Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán fac

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ KHOA KẾ TỐ – TÀI CHÍ H in h tê ́H uê ́ -□□□□ - ho ̣c K KHÓA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC QUY TRÌ H KIỂM TỐ KHOẢ MỤC Ợ PHẢI TRẢ ại HÀ CU G CẤP TRO G KIỂM TOÁ BÁO CÁO Tr ươ ̀ng Đ TÀI CHÍ H TẠI CƠ G TY T HH KIỂM TOÁ FAC HUỲ H THN LAM KHÓA HỌC: 2019-2023 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ KHOA KẾ TOÁ – TÀI CHÍ H in h tê ́H uê ́ -□□□□ - ho ̣c K KHÓA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC QUY TRÌ H KIỂM TỐ KHOẢ MỤC Ợ PHẢI TRẢ ại HÀ CU G CẤP TRO G KIỂM TỐ BÁO CÁO ̀ng Đ TÀI CHÍ H TẠI CƠ G TY T HH KIỂM TOÁ FAC Giảng viên hướng dẫn: Huỳnh Thị Lam Th.S Trần Thị Trà My Tr ươ Sinh viên thực hiện: Lớp: K53 Kiểm toán Huế, Tháng 12 năm 2022 - LỜI CẢM Ơ Để hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp ngày hơm nay, em gửi lời cảm ơn đến quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế nói chung thầy, giáo khoa Kế tốn – Tài nói riêng tận tình giảng dạy truyền đạt cho em kiến thức năm học vừa qua Đặc biệt cô giáo Trần Thị Trà uê ́ My người trực tiếp hướng dẫn dẫn tận tình để giúp em hồn thành khóa tâm huyết mà cô dành cho sinh viên chúng em tê ́H luận tốt nghiệp Em xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc Tiếp đến, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo toàn thể anh chị em kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC thành in h phố Huế giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi để giúp đỡ, hỗ trợ sinh viên suốt thời gian thực tập ̣c K Do điều kiện hạn chế thời gian mặt kiến thức nên khóa luận khơng thể tránh khỏi sai sót định Em mong quý thầy cô thông cảm ho cho em ý kiến để em rút kinh nghiệm cho thân để sau trường làm việc tốt ại Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn quý thầy, cô giáo, anh chị Đ Công ty TNHH Kiểm tốn FAC giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Tr ươ ̀ng Em xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 12 năm 2022 Sinh viên thực Huỳnh Thị Lam - MỤC LỤC DA H MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DA H MỤC BẢ G BIỂU ii DA H MỤC SƠ ĐỒ iii uê ́ PHẦ I: ĐẶT VẤ ĐỀ tê ́H 1.1 Lí chọn đề tài .1 1.2 Mục tiêu đề tài nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu h 1.4.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu in 1.4.2 Phương pháp thu thập số liệu .3 ̣c K 1.4.3 Phương pháp xử lí số liệu 1.5 Kết cấu đề tài PHẦ II: ỘI DU G VÀ KẾT QUẢ GHIÊ CỨU ho CHƯƠ G - CƠ SỞ LÝ LUẬ VỀ KIỂM TOÁ KHOẢ MỤC Ợ PHẢI TRẢ HÀ CU G CẤP TRO G KIỂM TỐ BÁO CÁO TÀI CHÍ H ại 1.1 Tổng quan khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Đ 1.1.1 Khái niệm đặc điểm khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.1.2 Ảnh hưởng khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp đến BCTC ̀ng 1.1.3 Kế toán phải trả nhà cung cấp ươ 1.1.4 Kiểm soát nội nợ phải trả nhà cung cấp 11 1.1.5 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 14 Tr 1.1.6 Một số sai sót thường gặp nợ phải trả nhà cung cấp 14 1.2 Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài 17 1.