Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh ernst và young việt nam thực hiện

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ KHOA KẾ TỐ - TÀI CHÍ H - ng Trư - ih Đạ KHOÁ LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC ọc Kin QUY TRÌ H KIỂM TOÁ KHOẢ MỤC PHẢI TRẢ GƯỜI BÁ TRO G KIỂM TỐ BÁO CÁO TÀI CHÍ H DO CƠ G uế ếH ht TY T HH ER ST & YOU G VIỆT AM THỰC HIỆ HỒ THN MỸ DUYÊ iên khoá: 2019 - 2023 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ KHOA KẾ TỐ - TÀI CHÍ H - - ng Trư ih Đạ KHOÁ LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC ọc Kin QUY TRÌ H KIỂM TỐ KHOẢ MỤC PHẢI TRẢ GƯỜI BÁ TRO G KIỂM TỐ BÁO CÁO TÀI CHÍ H DO CÔ G TY T HH ER ST & YOU G VIỆT AM THỰC HIỆ Hồ Thị Mỹ Duyên uế ếH ht Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn: Ths Hoàng Thị Kim Thoa Thừa Thiên Huế, tháng 10 năm 2023 LỜI CÁM Ơ Báo cáo thực tập hoàn thành hỗ trợ giúp đỡ nhiều quan, tổ chức cá nhân Với tình cảm sâu sắc, chân thành, em xin phép bày tỏ lịng biết ơn đến thầy cô, bạn bè, anh chị đồng nghiệp Trư tạo điều kiện, giúp đỡ em suốt q trình học tập hồn thành báo cáo Trước hết, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy khoa Kế tốn – ng Tài Trường Đại học Kinh tế – Đại học Huế, người dùng tri thức tâm huyết để truyền đạt lại cho chúng em nguồn kiến thức vô quý báu suốt quãng thời gian học tập trường Và đặc biệt, em xin gửi Đạ biết ơn đến cô Kim Thoa, người tận tâm hướng dẫn em qua lần trao đổi góp ý nội dung báo cáo thực tập ih Bên cạnh đó, không nhắc đến hướng dẫn giúp đỡ tận tình, hướng dẫn chia sẻ kinh nghiệm quý báu từ anh chị kiểm toán viên ọc công ty EY Việt Nam Thời gian thực tập vừa qua, anh chị nhiệt tình giúp em trả lời câu hỏi thực tế hoạt động kiểm tốn quy định, cảm kích đến anh chị Kin sách công ty đề tài em thực Em xin gửi lời cảm ơn Bài báo cáo thực tập thực khoảng thời gian tháng, uế ếH ht khoảng thời gian không dài giới hạn mặt kiến thức kinh nghiệm thực tế chưa phong phú nên viết khó tránh khỏi thiếu sót cần cải thiện Em mong nhận góp ý q giá để báo cáo em hồn thiện nâng cao kiến thức lĩnh vực Trân trọng MỤC LỤC DA H MỤC VIẾT TẮT i DA H MỤC CÁC BẢ G ii DA H MỤC CÁC HÌ H iii Trư DA H MỤC CÁC SƠ ĐỒ iii PHẦ I: ĐẶT VẤ ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu ng Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận Đạ PHẦ II: ỘI DU G GHIÊ CỨU CHƯƠ G 1: CƠ SỞ LÝ LUẬ VỀ QUY TRÌ H KIỂM TỐ KHOẢ MỤC ih Ợ PHẢI TRẢ TRO G KIỂM TỐ BÁO CÁO TÀI CHÍ H 1.1 Tổng quan kiểm toán báo cáo tài 1.1.1 Các khái niệm ọc 1.1.2 Mục tiêu 1.1.3 Vai trò Kin 1.2 Tổng quan khoản mục “Nợ phải trả người bán” 1.2.1 Khái niệm phân loại 1.2.1.1 Khái niệm uế ếH ht 1.2.1.2 Phân loại 1.2.2 Đánh giá ảnh hưởng khoản mục nợ phải trả người bán đến kiểm toán Báo cáo tài 1.2.3 Tài khoản, quy tắc sơ đồ hạch toán tài khoản 1.2.3.1 Tài khoản hạch toán 1.2.3.2 Nguyên tắc hạch toán 10 1.2.3.3 Sơ đồ hạch toán tài khoản 12 1.2.4 Chứng từ sổ sách liên quan đến khoản mục nợ phải trả người bán 13 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng 13 1.2.4.2 Hệ thống sổ sách 13 1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục “Nợ phải trả người bán” số sai phạm thường gặp với khoản mục 13 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán “Nợ phải trả người bán” 13 1.3.2 Một số sai phạm thường gặp với nợ phải trả người bán 14 Trư 1.4 Quy trình thực kiểm tốn “Nợ phải trả người bán” kiểm toán Báo cáo tài 16 1.4.1 Giai đoạn trước kiểm toán 16 1.4.