Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh ernst và young việt nam thực hiện

84 Trang 7 DA H MỤC VIẾT TẮT TiếngViệtA, B, C Tên các công ty được dùng làm ví dụ minh họa BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài chính HTKSN B Hệ thống kiểm soát nội bộ KSN B Kiểm soá

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ KHOA KẾ TOÁ - TÀI CHÍ H

- -

KHOÁ LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC

QUY TRÌ H KIỂM TOÁ KHOẢ MỤC PHẢI TRẢ GƯỜI

BÁ TRO G KIỂM TOÁ BÁO CÁO TÀI CHÍ H DO CÔ G

TY T HH ER ST & YOU G VIỆT AM THỰC HIỆ

HỒ THN MỸ DUYÊ

iên khoá: 2019 - 2023

Trường Đại học Kinh tế Huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ KHOA KẾ TOÁ - TÀI CHÍ H

- -

KHOÁ LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC

QUY TRÌ H KIỂM TOÁ KHOẢ MỤC PHẢI TRẢ GƯỜI

BÁ TRO G KIỂM TOÁ BÁO CÁO TÀI CHÍ H DO CÔ G

TY T HH ER ST & YOU G VIỆT AM THỰC HIỆ

Sinh viên thực hiện:

Hồ Thị Mỹ Duyên

Giảng viên hướng dẫn:

Ths Hoàng Thị Kim Thoa

Thừa Thiên Huế, tháng 10 năm 2023

Trường Đại học Kinh tế Huế

LỜI CÁM Ơ

Báo cáo thực tập này đã được hoàn thành dưới sự hỗ trợ và giúp đỡ của nhiều

cơ quan, tổ chức và cá nhân Với tình cảm sâu sắc, chân thành, em xin phép được bày tỏ lòng biết ơn của mình đến các thầy cô, bạn bè, các anh chị đồng nghiệp đã tạo điều kiện, giúp đỡ em trong suốt quá trình học tập cũng như hoàn thành báo cáo này

Trước hết, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến các thầy cô khoa Kế toán – Tài chính Trường Đại học Kinh tế – Đại học Huế, những người đã dùng cả tri thức

và tâm huyết của mình để truyền đạt lại cho chúng em nguồn kiến thức vô cùng quý báu trong suốt quãng thời gian học tập tại trường Và đặc biệt, em xin được gửi sự biết ơn của mình đến cô Kim Thoa, người đã tận tâm hướng dẫn em qua những lần trao đổi góp ý về nội dung của báo cáo thực tập

Bên cạnh đó, không thể không nhắc đến sự hướng dẫn và giúp đỡ tận tình, sự hướng dẫn và chia sẻ những kinh nghiệm quý báu từ các anh chị kiểm toán viên tại công ty EY Việt Nam Thời gian thực tập vừa qua, các anh chị đã nhiệt tình giúp em trả lời các câu hỏi về thực tế hoạt động kiểm toán cũng như các quy định, chính sách của công ty về đề tài em đang thực hiện Em cũng xin gửi lời cảm ơn cùng sự cảm kích của mình đến các anh chị

Bài báo cáo thực tập này được thực hiện trong khoảng thời gian 3 tháng, một khoảng thời gian không quá dài cùng những giới hạn về mặt kiến thức cũng như kinh nghiệm thực tế chưa phong phú nên bài viết sẽ khó tránh khỏi những thiếu sót cần được cải thiện Em rất mong nhận được sự góp ý quý giá của cô để bài báo cáo của em có thể được hoàn thiện hơn cũng như nâng cao kiến thức của mình trong lĩnh vực này

Trân trọng

Trường Đại học Kinh tế Huế

MỤC LỤC

DA H MỤC VIẾT TẮT i

DA H MỤC CÁC BẢ G ii

DA H MỤC CÁC HÌ H iii

DA H MỤC CÁC SƠ ĐỒ iii

PHẦ I: ĐẶT VẤ ĐỀ 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

4 Phương pháp nghiên cứu 3

5 Kết cấu khóa luận 4

PHẦ II: ỘI DU G GHIÊ CỨU 5

CHƯƠ G 1: CƠ SỞ LÝ LUẬ VỀ QUY TRÌ H KIỂM TOÁ KHOẢ MỤC Ợ PHẢI TRẢ TRO G KIỂM TOÁ BÁO CÁO TÀI CHÍ H 5

1.1 Tổng quan về kiểm toán báo cáo tài chính 5

1.1.1 Các khái niệm 5

1.1.2 Mục tiêu 6

1.1.3 Vai trò 7

1.2 Tổng quan về khoản mục “Nợ phải trả người bán” 8

1.2.1 Khái niệm và phân loại 8

1.2.1.1 Khái niệm 8

1.2.1.2 Phân loại 8

1.2.2 Đánh giá ảnh hưởng của khoản mục nợ phải trả người bán đến kiểm toán Báo cáo tài chính 9

1.2.3 Tài khoản, quy tắc và sơ đồ hạch toán tài khoản 9

1.2.3.1 Tài khoản hạch toán 9

1.2.3.2 Nguyên tắc hạch toán 10

1.2.3.3 Sơ đồ hạch toán tài khoản 12

1.2.4 Chứng từ sổ sách liên quan đến khoản mục nợ phải trả người bán 13

1.2.4.1 Chứng từ sử dụng 13

1.2.4.2 Hệ thống sổ sách 13

Trường Đại học Kinh tế Huế

1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục “Nợ phải trả người bán” và một số sai phạm

thường gặp với đối với khoản mục 13

1.3.1 Mục tiêu kiểm toán “Nợ phải trả người bán” 13

1.3.2 Một số sai phạm thường gặp với nợ phải trả người bán 14

1.4 Quy trình thực hiện kiểm toán “Nợ phải trả người bán” trong kiểm toán Báo cáo tài chính 16

1.4.1 Giai đoạn trước kiểm toán 16

1.4.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 17

1.4.3 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 21

1.4.3.1 Thử nghiệm kiểm soát 21

1.4.3.2 Thử nghiệm cơ bản 22

1.4.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 24

CHƯƠ G 2: QUY TRÌ H KIỂM TOÁ KHOẢ MỤC Ợ PHẢI TRẢ GƯỜI BÁ DO CÔ G TY T HH ER ST & YOU G VIỆT AM THỰC HIỆ 26

2.1 Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 26

2.1.1 Thông tin chung 26

2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển 26

2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý 29

2.1.4 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận 30

2.2 Quy trình kiểm toán “Nợ phải trả người bán” tại công ty kiểm toán Ernst & Young và minh hoạ quy trình kiểm toán với Công ty khách hàng ABC 31

2.2.1 Giai đoạn trước kiểm toán 31

2.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 35

2.2.2.1 Tìm hiểu khách hàng và phân tích sơ bộ 35

2.2.2.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng đối với kế toán khoản mục Nợ phải trả 37

2.2.2.3 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm toán 39

2.2.2.4 Thực hiện thử nghiệm kiểm soát và đánh giá lại rủi ro kiểm toán (CRA) 40

2.2.2.5 Xác lập mức trọng yếu 42

2.2.2.6 Lập kế hoạch kiểm toán 44

Trường Đại học Kinh tế Huế

2.2.3 Giai đoạn thực hiện kiểm toán đối với khoản mục nợ phải trả người bán 45

2.2.3.1 Thủ tục chung 45

2.2.3.2 Thực hiện thử nghiệm chi tiết 48

2.2.4 Giai đoạn kết thúc và lập báo cáo kiểm toán 66

2.2.4.1 Tổng hợp kết quả kiểm toán và lên thuyết minh báo cáo tài chính sau điều chỉnh 66

CHƯƠ G 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦ HOÀ THIỆ QUY TRÌ H KIỂM TOÁ KHOẢ MỤC Ợ PHẢI TRẢ GƯỜI BÁ TRO G KIỂM TOÁ BÁO CÁO TÀI CHÍ H DO CÔ G TY T HH ER ST & YOU G VIỆT AM THỰC HIỆ 73

3.1 Nhận xét chung về quy trình, công tác kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH ERNST & YOUNG Việt Nam 73

3.1.1 Ưu điểm 73

3.1.1.1.Giai đoạn tiền kiểm toán và lập kế hoạch kiểm toán 74

3.1.1.2.Giai đoạn thực hiện kiểm toán 74

3.1.1.3.Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 75

3.1.2 Hạn chế 76

3.1.2.1 Giai đoạn chuNn bị kiểm toán 76

3.1.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán: 77

3.1.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 77

3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán tại Công ty TN HH Ernst & Young Việt N am 78

