Thực trạng công tác kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán và kế toán aac thực hiện

- ĐẠI HỌC HUẾ Kin ht ếH uế TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH - - ọc KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Đạ ih Đề tài: Trư ng THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: NGUYỄN THỊ THANH THANH Niên khoá: 2017 – 2021 - Kin ht ếH uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH - - ọc KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Đề tài: ng Đạ ih THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN Trư Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Thanh Thanh Ngành: Kiểm toán Lớp: K51A Kiểm toán Giảng viên hướng dẫn: ThS: Đào Nguyên Phi Huế, tháng 04 năm 2021 - LỜI CẢM ƠN Kin ht ếH uế Khóa luận tốt nghiệp minh chứng cho kết học tập nghiên cứu bốn năm Đại học Ngoài nỗ lực thân cịn có bảo tận tình, giảng dạy tâm huyết Quý thầy cô, đơn vị thực tập hỗ trợ, động viên từ gia đình bạn bè Đầu tiên, em xin gửi lời biết ơn chân thành đến Q thầy khoa Kế tốn - Tài trường Đại học Kinh tế Huế hết lòng giảng dạy cung cấp cho em kiến thức quý báu thời gian học Đặc biệt Thầy – Thạc sĩ Đào Nguyên Phi tận tình dẫn, giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo tồn thể anh chị Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC đặc ọc biệt anh chị phòng BCTC 04 tạo điều kiện thuận lợi, hỗ trợ suốt thời gian thực tập công ty giúp em hồn thành q trình thực Đạ ih đề tài Mặc dù thời gian thực tập, thân em nỗ lực, cố gắng nhiều hạn chế kiến thức, kinh nghiệm thời gian nghiên cứu thực tế nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến từ Quý thầy để khóa luận hồn Trư ng thiện Huế, ngày 25 tháng 04 năm 2021 Sinh viên Nguyễn Thị Thanh Thanh i - Kin ht ếH uế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Trách nhiệm hữu hạn VNĐ Việt Nam đồng TK Tài khoản GLV Giấy làm việc BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm toán BC Báo cáo GTGT Giá trị gia tăng KSNB Kiểm sốt nội DN Doanh nghiệp CT Cơng ty BQT Ban Quản trị BGĐ HĐQT Ban Giám đốc Hội đồng quản trị Kiểm toán viên Đạ ih KTV ọc TNHH Kinh doanh DNKiT Doanh nghiệp kiểm toán TGĐ Tổng Giám đốc KH Khách hàng HTK Hàng tồn kho ng KD Tài sản cố định XDCB Xây dựng TXN Thư xác nhận CĐKT Cân đối kế toán CĐSPS Cân đối số phát sinh Trư TSCĐ i - DANH MỤC BẢNG Bảng 1.2 Ma trận rủi ro phát Kin ht ếH uế Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Bảng 2.1 Mơ hình tổ chức quản lý hoạt động Cơng ty Bảng 2.2 Tình hình tài Cơng ty Bảng 2.3 Các từ viết tắt, ký hiệu quy ước, ký hiệu tham chiếu GLV Bảng 2.4 Chương trình kiểm tốn mẫu VACPA Bảng 2.5 Phân tích sơ khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp ngắn hạn dài hạn Bảng 2.6 – Xác định mức trọng yếu Công ty ABC Bảng 2.7 – Mức trọng yếu áp dụng thực kiểm toán Bảng 2.8 – Xác định mức trọng yếu thực khoản mục nợ phải trả nhà ọc cung cấp Đạ ih Bảng 2.9 Chương trình kiểm tốn phải trả nhà cung cấp trích từ GLV E230 Bảng 2.10 Chính sách kế tốn trích từ GLV E240 Bảng 2.11 Tổng hợp số liệu, phân tích trích từ GLV E210 Bảng 2.12 Thu thập bảng tổng hợp cơng nợ theo nhà cung cấp trích từ GLV E241 ng Bảng 2.13 Nội dung