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 17 ng 1.4.3 Giai đoạn thực kiểm toán 21 1.4.3.1 Thử nghiệm kiểm soát 21 1.4.3.2 Thử nghiệm 22 Đạ 1.4.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 24 CHƯƠ G 2: QUY TRÌ H KIỂM TỐ MỤC Ợ PHẢI TRẢ DO CÔ G TY T HH ER ST & YOU G VIỆT ih GƯỜI BÁ KHOẢ AM THỰC HIỆ 26 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 26 ọc 2.1.1 Thông tin chung 26 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 26 Kin 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 29 2.1.4 Chức năng, nhiệm vụ phận 30 2.2 Quy trình kiểm tốn “Nợ phải trả người bán” cơng ty kiểm tốn Ernst & uế ếH ht Young minh hoạ quy trình kiểm tốn với Công ty khách hàng ABC 31 2.2.1 Giai đoạn trước kiểm toán 31 2.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 35 2.2.2.1 Tìm hiểu khách hàng phân tích sơ 35 2.2.2.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội khách hàng kế toán khoản mục Nợ phải trả 37 2.2.2.3 Đánh giá sơ rủi ro kiểm toán 39 2.2.2.4 Thực thử nghiệm kiểm soát đánh giá lại rủi ro kiểm toán (CRA) 40 2.2.2.5 Xác lập mức trọng yếu 42 2.2.2.6 Lập kế hoạch kiểm toán 44 2.2.3 Giai đoạn thực kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán 45 2.2.3.1 Thủ tục chung 45 2.2.3.2 Thực thử nghiệm chi tiết 48 2.2.4 Giai đoạn kết thúc lập báo cáo kiểm toán 66 Trư 2.2.4.1 Tổng hợp kết kiểm toán lên thuyết minh báo cáo tài sau điều chỉnh 66 CHƯƠ G 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦ HỒ KIỂM TỐ GƯỜI BÁ KHOẢ MỤC Ợ PHẢI TRẢ THIỆ QUY TRÌ H TRO G KIỂM ng TỐ BÁO CÁO TÀI CHÍ H DO CƠ G TY T HH ER ST & YOU G VIỆT AM THỰC HIỆ 73 3.1 Nhận xét chung quy trình, cơng tác kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người Đạ bán kiểm toán BCTC Công ty TNHH ERNST & YOUNG Việt Nam 73 3.1.1 Ưu điểm 73 ih 3.1.1.1.Giai đoạn tiền kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán 74 3.1.1.2.Giai đoạn thực kiểm toán 74 3.1.1.3.Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 75 ọc 3.1.2 Hạn chế 76 3.1.2.1 Giai đoạn chuNn bị kiểm toán 76 Kin 3.1.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán: 77 3.1.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 77 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả uế ếH ht người bán Công ty TN HH Ernst & Young Việt N am 78 3.2.1 Giai đoạn tiền kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán 78 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 79 3.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 PHỤ LỤC 84 DA H MỤC VIẾT TẮT Tiếng Việt A, B, C Tên công ty dùng làm ví dụ Trư minh họa Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài HTKSN B Hệ thống kiểm soát nội KSN B TN HH VAS EY Tài sản cố định Thơng tư – Bộ tài ChuNn mực kế toán Việt N am Kin Tiếng anh Trách nhiệm hữu hạn ọc TT-BTC Kiểm toán viên ih TSCĐ Kiểm soát nội Đạ KTV ng BCKT Ernst & Young uế ếH ht EY Atlas Tài liệu hướng dẫn kiểm toán EY IR Interim – niên độ SCOT Significant classes of transactions - giao dịch trọng yếu TOC Test of control – thử nghiệm kiểm soát TOD Test of detail – thử nghiệm chi tiết