3.2.1 Giai đoạn tiền kiểm toán và lập kế hoạch kiểm toán 78

3.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 79

3.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 80

TÀI LIỆU THAM KHẢO 83

PHỤ LỤC 84

Trường Đại học Kinh tế Huế

DA H MỤC VIẾT TẮT

minh họa

Tiếng anh

giao dịch trọng yếu

Trường Đại học Kinh tế Huế

DA H MỤC CÁC BẢ G

Bảng 2.1: Bảng phân tích sơ bộ biến động khoản mục N ợ phải trả của Công ty

TN HH ABC năm 2021 - 2022 36

Bảng 2.2: Bảng đánh giá rủi ro kết hợp (CRA) 41

Bảng 2.3: Chỉ tiêu ước tính mức trọng yếu 42

Bảng 2.4: Xác lập mức trọng yếu cho khách hàng ABC 43

Bảng 2.5: Bảng phân tích biến động tăng/ giảm khoản mục N ợ phải trả người bán giai đoạn 2021-2022 47

Bảng 2.6: Giấy tờ làm việc – Biểu mẫu chỉ đạo của khoản mục nợ phải trả – Kiểm toán công ty ABC 49

Bảng 2.7: Bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh tại Công ty ABC năm 2021 51

Bảng 2.8: Giấy tờ làm việc với bản chi tiết công nợ phải trả người bán nội địa và nước ngoài và nợ phải trả khác 55

Bảng 2.9: Giấy tờ làm việc kiểm tra tính đúng kì của khoản phải trả người bán – Công ty ABC 60

Bảng 2.10: Giấy tờ làm việc kiểm tra các giao dịch không được ghi nhận của khoản phải trả người bán – Công ty ABC 62

Bảng 2.11: Giấy tờ làm việc về theo dõi thư xác nhận – Công ty ABC 65

Bảng 2.12: Bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh cho khoản mục nợ phải trả người bán của khách hàng ABC 67

Bảng 2.13: Giấy tờ làm việc tổng hợp đã cập nhật của Khách hàng ABC 68

Bảng 2.14: Thuyết minh đã điều chỉnh về N ợ phải trả người bán – Công ty ABC 69

Bảng 2.15: Thuyết minh đã điều chỉnh về N ợ phải trả khác – Công ty ABC 70

Trường Đại học Kinh tế Huế

DA H MỤC CÁC HÌ H

Hình 2.1: Quá trình hình thành của EY 27

DA H MỤC CÁC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tài khoản nợ phải trả người bán 12

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Công ty TN HH Ernst & Young Việt N am 30

Trường Đại học Kinh tế Huế

PHẦ I: ĐẶT VẤ ĐỀ

1 Lý do chọn đề tài

“Việt N am – miền đất hứa của các nhà đầu tư”, cùng với xu hướng phát triển chung của nền kinh tế thế giới, kinh tế nước ta đang dần có nhiều chuyển biến to lớn nhằm mục đích thúc đNy hội nhập quốc tế Kinh tế càng phát triển, lượng thông tin kinh tế càng nhiều và phức tạp, chứa đựng nhiều rủi ro sai lệch, thiếu tin cậy, vậy nên cần có tổ chức độc lập và khách quan để kiểm tra tính trung thực và hợp lý của các thông tin tài chính Chính vì vậy, vai trò của các doanh nghiệp kiểm toán độc lập tại Việt N am càng trở nên quan trọng góp phần thực hiện công khai tính minh bạch của Báo cáo tài chính, hỗ trợ công tác quản lý, điều hành tại các doanh nghiệp, thúc đNy và thu hút vốn đầu tư trong và ngoài nước Trong các doanh nghiệp đó, Công ty TN HH Ernst & Young Việt N am đã đóng góp không nhỏ vào sự phát triển của ngành kiểm toán độc lập

N hìn chung trong quá trình kiểm toán sẽ tồn tại nhiều vấn đề làm ảnh hưởng đến độ tin cậy, trung thực và hợp lí về các thông tin trên Báo cáo tài chính Trong

đó, khoản phải trả người bán là một trong những yếu tố chiếm tỷ lệ không nhỏ trên Báo cáo tài chính và đóng vai trò quan trọng trong quá trình quản lí và vận hành của đơn vị Khoản mục N ợ phải trả người bán phản ánh những món nợ chưa thanh toán hàng hóa và dịch vụ (như là mua nguyên vật liệu, trang thiết bị, dịch vụ sữa chữa, chi phí điện nước…) trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp Bên cạnh đó, đây là khoảng tiền mà doanh nghiệp tạm thời chiếm dụng của người bán nhằm đem lại nguồn vốn tức thời phục vụ cho hoạt động của doanh nghiệp, nhưng nếu khoản

nợ này kéo dài sẽ ảnh hưởng đến tình hình hoạt động của người bán, do đó khoản mục này luôn tiềm Nn những rủi ro như là nợ phải trả người bán phát sinh không có thực, nợ phải trả người bán không được ghi nhận đúng kỳ hạn, đúng kỳ…

Vậy nên đây được xem là một trong những quy trình kiểm toán thường có rủi

ro cao, đòi hỏi Kiểm toán viên thực hiện kiểm toán cần thận trọng, tỉ mỉ và giàu chuyên môn để đem lại kết quả đáng tin cậy và chính xác hơn cho người sử dụng

Trường Đại học Kinh tế Huế

thông tin tài chính của doanh nghiệp

Là một sinh viên đang học chuyên ngành kiểm toán, tôi mong muốn có thể mở rộng kiến thức của mình về vấn đề này thông qua thời gian thực tập, đồng thời áp dụng những kiến thức đã học vào thực tế Chính vì lý do đó, tôi lựa chọn thực tập

kiểm toán tại Công ty TN HH Ernst & Young Việt N am và chọn đề tài “Quy trình

kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán Báo cáo tài chính

do Công ty T HH Ernst & Young Việt am thực hiện” làm đề tài khoá luận tốt

nghiệp của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu

Hệ thống hoá lý thuyết về kế toán, kiểm toán N ợ phải trả người bán, vận dụng những kiến thức đã học vào thực tế

Tìm hiểu và đánh giá công tác kiểm toán khoản mục N ợ phải trả người bán do Công ty TN HH Ernst & Young Việt N am thực hiện tại Công ty khách hàng ABC Đưa ra những đánh giá, nhận xét về ưu điểm và nhược điểm cũng như các giải pháp hoàn thiện công tác thực hiện kiểm toán khoản mục N ợ phải trả người bán tại Công ty TN HH Ernst & Young Việt N am

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Công tác thực hiện kiểm toán khoản mục N ợ phải trả người bán tại Công ty khách hàng ABC

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Thời gian nghiên cứu: từ ngày 10/7/2023 đến 15/10/2023

- Không gian: Khách hàng của công ty TN HH Ernst & Young Việt N am là Công

ty ABC

- N ội dung: Chỉ tập trung quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán

do Công ty TN HH Ernst & Young Việt N am thực hiện tại Công ty ABC

Trường Đại học Kinh tế Huế

4 Phương pháp nghiên cứu

4.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu

Đọc, tìm hiểu và nghiên cứu sổ tay hướng dẫn về công tác kế toán và kiểm toán Báo cáo tài chính, các văn bản pháp luật và quy định hiện hành, hay các thông

tư hướng dẫn liên quan đến khoản mục N ợ phải trả; Chương trình kiểm toán mẫu của kiểm toán viên hành nghề Việt N am (VACPA); các giấy tờ làm việc của các Kiểm toán viên Công ty TN HH Ernst & Young Việt N am…

Tham khảo tài liệu, giáo trình trong chương trình học, khóa luận có cùng đề tài

để biết cách đưa các nội dung chính vào bài làm

4.2 Phương pháp khác

Phỏng vấn: Tiến hành phỏng vấn Kiểm toán viên có kinh nghiệm của Ernst & Young để tìm hiểu rõ hơn cách thức làm việc nhằm thu thập thông tin phục vụ cho việc nghiên cứu thực tế Phỏng vấn các nhân viên kế toán công ty ABC nhằm thu thập các thông tin liên quan đến khoản mục N ợ phải trả người bán

Quan sát: Tiến hành quan sát thực tế quá trình làm việc của các Kiểm toán viên Ernst & Young nhằm thu thập thông tin cần thiết để thực hiện nghiên cứu Đồng thời, quan sát quá trình làm việc, luân chuyển và xử lý các chứng từ liên quan của các nhân viên kế toán khách hàng ABC

Thu thập thông tin và dữ liệu: Tổng hợp các thông tin từ các buổi tập huấn, đào tạo kỹ năng với kiến thức và những trải nghiệm thực tế tại công ty để hiểu rõ quy trình kiểm toán

Thực tiếp tham gia kiểm toán: Trực tiếp đảm nhận phần hành N ợ phải trả người bán trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính cuối niên độ của khách hàng ABC

Trường Đại học Kinh tế Huế

5 Kết cấu khóa luận

Đề tài nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục N ợ phải trả người bán tại Công ty TN HH Ernst & Young Việt N am gồm ba phần chính:

Phần I: ĐẶT VẤ ĐỀ

Trong phần này nêu lên tính cấp thiết của đề tài, mục tiêu nghiên cứu đề tài, đối tượng, phạm vi và phương pháp nghiên cứu

Phần II: ỘI DU G GHIÊ CỨU

Các nội dung nghiên cứu bao gồm:

