việc lưu hồ sơ làm việc Nội dung nghiên cứu: Đề tập trung nghiên cứu quy trình kiểm tốn ườ ng - Đ 2016 ại Cơng ty TNHH Kiểm tốn AAC báo cáo kiểm tốn cơng ty XYZ năm khoản mục tiền mà không tiến hành nghiên cứu tồn quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Phạm vi nghiên cứu Tr - Thời gian nghiên cứu: Số liệu phân tích thu thập từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016 - Không gian: Khách hàng Công ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Cơng ty XYZ SV Huỳnh Thị Mỹ Thuận - GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa Luận Tốt Nghiệp Phương pháp nghiên cứu Để hồn thành khóa luận này, q trình nghiên cứu đề tài, tơi sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tham khảo tài liệu kiểm toán, Chuẩn mực kế toán kiểm toán, chế dộ hành, sử dụng tài liệu, giấy làm việc hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC Phương pháp thống kê, phân tích, tổng hợp tài liệu: Thống kê thơng tin, uế - liệu để tiến hành phân tích đánh giá, sau tập hợp thơng tin để đưa H nhận định tổng hợp, khách quan từ phát ưu nhược điểm, tìm - tế nguyên nhân giải pháp khắc phục Phương pháp quan sát vấn: Quan sát trược tiếp việc tiến hành kiểm in h toán đơn vị khách hàng Công ty, trực tiếp vấn anh chị kiểm tốn viên cơng ty để thu thập thơng tin cần thiết cK Kết cấu Khóa luận Phần 1: Đặt vấn đề họ Phần 2: Nội dung kết nghiên cứu Chương Cơ sở lí luận kiểm toán khoản mục tiền kiểm toán BCTC Đ Kế toán AAC ại Chương Thực trạng kiểm tốn khoản mục tiền Cơng ty TNHH Kiểm toán ườ ng Chương Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế Tốn AAC Tr Phần 3: Kết luận SV Huỳnh Thị Mỹ Thuận - GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa Luận Tốt Nghiệp PHẦN 2: NỘI DUNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH I KHÁI QT CHUNG VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Khái niệm kiểm tốn Báo cáo tài “Kiểm tốn q trình thu thập đánh giá chứng thông tin uế kiểm tra nhằm xác định báo cáo mức độ phù hợp thơng tin H với chuẩn mực thiết lập Q trình kiểm tốn phải thực Quynh, Kiểm tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội) tế Kiểm toán viên đủ lực độc lập” ( Theo GS.TS Nguyễn Quang h Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài theo Luật kiểm toán độc lập số in 67/2011/QH12 ngày 29/3/2011: “Kiểm tốn báo cáo tài việc kiểm tốn cK viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến tính trung thực hợp lý chuẩn mực kiểm tốn” họ khía cạnh trọng yếu báo cáo tài đơn vị kiểm toán theo quy định ại Theo Chuẩn mực Kiểm tốn số VSA 200 thì: “ Kiếm tốn BCTC việc thu thập đánh giá chứng kiểm toán kiểm toán viên để nhằm xác Đ định tính trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu BCTC” ườ ng Như vậy, Kiểm toán viên vào chuẩn mực quy định để đối chiếu, xem xét tính phù hợp thông tin kiểm tra Tùy theo loại thông tin cần kiểm tra mà khác Tr Đối tượng kiểm tốn Báo cáo tài Đối tượng trực tiếp kiểm tốn BCTC khai tài Bộ phận quan trọng khai Báo cáo tài doanh nghiệp gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài Bản khai tài cịn bao gồm bảng kê khai có tính chất pháp lý khác bảng dự toán toán Ngân sách nhà nước, bảng dự tốn tốn cơng trình xây dựng bản, bảng kê SV Huỳnh Thị Mỹ Thuận - GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa Luận Tốt Nghiệp khai tài sản cá nhân Ngồi ra, đối tượng khác kiểm tốn tài cịn có tài liệu kế tốn, hoạt động kinh doanh, tổ chức quản lý đơn vị - Chủ thể: Chủ thể kiểm tốn tài kiểm toán viên độc lập, kiểm toán viên nhà nước Kiểm toán nội - Khách thể: Là thực thể kinh tế độc lập, đơn vị có bảng khai tài cần xác minh Người sử dụng: Thường đối tượng bên ngân hàng, nhà đầu uế - tư, nhà