Quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán và kế toán aac thực hiện

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC NGUYỄN THỊ TRÂM NHƢ Khóa học: 2018 – 2022 Huế, tháng năm 2022 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Sinh viên thực hiện: Giảng viên hƣớng dẫn: Nguyễn Thị Trâm Nhƣ ThS Trần Phan Khánh Trang Ngành: Kiểm toán Lớp: K52 Kiểm toán CLC Huế, tháng năm 2022 - LỜI CẢM ƠN Để vững tin bước đường nghiệp sau này, phần nhờ vào vốn kiến thức mà thầy cô cung cấp suốt bốn năm học vừa qua, tảng hành trang quý báu để em vững bước vào lương lai Lời đầu tiên, em xin bày tỏ lòng biết ơn đến tồn thể Q Thầy Cơ giáo trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế nói chung Q Thầy Cơ khoa Kế tốn - Tài nói riêng tận tình dạy dỗ, truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt thời gian ngồi ghế trường Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn Cô - Thạc sĩ Trần Phan Khánh Trang nhiệt tình hướng dẫn đóng góp ý kiến, lời khun vơ bổ ích quan trọng giúp em hồn thành thật tốt khóa luận tốt nghiệp Bên cạnh đó, em xin dành lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo, Phòng ban, anh/chị Phịng Kiểm tốn BCTC 05 Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt trình thực tập công ty Việc tiếp xúc thực tế, giải đáp thắc mắc giúp em có thêm hiểu biết, kiến thức thực tế yêu cầu công việc tương lai Khóa luận tốt nghiệp sản phẩm mà em đặt tất nỗ lực tâm huyết vào Tuy nhiên, hạn chế thời gian kiến thức thực tiễn không nhiều, khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót Chính thế, em mong nhận ý kiến góp ý từ Q Thầy Cơ, anh chị để khóa luận hồn thiện Cuối em xin gửi đến quý Thầy Cô anh chị công ty lời cảm ơn chân thành tốt đẹp Huế, tháng 05 năm 2021 Sinh viên thực Nguyễn Thị Trâm Nhƣ - MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC CÁC HÌNH vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vi PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập số liệu 4.2 Phương pháp xử lý số liệu .3 4.3 Phương pháp mô tả Kết cấu khóa luận PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan kiểm toán BCTC 1.1.1 Định nghĩa kiểm toán 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC .6 1.2 Tổng quan khoản mục HTK 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm HTK 1.2.2 Phân loại HTK 1.2.3 Nguyên tắc ghi nhận HTK 1.2.4 Các phương pháp tính giá HTK 11 i - 1.2.5 Phương pháp hạch toán HTK .13 1.2.6 Chứng từ, sổ sách liên quan 14 1.2.7 Kiểm soát nội với khoản mục HTK .15 1.3 Kiểm toán khoản mục HTK kiểm toán BCTC 17 1.3.1 Đặc điểm HTK ảnh hưởng đến công tác kiểm tốn BCTC 17 1.3.2 Vai trị kiểm toán khoản mục HTK 18 1.3.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục HTK 18 1.3.4 Các sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục HTK 20 1.3.5 Quy trình kiểm tốn khoản mục HTK kiểm toán BCTC 21 CHƢƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC 34 2.1 Khái quát Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 34 2.1.1 Thông tin chung 34 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 35 2.1.3 Mục tiêu phương châm hoạt động 36 2.1.4 Cơ cấu tổ chức nhân 37 2.1.5 Các loại hình dịch vụ 38 2.1.6 Công tác kiểm toán BCTC AAC 41 2.2 Thực trạng công tác kiểm tốn khoản mục HTK Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC thực áp dụng Công ty ABC 42 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .42 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 57 2.