Chương 1: Cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán khoản mục N ợ phải trả trong kiểm toán báo cáo tài chính

Chương 2: Quy trình kiểm toán khoản mục N ợ phải trả trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TN HH Ernst & Young Việt N am thực hiện

Chương 3: Một số giải pháp góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục N ợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TN HH Ernst & Young Việt N am thực hiện

Phần III: KẾT LUẬ VÀ KIẾ GHN

Trường Đại học Kinh tế Huế

PHẦ II: ỘI DU G GHIÊ CỨU CHƯƠ G 1: CƠ SỞ LÝ LUẬ VỀ QUY TRÌ H KIỂM TOÁ KHOẢ MỤC Ợ PHẢI TRẢ TRO G KIỂM TOÁ BÁO CÁO TÀI CHÍ H 1.1 Tổng quan về kiểm toán báo cáo tài chính

1.1.1 Các khái niệm

Trước khi tìm hiểu khái niệm về kiểm toán báo cáo tài chính, chúng ta cần phải hiểu về khái niệm kiểm toán nói chung Về khái niệm kiểm toán, có nhiều định nghĩa khác nhau được chấp nhận và hiện nay khái niệm được sử dụng rộng rãi là:

“Kiểm toán là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng về những thông tin được kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thông tin đó với các chuNn mực đã được thiết lập Quá trình kiểm toán phải được thực hiện bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập” (Trang 2, Bộ môn Kiểm toán, Khoa Kế toán - Kiểm toán của trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh)

Các thuật ngữ trong định nghĩa nêu trên được hiểu như sau:

Thông tin được kiểm tra có thể là báo cáo tài chính của các doanh nghiệp, tờ

khai nộp thuế, báo cáo tài chính để quyết toán với ngân sách của các cơ quan nhà nước…Kết quả kiểm toán sẽ giúp nâng cao độ tin cậy của các thông tin này

Các chu n mực được thiết lập là cơ sở để đánh giá các thông tin được kiểm

tra, chúng thay đổi tuỳ theo thông tin được kiểm tra Chẳng hạn đối với báo cáo tài chính của đơn vị, kiểm toán viên dựa trên các chuNn mực và chế độ kế toán hiện hành; còn đối với tờ khai nộp thuế thì chuNn mực để đánh giá sẽ là Luật thuế

Bằng chứng kiểm toán là thông tin để chứng minh cho ý kiến, nhận định của

kiểm toán viên Đó có thể là các tài liệu kế toán của đơn vị, hoặc các bằng chứng do kiểm toán viên tạo ra, ví dụ như thư xác nhận nợ phải thu, biên bản kiểm kê hàng tồn kho…

Báo cáo kiểm toán là văn bản trình bày ý kiến chính thức của kiểm toán viên

về sự phù hợp giữa thông tin được kiểm tra và chuNn mực đã được thiết lập N ội

Trường Đại học Kinh tế Huế

dung và hình thức báo cáo phụ thuộc vào mục đích của từng loại kiểm toán, chẳng hạn như khi kiểm toán báo cáo tài chính của một doanh nghiệp, kiểm toán viên phải cho biết là báo cáo tài chính có được trình bày phù hợp với các chuNn mực và chế

độ kế toán hiện hành cũng như có phản ánh trung thực và hợp lý về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh của doanh nghiệp hay không

Kiểm toán viên phải độc lập và có đủ năng lực để có thể được thực hiện cuộc kiểm toán đảm bảo chất lượng N ăng lực của kiểm toán viên là trình độ nghiệp vụ được hình thành qua đào tạo và kinh nghiệm tích luỹ, giúp cho kiểm toán viên có khả năng xét đoán công việc trong từng trường hợp cụ thể Còn sự độc lập với đơn

vị được kiểm toán là yêu cầu tối thiểu để duy trì sự khách quan của kiểm toán và tạo được niềm tin ở người sử dụng kết quả tìm kiếm

Chính vì yêu cầu, mục đích của các cuộc kiểm toán có thể khác nhau nên có nhiều loại hình kiểm toán khác nhau được hình thành, trong đó có kiểm toán báo cáo tài chính Trên cơ sở khái niệm kiểm toán, chúng ta có thể hiểu khái niệm kiểm toán báo cáo tài chính như sau:

Kiểm toán báo cáo tài chính là quá trình thu thập và đánh giá các bằng chứng

kiểm toán về các thông tin được trình bày trên báo cáo tài chính của đơn vị nhằm xác định mức độ phù hợp giữa các thông tin tài chính này với các chuNn mực kế toán, chế

độ kế toán và văn bản pháp luật liên quan quy định Vì vậy chuNn mực kế toán và chế

độ kế toán được sử dụng như thước đo để nhận xét các báo cáo tài chính

Trong đó, các thông tin được kiểm tra ở đây cụ thể là các báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán Còn chuNn mực được thiết lập là các chuNn mực kiểm toán, chế độ kế toán hiện hành và các văn bản pháp luật có liên quan

1.1.2 Mục tiêu

Theo khoản 1 ChuNn mực kiểm toán Việt N am số 200, mục tiêu chung của kiểm toán báo cáo tài chính là “nhằm giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận rằng báo cáo tài chính có được lập trên cơ sở chuNn mực và

Trường Đại học Kinh tế Huế

quan và có phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài chính còn giúp cho đơn vị được kiểm toán thấy

rõ những tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị”

Trong đó, khái niệm trung thực, hợp lý và hợp pháp được hiểu như sau:

Tính trung thực: Là phản ánh một cách đúng sự thật, nội dung, bản chất và giá trị

của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của thông tin tài chính và tài liệu kế toán

Tính hợp lý: Là sự phản ánh phù hợp và chính xác về không gian, thời gian sự

kiện được nhiều người thừa nhận của thông tin tài chính

Tính hợp pháp: Là việc thông tin tài chính phải được ghi nhận, hạch toán đúng

với chuNn mực và chế độ kế toán hiện hành, đúng theo quy định của Pháp luật

chính

Vai trò hoàn thiện, nâng cao hiệu quả công tác kế toán của đơn vị: Thông

qua quá trình kiểm toán, kiểm toán viên sẽ báo cáo lại những sai sót, những yếu điểm trong hệ thống kiểm soát nội bộ với nhà quản lý nhằm giúp cho đơn vị được kiểm toán hoàn thiện và đạt hiệu quả hơn trong công tác kế toán cũng như đối với

hệ thống kiểm soát nội bộ

Trường Đại học Kinh tế Huế

1.2 Tổng quan về khoản mục “ ợ phải trả người bán”

1.2.1 Khái niệm và phân loại khoản mục *ợ phải trả

1.2.1.1 Khái niệm khoản mục *ợ phải trả

Theo thông tư 200/2014/TT-BTC, *ợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của doanh

nghiệp phát sinh từ các giao dịch mua chịu về vật tư, thiết bị, dụng cụ, hàng hoá, dịch vụ… của nhà cung cấp mà doanh nghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực của mình, có thể bằng tiền hoặc bằng tài sản khác, …

N ợ phải trả người bán phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ của doanh nghiệp, là khoản nợ phát sinh thường xuyên trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và có mối quan hệ mật thiết với nghiệp vụ mua hàng Đây là một khoản mục quan trọng trong chu trình mua hàng và thanh toán Bên cạnh các khoản

nợ tiền mua hàng thì có những trường hợp doanh nghiệp ứng trước tiền hàng cho nhà cung cấp

1.2.1.2 Phân loại khoản mục *ợ phải trả

Theo thông tư 200/2014/TT-BTC, theo thời hạn chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp, nợ phải trả người bán được phân thành hai loại:

*ợ ngắn hạn là khoản tiền mà doanh nghiệp có trách nhiệm trả trong vòng

một năm hoặc một chu kỳ kinh doanh bình thường

*ợ dài hạn là khoản nợ mà thời gian trả nợ trên một năm hoặc dài hơn một

chu kỳ kinh doanh

N goài ra, một tiêu chí khác để phân loại khoản phải trả là dựa trên mối quan

hệ giữa đơn vị và nhà cung cấp bao gồm: N ợ phải trả người bán từ bên ngoài thông qua hoạt động mua hàng hóa, dịch vụ… và nợ phải trả nội bộ như là công ty mẹ, công ty con, công ty liên kết và công ty liên doanh

Trường Đại học Kinh tế Huế

1.2.2 Đánh giá ảnh hưởng của khoản mục nợ phải trả người bán đến kiểm toán Báo cáo tài chính

Theo giáo trình “Kiểm toán” tập 2, bộ môn Kiểm toán, Khoa Kế toán – Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, những sai sót về nợ phải trả có thể gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính về các mặt:

Tình hình tài chính: Các tỷ số quan trọng trong việc đánh giá tình hình tài

chính thường liên quan đến khoản nợ phải trả, ví dụ tỷ số nợ, hệ số nợ hoặc hệ số thanh toán hiện thời Vì thế sai sót trong việc ghi chép hoặc trình bày nợ phải trả trên báo cáo tài chính có thể làm người sử dụng hiểu sai về tình hình tài chính của đơn vị