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 17 1.2.1.1 ChuNn bị kế hoạch kiểm toán .17 - 1.2.1.2 Tìm hiểu khách hàng 18 1.2.1.3.Phân tích sơ báo cáo tài 21 1.2.1.4 Xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro 21 1.2.1.5 Lập kế hoạch kiểm toán soạn thảo chương trình kiểm tốn 23 1.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 24 uê ́ 1.2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát .24 1.2.2.2 Thử nghiệm 26 tê ́H 1.1.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .30 CHƯƠ G – THỰC TRẠ G QUY TRÌ H KIỂM TOÁ KHOẢ MỤC Ợ PHẢI TRẢ HÀ CU G CẤP TRO G KIỂM TỐ BÁO CÁO TÀI CHÌ H TẠI h CƠ G TY T HH KIỂM TỐ FAC 32 in 2.1 Khái quát công ty TN HH Kiểm toán FAC 32 ̣c K 2.1.1 Tổng quan công ty TN HH Kiểm toán FAC 32 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 33 2.1.3 Các loại hình dịch vụ cung cấp 34 ho 2.1.4 Đội ngũ nhân viên .35 2.1.5 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty .35 ại 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 35 Đ 2.1.5.2 Sơ đồ tổ chức quản lý văn phòng Thừa Thiên Huế .36 2.1.6 Chu trình kiểm tốn tổng qt công ty 37 ̀ng 2.1.7 Giấy tờ làm việc hồ sơ kiểm toán 39 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp ươ kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TN HH FAC 41 Tr 2.2.1 Giai đoạn Kế hoạch kiểm toán 41 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 63 2.2.2.1 Mục tiêu kiểm toán 63 2.2.2.2 Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội chu trình mua hàng, phải trả, trả tiền giai đoạn thực kiểm toán .64 2.2.2.3 Thử nghiệm 64 - 2.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn .76 CHƯƠ G : MỘT SỐ HẬ XÉT VÀ GIẢI PHÁP GĨP PHẦ HỒ THIỆ QUY TRÌ H KIỂM TỐ KHOẢ MỤC Ợ PHẢI TRẢ HÀ CU G CẤP TRO G KIỂM TOÁ BÁO CÁO TÀI CHÍ H TẠI CƠ G TY T HH FAC 78 3.1 Một số nhận xét đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà ́ cung cấp kiểm tốn Báo cáo tài công ty TN HH FAC 78 3.1.1 Ưu điểm 78 tê ́H 3.1.1.1 Tổ chức quản lí cơng viêc 78 3.1.1.2 Trình độ nhân viên cơng tác đào tạo chuyên môn cho nhân viên 78 3.1.1.3 Về quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp h kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TN HH FAC .79 in 3.1.2 Hạn chế .82 ̣c K 3.1.2.1 Giai đoạn kế hoạch 82 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp công ty kiểm toán FAC .85 GHN 88 ho PHẦ III: KẾT LUẬ VÀ KIẾ Kết luận 88 ại Kiến nghị 89 Đ DA H MỤC THAM KHẢO 90 Tr ươ ̀ng PHỤ LỤC 91 - DA H MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Bảng cân đối kế toán BCTC Báo cáo tài DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng KSN B Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TK Tài khoản TN HH Trách nhiệm hữu hạn MTV Một thành viên VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề VAS ChuNn mực kiểm toán Việt N am N CC N hà cung cấp GLV Giấy làm việc tê ́H h in ̣c K ho Thông tư Tr ươ ̀ng Đ ại TT uê ́ BCĐKT i - DA H MỤC BẢ G BIỂU Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 14 Bảng 1.2: Bảng câu hỏi tìm hiểu hiểu HTKSN B khoản mục phải trả người bán 20 Bảng 1.3: Ma trận rủi ro phát 23 uê ́ Bảng 1.4: Đánh giá tính hoạt động hữu hiệu thủ tục KSN B chu trình mua hàng, phải trả trả tiền 25 tê ́H Bảng 1.5: Mục tiêu thủ tục kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 27 Bảng 2.1: Giấy tờ làm việc mẫu 40 Bảng 2.2: Thông tin tài Cơng ty TN HH MTV ABC hai năm vừa qua 42 h Bảng 2.3: Mơ tả chu