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 72 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN .74 3.1 Đánh giá, nhận xét cơng tác kiểm tốn khoản mục HTK AAC .74 3.1.1 Ưu điểm 74 ii - 3.1.2 Nhược điểm 77 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm toán khoản mục HTK AAC 77 3.2.1 Về thủ tục thử nghiệm kiểm soát 77 3.2.2 Về chứng kiến kiểm kê .78 3.2.3 Về kiểm tra lại tính giá xuất kho 78 3.2.4 Về kiểm tra nghiệp vụ phát sinh 79 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .80 Kết luận 80 Kiến nghị 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .83 PHỤ LỤC PL1 Phụ lục 01: A120 – Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng PL2 Phụ lục 02: A270 – Soát xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập KTV PL9 Phụ lục 03: A610 – Đánh giá HTKSNB cấp độ DN PL10 Phụ lục 04: A620 – Phỏng vấn với BGĐ cá nhân gian lận PL17 Phụ lục 05: A630 – Trao đổi với phận Kiểm toán nội bộ/BKS gian lận PL19 Phụ lục 06: A640 – Rà soát yếu tố dẫn đến rủi ro gian lận PL21 Phụ lục 07: B120 – Soát xét chất lượng thành viên BTGĐ độc lập PL27 Phụ lục 08: B110 – Phê duyệt phát hành BCKT Thư quản lý PL28 Phụ lục 09: D500- Hàng tồn kho PL29 iii - DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT AAC BCKQHĐKD BCKT BCTC BGĐ CCDC CĐKT CĐPS CMKiT CMKT CP ĐĐH DN DT HĐ HĐSXKD HTK KH KSCL KTV MTY NVL NXT SPDD SXC TNCB TNKS TP TSCĐ TXN VACPA Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Ban Giám đốc Cơng cụ dụng cụ Cân đối kế toán Cân đối phát sinh Chuẩn mực Kiểm tốn Chuẩn mực Kế tốn Chi phí Đơn đặt hàng Doanh nghiệp Doanh thu Hóa đơn Hoạt động sản xuất kinh doanh Hàng tồn kho Khách hàng Kiểm soát chất lượng Kiểm toán viên Mức trọng yếu Nguyên vật liệu Nhập xuất tồn Sản phẩm dở dang Sản xuất chung Thử nghiệm Thử nghiệm kiểm soát Thành phẩm Tài sản cố định Thư xác nhận Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam iv - DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục HTK .19 Bảng 1.2 Xác định nhân tố R 27 Bảng 2.1 Chu trình HTK 50 Bảng 2.2 Phân tích sơ BCTC 53 Bảng 2.3 Xác định mức trọng yếu kế hoạch - thực tế .54 Bảng 2.4 Khoảng cách mẫu áp dụng cho khoản mục HTK 56 Bảng 2.5 Chỉ mục GLV khoản mục HTK – Trích D500 59 Bảng 2.6 So sánh cấu CP 60 Bảng 2.7 Đối chiếu thực tế - sổ sách .64 Bảng 2.8 Đối chiếu nhập xuất - sổ .64 Bảng 2.9 Chọn mẫu nghiệp vụ 66 Bảng 2.10 Đối chiếu số liệu chi tiết HTK .67 Bảng 2.11 Bảng tính giá thành xác định sản phẩm dở dang 69 Bảng 2.12 Kiểm tra nghiệp vụ trước ngày kết thúc kỳ kế toán 70 Bảng 2.13 Kiểm tra nghiệp vụ sau ngày kết thúc kỳ kế toán .70 Bảng 2.14 Kiểm tra nội dung khác 71 Bảng 2.15 Giao dịch mua bán HTK 72 Bảng 2.16 Kiểm tra phân loại trình bày BCTC 72 v - DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1 Kỹ thuật chọn mẫu CMA 26 Hình 2.1 Thiết kế chương trình kiểm tốn 56 Hình 2.2 Tỷ trọng cấu chi phí .63 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Tổ chức chứng từ nhập kho .14 Sơ đồ 1.2 Tổ chức chứng từ xuất kho 15 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Công ty AAC 37 Sơ dồ 2.2 Cơ cấu tổ chức phịng kiểm tốn BCTC 37 Sơ đồ 2.3 Quy trình kiểm tốn BCTC AAC .41 vi - SUMMARY OF THESIS This thesis studies “the process of auditing inventory