Kết quả hoạt động: N ợ phải trả có mối quan hệ mật thiết với chi phí sản xuất

kinh doanh của doanh nghiệp, ví dụ việc ghi thiếu một khoản chi phí chưa thanh toán sẽ ảnh hưởng đồng thời đến chi phí trong kỳ và nợ phải trả cuối kỳ Vì thế sai sót trong việc ghi chép và trình bày nợ phải trả có thể dẫn đến sai sót trong kết quả hoạt động kinh doanh

1.2.3 Tài khoản, quy tắc và sơ đồ hạch toán tài khoản ợ phải trả

Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hoá hoặc dịch vụ đã giảm theo

Trường Đại học Kinh tế Huế

Tài khoản này có thể có số dư bên N ợ Số dư bên N ợ (nếu có) phản ánh số tiền

đã ứng trước cho người bán hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán theo chi tiết của từng đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết của từng đối tượng phản ánh ở tài khoản này để ghi hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “N guồn vốn”

1.2.3.2 N guyên tắc hạch toán N ợ phải trả

N ợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ, hoặc cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa

Trường Đại học Kinh tế Huế

nhận được sản phNm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao

Kế toán không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ trả tiền ngay (bằng tiền mặt, tiền séc hoặc đã trả qua ngân hàng)

N hững vật tư hàng hoá, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn chưa có hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi số và phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán

Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải rõ ràng, rành mạch các khoản chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán của người bán, người cung cấp ngoài hoá đơn hàng hoá

Trường Đại học Kinh tế Huế

1.2.3.3 Sơ đồ hạch toán khoản mục N ợ phải trả

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tài khoản nợ phải trả

TK 331

Trường Đại học Kinh tế Huế

1.2.4 Chứng từ sổ sách liên quan đến khoản mục nợ phải trả

1.2.4.1 Chứng từ sử dụng

Hợp đồng kinh tế giữa nhà cung cấp và doanh nghiệp, các hoá đơn mua hàng

và hoá đơn giá trị gia tăng trong nước và quốc tế của hàng hoá, dịch vụ mà nhà cung cấp đã thực hiện với doanh nghiệp, phiếu nhập kho, chứng từ vận chuyển, biên bản kiểm nghiệm,…

1.2.4.2 Hệ thống sổ sách

Tuỳ theo đặc thù ngành nghề kinh doanh và yêu cầu của nhà quản lý, mỗi doanh nghiệp sẽ thiết kế sao cho phù hợp với doanh nghiệp của mình Thông thường sẽ bao gồm các hệ thống sổ sách sau: Sổ sách chi tiết Tài khoản 331; sổ nhật

ký mua hàng; bảng cân đối kế toán năm, kỳ kiểm toán; sổ chi tiết thanh toán đối với từng nhà cung cấp; sổ chi tiết thanh toán bằng ngoại tệ

1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục “ ợ phải trả người bán” và một số sai phạm thường gặp với đối với khoản mục

1.3.1 Mục tiêu kiểm toán “*ợ phải trả người bán”

Hiện hữu Các khoản nợ phải trả nhà người bán thể hiện trên báo

cáo tài chính có thật

N ghĩa vụ Các khoản nợ phải trả nhà người bán thể hiện trên báo

cáo tài chính thật sự là nghĩa vụ của đơn vị

Đầy đủ Tất cả các khoản nợ phải trả nhà người bán đã được

ghi chép đầy đủ

Đánh giá và phân bổ Các khoản nợ phải trả người bán phải được đánh giá

và ghi nhận phù hợp

Ghi chép chính xác Số liệu chi tiết của tài khoản nợ phải trả người bán

khớp đúng với số dư trên sổ cái

Trường Đại học Kinh tế Huế

Các phép tính liên quan đến tài khoản nợ phải người bán đều chính xác về số học

Trình bày và thuyết minh Các khoản nợ phải trả người bán được trình bày và

phân loại đúng để diễn đạt dễ hiểu và đầy đủ các thuyết minh cần thiết

1.3.2 Một số sai phạm thường gặp với nợ phải trả người bán

Việc đối chiếu công nợ thực hiện chưa đầy đủ:

Các khoản nợ phải trả chưa có biên bản đối chiếu công nợ tại thời điểm cuối năm theo quy định;

Công nợ phải trả chênh lệch giữa sổ kế toán và biên bản đối chiếu công nợ, chưa xác định được nguyên nhân tại sao Ví dụ như là, đối với các doanh nghiệp xây dựng, đa số không đối chiếu công nợ hoặc đối chiếu nợ có chênh lệch và có nhiều khoản công nợ không có đối tượng rõ ràng; hoặc một số đơn vị các khoản công nợ nội bộ đối chiếu bằng văn bản, tuy nhiên do phần mềm kế toán đNy lên trên văn phòng, nên khi tổng hợp số liệu trên văn phòng, khi phát hiện ra sai lệch, đã điều chỉnh số liệu đơn vị cấp dưới, dẫn đến các điều chỉnh này chưa được thống nhất và thông báo đầy đủ cho các đơn vị cấp dưới N ên khi kiểm toán các đơn vị cấp dưới sẽ thấy số liệu trước kiểm toán khác số liệu tổng hợp toàn đơn vị

Công tác theo dõi chi tiết công nợ còn hạn chế:

Một số đơn vị chưa mở sổ theo dõi nguyên tệ, việc mở sổ kế toán chi tiết chưa đảm bảo yêu cầu của chế độ kế toán Cụ thể là: Một số khoản nợ phải trả của các đối tượng khác nhau đang theo dõi chung trong cùng một mã chi tiết công nợ, một

số đối tượng công nợ được mở nhiều tài khoản chi tiết để theo dõi (kể cả trường hợp cùng một loại giao dịch kinh tế), thể hiện trên nhiều tài khoản nên không thể bù trừ được công nợ, một số mã công nợ của cùng một khách hàng đang được theo dõi nhiều ở nhiều mã công nợ khác nhau, đơn vị không liên kết mã khi hạch toán nên có

sự chênh lệch giữa sổ cái và sổ chi tiết, theo dõi các khoản công nợ phải trả không

Trường Đại học Kinh tế Huế

theo từng nhà cung cấp mà theo đối tượng là các bộ phận, gây khó khăn cho các công tác kiểm tra đối chiếu

Hạch toán chưa đúng quy định, như là:

Một số khoản chi phí đang treo bên N ợ TK 331 (tiền vận chuyển, mua vật tư phụ vụ lắp đặt, chi phí tư vấn lập hồ sơ);

Hạch toán nhầm mã công nợ chi tiết, thực hiện bù trừ công nợ phải thu phải trả không cùng một đối tượng;

Xác định công nợ phải trả về lãi vay cuối kỳ chưa đúng do tính đến đến hết ngày 31 tháng 12 của năm tài chính đó, hoặc không tính lãi dự thu mà tính lãi khi thanh toán chi trả; chưa thực hiện bù trừ công nợ của một khách hàng;

Các khoản công nợ chưa được hạch toán kịp thời mặc dù đã có hoá đơn và thanh lý trong năm tài chính đó, các khoản nợ phải trả liên quan tới việc mua sắp hàng hoá, dịch vụ không được ghi sổ kế toán ngay khi phát sinh nghĩa vụ trả nợ mà chỉ được ghi nhận thanh toán tiền cho nhà cung cấp Do vậy chi tiêu phải trả người bán trên BCTC trong năm thấp hơn thực tế;

Công nợ phải trả có gốc ngoại tệ chưa được đánh giá chênh lệch tỷ giá;

Các khoản chi phí thực tế trong năm đó nhưng chưa được ước tính, mà chỉ hạch toán khi có hoá đơn do bên bán phát hành trong năm tài chính tiếp theo;

Các khoản chi trích trước nhưng đến thời điểm kết thúc niên độ nhưng chưa chi; Các khoản công nợ phải thu, phải trả nội bộ không kịp thời đối chiếu thường xuyên, nên chệnh lệch không kịp thời phát hiện ra nguyên nhân, đơn vị tạm kết chuyển vào TK 3388;

Chưa đánh giá đúng chênh lệch tỷ giá trong kỳ và chưa đánh giá lại số dư cuối năm

Không thực hiện theo dõi và xử lý các khoản nợ tồn đọng:

Công nợ phải trả người bán tồn đọng lâu ngày chưa được xử lý; một số khoản công nợ thực tế không phải trả nhưng chưa có biện pháp xử lý

Trường Đại học Kinh tế Huế

1.4 Quy trình thực hiện kiểm toán “ ợ phải trả người bán” trong kiểm toán Báo cáo tài chính

1.4.1 Giai đoạn trước kiểm toán

Theo ChuNn mực kiểm toán Việt N am số 220, Giai đoạn trước kiểm toán bao gồm nhưng thủ tục sau:

