Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tscđ do công ty tnhh kiểm toán và kế toán aac thực hiện

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIẾM TOÁN cK in h tế H uế  họ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ườ ng Đ ại HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THỰC HIỆN : Th.S Nguyễn Quốc Tú Sinh viên thực : Trần Huỳnh Việt Nga Tr Giảng viên hướng dẫn Lớp : K47B Kiểm toán Huế, tháng năm 2017 - Lời Cảm Ơn uế Khóa luận tốt nghiệp kết trình bốn năm học tập nghiên cứu giảng dạy tận tình q thầy Trường Đại học Kinh tế Huế, giúp đỡ nhiệt tình Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thời gian thực tập h tế H Tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến ban giám hiệu Trường Đại học Kinh tế Huế, thầy khoa Kế tốn-Kiểm tốn hướng dẫn, giảng dạy, cung cấp kiến thức, phương pháp, tạo điều kiện giúp đỡ thời gian học tập trường cK in Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến thầy giáo Th.S Nguyễn Quốc Tú tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi hồn thiện khóa luận tốt nghiệp họ Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, đặc biệt anh chị phòng BCTC tạo điều kiện, giúp đỡ, chia kinh nghiệm thực tế để tơi hồn thành tốt đề tài Đ ại Cuối cùng, xin gửi lời cám ơn tình cảm quý báu, lời động viên tinh thần gia đình, bạn bè thời gian qua ườ ng Mặc dù có nhiều cố gắng hạn chế thời gian, kinh nghiệm thực tế đề tài khơng thể tránh thiếu sót, tơi mong nhận đánh giá, góp ý tận tình từ phía giảng viên để đề tài hồn thiện Tr Xin trân trọng cảm ơn! Huế, ngày 04 tháng 05 năm 2016 Sinh viên thực TRẦN HUỲNH VIỆT NGA - Danh mục chữ viết tắt Tài sản cố định KTV Kiểm toán viên BCTC Báo cáo tài CSDL Cơ sở dẫn liệu XDCB Xây dựng KSNB Kiểm soát nội BCĐPS Bảng cân đối phát sinh TK Tài khoản CMKT Chuẩn mực kế tốn GTGT Gía trị gia tăng ại Đ ườ ng H tế h in cK Trách nhiệm hữu hạn họ TNHH Tr uế TSCĐ - DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức tồn cơng ty 22 Sơ đồ 2.2: Tổ chức phòng kiểm toán BCTC .24 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm tốn AAC 25 uế Sơ đồ 3.1: Lưu dồ chu trình mua TSCĐ 61 H BẢNG tế Bảng2.1: Biến động TSCĐ Công ty XYZ 35 h Bảng 2.2: Các hệ số tài 36 in Bảng 2.3: Mức trọng yếu áp dụng thực kiểm toán 38 cK Bảng 2.4: Bảng câu hỏi KSNB TSCĐ .39 Bảng 2.5: Chính sách kế tốn áp dụng (D741) 42 Bảng 2.6: Tổng hợp số liệu, phân tích tăng giảm số dư (D710) .44 họ Bảng 2.7: Thời gian khấu hao nhóm TSCĐ 45 Bảng 2.8: Thời gian sử dụng hữu ích số tài sản 45 ại Bảng 2.9: Tổng hợp tăng giảm TSCĐ 47 Đ Bảng 2.10: Kiểm tra tăng TSCĐ 51 ườ ng Bảng 2.11: Kiểm tra giảm/thanh lý TSCĐ 52 Bảng 2.12: Đối chiếu số liệu bảng tính khâu hao với sổ sách 54 Bảng: 2.13 Ứơc tính độc lập chi phí khấu hao 54 Bảng 2.14: Kiểm tra chi phí khấu hao cho khoản mục 55 Tr Bảng 3.1: Phân tích tỷ trọng loại TSCĐ 63 - Mục lục: PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài .1 Đối tượng nghiên cứu đề tài Phạm vi nghiên cứu đề tài .2 uế Phương pháp nghiên cứuđề tài H Kế cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU tế CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ Khái quát kiểm toán BCTC .4 in 1.1 h TRONG KIỂM TOÁN BCTC Khái niệm kiểm toán 1.1.2 Đối tượng kiểm toán BCTC 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán BCTC .4 1.1.4 Nguyên tắc kiểm toán BCTC 1.1.5 Quy trình kiểm tốn BCTC họ ại 1.2 cK 1.1.1 Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục