Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kế toán kiểm toán phương nam thực hiện

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH nh tế H uế - - Ki KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC c QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC họ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN ại BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KẾ TỐN Tr ườ ng Đ & KIỂM TOÁN PHƯƠNG NAM THỰC HIỆN SINH VIÊN THỰC HIỆN: TRẦN THỊ THU HỒI Khóa học: 2017 - 2021 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH tế H uế - - Ki nh KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC họ c NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KẾ TOÁN Tr ườ ng Đ ại & KIỂM TOÁN PHƯƠNG NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn: Trần Thị Thu Hoài Ths Trần Phan Khánh Trang Ngành: Kiểm toán Lớp: K51B Kiểm toán Huế, tháng 11 năm 2020 - LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khố luận tốt nghiệp này, lời đầu tiên, tơi xin chân thành cảm ơn quý thầy, quý cô trường Đại học kinh tế Huế thầy cô khoa uế Kế tốn – Tài truyền đạt kiến thức năm tơi học tập Đó tảng giúp tơi hồn thành tốt khóa luận hành trang cho công việc sau H Đặc biệt,tơi xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Trần Phan Khánh Trang, người tế tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi q trình viết khóa luận tốt nghiệp nh Tôi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kế tốn & Kiểm toán Phương Nam, cho phép tạo điều kiện cho thực tập công ty Cảm Ki ơn anh chị phịng kiểm tốn giúp đỡ, tạo cho nhiều hội để học hỏi kinh c nghiệm, trau dồi kiến thức để hoàn thành tốt đợt thực tập vừa qua họ Vì kiến thức chun mơn cịn hạn chế thân cịn thiếu nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót, tơi Đ hồn thiện ại mong nhận góp ý, bảo thêm quý thầy cô để báo cáo ng Cuối xin gửi lời chúc sức khỏe đến thầy cô giáo Chúc thầy cô giáo thành công nghiệp giảng dạy Chúc q Cơng ty Cổ ườ TNHH Kế toán & Kiểm toán Phương Nam ngày phát triển vững mạnh Tr khẳng định vị trí thị trường Huế, tháng 11 năm 2020 Sinh viên thực Trần Thị Thu Hoài i - MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi uế DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ vii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ H Lý chọn đề tài .1 tế Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu nh Phạm vi nghiên cứu Ki Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận c PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU họ CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ại 1.1 Khoản mục phải thu khách hàng Đ 1.1.1 Khái niệm phải thu khách hàng .2 ng 1.1.2 Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng .2 1.1.3 Nguyên tắc kế toán ườ 1.1.4 Sổ sách, chứng từ, Tài khoản sử dụng 1.1.5 Phương pháp hạch toán .7 Tr 1.1.6 Dự phòng phải thu khó địi 1.1.7 Gian lận sai sót xảy khoản mục phải thu khách hàng .12 1.1.8 Các thủ tục kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng .13 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 16 1.3 Vai trò kiểm toán khoản mục nợ phải thu kiểm tốn báo cáo tài chính.16 ii - 1.4 Quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng doanh nghiệp kiểm toán BCTC .17 1.4.1 Chuẩn bị kiểm toán 17 1.4.2 Thực kiểm toán 22 1.4.3 Hồn thành kiểm tốn .24 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ uế PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN & KIỂM TOÁN PHƯƠNG NAM 28 H 2.1 Giới thiệu cơng ty TNHH Kế tốn & Kiểm toán Phương Nam 28 