Xem xét rủi ro hợp đồng: Việc nhận định rủi ro hợp đồng cần được thực hiện

ngay từ giai đoạn tiền kế hoạch để kiểm toán viên có những quyết định thích hợp trước khi thực hiện kiểm toán Quy trình này được thực hiện thông qua việc quản trị rủi ro hợp đồng, từ đó kiểm toán viên có được đánh giá đúng đắn về rủi ro và có giải pháp thích hợp (i) Từ chối không nhận lời kiểm toán hoặc (ii) Thiết lập một mức rủi ro kiểm toán chấp nhận được đủ thấp để phát hiện các sai sót trọng yếu

trong báo cáo tài chính

Xem xét chấp nhận hoặc duy trì khách hàng: N ội dung những công việc mà

kiểm toán viên cần làm khi xem xét việc chấp nhận hay duy trì quan hệ khách hàng

bao gồm việc tìm hiểu và đánh giá về:

- Tính chính trực của các chủ sở hữu chính, thành viên chủ chốt của Ban Giám đốc và Ban quản trị;

- Tiếp xúc với kiểm toán viên tiềm nhiệm; tham khảo kinh nghiệm của kỳ kiểm toán trước;

- Tham khảo các nguồn thông tin khác như là nguồn thông tin đại chúng (website, tạp chí chuyên ngành hoặc kinh doanh; các đơn vị, cá nhân có liên quan đến đơn vị như ngân hàng, tư vấn pháp lý…; tiếp xúc với Uỷ ban kiểm toán của khách hàng; phỏng vấn sơ bộ Ban giám đốc, Ban quản trị…)

- N ăng lực chuyên môn và khả năng của nhóm kiểm toán trong việc thực hiện cuộc kiểm toán (không những kiến thức và kinh nghiệm của kiểm toán viên mà còn bao gồm thời gian và nguồn lực…);

- Khả năng của doanh nghiệp kiểm toán và nhóm kiểm toán trong việc tuân

Trường Đại học Kinh tế Huế

thủ chuNn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp có liên quan;

- Các vấn đề trọng yếu phát sinh trong cuộc kiểm toán năm hiện hành hoặc năm trước và những ảnh hưởng đối với việc duy trì quan hệ khách hàng

Ký hợp đồng kiểm toán: Sau khi xem xét việc có chấp nhận hay duy trì khách

hàng hay không, kiểm toán viên sẽ thoả thuận các điều khoản của hợp đồng kiểm toán với khách hàng Theo ChuNn mực kiểm toán Việt N am 210 “Hợp đồng kiểm toán” yêu cầu, kiểm toán viên chỉ chấp nhận hoặc tiếp tục thực hiện hợp đồng kiểm toán khi đã thống nhất được các cơ sở để thực hiện hợp đồng kiểm toán, thông qua việc: Thiết lập được các tiền đề của một cuộc kiểm toán; Và xác nhận rằng kiểm toán viên và Ban giám đốc, Ban quản trị đơn vị được kiểm toán đã thống nhất được

các điều khoản của hợp đồng kiểm toán

1.4.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

Trình tự lập kế hoạch kiểm toán sau khi ký hợp đồng với khách hàng cụ thể là: Bước 1: Thu thập thông tin cơ sở

Sau khi ký hợp đồng kiểm toán, kiểm toán viên bắt đầu kế hoạch kiểm toán – Lập kế hoạch kiểm toán: Trong giai đoạn này, kiểm toán viên thu thập hiểu biết về ngành nghề, công việc kinh doanh của khách hàng, xem xét kết quả của cuộc kiểm toán trước và hồ sơ kiểm toán chung; tìm hiểu về hệ thống kế toán, kiểm soát nội bộ

và các bên liên quan để đánh giá rủi ro và lên kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên đánh giá khả năng có những sai sót trọng yếu, đưa ra đánh giá ban đầu về mức trọng yếu và thực hiện các thủ tục phân tích để xác định thời gian cần thiết để thực hiện kiểm toán và việc mở rộng các thủ tục kiểm toán khác

Bước 2: Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng

Các giấy tờ liên quan đến nghĩa vụ pháp lý của khách hàng bao gồm: Giấy phép thành lập và điều lệ công ty; các báo cáo tài chính, báo cáo kiểm toán, thanh tra hay kiểm tra các năm hiện hành hay trong vài năm trước; biên bản của cuộc họp

cổ đông, Hội đồng quản trị, Ban giám đốc; Các hợp đồng và cam kết quan trọng

Trường Đại học Kinh tế Huế

Bước 3: Thực hiện các thủ tục phân tích

Mọi thông tin thu thập được từ khách hàng phải được ghi nhận lại và hệ thống hoá một cách hợp lý nhằm phục vụ cho thủ tục phân tích Thủ tục phân tích bao gồm 2 dạng cơ bản:

- Phân tích ngang (Phân tích xu hướng): là việc phân tích dựa trên cơ sở so sánh trị số của cùng một chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính giữa các kỳ khác nhau hoặc trên các sổ sách khác nhau, so sánh dữ liệu với ngành

- Phân tích dọc (Phân tích qua các tỷ suất): là phân tích thông qua các tỷ số tài chính cơ bản như là khả năng thanh toán, tỷ lệ đầu tư vào TSCĐ, khả năng sinh lợi,

tỷ suất nợ và tỷ suất vốn tự tài trợ

Bước 4: N ghiên cứu hệ thống KSN B của khách hàng và đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát

*ghiên cứu hệ thống KS*B của khách hàng: Để mô tả hệ thống kiểm soát nội

bộ của một doanh nghiệp, kiểm toán viên thực hiện bằng một trong ba phương pháp hoặc cả ba phương pháp tuỳ theo đặc điểm đơn vị được kiểm toán và quy mô kiểm

- Bảng tường thuật về KSN B: Cung cấp thêm sự phân tích về kiểm soát giúp KTV hiểu đầy đủ hơn về hệ thống KSN B

Việc sử dụng kết hợp bảng câu hỏi với lưu đồ hoặc bảng tường thuật sẽ giúp KTV hiểu biết tốt hơn về hệ thống KSN B của khách hàng

Trường Đại học Kinh tế Huế

Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm toán: Rủi ro kiểm soát được đánh giá thông qua

những hiểu biết về hệ thống KSN B N ếu hệ thống KSN B được thiết kế và vận hành hữu hiệu thì rủi ro kiểm soát được đánh giá thấp và ngược lại Trong kiểm toán báo cáo tài chính việc đánh giá rủi ro kiểm soát có ảnh hưởng trực tiếp đến các phép thử

nghiệm áp dụng Trong trường hợp:

- Rủi ro kiểm soát được đánh giá ở mức tối đa (khi kiểm soát nội bộ không hoạt động hoặc hoạt động không có hiệu lực, không phát hiện và ngăn chặn các gian lận và sai sót trọng yếu) thì KTV không thể dựa vào kiểm soát nội bộ của đơn vị để giảm bớt các thử nghiệm kiểm soát trên số dư và nghiệp vụ Trái lại, KTV phải tăng cường các thử nghiệm chi tiết để phát hiện những hành vi gian lận và sai sót Trong trường hợp này KTV không cần thực hiện thử nghiệm kiểm soát

- Rủi ro kiểm soát được đánh giá thấp hơn mức tối đa KTV sẽ dựa vào KSN B của đơn vị để giảm bớt thử nghiệm kiểm soát trên số dư và nghiệp vụ Ở trường hợp này, KTV sẽ thực hiện tuần tự thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm chi tiết trong thực hiện kiểm toán BCTC

Bước 5: Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán

Xác định mức trọng yếu: Theo chuNn mực Kiểm toán Việt N am số 320, đánh

giá mức trọng yếu có nghĩa là: “là thuật ngữ chỉ tầm quan trọng của thông tin (một

số liệu kế toán) trong BCTC…”, “thông tin là trọng yếu nếu việc bỏ sót hoặc sai sót của thông tin đó có thể ảnh hưởng tới quyết định kinh tế của người sử dụng BCTC…” Đánh giá mức trọng yếu còn giúp cho các KTV xác định xem BCTC của đơn vị có chứa đựng sai sót trọng yếu hay không

Ban đầu KTV ước tính về trọng yếu căn cứ vào tỷ lệ % các chỉ tiêu lợi nhuận, doanh thu, tài sản… cho toàn bộ BCTC Tiếp theo đó tiến hành phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục trên BCTC Thông qua các biện pháp kiểm toán, KTV đánh giá mức độ sai sót thực tế của TSCĐ hữu hình và so sánh với mức có thể chấp nhận được đã xác định từ trước để từ đó đưa ra ý kiến của KTV

Đánh giá rủi ro kiểm toán: Theo chuNn mực kiểm toán Việt N am số 400 “Rủi

Trường Đại học Kinh tế Huế

ro kiểm toán (AR) là rủi ro kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến nhận xét không thích hợp khi Báo cáo tài chính đã được kiểm toán còn những sai sót trọng yếu, bao gồm 3 thành phần cấu thành: Rủi ro tiềm tàng (IR), rủi ro kiểm soát (CR), và rủi ro phát hiện (DR)