cung cấp… H Sản phẩm kiểm toán: Báo cáo kiểm toán theo quy định chuẩn mực kiểm toán tế Mục tiêu kiểm toán BCTC Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 200 thì: “Mục tiêu tổng quát in h kiểm tốn BCTC giúp cho kiểm tốn viên cơng ty kiểm toán đưa ý kiến nhận xét BCTC đơn vị có lập sở chuẩn mực chế cK độ kế toán hành, có tuân thủ luật pháp liên quan, có phản ánh trung thực hợp lí tình hình tài đơn vị khía cạnh trọng yếu hay khơng” họ  Mục tiêu chung:  Tính có thật thơng tin ại  Tính trọn vẹn thơng tin Đ  Tính đắn việc tính giá  Tính xác học ườ ng  Tính đắn việc phân loại trình bày  Tính đắn việc phản ánh quyền nghĩa vụ doanh nghiệp  Mục tiêu đặc thù: Được xác định sở đặc điểm riêng khoản mục Tr chu trình kiểm tốn đặc điểm tổ chức hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát Tương ứng với mục tiêu chung có mục tiêu đặc thù Cách tiếp cận Báo cáo tài - Kiểm tốn theo khoản mục: Là cách phân chia nhóm khoản mục theo thứ tự BCTC vào phần hành Cách phân chia đơn giản, song khơng có hiệu tách biệt khoản mục vị trí khác nhau, có liên qun chặt chẽ với SV Huỳnh Thị Mỹ Thuận - GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa Luận Tốt Nghiệp II MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC  Về việc đánh giá hệ thổng kiểm soát nội bộ:  Việc đánh giá HTKSNB có ý nghĩa quan trọng q trình thực kiểm tốn cho đơn vị Qua nghiên cứu KSNB đơn vị, KTV xác định điểm mạnh điểm uế yếu khách hàng từ xác định khối lượng, mức độ phức tạp công việc, trọng H tâm kiểm tốn Nhờ đó, KTV xác định phạm vi kiểm toán thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp tế  Các câu hỏi cơng ty xây dựng để đánh giá HTKSNB cịn ít, công ty nên thêm vào h số câu hỏi cột ghi thông tin cần thiết liên quan đến khách hàng thông in qua vấn nhân viên kế tốn khác có liên quan, kiểm tra tài liệu, quy định cK công ty khoản mục tiền Bảng câu hỏi cần chuẩn bị trước nên KTV tốn thời gian thực mà khơng bỏ sót đề quan trọng Nếu được, cơng ty kiểm tốn nên gửi Bảng câu hỏi cho khách hàng trước để phận kế tốn khách hàng họ hồn thành trước đồn kiểm toán đến đơn vị thực kiểm toán Các nhận định KTV cần phải phàn ảnh GLV tạo điều kiện cho cơng tác kiểm tốn vào năm sau Đ Kế toán AAC ại thuận lợi khách hàng tiếp tục kí hợp đồng kiểm tốn với Cơng ty TNHH Kiểm tốn ườ ng  Về việc thực thử nghiệm kiểm sốt: Cơng ty nên xây dựng chương trình tăng cường thửu nghiệm kiểm sốt nhằm đưa ý kiến xác HTKSNB để từ định số lượng quy mô mức độ quan trọng việc tiến hành thủ tục kiểm tra chi tiết nhằm giảm bớt thời Tr gian chi phí cho kiểm toán  Về việc đánh giá kết mẫu: Công ty nên tổng hợp thêm sai sót việc thu tiền mà nhân viên kiểm toán tài khoản khác doanh thu với sai sót việc chi tiền sau tiến hành so sánh với mức trọng yếu phân bổ ban đầu cho khoản mục tiền Công việc giúp KTV giảm thiểu rủi ro phát hiện, đồng thời đưa kết luận xác SV Huỳnh Thị Mỹ Thuận 69 - GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa Luận Tốt Nghiệp PHẦN 3: KẾT LUẬN Trong năm gần đây, hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng có bước tiến mạnh mẽ góp phần tạo môi trường đầu tư lành mạnh tạo tin cậy hệ thống thông tin kinh tế xu hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Tuy nhiên với phát triễn tạo cạnh tranh uế mạnh mẽ cơng ty kiểm tốn Trong điều kiện đó, Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC nỗ lực để nâng cao đặt yêu cầu quy trình H nghiệp vụ phát sinh phục vụ cho kiểm toán phải xây dựng phù hợp với Chuẩn tế mực kế toán kiểm tốn Bộ tài quy định, vừa đảm bảo cho cơng việc kiểm tốn tiến hành đạt hiệu cao h Qua việc nghiên cứu đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền in kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC” Bản thân cK tơi có kiến thức hoạt động kiểm tốn nói chung thực kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn BCTC nói riêng, thấy ý nghĩa tầm quan trọng họ khoản mục tiền kiểm tốn BCTC hồn thành nội dung sau:  Tóm lượt số sở lí luận kiểm tốn khoản mục tiền từ làm sở cho việc phân ại tích , vận dụng làm rõ vấn đề nguyên cứu Đ  Đi sâu nghiên cứu thực tiễn quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC từ phát ưu nhược điểm đưa ườ ng giải pháp khắc phục  Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán khoản mục tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC Tr Đề tài thực với mục tiêu phản ánh chi tiết thực tế cách thức thực quy trình kiểm tốn khoản mục tiền với kỹ thuật kiểm toán anh chị KTV q trình kiểm tốn Tuy nhiên hạn chế thời gian trình độ, số liệu cung cấp nên nội dung khóa luận đưa trường hợp thực tiễn kiểm toán khách hàng cơng ty cũ kiểm tốn trước mà chưa đưa trường hợp thực tiễn kiểm tốn khách hàng để đưa kết luận, nhận xét có sở xác SV Huỳnh Thị Mỹ Thuận 70 - Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn tận tình hướng dẫn thầy khoa Kế toán – Kiểm toán giúp đỡ tận tình Ban giám đốc, anh chị KTV Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC tạo điều kiện giúp đở để tơi hồn thành Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp SV Huỳnh Thị Mỹ Thuận 71 - GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa Luận Tốt Nghiệp DANH SÁCH TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực Kế toán Việt Nam Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam Phan Đình Ngân, 2007 Giáo trình Kế tốn tài Nhà xuất Đại học Huế Phan Đình Ngân, 2009 Sơ đồ Kế tốn doanh nghiệp Phan Thị Minh Lý (Chủ biên)- Hà Diệu Thương - Nguyễn Thị Thanh Huyền Hoàng uế Giang - Nguyễn Ngọc Thủy - Lê Ngọc Mỹ Hằng - Hồ Thị Thúy Nga, 2008 Nguyên lý kế H toán Nhà xuất Đại học Huế Tài liệu, giấy tờ làm việc kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán tế AAC h Thơng tư số 228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009 BộTài in Trang web: www.aac.com.vn cK Truờng Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội Giáo trình Kiểm tốn tài 10 Trường Đại học Kinh tế TPHCM, năm 2005 Giáo trình Kiểm tốn Nhà xuất Tr ườ ng Đ ại họ thống kê SV Huỳnh Thị Mỹ Thuận 72 - GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa Luận Tốt Nghiệp Phụ lục 1: A120 – Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC Tê Ng Tên khách hàng: Công ty TNHH XYZ n ày Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2016 Người Nội dung: CHẤP NHẬN, DUY TRÌ KHÁCH HÀNG CŨ thực Người VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG soát xét xét H I THƠNG TIN CƠ BẢN sốt uế Người Tên KH: Công ty TNHH XYZ Năm kiểm toán BCTC: Số năm DNKiT cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho KH này: in h tế Trần Võ Tú Trâm – Giám đốc điều hành Tên chức danh người liên lạc chính: Địa chỉ: cK Lơ X, Khu cơng nghiệp Điện Nam, Điện Ngọc , Điện Bàn, tỉnh Quảng Nam 05103447818 họ Điện thoại: Loại hình DN Cty CP niêm yết Cty cổ Đ Website: ại Email: ườ ng ĐTNN Tr Năm tài chính: Năm thành lập: DNNN Cty phần DN có vốn Fax: TNHH DN tư nhân 2016 2007 Loại hình DN khác Cty hợp HTX danh từ ngày: 1/1/2015 đến ngày: 31/12/2017 Số năm hoạt động: Ngành nghề kinh doanh DN hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm hoạt động độc lập liên kết Sản xuất kinh doanh sản phẩm nhựa phụ kiện phục vụ trang thiết bị công nghiệp, dân dụng xuất Khẩu 10 Các quy định pháp lý đặc thù liên quan đến hoạt động DN (nếu có): SV Huỳnh Thị Mỹ Thuận 73 - GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa Luận Tốt Nghiệp Các cổ đơng