bất thường, giao dịch với bên liên quan trích từ GLV E242 Bảng 2.14 Đối chiếu, xác nhận cơng nợ trích từ GLV E243 Trư Bảng 2.15 Các khoản ứng trước nhà cung cấp trích từ GLV E245 Bảng 2.16 Cut off trích từ GLV E246 Bảng 2.17 Trình bày phân loại trích từ GLV E247 Bảng 2.18 Chi phí khơng hợp lý, hợp lệ trích từ GLV E248 ii - DANH MỤC BIỂU Kin ht ếH uế Biểu 2.1 Trích Hợp đồng kiểm tốn Biểu 2.2 Trích GLV A250 – Phân cơng nhiệm vụ kiểm tốn Biểu 2.3 Trích GLV A260 – Cam kết tính độc lập thành viên Biểu 2.4 Trích GLV A270 – Sốt xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập KTV Biểu 2.5 Trích GLV A280 – Biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn Biểu 2.6 Trích GLV A290 – Trao đổi với BGĐ khách hàng KHKiT Biểu 2.7 Trích GLV A291 – Soát xét vấn đề cần trao đổi phương thức trao đổi với BQT đơn vị kiểm tốn ọc Biểu 2.8 Trích Thư trao đổi với BQT tính độc lập KTV Biểu 2.9 Trích GLV A310 – Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động Đạ ih Biểu 2.10 Trích GLV A420 - Tìm hiểu chu trình Mua hàng – phải trả – trả tiền Biểu 2.11 Trích GLV A421 - Walk through test Biểu 2.12 Trích GLV A610 – Đánh giá hệ thống KSNB cấp độ Doanh nghiệp Biểu 2.13 Trích GLV A620 – Phỏng vấn với BGĐ cá nhân gian lận ng Biểu 2.14 Trích GLV Trao đổi với phận kế toán nội bộ/BKS gian lận Biểu 2.15 Trích GLV A640 – Rà sốt yếu tố dẫn đến rủi ro gian lận Trư Biểu 2.16 Trích GLV A910 – Tổng hợp kế hoạch kiểm tốn Biểu 2.17 Trích Báo cáo kiểm tốn độc lập iii - DANH MỤC SƠ ĐỒ Kin ht ếH uế Sơ đồ 2.1 - Sơ đồ tổ chức máy quản lý AAC Trư ng Đạ ih ọc Sơ đồ 2.2 - Sơ đồ phịng ban kiểm tốn iv - Kin ht ếH uế MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC BIỂU iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 Phương pháp nghiên cứu .3 Kết cấu khoá luận Kết nghiên cứu dự kiến PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Trư ng Đạ ih ọc CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.1 Nội dung khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp .7 1.1.3 Những rủi ro, sai phạm thường gặp quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.1.3.1 Xác định mức trọng yếu 1.1.3.2 Các rủi ro thường gặp 1.2 Đánh giá sơ hệ thống kiểm soát nội khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 10 1.3 Chu trình thực việc kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp .10 1.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 10 1.3.1.1 Chuẩn bị kế hoạch 10 1.3.1.2 Tìm hiểu khách hàng 12 1.3.1.3 Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 12 1.3.1.4 Đánh giá mức trọng yếu rủi ro kiểm toán .13 1.3.1.5 Lập kế hoạch kiểm tốn thiết kế chương trình kiểm toán 14 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán .15 1.3.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 15 1.3.2.2 Thử nghiệm 16 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .18 1.3.3.1 Chuẩn bị hồn thành kiểm tốn 18 - 1.3.3.2 Báo cáo kiểm toán BCTC .20 Trư ng Đạ ih ọc Kin ht ếH uế CHƯƠNG 2: TÌM HIỂU CHU TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN .21 2.1 Khái qt cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 21 2.1.