Công thức diễn đạt mối quan hệ giữa các loại rủi ro được thể hiện như sau:

AR = IR*CR*DR hoặc DR = AR/(CR*IR)

Bước 6: Xây dựng kế hoạch và chương trình kiểm toán

Sau khi tìm hiểu kỹ về tình hình khách hàng, trưởng nhóm kiểm toán sẽ lập chiến lược và kế hoạch kiểm toán Việc lập kế hoạch kiểm toán nhằm đảm bảo cho cuộc kiểm toán được tiến hành một cách có hiệu quả Kế hoạch kiểm toán bao gồm các nội dung như sau:

- Kế hoạch kiểm toán chiến lược là những định hướng cơ bản, nội dung trọng tâm và phương pháp tiếp cận chung của cuộc kiểm toán do cấp chỉ đạo vạch ra dựa trên hiểu biết về tình hình hoạt động và môi trường kinh doanh của đơn vị được kiểm toán

- Kế hoạch kiểm toán tổng thể là công việc cụ thể hoá kế hoạch kiểm toán chiến lược và phương pháp tiếp cận chi tiết về nội dung, lịch trình và phạm vi dự kiến của các thủ tục kiểm toán Kế hoạch kiểm toán tổng thể được lập cho mọi cuộc kiểm toán, là cơ sở để lập chương trình kiểm toán Kế hoạch kiểm toán tổng thể trình bày trên những vấn đề chủ yếu như là: Hiểu biết về hoạt động của đơn vị được kiểm toán; hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống KSN B; đánh giá rủi ro và trọng yếu; nội dung, lịch trình và phạm vi các thủ tục kiểm toán; phối hợp chỉ đạo, giám sát và điều tra; các vấn đề khác…

Chương trình kiểm toán là toàn bộ những chỉ dẫn cho kiểm toán viên tham gia vào cuộc kiểm toán và là phương tiện để theo dõi, kiểm tra tình hình thực hiện kiểm toán Chương trình kiểm toán phải được lập và thực hiện cho mọi cuộc kiểm toán

Trường Đại học Kinh tế Huế

1.4.3 Giai đoạn thực hiện kiểm toán

Là giai đoạn mà KTV sẽ tiến hành những thủ tục kiểm toán trên cơ sở kế hoạch kiểm toán đã được lập ở giai đoạn trước Giai đoạn thực hiện kiểm toán bao gồm thử nghiệm cơ bản và thử nghiệm kiểm soát

1.4.3.1 Thử nghiệm kiểm soát

Trích đoạn A26 ChuNn mực kiểm toán Việt N am, “Về phương thức thực hiện, chỉ thực hiện thủ tục phỏng vấn thôi thì không đủ để kiểm tra tính hữu hiệu của các kiểm soát, do đó, KTV cần thực hiện các thủ tục kiểm toán khác kết hợp với phỏng vấn Thủ tục phỏng vấn kết hợp với kiểm tra hoặc thực hiện lại có thể cung cấp sự đảm bảo cao hơn so với việc kết hợp thủ tục phỏng vấn và quan sát vì quan sát chỉ phù hợp tại thời điểm diễn ra giao dịch” Vậy nên, Kiểm toán viên có thể thực hiện các bước công việc sau đối với khoản mục N ợ phải trả người bán:

Kiểm toán căn cứ vào các nghiệp vụ ghi chép trên sổ cái N ợ phải trả người bán để kiểm tra các nhật ký có liên quan: Mục đích thử nghiệm là xem xét sự có thực của các nghiệp vụ đã được ghi chép trên sổ cái bằng cách đối chiếu chứng từ với các nhật ký liên quan (N hật ký chứng từ thanh toán hay nhật ký chi quỹ) Thử nghiệm này thực hiện trên cơ sở chọn mẫu một số nghiệp vụ trên Sổ Cái N ợ phải trả người bán và kiểm tra ngược lại đến nhật ký liên quan Công việc này có thể tiến hành trước ngày kết thúc niên độ

Kiểm tra chứng từ gốc các nghiệp vụ ghi chép trên một số sổ chi tiết: N hằm mục đích xem việc thực hiện các thủ tục kiểm soát có hữu hiệu đối với các nghiệp

vụ mua hàng và thanh toán hay không Kiểm toán viên sẽ lựa chọn một số sổ chi tiết người bán hoặc chủ nợ, từ đó truy hồi về nhật ký và xem xét toàn bộ chứng từ gốc (đơn đặt hàng, phiếu nhập kho, hoá đơn, chứng từ thanh toán,…) của các nghiệp vụ

đã ghi trên các sổ chi tiết này Thử nghiệm này cũng có thể thực hiện theo hướng khác, đó là lựa chọn một số nghiệp vụ trên nhật ký và theo dõi việc ghi chép chúng trên các sốt chi tiết Cách này sẽ cho phép kiểm tra tính đầy đủ của việc ghi chép từ nhật ký vào các sổ chi tiết

Trường Đại học Kinh tế Huế

Kiểm toán viên có thể kiểm tra mẫu một số các nghiệp vụ mua hàng bằng cách xem các phiếu mua hàng có được lập và phê duyệt hay không, kiểm tra các số thứ

tự trên đơn đặt hàng, kiểm tra các hợp đồng mua bán, hoá đơn người bán

Kiểm tra đối chiếu số tổng cộng trên sổ chi tiết và sổ cái xem có khớp đúng không

Sau khi hoàn thành các bước công việc trên, KTV sẽ đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế lại những thử nghiệm cơ bản cho phù hợp

1.4.3.2 Thử nghiệm cơ bản

Thủ tục phân tích cơ bản

Để đảm bảo tính hợp lý chung của nợ phải trả người bán, KTV có thể tính một

số chỉ tiêu dưới đây và so sánh với năm trước để nhận dạng các biến động bất thường và tìm hiểu nguyên nhân:

- Tỷ lệ nợ phải trả người bán trên tổng giá trị mua hàng trong kỳ

- Tỷ lệ nợ phải trả người bán trên tổng nợ ngắn hạn

Một số thủ tục phân tích khác là nghiên cứu số liệu chi tiết nợ phải trả theo từng người bán để phát hiện những điểm bất thường Chẳng hạn so sánh số liệu của từng người bán với số liệu của chính họ trong các năm trước, như so sánh số liệu mua vào, số dư cuối kỳ

Kiểm tra chi tiết

Yêu cầu đơn vị cung cấp bảng chi tiết số dư nợ phải trả theo từng đối tượng để đối chiếu với sổ cái và sổ chi tiết: Để xác minh xem số liệu nợ phải trả trên BCTC có

thống nhất với tất cả các khoản phải trả của từng đối tượng trong các sổ chi tiết hay không N goài ra, qua bảng số dư chi tiết KTV cũng tiến hành việc chọn mẫu để thực hiện các thử nghiệm khác Cụ thể là: KTV yêu cầu đơn vị cung cấp bảng số dư chi tiết

nợ phải trả vào thời điểm khoá sổ, sau đó kiểm tra tổng số và đối chiếu với sổ cái và các sổ chi tiết, cần phải tìm hiểu nguyên nhân, thí dụ có thể phối hợp nhân viên của đơn

vị để tìm kiếm sai sót và đề nghị bút toán điều chỉnh thích hợp Cần lưu ý rằng sự thống

Trường Đại học Kinh tế Huế

nhất giữa số liệu của bảng này với sổ sách chưa phải là bằng chứng đầy đủ về toàn bộ khoản phải trả Thí dụ như các hoá đơn vào thời điểm cuối năm vẫn có thể không được ghi chép đúng kỳ trên cả số chi tiết lẫn sổ cái

Gửi thư xác nhận một số khoản phải trả nhằm phát hiện những khoản phải trả không được ghi chép Việc xin xác nhận thường được thực hiện đối với tất cả các

người bán chủ yếu của đơn vị, dù rằng số dư cuối kỳ có thể rất thấp hoặc bằng không Để nhận diện các đối tượng này, KTV có thể xem trên sổ chi tiết hoặc phỏng vấn nhân viên đơn vị Một số đối tượng khác cũng cần xin xác nhận, đó là người bán không cung cấp bảng kê hoá đơn hàng tháng; những khoản phải trả có tính chất bất thường; các khoản phải trả cho các bên liên quan; những khoản phải trả được thế chấp bằng tài sản… Đây là những khoản phải trả có rủi ro cao tức có khả năng xảy ra sai sót về số tiền hoặc khai báo