tài sản cố định Khái niệm đặc điểm TSCĐ 1.2.2 Cơng tác quản lí TSCĐ ườ ng Đ 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán TSCĐ: 1.2.4 Những sai sót, gian lận thường gặp thực kiểm toán khoản mục TSCĐ Tr 1.2.3 1.2.5 1.3 Quy trình kiếm tốn khoản mục tài sản cố định kiếm tốn BCTC11 Tóm tắt tiền nghiên cứu 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN 19 2.1 Giới thiệu khái qt cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 19 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 19 2.1.2 Bộ máy quản lý công ty 22 - 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực 25 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 26 2.2.2 Thực kiểm toán 28 2.2.3 Kết thúc kiểm toán .29 2.3 Cơng tác kiểm tốn TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC uế thực 29 Mục tiêu kiểm toán 29 2.3.2 Tài liệu yêu cầu 30 2.3.3 Thực trạng công tác kiểm tốn TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn tế H 2.3.1 h Kế toán AAC thực .31 in CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN cK QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN56 3.1 Nhận xét chung cơng tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế họ toán AAC thực 56 3.2 Nhận xét cơng tác kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty Ưu điểm 58 Đ 3.2.1 ại TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực 58 ườ ng 3.2.2 Hạn chế .58 3.3 Một số phương hướng nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực hiện59 Tr PHẦN III: KẾT LUẬN .65 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quốc Tú PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế ngày phát triển, nhu cầu sử dụng thơng tin tài đáng tin cậy để định đầu tư định quản lý ngày cao.Báo cáo tài tài liệu tổng hợp chứa thơng tin tài thơngtin uế thực hữu ích trình bày trung thực hợp lý Do đó, cần có H tổ chức hoạt động chuyên nghiệp khách quan để kiểm tra tính trung thực, hợplý thơng tin tài cung cấp Trước tình hình đó, hoạt động kiểm tốn độc lập tế đời bước phát triển.Ngày nay, kiểm toán trở thành nghề nghiệp phát h triển quy mơ tồn cầu.Để phát triển hội nhập với kinh tế giới, nhiều in công ty kiểm tốn Việt Nam đời khơng ngừng phát triển quy mô cK chất lượng dịch vụ cung cấp Trong báo cáo tài doanh nghiệp, tài sản cố định khoản mục chiếm tỷ họ trọng lớn tổng tài sản.Khoản mục chứa đựng nhiều rủi ro kiểm tốn Do đó, KTV phải thận trọng kiểm toán khoản mục cần sai ại sót nhỏ dẫn đến sai lệch trọng yếu Báo cáo tài chính, ảnh hưởng lớn đến kết luận kiểm tốn báo cáo tài Cũng tính trọng yếu mà địi hỏi người đảm Đ nhiệm khoản mục phải có nhiều kinh nghiệm, chun mơn vững vàng ườ ng Nhận thức tính cấp thiết, quan trọng TSCĐ doanh nghiệp công việc kiểm tốn TSCĐ cơng ty kiểm tốn nên tơi lựa chọn đề tài: “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài Tr Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực hiện” làm đề tài nghiên cứu cho khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đề tài tập trung nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC thực nhằm: SVTH: Trần Huỳnh Việt Nga - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quốc Tú  Củng cố lý luận kiểm toán kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC trang bị trường học  Mơ tả đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực  Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiếm toán Kế toán AAC thực uế H Đối tượng nghiên cứu đề