trình mua hàng, phải trả, trả tiền 46 in Bảng 2.4: Các bước tìm hiểu thực sai phạm xảy 47 ̣c K Bảng 2.5: Biến động số dư TK 331 công ty TN HH MTV ABC 50 Bảng 2.6: Bảng phân tích hệ số tốn công ty TN HH MTV ABC 50 Bảng 2.7: Bảng phân tích hệ số nợ công ty TN HH MTV ABC 51 ho Bảng 2.8: Bảng câu hỏi đánh giá thiết kế hệ thống KSN B chu trình mua hàng phải trả - trả tiền 52 ại Bảng 2.9: Bảng câu hỏi đánh giá triển khai hệ thống KSN B chu trình mua hàng - phải trả- Đ trả tiền 53 Bảng 2.10: Xác định mức trọng yếu thực khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 58 ̀ng Bảng 2.11: Chương trình kiểm tốn phải trả nhà cung cấp 59 Bảng 2.12 N guyên tắc kế toán 65 ươ Bảng 2.13: Tổng hợp số liệu phân tích biến động 67 Tr Bảng 2.14: Tổng hợp khoản phải trả trả trước nhà cung cấp 68 Bảng 2.15: Các khoản công nợ có số dư lớn nơ lâu ngày khơng biến động 69 Bảng 2.16: Bảng theo dõi đối chiếu công nợ 72 Bảng 2.17: Các khoản phải trả nhà cung cấp 75 ii - DA H MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán nợ phải trả nhà cung cấp 11 Sơ đồ 1.2: Các bước giai đoạn lập kế hoạch 17 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức Cơng ty TN HH Kiểm tốn FAC 35 uê ́ Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cấu tổ chức văn phòng đại diện FAC Thừa Thiên Huế 36 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H Sơ đồ 2.3: Chu trình kiểm tốn tổng qt công ty 38 iii - PHẦ I: ĐẶT VẤ ĐỀ 1.1 Lí chọn đề tài Trong năm gần đây, lĩnh vực kiểm toán cho thấy tầm ảnh hưởng ngày lớn kinh tế quốc gia Điều xuất phát từ vai trị đảm bảo mơi trường kinh doanh minh bạch hiệu Hơn nữa, uê ́ số kiện phá sản, vỡ nợ của nhiều công ty lớn ngồi nước ví dụ tê ́H vụ phá sản Enron kéo theo sụp đổ Arthur Andersen, gian lận báo cáo tài Wirecard vụ bê bối tài làm rúng động giới có liên quan đến dịch vụ kiểm toán làm cho đối tượng sử dụng BCTC ngân hàng, cổ đông, nhà đầu tư quan tâm đến trung thực hợp lý in h BCTC đơn vị Trong phần hành kiểm tốn BCTC, kiểm tốn khoản mục N ợ phải ̣c K trả người bán trọng thực nhận nhiều quan tâm chủ thể kiểm toán đối tượng sử dụng BCTC Bởi lẽ, khoản phải trả nhà ho cung cấp nghĩa vụ nợ phải toán hàng hóa dịch vụ nhận tiến trình kinh doanh bình thường Khoản bao gồm nợ việc ại mua vào nguyên vật liệu, thiết bị, điện nước, sửa chữa nhiều sản phNm, dịch Đ vụ khác doanh nghiệp nhận trước ngày kết thúc năm Đây khoản mục có rủi ro tiềm tàng cao, phản ánh khả chiếm dụng vốn bị chiếm dụng vốn ̀ng doanh nghiệp với Vì thực tế nợ phải trả thường có xu hướng khai thấp so với thực tế để làm đẹp cho báo cáo tài đơn vị N gồi ươ doanh nghiệp muốn che bớt hay cố tình giấu khoản công nợ phải trả để thực khả tự chủ tài đơn vị, mục đích nhằm lấy lòng tin Tr đối tác Do nợ phải trả có mối quan hệ mật thiết với chi phí sản xuất kinh doanh nên sai sót thiếu trung thực khoản mục gây trọng yếu đến BCTC Đó lý cơng tác kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp hay gọi nợ phải trả người bán đóng vai trị quan trọng Tr ươ ̀n V.18 12.567.776.121 1.701.518.650 69.800.636 141.514.910 6.561.400.000 29.104.037.053 30.000.000.000 124.652.728 10.930.540.000 12.059.790.118 12.000.000.000 3.585.445.502 884.425.700 51.022.875 0 0 0 -4.352.277.818 0 16.862.182 -4.369.140.000 0 0 17.044.246.935 18.000.000.000 -895.962.947 -895.962.947 68.216.047.370 59.790.118 59.790.118 45.903.184.176 0 0 0 -955.753.065 -955.753.065 22.312.863.194 - in h - ̣c K 6.702.914.910 - V.15 8.982.330.619 817.092.950 18.777.761 11.055.192.728 tê ́H V.16 ho 313 314 315 31A 31D 31J 31K 31L 31H 31E 31F 31Y 31G 316 A31 C31 317 318 319 320 400 411 41A 41B 412 413 414 415 416 417 42A 42B 500 ại g Đ Phải trả người bán N gười mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp N hà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi II ợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn Doanh thu chưa thực Quỹ phát triển khoa học công nghệ B VỐ CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần 3.Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 N guồn vốn đầu tư xây dựng TỔ G CỘ G GUỒ VỐ uê ́ - 131 39,92% 108,24% 271,72% -39,37% 13,53% -39,97% 141,33% 150,00% -1598,51% -1598,51% 48,61% - BẢ G TỔ G HỢP PHÂ TÍCH HỆ SỐ Các hệ số thông thường sử dụng Công thức áp dụng ăm 2021 Trước KT ăm 2020 Sau KT Biến động V D Ghi % Hệ số toán TS ngắn hạn/Cợ ngắn hạn 2,014 2,105 -0,091 Hệ số toán nhanh (TS ngắn hạn HTK)/ Cợ ngắn hạn 1,990 Tiền/ Cợ ngắn hạn 0,395 2,090 0,1 -4,32% [1] uê ́ Hệ số toán hành 4,78% N ợ dài hạn tổng tài sản Cợ dài hạn/ Tổng TS 0,000 0,000 0,000 - Cợ phải trả/ Tổng 28,62% 0,737 0,573 0,164 TS Ý kiến nhận xét dụng đòn bpy tài Cty: Doanh nghiệp năm có xu hướng sử dụng khoản vay ngắn hạn lớn đáp ứng nhu cầu vốn sản xuất vốn chủ sở hữu khơng thay đổi mà số nợ/VCSH hay Dơ/ Tổng TS có xu hướng tăng mạnh Tr ươ ̀ng Đ ại ho Tổng nợ tổng tài sản ̣c K in h tê ́H Hệ số toán 0,05 14,49% 0,345 tiền Ý kiến nhận xét khả toán: Các hệ số thánh toán cho thấy khả toán năm 2021 có xu hướng giảm tốc độ tăng nhu cầu vốn ngắn hạn doanh nghiệp tăng nhanh tốc độ tăng tài sản ngắn hạn Hệ số nợ N ợ dài hạn vốn chủ Cợ dài hạn/ Vốn 0,000 0,000 0,000 sở hữu CSH Tổng nợ vốn chủ sở Cợ phải trả/ Vốn 127,75% 3,061 1,344 1,711 hữu CSH 132 - Phụ lục 12: Xác định mức trọng yếu A710 Tên N gười thực N gười soát xét N gười sốt xét Tên khách hàng: Cơng ty T HH MTV ABC gày khóa sổ: 31/12/2021 ội dung: XÁC ĐN H MỨC TRỌ G YẾU (KẾ HOẠCH – THỰC HIỆ ) Dgày LHM 09/01/22 uê ́ CÔ G TY T HH KIỂM TOÁ FAC tê ́H A MỤC TIÊU: Xác định mức trọng yếu (kế hoạch - thực tế) lập phê duyệt theo sách Cty để thơng báo với thành viên nhóm kiểm tốn mức trọng yếu kế hoạch trước kiểm toán KH có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế giai đoạn kết thúc kiểm tốn để xác định xem cơng việc thủ tục kiểm toán thực đầy đủ hay chưa B XÁC ĐN H MỨC TRỌ G YẾU Kế hoạch in h Chỉ tiêu Giá trị tiêu chí lựa chọn (a) 55.607.601.523 55.607.601.523 1% 1% (c)=(a)*(b) 55.607.601.523 55.607.601.523 (d)=(c)*(50%75%) 278.038.257.615 278.038.257.615 (e)=(d)*4% (tối đa) 11.121.530,3 11.121.530,3 ại Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu Lợi nhuận trước thuế: 5% - 10% Doanh thu Do doanh thu khoản mục trọng yếu BCTC, rủi ro thường tập trung vào khoản mục này, người sử dụng BCTC quan tâm sở đánh giá tình hình hoạt động quy mơ cơng ty ho Lý lựa chọn tiêu chí để xác định mức trọng yếu Doanh thu ̣c K Tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu Thực tế (b) Đ Doanh thu: 0,5% - 3% Tổng tài sản vốn: 2% ̀ng Mức trọng yếu tổng thể ươ Mức trọng yếu thực Tr gưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏ qua Chỉ tiêu lựa chọn ăm Mức trọng yếu tổng thể 55.607.601.523 Mức trọng yếu thực 278.038.257.615 N gưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏ qua ăm trước 11.121.530,3 133 - Phụ lục 13: Chương trình kiểm tốn A910 N gười thực CƠ G TY T HH KIỂM TỐ FAC Tên khách hàng: Cơng ty TDHH MTV ABC Tên LHM Dgày 09/01/22 N gười soát xét gày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2021 Các thủ tục chấp nhận/duy trì khách hàng, ký hợp đồng, đánh giá tính độc lập [A110/A120; A260; A270] Cơng ty TN HH Kiểm tốn FAC định chấp nhận, trì khách hàng cũ uê ́ N gười soát xét ội dung: TỔ G HỢP KẾ HOẠCH KIỂM TỐ tê ́H Phạm vi cơng việc, u cầu dịch vụ KH thời hạn báo cáo [A210] + [A230] + [A212] Kỳ kế toán yêu cầu kiểm toán: 31/12/2021 Chứng kiến kiểm kê (nội dung, thời gian nhân sự): Các công việc cụ thể mà chúng tơi thực sau: h Tìm hiểu cơng ty mơi trường hoạt động bao gồm tìm hiểu HT SN B hệ thống kế toán; in Thu thập thông tin pháp l., quy định nội tài liệu quan trọng điều lệ, biên họp hội đồng quản trị, đại hội cổ đông làm sở để kiểm tốn thơng tin liên quan BCTC; ̣c K Thực kiểm tra HTKSN B kiểm tra BCTC khoản mục trình bày BCTC; Trao đổi vấn đề phát sinh cần xem xét; bút toán điều chỉnh; ho Tổng hợp phát hành báo cáo kiểm tốn dự thảo trình bày kiến cảu KTV tính trung thực hợp l BCTC ki ểm tốn Phát hành báo cáo thức sau nhận kiến đồng BGĐ Họ tên ại hóm kiểm tốn V ị trí hiệm vụ Thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán Soát xét cơng việc KSCL Lê Hồng Minh Kiểm tốn viên Trực tiếp thực hiên N guyễn Hải Hà Trợ lý KTV Trực tiếp thực Trợ lý KTV Trực tiếp thực ươ ̀ng Đỗ Hoàng Kha Đ Giám đốc phụ trách kiểm tốn Trần Hồng Hạ Tr N guyễn N am Kiểm toán KH: Từ ngày 01/02/2022 đến ngày 06/02/2022 Thời hạn hồn thành việc sốt xét hồ sơ kiểm toán: Trước ngày Thời hạn phát hành BCKT/Thư QL: Trước ngày Cách thức trao đổi thông tin với DN bao gồm BQT BGĐ Mô tả D , môi trường KD thay đổi lớn nội D [A310] Tóm tắt thơng tin DN , mơi trường KD, pháp luật, tài kế tốn thay đổi khác nội DN cần quan tâm (đặc điểm, lĩnh vực KD chính; Các yêu cầu kiến thức chuyên ngành KTV DN KiT; Môi trường KD yếu tố ảnh hưởng đến DN ; Các thay đổi quan trọng cấu quản lý hoạt động KD DN ; Khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng thay đổi quan trọng năm; Loại dịch vụ, tên tổ chức mà DN sử dụng dịch vụ chun gia Khơng có 134 - Phân tích sơ xác định sơ vùng rủi ro cao [A510] Xác định vùng kiểm tốn có rui ro cao vấn đề cần tìm hiểu q trình kiểm tốn Khơng có Xác định ban đầu chiến lược kiểm toán d ựa vào kiểm tra ki ểm soát hay kiểm tra [A400, A600] Dựa việc đánh giá thiết kế nội hoạt động hệ thống KSN B, kiểm toán viên xác định chiến lược kiểm toán ban đầu kiểm tra hệ thống KSN B Mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu thực giai đoạn lập kế hoạch [A710, A720] uê ́ Mức trọng yếu tổng thể: 55.607.601.523 - Mức trọng yếu thực hiện: 278.038.257.615 h tê ́H Xác định thủ tục bổ sung kiểm toán năm in Xem xét vấn đề từ kiểm toán năm trước mang sang Khoản mục liên quan Thủ tục kiểm toán cần thực năm ̣c K Vấn đề Các chuyên gia Chuyên gia thuế Khoản mục liên quan Lý sử dụng chuyên gia ại Chuyên gia CN TT ho 9.Xem xét cần thiết phải sử dụng chuyên gia