i DA H MỤC CÁC BẢ G Bảng 2.1: Bảng phân tích sơ biến động khoản mục N ợ phải trả Công ty TN HH ABC năm 2021 - 2022 36 Bảng 2.2: Bảng đánh giá rủi ro kết hợp (CRA) 41 Trư Bảng 2.3: Chỉ tiêu ước tính mức trọng yếu .42 Bảng 2.4: Xác lập mức trọng yếu cho khách hàng ABC 43 Bảng 2.5: Bảng phân tích biến động tăng/ giảm khoản mục N ợ phải trả người bán giai đoạn 2021-2022 47 ng Bảng 2.6: Giấy tờ làm việc – Biểu mẫu đạo khoản mục nợ phải trả – Kiểm tốn cơng ty ABC 49 Đạ Bảng 2.7: Bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh Công ty ABC năm 2021 .51 Bảng 2.8: Giấy tờ làm việc với chi tiết công nợ phải trả người bán nội địa nước nợ phải trả khác 55 ih Bảng 2.9: Giấy tờ làm việc kiểm tra tính kì khoản phải trả người bán – Công ty ABC .60 ọc Bảng 2.10: Giấy tờ làm việc kiểm tra giao dịch không ghi nhận khoản phải trả người bán – Công ty ABC 62 Kin Bảng 2.11: Giấy tờ làm việc theo dõi thư xác nhận – Công ty ABC 65 Bảng 2.12: Bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh cho khoản mục nợ phải trả người bán khách hàng ABC 67 uế ếH ht Bảng 2.13: Giấy tờ làm việc tổng hợp cập nhật Khách hàng ABC .68 Bảng 2.14: Thuyết minh điều chỉnh N ợ phải trả người bán – Công ty ABC 69 Bảng 2.15: Thuyết minh điều chỉnh N ợ phải trả khác – Công ty ABC 70 ii DA H MỤC CÁC HÌ H Hình 2.1: Q trình hình thành EY 27 Trư DA H MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tài khoản nợ phải trả người bán 12 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TN HH Ernst & Young Việt N am 30 ng ih Đạ ọc uế ếH ht Kin iii PHẦ I: ĐẶT VẤ ĐỀ Lý chọn đề tài “Việt N am – miền đất hứa nhà đầu tư”, với xu hướng phát triển chung kinh tế giới, kinh tế nước ta dần có nhiều chuyển biến to Trư lớn nhằm mục đích thúc đNy hội nhập quốc tế Kinh tế phát triển, lượng thông tin kinh tế nhiều phức tạp, chứa đựng nhiều rủi ro sai lệch, thiếu tin cậy, nên cần có tổ chức độc lập khách quan để kiểm tra tính trung thực hợp lý ng thông tin tài Chính vậy, vai trị doanh nghiệp kiểm toán độc lập Việt N am trở nên quan trọng góp phần thực cơng khai tính minh bạch Báo cáo tài chính, hỗ trợ công tác quản lý, điều hành doanh Đạ nghiệp, thúc đNy thu hút vốn đầu tư ngồi nước Trong doanh nghiệp đó, Cơng ty TN HH Ernst & Young Việt N am đóng góp khơng nhỏ vào ih phát triển ngành kiểm tốn độc lập N hìn chung q trình kiểm toán tồn nhiều vấn đề làm ảnh hưởng ọc đến độ tin cậy, trung thực hợp lí thơng tin Báo cáo tài Trong đó, khoản phải trả người bán yếu tố chiếm tỷ lệ không nhỏ Kin Báo cáo tài đóng vai trị quan trọng q trình quản lí vận hành đơn vị Khoản mục N ợ phải trả người bán phản ánh nợ chưa tốn hàng hóa dịch vụ (như mua nguyên vật liệu, trang thiết bị, dịch vụ sữa chữa, uế ếH ht chi phí điện nước…) trình kinh doanh doanh nghiệp Bên cạnh đó, khoảng tiền mà doanh nghiệp tạm thời chiếm dụng người bán nhằm đem lại nguồn vốn tức thời phục vụ cho hoạt động doanh nghiệp, khoản nợ kéo dài ảnh hưởng đến tình hình hoạt động người bán, khoản mục ln tiềm Nn rủi ro nợ phải trả người bán phát sinh khơng có thực, nợ phải trả người bán khơng ghi nhận kỳ hạn, kỳ… Vậy nên xem quy trình kiểm tốn thường có rủi ro cao, địi hỏi Kiểm tốn viên thực kiểm toán cần thận trọng, tỉ mỉ giàu chuyên môn để đem lại kết đáng tin cậy xác cho người sử dụng