tài tế Quy trình kiếm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn BCTC Cơng ty h TNHH Kiếm toán Kế toán AAC in Phạm vi nghiên cứu đề tài cK Đề tài tập trung nghiên cứu phạm vi Cơng ty TNHH Kiếm tốn Kế tốn AAC, thơng qua khách hàng cụ thể Cơng ty XYZ giai đoạn kiểm toán báo cáo họ tài năm 2016 Phương pháp nghiên cứuđề tài ại Bài nghiên cứu chủ yếu sử dụng phương pháp: Đ  Phương pháp quan sát: Tiến hành quan sát cách thức làm việc Kiểm ườ ng toán viên kiểm toán khoản mục TSCĐ, cụ thể cách đọc tài liệu, cách thu thập chứng, trao đổi với kế toán đơn vị…  Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tiến hành thu thập, nghiên cứu tài liệu Tr liên quan đến quy trình kiểm tốn TSCĐ  Phương pháp tính tốn tổng hợp tài liệu: Tiến hành tính tốn số liệu thu thập được, tổng hợp lại để phục vụ phân tích kiểm tra, đánh giá lại mức trích lập hao, thời gian sử dụng TSCĐ…  Phương pháp phân tích: Tiến hành phân tích dựa số liệu thu để kiểm tra tín đắn, hợp lý số liệu trình bày sổ sách báo cáo đơn vị khách hàng SVTH: Trần Huỳnh Việt Nga - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quốc Tú Kế cấu đề tài Kết cấu đề tài gồm: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn BCTC Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm tốn tài sản cố định Cơng ty TNHH kiểm uế toán kế toán AAC thực H Chương 3: Một số nhận xét biện pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm toán Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế kế toán AAC thực SVTH: Trần Huỳnh Việt Nga - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quốc Tú PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Khái quát kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm kiểm toán uế Kiếm toán BCTC kiểm tra đưa ý kiến nhận xét trình bày trung H thực hợp lý BCTC đơn vị 1.1.2 Đối tượng kiểm toán BCTC tế Đối tượng kiểm toán BCTC “ Hệ thống Báo cáo lập theo chuẩn mực h chế độ kế tốn hành phản ánh thơng tin kinh tế, tài đơn vị” (Chuẩn in mực Kiểm tốn số 200 đoạn 4) gồm Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán BCTC cK doanh, Báo cáo lưu chuyển tệ, Thuyết minh báo cáo tài họ Mục tiêu kiểm tốn BCTC giúp cho kiểm tốn viên cơng ty kiểm toán đưa ý kiến xác nhận BCTC có lập sở chuẩn mực chế độ kế toán ại hành chấp nhận, có tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung Đ thực hợp lý tình hình tài khía cạnh trọng yếu hay khơng? (Chuẩn ườ ng mực Kiểm tốn số 200 đoạn 11) Ngồi mục tiêu kiểm tốn BCTC cịn giúp cho đơn vị kiểm toán thấy rõ tồn tại, sai sót để khắc phục từ nâng cao chất lượng thơng tin tài Tr đơn vị 1.1.4 Nguyên tắc kiểm toán BCTC Các nguyên tắc chi phối kiểm toán BCTC, gồm: - Tuân thủ pháp luật Nhà nước: Kiểm toán viên phải luôn coi trọng chấp hành pháp luật Nhà nước trình hành nghề kiểm toán - Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp: Kiểm toán viên phải tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn Đó tính độc lập, trực, khách quan, SVTH: Trần Huỳnh Việt Nga - Phụ lục 05 Người lập: …………… Soát xét: [] A610: ĐÁNH GIÁ VỀ KSNB Ở CẤP ĐỘ TOÀN DN A.MỤC TIÊU Theo quy định hướng dẫn CMKiT số 315, việc đánh giá KSNB cấp độ DN giúp KTV xác định rủi ro có sai sót trọng yếu (đặc biệt rủi ro gian lận), từ đó, lập kế hoạch kiểm tốn xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán H uế B.NỘI DUNG KIỂM TRA KSNB cấp độ DN thường có ảnh hưởng rộng khắp tới mặt hoạt động DN Do đó, KSNB cấp độ DN đặt tiêu chuẩn