cho HĐKT Đ Chuyên gia định giá ̀ng Chuyên gia thống kê bảo hiểm Tr ươ 10.Tổng hợp rủi ro đáng kể, bao gồm rủi ro gian lận xác định giai đoạn lập kế hoạch Mơ tả rủi ro sai sót trọng Ảnh hưởng Thủ tục kiểm toán yếu BCTC 11 Các điều chỉnh kế hoạch kiểm toán kiện ngồi d ự kiến 135 - gười sốt xét phê duyệt kế hoạch điều chỉnh: gày: KẾT LUẬ gười soát xét phê duyệt kế hoạch điều chỉnh: gày: tê ́H KẾT LUẬ uê ́ Chúng hồn tồn hài lịng HĐKT lập kế hoạch cách thích hợp, qua đưa hữ g xem xét đầy đủ đánh giá tầm quan trọng yếu tố rủi ro xác định, bao gồm yếu tố rủi ro gian lận, qua phê duyệt cho tiến hành cơng vi ệc khách hàng, lập kế hoạch Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h Chúng hồn tồn hài lịng HĐKT lập kế hoạch cách thích hợp, qua đưa nhữg xem xét đầy đủ đánh giá tầm quan trọng yếu tố rủi ro xác định, bao gồm yếu tố rủi ro gian lận, qua phê duyệt cho tiến hành công vi ệc khách hàng, lập kế hoạch 136 - tê ́H uê ́ Phụ lục 14: Tổng hợp công nợ theo đối tượng trình CƠ G TY T HH KIỂM TOÁ FAC N gười lập Hà 11/01/2022 Khách hàng: Cơng ty TN HH MTV ABC Sốt xét 1: Kỳ kết thúc: 31/12/2021 Soát xét 2: Soát xét 3: in h N ội dung: Tổng hợp công nợ theo đối tượng trình bày E241 Mục tiêu: Các khoản phải trả người bán, ứng trước cho người bán trình bày cơng bố phù hợp I Tổng hợp khoản phải trả trả trước nhà cung cấp: Tổng hợp công nợ Phải trả nhà cung cấp (Dư có 331) Ứng trước nhà cung cấp (Dư nợ 331) Phải trả nhà cung cấp (Dư có 331) ại Bảng cân đối phát sinh Cuối kỳ 12.567.776.121 ho Thực kiểm toán ̣c K Dguồn gốc số liệu: BCTC, Bảng cân đối phát sinh, Sổ chi tiết công nợ theo nhà cung cấp, Sổ cái, Sổ chi tiết, Hợp đồng kinh tế, tài liệu liên quan khác - Khớp số liệu 2.294.401.195 345.670 300 12.567.776.121 8.982.330.619 2.294.401.195 345.670 300 (Lưu file cứng) Đ Ứng trước nhà cung cấp (Dư nợ 331) Đầu kỳ 8.982.330.619 Stt Mã khách g 2.Các khoản cơng nợ có số dư lớn, nợ lâu ngày không biến động Tên khách hàng Tr ươ ̀n Công ty TN HH Phát Đại Lâm Đầu kỳ Phát sinh 132.000.000 Kết luận: Khoản ứng trước tiền san lấp mặt (ứng từ năm 2017 >năm 2021), Cơng ty thực trích lập dự phịng phải thu khó địi ngày 01/12/2021 Cuối kỳ 132.000.000 phịng 100% theo biên họp v/v thNm định việc lập dự Công ty gửi văn đề nghị UBN D huyện giải hồn vốn đầu tư cho Cơng ty UBN D huyện chưa giải văn trả lời 137 [1] uê ́ - tê ́H Phụ lục 15: Đọc tổng hợp đối ứng TK bất thường-Kiểm tra chi phí khơng trừ-Kiểm tra nghiệp vụ bù trừ N gười lập Hà 11/01/2022 CƠ G TY T HH KIỂM TỐ FAC Khách hàng: Cơng ty TN HH MTV ABC Sốt xét 1: Soát xét 2: in h Kỳ kết thúc: 31/12/2021 N ội dung: Mục tiêu khác Soát xét 3: Mục tiêu: Cơ sở dẫn liệu phát sinh đảm bảo E242 ̣c K Dguồn gốc số liệu: BCTC, Bảng cân đối phát sinh, Sổ chi tiết công nợ theo nhà cung cấp, Sổ cái, Sổ chi tiết, Hợp đồng kinh tế, tài liệu liên quan khác Thực kiểm toán Đọc tổng hợp đối ứng tài khoản xác định định khoản bất thường, đọc sổ chi tiết xác định nội dung, giá trị bất thường 112,111,311,… PSC 152,156,… Trả tiền hàng tiền gửi, tiền vay,… ho PSN Mua hàng hóa nhập kho, … Kiểm tra chi phí khơng trừ Tổng hợp khoản tốn tiền mặt hóa đơn lớn 20 triệu đồng ại Tổng hợp khoản bù trừ công nợ hóa đơn lớn 20 triệu đồng khơng quy định điều khoản tốn hợp đồng Kết luận Đ Các khoản bù trừ công