chính, BQT BGĐ (tham chiếu A310): Họ tên Vị trí Ghi Ông Tam Ping Yin Tổng Giám Đốc Bổ nhiệm ngày 06/08/2007 Bà Trần Võ Tú Trâm Giám Đốc Bổ nhiệm ngày 28/8/2014 Bà Trần Thị Loan Phụ trách kế toán Bổ nhiệm ngày 12/12/2013 12 H uế 11 Người đại diện DN (họ tên, chức danh): Ông Tam Ping Yin – Tổng Giám Đốc h Tên ngân hàng DN có giao dịch: Ngân hàng Nông Nghiệp PTNT Khu công nghiệp Điện Nam, in 13 tế Địa cK Điện Ngọc, Quảng Nam Đ ị họ a c h Đ 14 ại ỉ Các đơn vị trực thuộc Địa điểm Lĩnh vực KD Bên liên quan Mối quan hệ Các giao dịch chủ yếu Công Công ty mẹ Mua Nguyện vật liệu Tên công ty 16 Lĩnh vực KD Ghi Thông tin khoản đầu tư Tr 15 Địa điểm ườ ng Tên đơn vị Vốn góp Tỷ lệ Các bên liên quan ty TNHH China Elegent Mua Tài sản cố định Mua hàng hóa SV Huỳnh Thị Mỹ Thuận 74 - GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa Luận Tốt Nghiệp 17 Mơ tả mối quan hệ DNKiT KH thiết lập nào: Khách hàng cũ kiểm toán năm trước 18 Kiểm tra thông tin liên quan đến DN người lãnh đạo thông qua phương tiện thông tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v ) 19 H uế Khơng có thơng tin làm ảnh hưởng xấu đến Doanh nghiệp người lãnh đạo DN Chuẩn mực Chế độ kế toán mà DN áp dụng việc lập trình bày BCTC tế Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VASs) Chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam Chuẩn mực lập trình bày BCTC quốc tế (IFRSs IASs) 20 Giá trị vốn hóa thị trường DN (đối với Cty niêm yết) họ Công ty công ty niêm yết 21 cK in h Chuẩn mực/Chế độ kế tốn khác (mơ tả cụ thể): Chuẩn mực kiểm tốn mà KTV DNKiT áp dụng làm sở cho ý kiến kiểm toán ại Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSAs) Đ Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISAs) 22 ườ ng Chuẩn mực kiểm tốn khác (mơ tả cụ thể): Các dịch vụ báo cáo yêu cầu ngày hồn thành Tr Kiểm tốn BCTC năm 2015 phát hành BCTC năm 2015 23 Mơ tả DN muốn có BCTC kiểm toán bên liên quan cần sử dụng BCTC Cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi bắt buộc phải kiểm tốn BCTC II CÁC VẤN ĐỀ CẦN XEM XÉT SV Huỳnh Thị Mỹ Thuận C Khơ N/ Ghi chú/Mơ ó ng A tả 75 - GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa Luận Tốt Nghiệp C Khơ N/ Ghi chú/Mơ ó ng A tả Các kiện năm DNKiT có đầy đủ nhân có trình độ chun mơn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để tiếp tục phục vụ KH Có nghi ngờ phát sinh q trình làm việc liên quan đến tính trực BGĐ DN? Báo cáo kiểm tốn BCTC năm trước có “ý kiến kiểm tốn khơng uế phải ý kiến chấp nhận tồn phần”? Có dấu hiệu cho thấy lặp lại vấn đề dẫn đến ý kiến kiểm H toán năm không? chối đưa ý kiến BCKT năm khơng? Có nghi ngờ phát sinh q trình làm việc liên quan đến h tính trực BGĐ DN khơng? tế Liệu có giới hạn phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ/từ in DN có hoạt động mơi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động cK lĩnh vực suy thối, giảm mạnh lợi nhuận Có vấn đề liên quan đến không tuân thủ pháp luật nghiêm trọng BGĐ DN khơng? họ Có nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục DN không? Có vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất thường, rủi ro ại trọng yếu liên quan đến lĩnh vực hoạt động DN khơng? Đ DN có nhiều giao dịch quan trọng với bên liên quan khơng? DN có giao dịch bất thường năm gần cuối năm ườ ng khơng? DN có vấn đề kế toán nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà chuẩn mực, chế độ kế toán hành chưa có hướng dẫn cụ thể? Tr Trong q trình kiểm tốn năm trước có phát khiếm khuyết nghiêm trọng hệ thống KSNB DN không? Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB DN năm có khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hướng đến tính tuân thủ pháp luật, tính trung thực hợp lý BCTC? Mức phí Tổng phí từ KH có chiếm phần lớn tổng doanh thu DNKiT Phí KH có chiếm phần lớn thu nhập thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán SV Huỳnh Thị Mỹ Thuận 76 - GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa Luận Tốt Nghiệp C Khơ N/ Ghi chú/Mơ ó ng A tả KH có khoản phí kiểm tốn, phí dịch vụ khác q hạn toán thời gian dài Quan hệ với KH DNKiT thành viên nhóm kiểm tốn, phạm vi chun mơn có tham gia vào việc tranh chấp liên quan đến KH Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn trưởng nhóm uế kiểm tốn có tham gia nhóm kiểm tốn q năm liên tiếp Thành viên BGĐ DNKiT thành viên nhóm kiểm tốn H có quan hệ gia đình quan hệ cá nhân, quan hệ kinh tế gần gũi DNKiT thành viên nhóm kiểm toán thành viên quỹ nắm giữ cổ phiếu KH tế với KH, nhân viên BGĐ KH đốc KH: in h Có số người nhân viên Giám thành viên nhóm kiểm tốn (kể thành viên BGĐ) - thành viên BGĐ DNKiT - cựu thành viên BGĐ DNKiT - cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với họ cK - ại người nêu Có thành viên BGĐ thành viên nhóm kiểm tốn Đ trở thành nhân viên KH Liệu có khoản vay bảo lãnh, không giống với hoạt động ườ ng kinh doanh thông thường, KH DNKiT thành viên nhóm kiểm tốn Mẫu thuẫn lợi ích Có mâu thuẫn lợi ích KH với KH Tr khác Cung cấp dịch vụ ngồi kiểm tốn DNKiT có cung cấp dịch vụ khác cho KH ảnh hưởng đến tính độc lập Khác Có yếu tố khác khiến DNKiT phải cân nhắc việc từ chối bổ nhiệm làm kiểm toán III ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG SV Huỳnh Thị Mỹ Thuận 77 - GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa Luận Tốt Nghiệp Cao Trung bình Thấp H uế IV GHI CHÚ BỔ SUNG Có Khơng in h Chấp nhận trì khách hàng: tế V KẾT LUẬN Thành viên BGĐ độc lập Ngày (1): Ngày (1): Tr ườ ng Đ ại họ (3): cK Thành viên BGĐ (2): SV Huỳnh Thị Mỹ Thuận 78 - GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa Luận Tốt Nghiệp Phụ lục 2: A250 Phân cơng nhiệm vụ nhóm kiểm tốn CƠNG TY TNHH Kiếm toán Kế Toán AAC Tê Ng Tên khách hàng: Công ty TNHH XYZ n ày Ngày kết thúc kỳ kế tốn: 31/12/2016 Người Nội dung: PHÂN CƠNG NHIỆM VỤ NHĨM KIỂM TỐN thực Người sốt xét H xét sốt uế Người tế PHÂN CƠNG NHIỆM VỤ NHĨM KIỂM TỐN in h Nội dung cơng việc A- KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Thành viên N/A A120 Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng Thùy A230 Thư gửi khách hàng Kế hoạch kiểm toán Thùy A240 Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp Quyết A260 Cam kết tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn Quyết A270 Sốt xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm toán viên Quyết ại họ cK A110 Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng Đ A280 Biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn hồn thành Quyết Quyết A310 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động Quyết ườ ng A290 Trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị kế hoạch kiểm toán Quyết A430 Tìm hiểu chu trình hàng tồn kho, tính giá thành giá vốn Quyết A440 Tìm hiểu chu trình lương phải trả người lao động Sỉ A450 Tìm hiểu chu trình TSCĐ xây dựng Sỉ A510 Phân tích sơ báo cáo tài Quyết A410 Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu thu tiền Ngày Tr A420 Tìm hiểu chu trình mua hàng, phải trả trả tiền A610 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội đơn vị A620 Trao đổi với Ban Giám đốc gian lận A630 Trao đổi với phận Kiểm toán nội bộ/Ban kiểm soát A710 Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực Quyết A810 Xác định phương pháp chọn mẫu Quyết A910 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán Quyết B- TỔNG HỢP, KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO CÁO Quyết B110 Phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Thư quản lý Quyết SV Huỳnh Thị Mỹ Thuận 79 - GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa Luận Tốt Nghiệp Thành Nội dung cơng việc viên Quyết B130 Sốt xét giấy tờ làm việc chi tiết Quyết B210 Thư quản lý năm Quyết B310 Báo cáo tài báo cáo kiểm toán năm Quyết B340 Báo cáo tài trước sau điều chỉnh kiểm tốn Quyết B360 Các bút toán điều chỉnh phân loại lại Quyết hồn thành uế B120 Sốt xét chất lượng thành viên Ban Giám đốc độc lập Ngày Quyết Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H B370 Các bút tốn khơng điều chỉnh SV Huỳnh Thị Mỹ Thuận 80 - Ngày Nội dung công việc Thành viên hồn thành B380 Báo cáo tài báo cáo kiểm toán năm trước Quyết B410 Tổng hợp kết kiểm tốn Quyết B420 Phân tích tổng thể báo cáo tài lần cuối Quyết B430 Thư giải trình Ban Giám đốc khách hàng Quyết B450 Thư giải trình Ban Quản trị khách hàng Quyết B560 Danh mục tài liệu quan trọng để lưu hồ sơ kiểm toán chung Quyết tiền C210 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình mua hàng, phải trả trả tế tiền H C110 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình bán hàng, phải thu thu uế C- KIỂM TRA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ C310 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình tồn kho, tính giá thành h giá vốn in C410 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình lương phải trả người lao động cK C510 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình tài sản cố định xây dựng họ D- KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN D100 Tiền khoản tương đương tiền Tùng Đầu tư tài ngắn hạn dài hạn D300 Phải thu khách hàng ngắn hạn dài hạn D400 Phải thu nội phải thu khác ngắn hạn dài hạn D500 Hàng tồn kho Quyết D600 Chi phí trả trước & tài sản khác ngắn hạn, dài hạn Tùng ườ ng Đ ại D200 Tùng D700 TSCĐ hữu hình, vơ hình, XDCB dở dang bất động sản đầu tư Tùng D800 TSCĐ thuê tài Sỉ E- KIỂM TRA CƠ BẢN NỢ PHẢI TRẢ Vay nợ ngắn hạn dài hạn Tùng E200 Phải trả nhà cung cấp ngắn hạn dài hạn Tùng Tr E100 E300 Thuế khoản phải nộp nhà nước Sỉ E400 Sỉ Phải trả người lao động, khoản trích theo lương dự phịng trợ cấp việc làm E500 Chi phí phải trả ngắn hạn dài hạn E600 Phải trả nội phải trả khác ngắn hạn dài hạn Tùng F- KIỂM TRA CƠ BẢN NVCSH VÀ TK NGOẠI BẢNG F100 Vốn chủ sở hữu Quyết F200 Cổ phiếu quỹ Quyết F300 Nguồn kinh phí quỹ khác Quyết SV Huỳnh Thị Mỹ Thuận 81 - F400 Tài khoản ngoại bảng cân đối kế toán Quyết G- KIỂM TRA CƠ BẢN BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH G100 Doanh thu Quyết G200 Giá vốn hàng bán Quyết Ngày Nội dung cơng việc Thành viên hồn thành Tùng G400 Chi phí quản lý doanh nghiệp Tùng uế G300 Chi phí bán hàng G500 Doanh thu chi phí hoạt động tài Tùng G600 Thu nhập chi phí khác H Tùng H- KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC h H110 Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật quy định có liên quan tế G700 Lãi cổ phiếu H130 Kiểm toán năm – Số dư đầu năm cK H140 Soát xét giao dịch với bên có liên quan in H120 Sốt xét bút toán tổng hợp Quyết Quyết Quyết H150 Soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài Quyết H160 Đánh giá khả hoạt động liên tục Quyết họ H170 Kiểm tra thông tin khác tài liệu có báo cáo tài kiểm toán ại H180 Soát xét tài sản, nợ tiềm tàng khoản cam kết H190 Soát xét thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn sai sót Quyết Đ H210 Sử dụng cơng việc chun gia H220 Sử dụng cơng việc kiểm tốn nội ườ ng H230 Thủ tục kiểm toán khách hàng có sử dụng dịch vụ bên ngồi Tr NHIỆM VỤ KHÁC SV Huỳnh Thị Mỹ Thuận 82 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế - SV Huỳnh Thị Mỹ Thuận 83