tế 2.1.1 Sơ lược công ty 28 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 29 nh 2.1.3 Mục tiêu phương châm hoạt động 30 Ki 2.1.4 Các dịch vụ công ty cung cấp 32 2.1.5 Cơ cấu tổ chức .34 họ c 2.1.6 Sơ lược kết hoạt động công ty năm gần 38 2.1.7 Nhiệm vụ 39 ại 2.1.8 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 39 2.1.9 Chế độ hình thức kế tốn áp dụng công ty 40 Đ 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kế ng tóa & kiểm toán Phương Nam 41 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 41 ườ 2.2.2 Thực kiểm toán 55 Tr 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 69 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KẾ TỐN & KIỂM TỐN PHƯƠNG NAM 75 3.1 Ưu điểm .75 3.1.1 Về công tác quản lý 75 3.1.2 Về đội ngũ nhân viên 75 iii - 3.1.3 Về hệ thống hồ sơ 76 3.1.4 Về quy trình kiểm tốn 76 3.1.5 Về chương trình kiểm tốn 77 3.2 Hạn chế 77 3.2.1 Về công ty .77 3.2.2 Về chương trình kiểm tốn 77 uế 3.2.3 Về thủ tục phân tích 78 3.2.4 Về phương pháp tìm hiểu đánh giá HTKSNB khách hàng 78 H 3.3 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách tế hàng kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kế tốn & Kiểm toán Phương Nam 79 nh 3.3.1 Về công ty .79 Ki 3.3.2 Về chương trình kiểm toán 79 3.3.3 Về thủ tục phân tích 80 họ c 3.3.4 Về phương pháp tìm hiểu đánh giá HTKSNB 80 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .82 ại DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .83 Tr ườ ng Đ PHỤ LỤC 854 iv - DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban gám đốc CBCNV Cán vộ công nhân viên CĐPS Cân đối phát sinh H tế nh Ki Chiết khấu thương mại c CKTM Doanh nghiệp họ DN GTGT Đ ại HĐTV Giá trị gia tăng Hội đồng thành viên HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NN Nhà nước SDCK Số dư cuối kỳ TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng ng ườ Tr uế BCĐKT v - DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Ma trận rủi ro phát 20 Bảng 2: Các thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục nợ phải thu khách hàng .24 Bảng 1: Phân tích sơ BCĐKT cơng ty CP XYZ năm 2019 47 Bảng 2: Phân tích sơ BCĐKT cơng ty CP XYZ năm 2019 47 uế Bảng 3: phân tích sơ BCKQHĐKD năm 2019 cơng ty CP XYZ .49 H Bảng 4: Phân tích hệ số vịng quay khoản phải thu cơng ty CP XYZ năm 2019 51 tế Bảng 5: Giấy làm việc D340 Chính sách kế toán 56 nh Bảng 6: Giấy làm việc D310 Lead sheet .58 Bảng 7: Hệ số vòng quay khoản phải thu số ngày phải thu bình quân năm Ki 2018 2019 .59 c Bảng 8: Khoản phải thu khách hàng năm 2018 2019 60 họ Bảng 9: Giấy làm việc D353 Kiểm toán năm 62 Bảng 10: Giấy làm việc D354 Tổng hợp thư xác nhận .64 ại Bảng 11: Giấy làm việc D355 Dự phịng nợ khó địi 66 Đ Bảng 12: Giấy làm việc D357 .68 Tr ườ ng Bảng 13: Giấy làm việc D320 Tổng hợp điều chỉnh 70 vi - DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán tài khoản 131 Sơ đồ 2: Sơ hạch tốn tài khoản 2293 12 Sơ đồ 1: Hội đồng thành viên 29 uế Sơ đồ 2: Cơ cấu tổ chức công ty TNHH Kế toán & Kiểm toán phương Nam 34 Biểu đồ 1: Doanh thu lợi nhuận gộp cơng ty TNHH Kế tốn & Kiểm tốn Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh tế H Phương Nam năm 2017-2019 38 vii - PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Tồn cầu hóa, hội nhập kinh tế quốc tế tự hóa thương mại xu bật kinh tế giới Phù hợp với xu đó, Việt Nam có nhiều thay đổi đường lối sách tạo mơi trường pháp lý thơng thống cho uế nhà đầu tư Số lượng công ty ngày tăng lên, hình thức kinh doanh ngày đa dạng, nghiệp vụ phát