nợ hóa đơn 20 triệu theo kế tốn quy định điều khoản toán hợp đồng g Kiểm tra nghiệp vụ bù trừ Khơng có nghiệp vụ bù trừ cơng nợ Tr ươ ̀n Kết luận: Mục tiêu kiểm toán đạt 138 - Phụ lục 16: Thư xác nhận Công ty T HH MTV ABC Huế, ngày tháng năm 2022 THƯ XÁC HẬ PHẢI TRẢ HÀ CU G CẤP tê ́H Kính gửi: Cơng ty TN HH Phát Đại Lâm uê ́ Địa chỉ: Tổ x, P.Thủy Xuân, TP.Huế Địa chỉ: Kính thưa Q vị, in h “Cơng ty TN HH FAC” thực kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2021 Cơng ty chúng tơi Để phục vụ mục đích kiểm toán theo quy định hành, xin Quý vị vui lịng xác nhận tính đắn thơng tin sau liên quan đến khoản mục Công ty vơi Công ty Quý vị: ̣c K Số tiền Cơng ty chúng tơi cịn phải trả ngày 31/12/2021 là: Đồng Số tiền Công ty ứng trước ngày 31/12/2021 là: 132.000.000 Đồng CÔN G TY TN HH FAC ho Sau xác nhận phần cuối thư này, xin gửi thư xác nhận trực tiếp cho kiểm toán viên theo địa sau: ại Địa chỉ: 06 N guyễn Lương Bằng, P.Phú Hội, TP.Huế Đ N gười nhận: Lê Hoàng Minh Điện thoại: 028 3636 4038 – 028 3636 4039 ̀ng Fax: (028)37193949 ươ Email: kiemtoandenhat@gmail.com Tr N ếu không đồng ý với số dư trên, xin Quý vị cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt cho kiểm tốn viên chúng tơi 139 - Phụ lục 17: Đối chiếu, xác nhận công nợ Cơng ty T HH KIỂM TỐ FAC N gười lập TT 09/01/2022 Soát xét 1: Kỳ kết thúc: 31/12/2021 Soát xét 2: N ội dung: Đối chiếu, xác nhận cơng nợ Sốt xét 3: ́ Khách hàng: Cơng ty TN HH MTV ABC tê ́H E243 Mục tiêu: Đảm bảo tất khoản phải trả người bán ngắn hạn/dài hạn có thực; thuộc N ghĩa vụ Công ty Dguồn gốc số liệu: Bảng cân đối SPS, Sổ chi tiết công nợ Thực kiểm tốn Lần V Đ 246.590.000 Cơng ty TN HH Thương mại Dịch vụ Thế Anh 12/01/2021 111.305.000 Công ty TN HH TM DV Hương An 12/01/2021 104.660.880 12/01/2021 786.203.000 Công ty Cổ phần Địa Chất 12/01/2021 34.000.000 Công ty TN HH Phát Đại Lâm 12/01/2021 132.000.000 Công ty cổ phần Dana 12/01/2021 75.891.000 DN TN Long N 12/01/2021 513.984.315 Công ty Bảo hiểm PVI Huế 12/01/2021 597.000 Công ty TN HH MTV Lâm N ghiệp Khả Lâm 12/01/2021 266.739.500 Tr ươ Công ty TN HH MTV TM DV VT Đức Linh Kim ho 12/01/2021 Đ Công ty TN HH MTV khai thác khoáng sản Thành Thành Đạt ại 2.271.970.695 ̀ng Dư nợ Ứng trước cho người bán Lần in gày gửi ̣c K Tên đối tượng h BẢ G THEO DÕI THƯ XÁC HẬ Chênh lệch Ghi V Đ - - 140 - 12/01/2021 3.658.869.000 Công ty TN HH Thương mại dịch vụ Mạnh Phát Tài 12/01/2021 3.646.385.998 CHKD TH Vĩnh Đức 12/01/2021 1.067.820.000 Garage Ơ tơ Đại Lực - Đồn Đại Lực 12/01/2021 864.200.000 Công ty TN HH Thương mại vận tải Bình Hường 12/01/2021 442.587.000 Cơng ty TN HH XD TH TM N guyễn N guyễn Gia 12/01/2021 402.351.840 Công ty CP phát triển máy Xây dựng VN 12/01/2021 Công ty cổ phần vận tải dịch vụ Petrolimex Thừa Thiên Huế 12/01/2021 290.800.000 Công ty Xăng dầu TT Huế CHXD số 29 12/01/2021 257.863.714 - h ho ̣c K 329.926.850 13.232.775.097 - - ại Cộng - tê ́H Công ty TN HH TM & DV Vận Tải Kim Thành in 10.960.804.402 uê ́ Dư có Phải trả cho người bán Đ Tổng hợp kết xác nhận công nợ Tổng mẫu gửi thư dư nợ TK 331_Ứng trước cho người bán 2.271907.695 - Chưa đối chiếu xác nhận 2.271907.695 ươ ̀ng Đã đối chiếu, xác nhận Tỷ lệ 0% Tr Tổng mẫu gửi thư dư nợ TK 331_Ứng trước cho người bán 10.960.804.402 Đã đối