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 21 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 22 2.1.3 Mục tiêu, nguyên tắc phương châm hoạt động .22 2.1.4 Đặc điểm hoạt động Công ty .23 2.1.4.1 Các loại dịch vụ Công ty cung cấp 23 2.1.4.2 Đội ngũ nhân viên 25 2.1.5 Tình hình hoạt động Cơng ty .25 2.1.6 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty 27 2.1.6.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý trụ sở (Đà Nẵng) 27 2.1.6.2 Sơ đồ phịng ban kiểm tốn 28 2.1.7 Chu trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 30 2.1.7.1 Hồ sơ kiểm toán 30 2.1.7.2 Giới thiệu giấy tờ làm việc .30 2.1.7.3 Chu trình kiểm tốn chung 32 2.2 Thực trạng chu trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC thực Công ty ABC 33 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 33 2.2.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng 33 2.2.1.2 Lập hợp đồng kiểm toán thủ tục trước bắt đầu kiểm toán 34 2.2.1.3 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 42 2.2.1.4 Tìm hiểu chu trình Mua hàng – phải trả – trả tiền 46 2.2.1.5 Phân tích sơ BCTC 47 2.2.1.6 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội rủi ro kinh doanh 49 2.2.1.7 Xác định mức trọng yếu phương pháp xác định mẫu, cỡ mẫu.53 2.2.1.8 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán .56 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán .59 2.2.2.1 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 59 2.2.2.2 Thực thử nghiệm 59 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .75 2.2.3.1 Chuẩn bị kết thúc kiểm toán 75 2.2.3.2 Phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý .75 CHƯƠNG – MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN NÂNG CAO CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ - Kin ht ếH uế CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC .78 3.1 Một số nhận xét đánh giá cơng tác kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC .78 3.1.1 Ưu điểm 78 3.1.2 Hạn chế 81 3.2 Một số giải pháp góp phần nâng cao cơng tác kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 83 PHẦN III – KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 88 3.1 Kết luận 88 Trư ng Đạ ih ọc 3.2 Kiến nghị .89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .91 PHỤ LỤC .92 - : 6.984.300 Đồng Kin ht ếH uế Số tiền chúng tơi cịn phải trả Q vị Số tiền ứng trước cho Quý vị : Đồng Nhằm mục đích kiểm tốn báo cáo tài chúng tơi, mong Q vị xác nhận tính đắn số dư nêu gửi thư xác nhận trực tiếp đến kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & KẾ TỐN AAC Địa : Lơ 78-80 đường 30 tháng 4, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng Người nhận : Nguyễn Thị Ngọc Viễn : (84) 0236.3655886/ 0905.288830 Fax : (84) 0236.3655887 Đạ ih ọc Điện thoại Nếu không đồng ý với số dư nêu trên, xin Quý vị cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt cho kiểm tốn viên chúng tơi Lưu ý: Tất xác nhận qua fax phải có chính/ xác nhận gốc gửi đường bưu điện theo sau ng Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Trư Trân trọng (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) Xác nhận Cơng ty CP xây dựng công nghệ dịch vụ Thái Khang 197 - Chúng xác nhận số dư nêu Đúng Kin ht ếH uế Chúng xác