cho cấu phần khác KSNB Hiểu biết tốt KSNB cấp độ DN cung cấp sở quan trọng cho việc đánh giá KSNB chu trình kinh doanh quan trọng.KTV sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá KSNB cấp độ DN cách vấn, quan sát kiểm tra tài liệu Trong biểu này, việc đánh giá thực cho 05 thành phần KSNB: (1) Mơi trường kiểm sốt; (2) Quy trình đánh giá rủi ro; (3) Hệ thống thông tin;(4) Các hoạtđộng kiểm sốt; (5) Giám sát kiểm sốt Có h in MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT cK 1.1 Truyền đạt thơng tin u cầu thực thi tính trực giá trị đạo đức DN DN có quy định giá trị đạo đức (ví dụ, quy chế nhân viên, nội quy lao động, quy tắc ứng xử…)và giá trị có thơng tin đến phận DN khơng (ví dụ, qua đào tạo nhân viên, phổ biến định kỳ…)? - DN có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức không? Đ ại họ - - ườ ng Có quy định rõ áp dụng biện pháp xử lý sai phạm tính trực giá trị đạo đức khơng? 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên DN có cụ thể hóa/mơ tả u cầu trình độ, kỹ vị trí nhân viên khơng (ví dụ, Quy chế nhân viên)? Tr - DN có trọng đến trình độ, lực nhân viên tuyển dụng không? - DN có biện pháp xử lý kịp thời nhân viên khơng có lực khơng? 1.3 Sự tham gia BQT - Thành viên BQT có độc lập với BGĐ DN không? Công ty XYZ Kỳ kết thúc:31/12/2016 Khôn N/A g tế CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Mô tả/ Ghi Tha m chiế u - Phụ lục 05 Người lập: …………… Soát xét: [] A610: ĐÁNH GIÁ VỀ KSNB Ở CẤP ĐỘ TỒN DN BQT có bao gồm người có kinh nghiệm, vị khơng? - BQT có thường xuyên tham gia hoạt động quan trọng DN không? - Các vấn đề quan trọng sai phạm có báo cáo kịp thời với BQT khơng? - BQT có họp thường xun định kỳ biên họp có lập kịp thời khơng? - BQT có giám sát việc thực BGĐ khơng? - in h BQT có giám sát cách làm việc BGĐ với kiểm toán nội kiểm tốn độc lập khơng? 1.4 Phong cách điều hành triết lý BGĐ Mô tả/ Ghi H - Khơn N/A g uế Có tế CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Thái độ BGĐ KSNB (ví dụ, có quan tâm coi trọng việc thiết kế, thực KSNB hiệu không)? - Phương pháp tiếp cận BGĐ rủi ro? - Thu nhập BGĐ có dựa vào kết hoạt động hay không? - Mức độ tham gia BGĐ vào q trình lập BCTC (thơng qua việc lựa chọn áp dụng sách kế tốn, xây dựng ước tính kế tốn …) - Quan điểm BGĐ việc lập trình bày BCTC? - Quan điểm BGĐ việc xử lý thơng tin, cơng việc kế tốn nhân sự? Giám đốc công ty trọng đến KSNB Tr ườ ng Đ ại họ cK - 1.5Cơ cấu tổ chức - Cơ cấu tổ chức DN có phù hợp với mục tiêu, quy mô, hoạt động kinh doanh vị trí địa lý kinh doanh đơn vị khơng? - Cơ cấu tổ chức DN có khác biệt với DN có quy mơ tương tự ngành khơng? Cơng ty XYZ Kỳ kết thúc:31/12/2016 Việc công bố thông tin phải trung thực Chú trọng vào hệ thống xử lý thơng tin kế tốn đơn vị Tha m chiế u - Phụ lục 05 Người lập: …………… Soát xét: [] A610: ĐÁNH GIÁ VỀ KSNB Ở CẤP ĐỘ TỒN DN CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơn N/A g Mơ tả/ Ghi - DN có giám sát kiểm tra phù hợp hoạt động phân quyền cho nhân viên không? - Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ cá nhân có liên quan đến cơng việc hay khơng? - Những người thực cơng tác giám sát có đủ thời gian để thực cơng việc giám sát khơng? h - H DN có sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ phù hợp không? tế - uế 1.6 Phân công quyền hạn trách nhiệm cK in Nguyên tắc bất kiêm nhiệm có thực phù hợp DN khơng? (ví dụ, tách biệt cơngviệckế tốn cơng việc mua