Chọn mẫu để kiểm tra chứng từ gốc và các tài liệu liên quan: Đây là thủ tục

nhằm kiểm tra sự có thực của các khoản phải trả KTV chọn lựa một số khoản phải trả trên số dư chi tiết cuối năm để kiểm tra chứng từ gốc và các tài liệu có liên quan,

như chứng từ thanh toán, hoá đơn, đơn đặt hàng, phiếu nhập kho… Đối với các đơn

vị sử dụng hệ thống chứng từ thanh toán, việc kiểm tra khá thuận tiện vì các số dư chi tiết nợ phải trả đã thể hiện sẵn trong những hồ sơ chứng từ thanh toán chưa trả tiền Do công việc này tiến hành hằng ngày nên đơn vị cần lưu lại bảng kê chứng từ thanh toán chưa thanh toán vào thời điểm khoá sổ Bảng kê này bao gồm tên người

bán, sổ chứng từ thanh toán, ngày và số tiền phải trả

Kiểm tra bảng chỉnh hợp nợ phải trả với bảng kê hoá đơn hàng tháng của người bán: Căn cứ vào bảng kê của người bán đã gửi cho đơn vị trong tháng, nhân

viên đơn vị sẽ đối chiếu các số liệu này với số dư trên sổ chi tiết để lập một bảng

chỉnh hợp và thuyết minh sự khác biệt số liệu (nếu có) giữa hai bên N ếu đơn vị

không tiến hành việc chỉnh hợp, KTV có thể tự thực hiện Khi KSN B đối với nợ phải trả là yếu kém, KTV cần kiểm tra sổ công văn đến để xem đơn vị đã nhận được mọi bảng kê của người bán hay chưa Một trong những khác biệt về số liệu giữa

Trường Đại học Kinh tế Huế

đơn vị và người bán có thể sẽ phát hiện được nhờ bảng chỉnh hợp, đó là các khoản người bán tính cho những lô hàng đã gửi đi, thế nhưng đơn vị vẫn chưa nhận được hoặc chưa ghi chép Một mục đích khác của thủ tục này là đảm bảo sự ghi chép

đúng kỳ của số dư nợ phải trả

Tìm kiếm các khoản nợ phải trả không được ghi chép: Kiểm tra các nghiệp vụ

sau thời điểm khoá sổ thông qua việc xem xét các khoản thực chi vào đầu niên độ sau, kiểm toán viên có thể phát hiện các khoản chi quỹ Xem xét các tài liệu có khả năng chứa đựng các khoản nợ phải trả không được ghi chép: Trường hợp hàng về nhưng chưa có hoá đơn, hay hoá đơn đã về mà chưa nhận được thì KTV cần nghiên cứu các hồ sơ mua hàng dở dang của đơn vị Đối với các chứng từ thanh toán được phát hành sau thời điểm khoá sổ thì KTV cần xem xét cNn thận để phát hiện những khoản thực tế phát sinh trước thời điểm khoá sổ Bên cạnh đó KTV cũng cần lưu ý đối với trường hợp ghi thiếu nợ phải trả đồng thời ghi thiếu một tài sản và trường

hợp ghi thiếu một khoản nợ phải trả đồng thời ghi thiếu một khoản chi phí

Xem xét việc trình bày và thuyết minh các khoản phải trả trên BCTC: Xem xét

các trường hợp phát sinh số dư bên N ợ trên các tài khoản N ợ phải trả Các khoản nợ phải trả trọng yếu đối với các bên liên quan cần được công bố trên thuyết minh BCTC Các khoản nợ phải trả được đảm bảo bằng tài sản thế chấp phải được thuyết minh và tham chiếu với tài sản bị thế chấp

1.4.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán

Theo N guyễn Quang Quynh (2012), Giáo trình Kiểm toán tài chính, Đại học Kinh tế quốc dân, công việc cơ bản mà KTV cần thực hiện trong giai đoạn kết thúc kiểm toán gồm:

Xem xét các khoản nợ phải trả không chắc chắn: Trong năm tài chính, có

những sự kiện phát sinh có thể dẫn đến trách nhiệm của đơn vị được kiểm toán trong việc thanh toán các khoản nợ cho bên thứ ba Tuy nhiên, đến thời điểm khóa

sổ kế toán lập BCTC, không thể xác định chắc chắn nghĩa vụ này có phải thực hiện hay không với giá trị khoản công nợ là bao nhiêu Trong trường hợp như vậy, KTV

Trường Đại học Kinh tế Huế

cần xem xét và đánh giá khả năng của đơn vị được kiểm toán có thể đối mặt với các khoản nợ là chắc chắn hay không

Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC: Trong mối

quan hệ với trách nhiệm của KTV trong kiểm toán BCTC, các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC được hiểu là “những sự kiện có ảnh hưởng đến BCTC đã phát sinh trong khoảng thời gian từ sau ngày khóa sổ lập BCTC để kiểm toán đến ngày ký báo cáo kiểm toán; và những sự kiện được phát hiện sau ngày ký báo cáo kiểm toán”

Đánh giá giả định hoạt động liên tục: Báo cáo tài chính phải được lập dựa trên

cơ sở giả định là doanh nghiệp đang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường trong tương lai gần, trừ khi doanh nghiệp có ý định giải thể hoặc

bị buộc phải ngừng hoạt động, hoặc thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động của mình Khi giả thiết hoạt động liên tục không được đảm bảo thì BCTC phải được lập theo một cơ sở khác, đồng thời đơn vị phải giải thích cơ sở đã sử dụng để lập BCTC

Đánh giá kết quả kiểm toán: Cụ thể, đánh giá sự đầy đủ của bằng chứng kiểm

toán, đánh giá tổng hợp các sai sót chưa điều chỉnh, rà soát hồ sơ kiểm toán; kiểm tra các công bố trên BCTC, xem xét các thông tin khác trong tài liệu có BCTC đã kiểm toán

Sau tất cả các bước công việc trên KTV sẽ thống nhất số liệu với khách hàng

và sẽ phát hành báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán do kiểm toán viên lập thể hiện ý kiến chính thức của KTV về BCTC của đơn vị đã được kiểm toán

Trường Đại học Kinh tế Huế

CHƯƠ G 2: QUY TRÌ H KIỂM TOÁ KHOẢ MỤC Ợ PHẢI TRẢ

GƯỜI BÁ DO CÔ G TY T HH ER ST & YOU G

VIỆT AM THỰC HIỆ 2.1 Giới thiệu khái quát về Công ty T HH Ernst & Young Việt am

2.1.1 Thông tin chung

Tên công ty: Công ty TN HH Ernst & Young Việt N am

Tên tiếng anh: Ernst & Young Viet N am Limited

Lĩnh vực kinh doanh: dịch vụ kiểm toán chuyên nghiệp đa quốc gia, ngoài ra công ty còn mở rộng dịch vụ kinh doanh sang tư vấn vận hành, tư vấn chiến lượng,

tư vấn nhân sự, tư vấn tài chính và tư vấn công nghệ

Địa chỉ: TP Hồ Chí Minh: Bitexco Financial Tower, Lầu 20, Số 2, Đường Hải Triều, Phường Bến N ghé, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh

Số điện thoại: +84 24 3815100

Website: www.ey.com

Mã số thuế: 0300811802

Email: eyhcmc@vn.ey.com

Về chi nhánh của Công ty Kiểm toán Ernst & Young Việt *am tại Hà *ội

Địa chỉ: Tầng 8, Toà nhà CornerStone, Lầu 18, Số 16 Phan Chu Trinh, Phường Phan Chu Trinh, Quận Hoàn Kiếm, Thành phố Hà N ội, Việt N am

Trường Đại học Kinh tế Huế

là “Big Four” nổi tiếng với chất lượng dịch vụ cung cấp hàng đầu và uy tín nhất thế giới Đặc biệt, EY sở hữu mạng lưới rộng khắp toán cầu và phát triển không ngừng

về quy mô

Hình 2.1: Quá trình hình thành của EY

Trong thế kỷ 19, hai nhân vật Arthur Young và Alwin Charles Ernst gắn liền với quá trình hình thành và phát triển của công ty

N ăm 1894 công ty kế toán Stuart & Young được thành lập bởi Arthur Young

N ăm 1903 công ty kế toán Ernst & Ernst ra đời do Alwin Charles Ernst cùng

em của mình là Theodore Ernst thành lập

Trải qua gần một thế kỷ hoạt động, Ernst & Young trải qua nhiều lần sát nhập với các công ty lớn khác N ăm 1944 một công ty kế toán ở Canada được hình thành

từ năm 1864 với tên gọi Clarkson Gordon & Company, trở thành một thành viên của Arthur Young & Company

N ăm 1979 công ty hợp danh Ernst & Whinney được thành lập với sự sáp nhập với Murray & Company và công ty Anh là Whinney

N ăm 1989, Ernst & Young chính thức ra đời với sự hợp nhất trên toàn cầu của Ernst & Whinney và Arthur Young

Đến năm 2013, Ernst & Young lấy tên thương mại là EY và đồng thời thay đổi logo gam màu vàng xám