nhận số dư nêu Không Chi tiết khoản chênh lệch sau: (đính kèm bảng chi tiết không đủ chỗ trống để trình bày chi tiết): Chữ ký: Đóng dấu(nếu có) Tên: Đạ ih ọc Chức vụ: (E200 – 8) THƯ XÁC NHẬN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP/ PHẢI TRẢ KHÁC Ngày 3/02/2020 Kính gửi: Cơng ty CP tư vấn xây dựng cơng trình Thiên Phúc ng Địa chỉ: Kính thưa Q vị, Trư Về việc: Xác nhận số dư nợ cho mục đích kiểm tốn “Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Kế toán AAC” thực kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 Cơng ty chúng tơi Báo cáo tài phản ánh số dư liên quan đến tài khoản Quý vị ngày 31/12/2019 sau: 198 - : Đồng Kin ht ếH uế Số tiền chúng tơi cịn phải trả Q vị Số tiền ứng trước cho Quý vị : 15.000.000 Đồng Nhằm mục đích kiểm tốn báo cáo tài chúng tơi, mong Q vị xác nhận tính đắn số dư nêu gửi thư xác nhận trực tiếp đến kiểm toán viên chúng tơi theo địa sau: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & KẾ TỐN AAC Địa : Lơ 78-80 đường 30 tháng 4, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng Người nhận : Nguyễn Thị Ngọc Viễn : (84) 0236.3655886/ 0905.288830 Fax : (84) 0236.3655887 Đạ ih ọc Điện thoại Nếu không đồng ý với số dư nêu trên, xin Quý vị cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt cho kiểm toán viên Lưu ý: Tất xác nhận qua fax phải có chính/ xác nhận gốc gửi đường bưu điện theo sau ng Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Trư Trân trọng (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) Xác nhận Công ty CP tư vấn xây dựng công trình Thiên Phúc 199 - Chúng tơi xác nhận số dư nêu Đúng Kin ht ếH uế Chúng xác nhận số dư nêu Không Chi tiết khoản chênh lệch sau: (đính kèm bảng chi tiết khơng đủ chỗ trống để trình bày chi tiết): Chữ ký: Đóng dấu(nếu có) Tên: Đạ ih ọc Chức vụ: PHỤ LỤC 20: BIÊN BẢN TRAO ĐỔI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC THÀNH VIÊN CỦA PRIMEGLOBAL Trụ sở Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh Tồ nhà Hoàng Đan, 47 - 49 Hoàng Sa Tel: 84.236.3655886; Fax: 84.236.3655887 Quận 1, Tp Hồ Chí Minh Email: aac@dng.vnn.vn Tel: 84.8.39102235; Fax: 84.8.39102349 Website: http://www.aac.com.vn Email:aac.hcm@aac.com.vn Trư ng Lô 78 - 80 Đường 30 tháng 4, Q Hải Châu, Tp Đà Nẵng Quảng Ngãi, ngày 26 tháng 02 năm 2020 BIÊN BẢN TRAO ĐỔI Kiểm toán Báo cáo tài năm 2019 200 - Kin ht ếH uế Thực Hợp đồng Kiểm toán Báo cáo tài năm 2019 cho Cơng ty Cổ phần ABC (sau gọi tắt “Cơng ty”), Cơng ty Kiểm tốn & Kế toán AAC tiến hành kiểm toán Báo cáo tài năm 2019 cho Cơng ty Cổ phần ABC Hôm nay, vào lúc 15h30 ngày 22 tháng 02 năm 2020, Văn phịng Cơng ty Cổ phần ABC tiến hành họp Công ty Cổ phần ABC Đồn Kiểm tốn – Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Kế tốn AAC Đại điện Cơng ty Cổ phần ABC - Ông Lê Hồng Sơn - Tổng Giám đốc - Ơng Lê Cao Thanh - Kế tốn trưởng Đại diện Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Kế tốn AAC - Trưởng đoàn ọc - Bà Nguyễn Thị Ngọc Viễn - Các thành viên khác đoàn Đạ ih Hai bên thống nội dung để phục vụ cho cơng việc kiểm tốn Báo cáo tài năm 2019 Về trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Tiền lương Doanh thu, giá vốn ng Các vấn đề khác - Chi phí loại trừ bổ sung tính thuế TNDN (Phí chốt quyền Tư vấn phát hành Trư cổ phiếu), số tiền: 25.000.000 đồng (đã gồm VAT) - Một số khoản chi mua văn phịng phẩm, chi phí cơng chứng photo vẽ 200.000 đồng có hố đơn lẻ, khơng có hố đơn kèm theo khơng quy định (PC số 236 ngày 30/07/2019, PC số 151 ngày 22/05/2019) 201 - Kiến nghị KTV: Lưu ý Cơng ty bổ sung đầy đủ hố đơn bán hàng hoá đơn Kin ht ếH uế GTGT chi phí 200.000 đồng Trường hợp mua hàng hố cá nhân khơng kinh doanh doanh thu ngưỡng doanh thu chịu thuế phải có bảng kê 01/TNDN kèm theo - Một số hoá đơn chưa ghi đầy đủ tên Công ty địa Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp - Kiến nghị KTV: Lưu ý Công ty Trên số điểm mà xét thấy cần lưu ý với Công ty công tác năm 2019 hy vọng với thông tin giúp cho đơn vị có đạo thích hợp để khắc phụ điểm nêu nhằm thực tốt cơng tác kế tốn tài Nhân dịp xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình hợp Đạ ih ọc tác tốt đẹp Q vị q trình chúng tơi tiến hành kiểm tốn ĐẠI DIỆN CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐẠI DIỆN CƠNG TY CP VÀ KẾ TỐN AAC Trư trưởng Tổng Giám đốc Kế tốn ng Trưởng đồn ABC Nguyễn Thị Ngọc Viễn Lê Hồng Sơn Lê Cao Thanh 202 Đạ ih ọc Kin ht ếH uế - PHỤ LỤC 21: GLV B110 – PHÊ DUYỆT PHÁT HÀNH BCKT VÀ TQL A MỤC TIÊU ng Đảm bảo kiểm toán kiểm soát chặt chẽ từ khâu lập kế hoạch kiểm toán đến kết thúc kiểm toán, tuân thủ CMKiT VN; chứng kiểm tốn thích hợp Trư thu thập đầy đủ phục vụ cho việc đưa ý kiến kiểm toán B NỘI DUNG KIỂM TRA Nội dung Thành viên BTGĐ Chủ nhiệm kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán 203 - Trư ng Đạ ih ọc Kin ht ếH uế Đã lập kế hoạch kiểm toán đánh giá rủi ro thực theo phương pháp kiểm tốn Cơng ty phản ánh “Tổng hợp Kế hoạch kiểm toán” (A910) Đã lập “Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng” (A110) “Chấp nhận giữ khách hàng cũ” (A120) đồng ý với kết luận chung chấp nhận KH Đã thảo luận với thành viên BTGĐ trường hợp rủi ro đánh giá cao mức trung bình (A620) Nhóm kiểm toán thực đầy đủ cam kết tính độc lập xử lý vấn đề liên quan đến mâu thuẫn lợi ích (nếu có) (A270/A280) Hợp đồng kiểm toán lập trước tiến hành kiểm toán (A210) Thực kiểm toán Hệ thống kế tốn KSNB tìm hiểu đánh giá q trình thực kiểm tốn (A400, C100-C500) Đã kết luận độ tin cậy KSNB đánh giá ảnh hưởng việc thực thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm (A400, C100C500) Đã soát xét đầy đủ giấy tờ làm việc cần thiết gồm kế hoạch kiểm toán, bảng phân tích, chứng kiểm tốn để khẳng định kết luận kiểm toán phù hợp (B120, B130) Đã phản ánh đầy đủ mức trọng yếu, bút toán điều chỉnh, kiện bất thường, vấn đề quan trọng khác “Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết” (B120) Tổng hợp, kết luận lập báo cáo Đã tổng hợp đầy đủ nội dung quan trọng “Tổng hợp Kết Kiểm toán” (B410) Việc tham khảo ý kiến tư vấn tiến hành hợp lý kết luận từ việc tham khảo thực Đã soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài ngày phát hành BCKiT, bao gồm vấn đề tính hoạt động liên tục (H150, H160) Đã thực trao đổi với Ban Quản trị vấn đề quan trọng theo yêu cầu CMKiT VN Đã thu thập đầy đủ Thư giải trình BTGĐ vấn đề chung DN Thư xác nhận