sắm tài sản) 1.7 Các sách thơng lệ nhân DN có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên không? - Các sách có xem xét cập nhật thường xun khơng? - Các sách có truyền đạt đến nhân viên đơn vị khơng? - Những nhân viên có nhận thức trách nhiệm họ kỳ vọng BGĐ không? Đ ại họ - ườ ng - Kết cơng việc nhân viên có đánh giá sốt xét định kỳ khơng? QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO Tr Rủi ro KD liên quan tới BCTC - BGĐ/BQT xây dựng quy trình đánh giá rủi ro KD liên quan tới BCTC chưa (gồm: đánh giá rủi ro, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy ra, hành động…)? - Mô tả rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC BGĐ xác định, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy hành động tương ứng BGĐ? GIÁM SÁT CÁC KIỂM SỐT Cơng ty XYZ Kỳ kết thúc:31/12/2016 Không phát RRKD Tha m chiế u - Phụ lục 05 Người lập: …………… Soát xét: [] A610: ĐÁNH GIÁ VỀ KSNB Ở CẤP ĐỘ TOÀN DN CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơn N/A g Mô tả/ Ghi Tha m chiế u - DN có trì phận kiểm tốn nội phù hợp khơng? H DN có sách xem xét lại KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu KSNB khơng? (Mơ tả việc đánh giá có, lưu ý nguồn thông tin sử dụng để giám sát sở để BGĐ tin tưởng nguồn thông tin đáng tin cậy cho mục đích giám sát) Khơng KTNB có Khơng KTNB có tế - uế 3.1 Giám sát thường xuyên định kỳ h 3.2 Báo cáo thiếu sót KSNB DN có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót KSNB khơng? - BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề xuất khơng? - Bộ phận KTNB có gửi báo cáo phát thiếu sót KSNB lên BQT BKS kịp thời không? - Bộ phận KTNB có theo dõi biện pháp sửa chữa BGĐ khơng? - Bộ phận KTNB có quyền tiếp cận trực tiếp BQT BKS không? ườ ng Đ ại họ cK in - D KẾT LUẬN Yếu tố gây rủi ro có sai sóttrọng yếuở cấp độ tồn DN Tr Khơng có Cơng ty XYZ Kỳ kết thúc:31/12/2016 Cáckiểm soát giúp giảm rủi ro Các thủ tục kiểm toán bổ sung - Phụ lục 06 Người lập: …………… Soát xét: [] XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU A710: A MỤC TIÊU Xác định mức trọng yếu (kế hoạch - thực tế) lập phê duyệt theo sách Cơng ty để thơng báo với thành viên nhóm kiểm tốn mức trọng yếu kế hoạch trước kiểm tốn khách hàng có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế giai đoạn kết thúckiểm toán để xác định xem cơng việc thủ tục kiểm tốn thực đầy đủ hay chưa B XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU Chỉ tiêu Kế hoạch lựa chọn uế Tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu (LNTT/DT/VCSH/Tổng TS) Thực tế Doanh thu H (a) Doanh thu Vì doanh thu năm tăng so với năm trước tế Lý lựa chọn tiêu chí để xác định mức trọng yếu h 80.180.950.803 in Giá trị tiêu chí lựa chọn Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu - LNTT: 5%-10% - DT: 0,5%-3% - Tổng TS VCSH: 2% Lý lựa chọn tỷ lệ để xác định mức trọng yếu 3,0% 3,0% họ cK (b) Đ ại Mức trọng yếu tổng thể (PM) Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu thực (50%-75%) Lý lựa chọn tỷ lệ để xác định mức trọng yếu (d) 65% 65% Hệ thống KSNB đơn vị đánh giá mức trung bình (e) =(c)*(d) 1.563.528.541 (f) (g) =(e)*(f) 4% 4% 62.541.142 Tr ườ ng Mức trọng yếu thực hiện: MP= (50%-75%)*PM Tỷ lệ sử dụng để ngưỡng sai sót khơng đáng kể (0%-4%) Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/sai sót bỏ qua KTV nhận thấy tỷ lệ phù hợp với tình hình thực tế đơn vị (c) =(a)*(b) 2.405.428.524 Căn vào bảng trên, KTV