sinh ngày phức tạp khả tế đẩy đời phát triển lĩnh vực kiểm tốn H thơng tin tin cậy cung cấp ngày gia tăng Chính điều thúc nh Báo cáo tài quan trọng doanh nghiệp người sử dụng Nó cung cấp thơng tin đáng tin cậy để đánh giá tình trạng tài Ki doanh nghiệp, làm sở để đưa định kinh tế Một điều mà nhà đầu tư trọng đến tình hình tài khả thu hồi vốn họ c doanh nghiệp thể thông qua tiêu phải thu khách hàng bảng cân đối kế tốn Đó tiêu trọng yếu trọng yếu báo cáo tài ại nhạy cảm với nhiều gian lận Đ Trong trình thực tập cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm tốn Phương ng Nam, kết hợp với kiến thức học trường, nhận thấy tầm quan trọng khoản mục phải thu khách hàng báo cáo tài Vì vậy, tơi định ườ chọn đề tài “ Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kế tốn & Kiểm tốn Phương Nam thực Tr hiện” Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hố lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng - d) Đánh giá kết đưa kết luận Kết luận kiểm toán viên khoản mục Nợ phải thu khách hàng công ty ABC: thông qua việc thực thủ tục kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng, kiểm toán viên thu thập đầy đủ chứng cần thiết, làm sở đưa ý kiến kiểm toán cho khoản mục này, hoàn thành mục tiêu kiểm toán đặt uế Tổng hợp bút toán điều chỉnh khoản mục Nợ phải thu khách hàng: H Bảng 13: Giấy làm việc D320 Tổng hợp điều chỉnh Công ty CP XYZ 31/12/2019 Người lập: Ki Tổng hợp bút tốn điều chỉnh Có 10/02/2020 Người xem xét 2: Phạm Văn Hùng Báo cáo KQHĐKD Nợ Tham chiếu 24/02/2020 - Bảng CĐKT Có Nợ Có ại Nợ Diễn giải Phạm Nguyên Phạm Thị Quỳnh họ TK Ngày Người xem xét 1: c Nội dung: Tên nh Khách hàng: Niên độ: D320 tế Tổng hợp điều chỉnh ườ 6417 ng Đ Điều chỉnh hạch toán sai thu tiền công ty cổ phâng Thanh Hườmg G320 1,071,216 1,071,216 Tr 131 Chi phí dịch vụ mua ngồi Phải thu khách hàng 70 - 2.2.3.2 Báo cáo kiểm toán Sau thổng hợp kết kiểm toán, Kiểm toán viên tiến hành gửi Báo cáo dự thảo, kèm bút toán điều chỉnh chi tiết cho khách hàng Sau đó, khách hàng thực trao đổi với kiểm toán viên bút toán điều chỉnh Đối với bút tốn mà khách hàng khơng đồng ý, kiểm toán viên xem xét tổng thể mức trọng yếu bút toán điều chỉnh Từ đó, tiến hành trao đổi uế lần cuối với khách hàng Đối với khoản mục không cung cấp chứng, H kiểm toán viên đưa ý kiến ngoại trừ Trong trường hợp sai sót BCTC vượt mức trọng yếu thực chứa đựng nhiều rủi ro, lúc kiểm tốn viên Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh khách hàng có ý kiến kiểm tốn “Từ chối” tế đưa ý kiến kiểm toán từ chối Tuy nhiên, thực tế Phương Nam, khơng có 71 - Số: 18.119/2020/BCKT-PN BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP nh Kính gửi: HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ VÀ BAN GIÁM ĐỐC CÔNG TY CỔ PHẦN XYZ tế H uế VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHO NĂM TÀI CHÍNH KẾT THÚC NGÀY 31 THÁNG 12 NĂM 2019 CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XYZ họ c Ki Chúng tơi kiểm tốn Báo cáo tài năm 2019 Cơng ty Cổ phần XYZ gồm: Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2019, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Bản thuyết minh Báo cáo tài lập ngày 14 tháng năm 2020, từ trang 05 đến trang 22 kèm theo Trách nhiệm Ban Giám đốc ng Đ ại Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý Báo cáo tài Cơng ty theo chuẩn mực kế tốn, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày Báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn ườ Trách nhiệm Kiểm toán viên Tr Trách nhiệm đưa ý kiến Báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu Báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh Báo cáo tài Các thủ tục kiểm tốn lựa chọn dựa xét đoán Kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa 72 - ý kiến hiệu kiểm sốt nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm tốn chúng tơi Cơ sở ý kiến kiểm toán ngoại trừ tế H uế Do bổ nhiệm kiểm toán sau ngày kết thúc niên độ, tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt quỹ vào ngày 31 tháng 12 năm 2019 Tại thời điểm thực kiểm tốn chúng tơi khơng thể tiến hành thủ tục kiểm tốn thay khác Vì vậy, Chúng xác định số lượng tiền mặt quỹ, trình bày Bảng cân đối kế tốn vào ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ý kiến Kiểm toán viên họ c Ki nh Theo ý kiến chúng tơi, ngoại trừ ảnh hưởng (nếu có) vấn đề nêu đoạn “Cơ sở ý kiến kiểm tốn ngoại trừ”, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu tình hình tài Cơng ty Cổ XYZ ngày 31 tháng 12 năm 2019, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài Đ ại Cơng ty TNHH Kế toán Kiểm toán Phương Nam ườ ng Phạm Văn Hùng – Phó giám đốc Phạm Thị Quỳnh - Kiểm toán viên Giấy CN ĐKHN kiểm toán số: 1754-2018-218-1 Giấy CN ĐKHN kiểm toán số: 1850-2018-218-1 Tr TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2020 73 - 2.2.3.3 Sự kiện phát sinh sau ngày ký BCKT Tính đến ngày 13/4/2020 cơng ty CP XYZ khơng phát sinh kiện ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC Báo cáo kiểm toán KTV tiếp tục theo dõi hoạt Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh tế H uế động công ty CP ABC 74 - CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KẾ TOÁN & KIỂM TOÁN PHƯƠNG NAM 3.1 Ưu điểm uế 3.1.1 Về công tác quản lý H Bộ máy quản lý cơng ty gọn nhẹ thơng tin truyền nhanh, tế công việc giải kip thời Công ty thành lập kiểm toán viên chuyên viên tư vấn nh chuyên nghiệp hoạt động ngành kiểm toán tư vấn đa quốc gia, Ki đơn vị lớn nước có kinh nghiệm việc xếp lịch trình cơng việc hiệu Biết dùng người việc, thời điểm c Việc phân công nhóm kiểm tốn: Do trưởng phịng trực tiếp thực hiện, dựa họ vào hiểu biết khách hàng khả KTV Trưởng phòng thường ại xếp báo lịch kiểm tốn nhóm trước tuần, tạo điều kiện cho Đ KTV chủ động xếp công việc chuẩn bị cho cơng tác Việc lựa chọn nhóm kiểm tốn: Đối với khách hàng thường niên trưởng ng nhóm KTV giữ nguyên, thay đổi trợ lý kiểm tốn Đối với khách ườ hàng mới, cơng ty lựa chọn KTV có trình độ chun mơn cao, có kinh nghiệm lĩnh vực kinh doanh khách hàng Với việc lựa chọn giúp Tr KTV ln có hiểu biết cách tốt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng mà không tốn nhiều thời gian chi phí 3.1.2 Về đội ngũ nhân viên Phương Nam có đội ngũ nhân viên dày dặn kinh nghiệm, phong cách làm việc chuyên nghiệp phấn đấu việc cung cấp cho quý khách hàng dịch vụ tối ưu vừa đảm bảo chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tế vừa phù hợp với đặc điểm kinh doanh Việt Nam 75 - Công ty cập nhật phổ biến văn pháp luật Bộ Tài ban hành cho nhân viên, tổ chức buổi huấn luyện nghiệp vụ, đào tạo kiến thức chun mơn, nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên Ngồi ra, Cơng ty quan tâm đến việc chăm lo đời sống tinh thần cho nhân viên Hàng năm, vào ngày lễ, tết hay cuối năm công ty tổ chức cho nhân viên cơng ty du lịch Với mục đích nâng cao hiểu biết văn hóa mặc uế khác thay đổi khơng khí để người thư giãn sau mùa làm việc căng thẳng H mệt mỏi tế 3.1.3 Về hệ thống hồ sơ Hệ thống hồ sơ kiểm tốn cơng ty TNHH Kế toán & Kiểm toán Phương nh Nam