items in the audit of financial statements at AAC Auditing and Accounting Limited Liability Company” The overall goal of the study is to provide solutions to overcome the shortcomings that still exist in reality about “the process of auditing inventory items in the audit of financial statements that the AAC Auditing and Accounting Limited Liability performed” To achieve this goal, the study used data processing and data collection methods such as document research, interview, observation, and participation in audits to learn and evaluate “the process of auditing inventory items” at the company On that basis, the structure of this thesis consists of three chapters with the contents of each chapter as follows: An overview of the theoretical basis for auditing inventory items on financial statements is presented in chapter one The main body of this chapter focuses on clarification of financial statements Next is an overview of the inventory item including the concept, classification, documentation used, and internal controls Finally, the content about the inventory item audit process in the audit of financial statements Chapter two focuses on describing the actual status of the inventory audit process at AAC Auditing and Accounting Limited Liability Company In which, clarifying the audit process of AAC through audit stages ( planning, performing and closing the audit ) performed at client company ABC is presented in detail Chapter three includes assessments, comments and some solutions to improve the audit of inventory items in the audit of financial statements at AAC Auditing and Accounting Limited Liability Company In this chapter, based on the theoretical basis in chapter and the actual situation of auditing in chapter 2, I have made comments on advantages and disadvantages From the advantages and limitations, I also offer some solutions to improve the audit of inventory items in the process of performing the audit - PL41 - PL42 - PL43 - PL44 - PL45 - PL46 - PL47 - PL48 - PL49 - PL50 - PL51 - BÁO CÁO HÀNG TỒN KHO CẦN XỬ LÝ TẠI THỜI ĐIỂM 01.01.2020 9.214.307,20 Tồn kho đến ngày 01/01/2020 STT Tên nhãn hiệu hàng hóa vật tƣ DVT Đơn giá I KHO PHỤ TÙNG A Nhà Máy May Phù Mỹ Bộ xén gòn Bộ Mặt Nguyệt Nippo NKA-2000 SA Chân vịt Nippo NP-903P 175.000 410.000 815.000 II.KHO CCDC Số lượng Thành tiền 1.067.500 Trong Tồn kho năm SL Thành tiền 13 14 10 10 3 4.375.000 4.375.000 700.000 1.230.000 2.445.000 13.163.296 10 10 3 4.375.000 4.375.000 700.000 1.230.000 2.445.000 13.163.296 196 13.163.296 14.498.350 126 13.163.296 10.881.862 So du phong 2018 so du phong 2019 số trích lập dự phòng 2019 GHI CHÚ 735.000 1.802.500 1.067.500 735.000 700.000 -35.000 369.000 369.000 30% 733.500 733.500 30% 9.214.307 13.163.296 3.948.989 Do có máy kim xén gịn ln nên ko dùng dao Để giành để thay " A VP công ty Bộ bo mạch SG2-20HR-D RELAY V1.7 C Chiếc 2.193.883 III KHO THÀNH PHẨM A Nhà Máy May Dung Quất 52FOBAIG-62918 B 9.214.307 13.163.296 10.881.862 10.881.862 Do lỗi chương trình ko sử dụng từ năm 2014 chiec 51.664 70 3.616.488 chiec 86.364 126 212 10.881.862 32.036.646 - VP Công ty Áo đồng phục nữ 2015 3.948.989 Hàng Aurora bị lỗi PKD quên xử lý cho TS may lại 126 142 10.881.862 28.420.158 10.881.862 20.831.169 10.881.862 Hàng đồng phục size nhỏ 25.847.658 5.016.489 PL52 - PL53 - PL54 - PL55