chọn mức trọng yếu để áp dụng thực kiểm toán Chỉ tiêu lựa chon Mức trọng yếu tổng thể Mức trọng yếu thực Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/sai sót bỏ qua Công ty XYZ Kỳ kết thúc:31/12/2016 Năm Năm trước 2.405.428.524 1.122.636.392 1.563.528.541 729.713.655 62.541.142 29.188.546 - Phụ lục 06 Người lập: …………… Soát xét: [] XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU A710: Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Giải thích nguyên nhân có chênh lệch lớn mức trọng yếu năm so với năm trước Năm doanh thu tăng cao năm trước nên MTY tăng Công ty XYZ Kỳ kết thúc:31/12/2016 - Phụ lục 07 Người lập: …………… Soát xét: [] TỔNG HỢP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN A910: Phạm vi cơng việc, u cầu dịch vụ KH thời hạn báo cáo [A210] Mô tả phạm vi cơng việc kiểm tốn từ hợp đồng kiểm toán thư hẹn kiểm toán yêu cầu KH: Kỳ kế toán yêu cầu kiểm toán: 31/12/2017 - Chứng kiến kiểm kê (nội dung, thời gian,nhân sự): Kiểm kê hàng tồn kho, tài sản thời điểm kết thúc niên độ kế toán - Kiểm toán KH: Từ ngày 24/02/2017 đến ngày 28/02/2017 - Thời hạn hồn thành việc sốt xét hồ sơ kiểm tốn: Trong tháng 3/2017 - Thời hạn phát hành BC kiểm toán/Thư quản lý: Trong tháng 3/2017 tế H uế - in h Mô tả DN, môi trường KD thay đổi lớn nội DN [A310] cK Ngành nghề kinh doanh chính: Sản xuất mạch tích hợp, màng vi mạch; Sản xuất mô tơ; Sản xuất thiết bị điện khác họ Cách thức phân phối sản phẩm dịch vụ: xuất 100% Phân tích sơ xác định sơ vùng rủi ro cao [A510] Đ ại Qua thực phân tích sơ báo cáo tài chính, KTV lưu ý số nội dung việc thực kiểm toán số khoản mục: ườ ng -Kiểm tra tính giá thành thành phẩm Xác định ban đầu chiến lược kiểm toán dựa vào kiểm tra kiểm soát hay kiểm tra [A400, A600] Tr Sau thực xong thủ tục phần A400 A600, KTV cần xác định chiến lược kiểm toán ban đâu kiểm tra hệ thống KSNB hay kiểm tra Kiểm tra Mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu thực giai đoạn lập kế hoạch [A710] Ghi mức trọng yếu trao đổi cụ thể với thành viên nhóm kiểm tốn - Mức trọng yếu tổng thể: 2.405.428.524 Mức trọng yếu thực hiện: 1.563.528.541 - Phụ lục 07 Người lập: …………… Sốt xét: [] TỔNG HỢP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN A910: Xác định thủ tục bổ sung kiểm tốn năm Khơng áp dụng Xem xét vấn đề từ kiểm toán năm trước mang sang Vấn đề Thủ tục kiểm toán cần thực năm Khoản mục liên quan H uế Kiểm tra tập hợp chi phí, tính giá thành tế Xem xét cần thiết phải sử dụng chuyên gia cho hợp đồng kiểm tốn in h Khơng phát sinh Ảnh hưởng BCTC ại Mơ tả rủi ro có sai sót trọng yếu họ cK Tổng hợp rủi ro có sai sót trọng yếu bao gồm rủi ro gian lận xác định giai đoạn lập kế hoạch (Các rủi ro phát tổng hợp q trình lập kế hoạch kiểm tốn phần A thực kiểm tra hệ thống KSNB phần C) Chi phí SXKD dở dang, Giá vốn hàng bán, LNST Kiểm tra tập hợp chi phí tính giá thành ườ ng Đ Tập hợp chi phí tính giá thành sai Thủ tục kiểm tốn Tr Các điều chỉnh kế hoạch kiểm toán kiện ngồi dự kiến (Khi có điều chỉnh kế hoạch kiểm toán, KTV cần ghi chép lại thay đổi quan trọng lý thay đổi) Không phát sinh - Phụ lục 07 Người lập: …………… Sốt xét: [] TỔNG HỢP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN A910: Người soát xét phê duyệt kế hoạch điều chỉnh: Ngày: _ KẾT LUẬN H uế Chúng tơi hồn tồn hài lịng hợp đồng kiểm tốn lập kế hoạch cách thích hợp, qua đưa xem xét đầy đủ đánh giá tầm quan trọng yếu tố rủi ro xác định, bao gồm yếu tố rủi