EY có mặt tại Việt N am vào năm 1992, là một trong những công ty đầu tiên

Trường Đại học Kinh tế Huế

cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn 100% vốn đầu tư nước ngoài có chi nhánh tại Việt N am EY Việt N am thuộc khu vực Asia Pacific, trụ sở chính đặt tại Hà N ội và văn phòng ở thành phố Hồ Chí Minh N goài ra EY đã mở rộng sang khu vực Lào và Campuchia Sau hơn nhiều năm hoạt động EY đã mở rộng quy mô lên hơn 1000 nhân viên Trong số đó, khoản 70 nhân viên được VACPA và Bộ tài chính công nhận chính thức

Bên cạnh đó, trong suốt những năm qua, EY Việt N am đã đạt nhiều thành tựu khá lớn trong lĩnh vực kế toán – kiểm toán – tài chính, tạo nên giá trị thương hiệu

EY Toàn cầu, cũng như giữ vững vị trí “Big Four” tại thị trường quốc tế nói chung

và Việt N am nói riêng

- EY đứng đầu trong nhóm 10 công ty có doanh thu lớn nhất năm 2016

- EY xếp thứ III trong nhóm 10 công ty có doanh thu cao nhất từ khách hàng

là Doanh nghiệp N hà nước năm 2016

- EY xếp thứ I trong nhóm 10 công ty có doanh thu cao nhất từ đơn vị có lợi ích công chúng

- EY xếp thứ II trong top 10 Công ty có số lượng KTV hành nghề lớn nhất

- N ăm 2016 EY xếp thứ 85 trong danh sách 100 nơi làm việc tốt nhất Việt

N am

Với phương châm “Building a better working world” – Xây dựng môi trường làm việc tốt đẹp hơn Ở EY yếu tố quan trọng và then chốt hàng đầu là môi trường làm việc Đòi hỏi sự tin tưởng lẫn nhau, tính chuyên nghiệp, phát triển ổn định và là nơi phát triển tài năng cho nhân tài ở mọi lĩnh cực Vấn đề liên quan đến hợp tác và mối quan hệ luôn là điều mà EY muốn hướng tới và xây dựng đối với nhân viên công ty Tại EY, đối với những người có tư duy và khả năng phù hợp với định hướng hoạt động của công ty đều có cơ hội được trao quyền lãnh đạo Điều này vừa mang đến cho nhân viên EY cơ hội theo đuổi sự nghiệp, vừa tạo nên những trải nghiệm riêng với EY Các KTV đều được trang bị đầy đủ các phương tiện được sự

Trường Đại học Kinh tế Huế

hỗ trợ từ EY Global như các phần mềm tiện ích và các sản phNm công nghệ cao Hệ thống lưu trữ và bảo mật thông tin tại EY rất hiện đại và hiệu quả, như là:

EY Canvas: hệ thống này là nơi lưu trữ các tài liệu liên quan đến khách hàng

và các giấy làm việc Mỗi khách hàng sẽ được cung cấp một mã ID riêng và giới hạn số lượng trợ lý kiểm toán có thể truy cập góp phần bảo mật thông tin và giúp các KTV có thể tìm lại các tài liệu kiểm toán năm trước một cách dễ dàng, giúp tiết kiệm thời gian

EY Smart Sampling: phần mềm thực hiện thủ tục chọn mẫu dựa trên giá trị

mẫu và các khoản trọng yếu (key items)

EY Atlas – “bách khoa toàn thư” giúp các KTV có thể tra cứu thông tin chuyên

ngành trong quá trình làm việc

N goài ra còn vô số các công cụ, tài liệu bổ trợ cho nghiệp vụ kiểm toán tại EY Các phần mềm và hệ thống được sử dụng tại EY Việt N am đã góp phần nâng cao chất lượng công việc, tiết kiệm được thời gian, công sức cho các KTV

2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý

Ernst & Young Việt N am là một bộ phận của Ernst & Young toàn cầu nên cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty về cơ bản chính là cơ cấu thống nhất trên toàn thế giới Tuy nhiên, Ernst & Young Việt N am đã điều chỉnh và thay đổi một số

bộ phận chức năng để phù hợp với môi trường kinh doanh tại Việt N am, và phù hợp với các loại hình dịch vụ công ty cung cấp Đứng đầu công ty là Tổng giám đốc, người quản lý và chịu trách nhiệm hoàn toàn về tất cả mọi hoạt động của công ty tại Việt N am Cấp tiếp theo là Phó Tổng giám đốc chi nhánh, những người điều hành công việc tại văn phòng, đồng thời thúc đNy việc thực hiện cung cấp dịch vụ cho Tổng giám đốc Các thành viên của Ban giám đốc đều là cổ đông EY Việt N am và

có trách nhiệm trực tiếp đánh giá rủi ro kiểm toán, đánh giá khách hàng, ra quyết định và đại diện công ty ký hợp đồng cung cấp dịch vụ với khách hàng, đồng thời cũng là những người thực hiện những bước kiểm tra cuối cùng đối với các hồ sơ kiểm toán để ký duyệt các báo cáo kiểm toán và thư quản lý

Trường Đại học Kinh tế Huế

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Công ty T HH Ernst & Young Việt am

2.1.4 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận

Qua sơ đồ 2.1, ta thấy bộ máy tổ chức của EY Việt N am được lập và thực hiện theo mô hình trực tuyến chức năng Trong đó chức năng của mỗi bộ phận được mô

tả như sau:

- Tổng giám đốc: Là người chịu trách nhiệm về tổ chức và điều hành hoạt

động của cả công ty TN HH Ernst & Young Việt N am, chịu trách nhiệm chính về kết quả hoạt động kinh doanh của cả công ty

- Phó Tổng giám đốc: Là những người phụ trách các mảng kinh doanh của

công ty TN HH Ernst & Young Việt N am Chịu trách nhiệm trực tiếp trong công việc điều hành và quản lý bộ phận đã được phân công

- Phòng kiểm toán: Chuyên thực hiện dịch vụ kiểm toán, bao gồm hai mảng

chính đó là kiểm toán các định chế tài chính (FSO Assurance) và kiểm toán những lĩnh vực còn lại (Core Assurance)

Bộ phận Hành Chính

Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc

Bộ phận N ghiệp vụ

Phòng

Kiểm toán

Phòng Tư Vấn Thuế

Tư Vấn

Chủ nhiệm

Tư Vấn

Trưởng nhóm Tư Vấn

Trợ lý Tư Vấn

Phó Tổng Giám đốc

Tư Vấn

Chủ nhiệm

Tư Vấn

Trưởng nhóm Tư Vấn

Trợ lý Tư Vấn

Phòng Quản trị

Phòng Kế Toán

Phòng Tin học

Trường Đại học Kinh tế Huế

- Phòng Tư vấn Thuế (TAX): Chuyên cung cấp các dịch vụ về thuế nhằm

nâng cao trình độ quản lý thuế của doanh nghiệp giúp khách hàng có thể thúc đNy

tình hình tài chính của mình

- Phòng Tư vấn kế toán tài chính (TAS): Chuyên cung cấp dịch vụ về tư vấn

tài chính, tư vấn giao dịch, quản trị, rủi ro doanh nghiệp…

- Phòng Quản trị (Administration): Phụ trách công việc quản lý nội bộ trong

công ty như quản lý cơ sở vật chất và vấn đề nhân sự

- Phòng Kế toán (Finance): Phụ trách quản lý và theo dõi tình hình tài chính

kế toán, giải ngân các khoản tạm ứng và trợ cấp, thực hiện hạch toán kế toán, thông báo kịp thời cho Ban giám đốc những vấn đề tài chính của công ty

- Phòng Công nghệ thông tin (IT): Phụ trách việc cung cấp các thiết bị điện

tử, tin học về phần cứng, phần mềm nhằm hỗ trợ nhân viên của công ty Đồng thời,

bộ phận IT cũng chịu trách nhiệm quản lý, xây dựng và bảo trì hệ thống mạng nội

bộ cho EY Việt N am, đảm bảo tính bảo mật thông tin cho khách hàng cũng như công ty

2.2 Quy trình kiểm toán “ ợ phải trả người bán” tại công ty kiểm toán Ernst & Young và minh hoạ quy trình kiểm toán với Công ty khách hàng ABC

2.2.1 Giai đoạn trước kiểm toán

Đây là quá trình tiếp cận khách hàng và thu thập thông tin để KTV có sự am hiểu toàn diện về khách hàng Từ đó, EY sẽ đưa ra quyết định có chấp nhận hợp đồng kiểm toán của khách hàng mới hoặc tiếp tục duy trì hợp đồng cũ hay không Các công việc cụ thể thường được tiến hành trong giai đoạn tiền kế hoạch bao gồm:

Tiếp nhận khách hàng: Dù tiếp nhận khách hàng mới hay tiếp tục duy trì

khách hàng cũ, EY luôn có những quy định về việc tìm hiểu, cập nhật thông tin của khách hàng về thị trường kinh doanh, ngành nghề, lĩnh vực hoạt động… tương ứng trong năm tài chính hiện tại Tổng giám đốc bộ phận kiểm toán và chủ nhiệm kiểm

Trường Đại học Kinh tế Huế