chiếu, xác nhận - Chưa đối chiếu xác nhận 10.960.804.402 Tỷ lệ 0.00% *) Sử dụng thủ tục thay thế: Sử dụng mẫu đối chiếu công nợ ngày 31/12/2015 khách hàng cung cấpBẢN G THEO DÕI ĐÔI CHIẾU CÔN G N Ợ 141 - Tên đối tượng Chênh lệch gày gửi Dư nợ Ứng trước cho người bán Công ty TN HH TM DV Hương An 12/01/2021 Công ty TN HH MTV TM DV VT Đức Linh Kim 12/01/2021 Công ty Cổ phần Địa Chất 12/01/2021 Công ty TN HH Phát Đại Lâm 12/01/2021 Công ty cổ phần Dana 12/01/2021 DN TN Long N 12/01/2021 Công ty TN HH MTV Lâm N ghiệp Khả Lâm 12/01/2021 ̀ng ươ Dư có Phải trả cho người bán 12/01/2021 Cơng ty TN HH Thương mại dịch vụ Mạnh Phát Tài 12/01/2021 CHKD TH Vĩnh Đức 12/01/2021 Garage Ơ tơ Đại Lực Đồn Đại Lực 12/01/2021 Tr Công ty TN HH TM & DV Vận Tải Kim Thành 246.590.000 246.590.000 111.305.000 104.660.880 111.305.000 104.660.880 786.203.000 ại 12/01/2021 Đ Công ty Bảo hiểm PVI Huế 2.271.970.695 h 12/01/2021 2.271.970.695 786.203.000 in Công ty TN HH Thương mại Dịch vụ Thế Anh V Đ 34.000.000 ̣c K 12/01/2021 ho Công ty TN HH MTV khai thác khoáng sản Thành Thành Đạt V Đ - uê ́ Lần - tê ́H Lần Ghi 34.000.000 - - 132.000.000 75.891.000 75.891.000 513.984.315 513.984.315 597.000 597.000 266.739.500 266.739.500 10.960.804.402 10.960.804.402 3.658.869.000 3.658.869.000 3.646.385.998 3.646.385.998 1.067.820.000 1.067.820.000 864.200.000 864.200.000 - - 142 - Công ty TN HH XD TH TM N guyễn N guyễn Gia 12/01/2021 Công ty CP phát triển máy Xây dựng VN 12/01/2021 Công ty cổ phần vận tải dịch vụ Petrolimex Thừa Thiên Huế 12/01/2021 Công ty Xăng dầu TT Huế - CHXD số 29 12/01/2021 442.587.000 442.587.000 402.351.840 402.351.840 329.926.850 329.926.850 290.800.000 290.800.000 257.863.714 Cộng 13.232.775.097 - - uê ́ 12/01/2021 - tê ́H Công ty TN HH Thương mại vận tải Bình Hường 257.863.714 - 13.100.775.097 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h Mục tiêu kiểm toán đạt được, ngoại trừ: Số dư TK 331 ngày 30/12/2021 chưa đối chiếu 143 tê ́H Phụ lục 18: Các khoản trả trước nhà cung cấp uê ́ - CÔ G TY T HH KIỂM TOÁ FAC N gười lập: Hà 11/01/2022 Khách hàng: Cơng ty TN HH MTV ABC Sốt xét 1: Kỳ kết thúc: 31/12/2021 Soát xét 2: in h N ội dung: Các khoản trả trước nhà cung cấp Soát xét 3: E245 ̣c K Mục tiêu: Các khoản ứng trước cho người bán đánh giá trình bày xác, phù hợp, Dguồn gốc số liệu: BCTC, Bảng cân đối phát sinh, Sổ chi tiết công nợ theo nhà cung cấp, Sổ cái, Sổ chi tiết, Hợp đồng kinh tế, tài liệu liên quan khác Thực kiểm toán : Các khoản ứng trước cho nhà cung cấp Đối tượng Dự nợ Công ty TN HH MTV khai thác khống sản Thành Thành Đạt Cơng ty TN HH Thương mại Dịch vụ Thế Anh Công ty TN HH Phát Đại Lâm Công ty cổ phần Dana DN TN Long N Tr ươ ̀n Công ty Bảo hiểm PVI Huế g Công ty Cổ phần Địa Chất Đ Công ty TN HH MTV TM DV VT Đức Linh Kim ại Công ty TN HH TM DV Hương An Công ty TN HH MTV Lâm N ghiệp Khả Lâm ho Mã Ghi lý 246.590.000 Ứng tiền khảo sát, lập hồ sơ khai thác khoáng sản 111.305.000 Ứng tiền mua nhớt 104.660.880 Ứng tiền mua thắng dâu 786.203.000 Ứng mua xăm lốp 34.000.000 Ứng để bảo dưỡng, bảo trì 132.000.000 Ứng mua phụ tùng thay 75.891.000 Ứng mua xăng 513.984.315 Ứng mua đồ nghề cho xưởng sữa chữa 597.000 Ứng mua linh kiện 266.739.500 Ứng mua hóa chất 144 g Tr ươ ̀n ại Đ in h ̣c K ho uê ́ tê ́H - 145