người thứ ba luật sư khoản công nợ bất thường DN trước phát hành BCKiT (B440/B450) Đã sốt xét việc hình thành ý kiến kiểm tốn phù hợp với chứng kiểm toán thu thập yêu cầu CMKiT (B140) Đã soát xét việc trình bày BCKiT theo quy định (B310) Thư QL bao gồm tất vấn đề quan trọng kế toán, KSNB, thuế cần báo cáo với BTGĐ điểm Thư QL năm trước cập nhật (B210) 204 - C KẾT LUẬN Kin ht ếH uế Phương pháp kiểm tốn, cơng việc thực hiện, chứng kiểm toán thu thập Đạ ih ọc lưu lại đầy đủ hồ sơ kiểm tốn thích hợp để đưa ý kiến kiểm toán PHỤ LỤC 22: GLV B140 – HÌNH THÀNH Ý KIẾN KIỂM TỐN ng A MỤC TIÊU Đảm bảo đưa dạng ý kiến kiểm tốn phù hợp đầy đủ thơng tin theo quy định Trư CMKiT số 700, 705, 706 B NỘI DUNG KIỂM TRA Nội dung Có Khơng I BCTC có sai sót trọng yếu Ý kiến kiểm tốn Báo cáo kiểm tốn năm trước khơng phải ý kiến chấp nhận toàn phần? 205 - Nếu ý kiến ý kiến chấp nhận tồn phần có ảnh cần ghi rõ khơng? Kin ht ếH uế hưởng đến số dư cuối kỳ trước hay kỳ Năm nay/kỳ có sai sót trọng yếu liên quan đến giá trị, cách phân loại, trình bày thuyết minh số khoản mục BCTC chưa BGĐ điều chỉnh theo yêu cầu KTV không? II KTV bị hạn chế phạm vi kiểm tốn BGĐ có từ chối cung cấp Thư giải trình/hoặc giải trình khơng đầy đủ nội dung cần thiết khơng? Có nghi ngờ độ tin cậy thơng tin giải trình /hoặc có khơng qn thơng tin giải trình chứng KTV thực tế thu thập khơng? Có hạn chế phạm vi kiểm tốn tình ngồi ọc kiểm sốt DN khơng? - Sổ kế tốn, chứng từ, tài liệu… bị phá hủy thu vơ thời hạn Đạ ih - Sổ kế toán, chứng từ, tài liệu… bị quan quản lý nhà nước tịch - Các tình quan trọng khác (liệt kê cụ thể) Có tình bị giới hạn liên quan đến nội dung, lịch trình thực cơng việc kiểm tốn khơng? - KTV khơng thể chứng kiến kiểm kê TM, HTK, TSCĐ bổ nhiệm làm kiểm tốn sau ngày kiểm kê khơng thực ng thủ tục KT thay - KTV không thu thập đủ TXN nợ phải thu, phải trả,… Trư không thực thủ tục KT thay - KTV thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp tính hợp lý giả định hoạt động liên tục - Các tình quan trọng khác (liệt kê cụ thể) 206 - Có giới hạn phạm vi kiểm tốn BGĐ đơn vị kiểm toán tạo hay không? Kin ht ếH uế - BGĐ không cho phép KTV chứng kiến kiểm kê TM, HTK, TSCĐ KTV khơng thể thực thủ tục kiểm tốn thay - BGĐ không cho phép KTV yêu cầu bên thứ ba xác nhận số dư tài khoản cụ thể KTV thực thủ tục kiểm tốn thay - BGĐ khơng cho phép KTV thực thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ - BGĐ không cho phép KTV tiếp cận với hồ sơ, tài liệu, sổ kế toán, chuyên gia tư vấn pháp luật cá nhân, phận có liên quan… BCTC có tồn yếu tố khơng chắn trọng yếu có III ọc thể dẫn đến nghi ngờ đáng kể khả hoạt động DN khơng? Đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh”/”Vấn đề khác” Có nội dung BCTC mà KTV thấy cần phải Đạ ih thu hút ý người sử dụng BCTC cách sử dụng đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh” khơng? BCKiT có cần thiết phải trình bày đoạn “Vấn đề khác” để người sử dụng hiểu rõ trách nhiệm KTV ng không? C KẾT LUẬN Trư Theo ý kiến chúng tơi, ý kiến kiểm tốn BCTC thuộc dạng: Ý kiến chấp nhận toàn phần Ý kiến ngoại trừ Ý kiến trái ngược Từ chối đưa ý kiến 207 - Có đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh” Đạ ih ọc Kin ht ếH uế Có đoạn “Vấn đề khác” PHỤ LỤC 23: GLV B410 – TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN I Tổng hợp kết kiểm tra vấn đề phát giai đoạn lập kế hoạch ng Rủi ro phát giai đoạn lập KH Trư kiểm toán Khoản mục BCTC ảnh hưởng Kết kiểm KTV Thực tốn/thực hiện Cơng ty có thực xác nhận cơng nợ Phải trả nhà cung cuối kỳ nhiên chưa đầy đủ cấp ngắn hạn dài E243 * TOÀN hạn II Tổng hợp vấn đề phát sinh trình kiểm toán 208 - Trong phần này, KTV cần tổng hợp kết kiểm toán cho khoản mục trọng Kin ht ếH uế yếu trình bày kết tổng hợp theo nội dung gồm kết luận kiểm toán khoản mục trọng yếu, vấn đề tồn cần giải quyết, trao đổi với KTV phụ trách kiểm toán, thành viên BTGĐ KH III Kết luận khác thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể kiểm tốn (nếu có) Thành viên Ban Giám độc phụ trách kiểm toán cần ghi chép lại có ý kiến xử lý khác với KTV đề xuất phần II Đạ ih ọc IV Các vấn đề lưu ý năm sau PHỤ LỤC 24: BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP ng CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THÀNH VIÊN CỦA PRIMEGLOBAL Trụ sở Trư Lơ 78 - 80 Đường 30 tháng 4, Q Hải Châu, Tp Đà Nẵng Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh Toà nhà Hoàng Đan, 47 - 49 Hoàng Sa Tel: 84.236.3655886; Fax: 84.236.3655887 Quận 1, Tp Hồ Chí Minh Email: aac@dng.vnn.vn Tel: 84.8.39102235; Fax: 84.8.39102349 Website: http://www.aac.com.vn Email:aac.hcm@aac.com.vn Số : 205/2020/BCKT – AAC 209 - Kin ht ếH uế BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Kính gửi: Các Cổ đông, Hội đồng Quản trị Ban Giám đốc Công ty CP ABC Chúng tơi kiểm tốn Báo cáo tài lập ngày 29/02/2020 Cơng ty Cổ phần ABC (sau gọi tắt “Cơng ty”) đính kèm từ trang đến trang 29, bao gồm: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2019, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày Trách nhiệm Ban Giám đốc Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Cơng ty theo chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo ọc cáo tài chịu trách nhiệm kiểm sốt nội mà Ban Tổng Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng có sai Đạ ih sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm tốn viên Trách nhiệm chúng tơi đưa ý kiến Báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý ng việc liệu báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm toán bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập Trư chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm tốn lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm sốt nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp với tình hình thực tế, nhiên không 210 - nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm sốt nội Cơng ty Cơng Kin ht ếH uế việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế toán Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm toán mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán chúng tơi Ý kiến Kiểm tốn viên Theo ý kiến chúng tơi, xét khía cạnh trọng yếu, Báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài Cơng ty ngày 31/12/2019, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập Trư ng Đạ ih ọc trình bày Báo cáo tài 211