ro gian lận, qua phê duyệt cho tiến hành công việc KH, lập kế hoạch cK in h tế Các thành viên nhóm kiểm tốn đọc, thảo luận nắm vững nội dung Kế hoạch kiểm toán Mẫu A910 Phần A hồ sơ (1) Họ tên họ Chức danh LQT Người soát xét cơng việc KSCL NTT Chủ nhiệm kiểm tốn NTT ườ ng Đ ại TV BGĐ phụ trách tổng thểcuộc kiểm tốn KTV chính/Trưởng nhóm PTLT KTV TTAN Tr Trợ lý Chữ ký Ngày/thán g - Phụ lục 08 : GLV D730 Chương trình kiểm tốn CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Người lập: KH: Cơng ty XYZ Sốt xét 1: Niên độ: 31/12/2016 Sốt xét 2: Nội dung: Chương trình kiểm tốn uế Sốt xét 3: D730 Tài sản cố định/XDCD dở dang/BĐSĐT H A.MỤC TIÊU h tế TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tư có thực; thuộc quyền sở hữu DN; nguyên giá khấu hao ghi nhận đầy đủ, xác, niên độ, phù hợp; trình bày BCTC phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng Người thực Tham chiếu Ngườithự c Tham chiếu ườ ng STT Thủ tục Đ ại C.THỦ TỤC KIỂM TỐN cK Thủ tục kiểm tốn họ Các rủi ro trọng yếu in B.RỦI RO CÓ SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC I Thủ tục chung Kiểm tra sách kế tốn áp dụng qn với năm trước phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng D741 Lập Bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư Bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS, Sổ Cái, sổ chi tiết,… giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước (nếu có) D710 Tr II Thủ tục phân tích So sánh, phân tích tình hình tăng, giảm số dư TSCĐ hữu D710 - Phụ lục 08 : GLV D730 Chương trình kiểm tốn hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tư năm so với năm trước, đánh giá tính hợp lý biến động lớn D741 So sánh tỷ lệ khấu hao trung bình cho nhóm tài sản với niên độ trước yêu cầu giải trình có thay đổi D741 uế Kiểm tra tính hợp lý việc xác định thời gian sử dụng hữu ích tài sản, so sánh với quy định hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ hành CMKT liên quan H III Kiểm tra chi tiết Kiểm tra nguyên giá TSCĐ HH/VH/BĐS đầu tư 1.1 Thu thập Bảng tổng hợp tình hình biến động loại TSCĐ (nguyên giá, HMLK, số đầu kỳ, tăng/giảm kỳ, số cuối kỳ…) Kiểm tra tính xác số học đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan (Sổ Cái, sổ chi tiết, BCĐPS, BCTC) D742 D747 Chọn mẫu kiểm tra hồ sơ TSCĐ/BĐS đầu tư tăng năm Đối chiếu với kế hoạch, thủ tục mua sắm TSCĐ phê duyệt BGĐ Đánh giá việc ghi nhận TSCĐ/BĐS đầu tư có đáp ứng đầy đủ tiêu chuẩn theo qui định CMKT liên quan hay khơng D744 Sốt xét chi phí sửa chữa, bảo dưỡng, nâng cấp phát sinh năm đảm bảo việc vốn hóa đủ điều kiện (kết hợp với phần hành kiểm toán liên quan) D744 Kiểm tra nghiệp vụ nhượng bán, lý TSCĐ/BĐS đầu tư.Xem xét định lý, hợp đồng mua bán, việc xác định ghi nhận khoản lãi/lỗ lý, nhượng bán, thời điểm dừng khấu hao TSCĐ… D744 Đối với TSCĐ tăng nhập (1): Kiểm tra, đánh giá phù hợp thời điểm tỷ giá quy đổi từ ngoại tệ đồng tiền ghi sổ xác định nguyên giá D744 Đối với nghiệp vụ mua/bán TSCĐ với bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá cả, khối lượng giao D744 Đ ại 1.4 Đọc lướt Sổ Cái để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) họ 1.2 cK in h tế ườ ng 1.6 Tr 1.7 1.8 1.9 - Phụ lục 08 : GLV D730 Chương trình kiểm toán dịch… Thu thập danh mục TSCĐ dùng để cầm cố, chấp, hạn chế sử dụng,…(kết hợp với phần hành “Vay nợ ngắn/dài hạn”) danh mục TSCĐ dừng hoạt động, tạm dừng để sửa chữa, không cần dùng chờ lý, hết khấu hao cịn sử dụng,…(thơng qua vấn KH, kết hợp với thủ tục quan sát thực tế) D742 D742 tế H 1.11 Rà soát danh mục TSCĐ/BĐS đầu tư (chi tiết theo tài sản) để đảm bảo việc phân loại TSCĐ HH với BĐS đầu tư, TSCĐ HH với chi phí SXKD HTK, BĐS đầu tư hàng hóa BĐS, TSCĐ VH với chi phí trả trước dài hạn phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng uế 1.10 Quan sát thực tế TSCĐ: 2.1 Tham gia chứng kiến kiểm kê thực tế TSCĐ cuối kỳ, đảm bảo thủ tục kiểm kê thực phù hợp chênh lệch số liệu kiểm kê thực tế số liệu sổ kế tốn (nếu có) xử lý Đánh giá tình trạng sử dụng TSCĐ D733 cK in h Kiểm tra khấu hao TSCĐ/BĐS đầu tư: 3.1 Thu thập Bảng tính khấu hao TSCĐ/BĐS đầu tư kỳ (chi tiết đến TSCĐ) Kiểm tra tính xác số học đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan (Sổ Cái, sổ chi tiết, BCĐPS, BCTC) D746 Đọc lướt Sổ Cái để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) D747 Kiểm tra tính hợp lý Bảng tính khấu hao về: Phân loại nhóm tài sản; Khoản mục chi phí phân bổ phận mục đích sử dụng; Tính phù hợp thời gian khấu hao so với quy định hành, so với đặc điểm sử dụng đơn vị; Tính quán phân bổ năm với năm trước, kỳ năm, tài sản loại;… D742 D746 3.4 Ước tính độc lập chi phí khấu hao kỳ so sánh với số liệu DN D746 3.5 Kiểm tra việc ghi giảm khấu hao lũy kế việc lý, D744 ườ ng 3.2 Đ ại họ Tr 3.3 - Phụ lục 08 : GLV D730 Chương trình kiểm toán nhượng bán TSCĐ D746 Xem xét chênh lệch phương pháp phân bổ cho mục đích kế tốn mục đích thuế (nếu có) tính tốn thuế thu nhập hỗn lại phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng D746 uế 3.7 Nếu có TSCĐ sử dụng chung cho phận (1): Xem xét tính hợp lý quán tiêu thức phân bổ cho loại chi phí như: chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý, chi phí bán hàng XDCB dở dang: Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản mụcTSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, BĐS đầu tư BCTC D742 tế H 3.6 họ cK in h IV Thủ tục kiểm toán khác D KẾT LUẬN Tr ườ ng Đ ại Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm toán đạt - Phụ lục 09 Tên khách hàng: Công ty XYZ Người lập: [ TTAN 31/12/2016] Soát xét 1: [ ] Soát xét 2: [ ] Ngày kết thúc kỳ kế toán:31/12/2016 Soát xét 3: [ PHIẾU KIỂM KÊ TSCĐ ] Địa điểm: HK, TP Đà Nẵng Thời điểm kiểm kê: 16:00 ngày 31/12/2016 Mô tả cách chọn mẫu kiểm kê: Thành phần tham gia kiểm kê: uế Ông: MNChức vụ: giám đốc H Bà: NTTA Chức vụ: kế toán trưởng tế Bà: NTTHChức vụ: kế toán Mã số Số liệu đếm thực tế Số liệu theo sổ sách, thẻ TSCĐ Chênh lệch Bộ Ghi Hoạt động tốt - ườ ng Đ ại họ Máy đo điện trở SVN141 Optiplex 790 MT (máy 790MT, 01 bàn phím KB4021, hiển thị E170SC, chuột MS111-T) Đơn vị tính in Tên TSCĐ cK ST T h ……………………………………………………………………………………………………………… …………… SVN002 Grinding machine M-12/Máy nghiền SVN030 Bộ điều khiển quay/Option C026 Remote Control SVN084 Tr Máy ép dẻo KT 300Pliable presuring machine コンプレッサー Hoạt động tốt 1 1 - Hoạt động tốt Hoạt động tốt 1 - - Phụ lục 09 Tên khách hàng: Công ty XYZ Người lập: [ TTAN 31/12/2016] Soát xét 1: [ ] Soát xét 2: [ ] Ngày kết thúc kỳ kế toán:31/12/2016 Soát xét 3: [ PHIẾU KIỂM KÊ TSCĐ ] screw back pressure SVN101 Bảng mạch điều khiển PM-02 U1 máy sấy/Spare parts for injection moulding machine SVN109 Máy đo điện trở SVN133 Hoạt động tốt - Hoạt động tốt 1 - tế H h in cK … ườ ng Đ ại họ Xác nhận DN Tr uế Máy điều chỉnh nhiệt độ GMCL25J/Temperature adjusting machine Hoạt động tốt - Kiểm toán viên