lưu trữ, xếp cách khoa học Các phần hành quy định rõ Ki ràng, chặt chẽ Mỗi đối tượng khách hàng lưu file hồ sơ Thuận lợi cho c KTV trình thực kiểm toán Ban Giám đốc người họ khơng tham gia trực tiếp kiểm tốn theo dõi công việc mà KTV thực hiện, kết kiểm tốn, qua đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán Đ ại 3.1.4 Về quy trình kiểm tốn Cơng ty áp dụng quy trình kiểm tốn mẫu VACPA xây dựng ng điều chỉnh phù hợp với công ty nên đảm bảo chất lượng kiểm toán tiết kiệm thời gian việc thiết kế chương trình kiểm tốn Chương trình giúp ườ cho trưởng nhóm kiểm tốn dễ dàng việc kiểm tra, kiểm soát tiến độ q Tr trình thực cơng việc thành viên nhóm Các chứng kiểm tốn giấy tờ làm việc kiểm toán viên phải lưu vào hồ sơ kiểm toán theo phần hành tương ứng với nhóm tài khoản Báo cáo tài Khi có nghi vấn sai sót, kiểm tốn viên ln tìm cách thu thập thêm chứng để bổ sung cho nhận định mình, giúp việc đưa ý kiến xác 76 - 3.1.5 Về chương trình kiểm tốn Một số vấn đề quan trọng bảo mật thơng tin cho khách hàng Công ty tôn trọng tối đa quy tắc nghề nghiệp, tài liệu giấy tờ khách hàng cũ dù khơng cịn giá trị sử dụng cơng ty lưu giữ cẩn thận tuyệt đối không cho phép mang ngồi với lý không cho phép Giám đốc uế Chương trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng thiết kế phù hợp với đặc trưng riêng khoản mục Khi thiết kế chương trình kiểm tốn H riêng cho khoản mục này, kiểm toán viên định sẵn giấy tờ, chứng từ tế cần thu thập, thủ tục kiểm tra cần tiến hành, đồng thời ghi nhận kết kiểm tra vào đâu Do đó, kiểm tốn diễn vài ngày nh kiểm tốn viên hồn thành hết báo cáo kiểm tốn cách nhanh chóng Đó ưu điểm giúp hạn chế thiếu sót bỏ qua thủ tục Ki kiểm tra quan trọng 3.2.1 Về công ty họ c 3.2 Hạn chế ại Môi trường cạnh tranh liệt từ nhiều công ty khác đặc biệt công ty Đ kiểm tốn nước ngồi Vì vậy, Phương Nam cần phải nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp để cạnh tranh với công ty ngành Đồng thời ng với áp lực mùa kiểm toán, nhiều khách hàng khoảng thời gian ngắn, dễ ườ tạo áp lực công việc tiến hành kiểm toán, giai đoạn thu thập chứng từ bỏ sót vài thủ tục khơng theo quy định chương trình Tr kiểm tốn cơng ty đề Tuy nhiên, trưởng nhóm kiểm tốn kiểm sốt phần hành chứa đựng rủi ro, đảm bảo mục tiêu kiểm tốn đề 3.2.2 Về chương trình kiểm tốn Chương trình kiểm tốn Phương Nam thiết kế chung cho tất loại hình doanh nghiệp Như vậy, thiết kế chương trình kiểm tốn riêng cho khách hàng KTV chủ yếu dựa vào kinh nghiệm thân Trong số 77 - trường hợp khối lượng công việc nhiều,KTV bỏ qua giai đoạn thiết kế chương trình kiểm tốn mà trực tiếp thực chương trình kiểm tốn chung Như vậy, đơi KTV bỏ sót sai lệch, bị khơng kiểm sốt thời gian chi phí kiểm tốn 3.2.3 Về thủ tục phân tích uế Tại Phương Nam, KTV sử dụng phương pháp phân tích đơn giản Do tính chất cơng việc thời gian kiểm tốn khơng cho phép H nên đa phần KTV sử dụng phương pháp đơn giản phân tích tỷ số (Phân hướng, phân tích tính hợp lý chưa sử dụng tế tích vịng quay nợ phải thu kỳ thu tiền bình qn) Các phương pháp phân tích xu nh Bên cạnh đó, việc phân tích chưa so sánh với số liệu bình quân ngành Ki lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp Vì KTV khó thấy hợp lý số liệu mặt tổng thể Khi kiểm tốn doanh nghiệp có doanh thu c tương đối lớn việc áp dụng hạn chế thủ tục phân tích mà chủ yếu dựa vào thủ họ tục kiểm tra chi tiết, chọn mẫu số nghiệp vụ không đủ để đưa kết luận ại mục tiêu kiểm toán Đ Các thủ tục phân tích số khách hàng có quy mơ nhỏ chưa thể đầy đủ hồ sơ kiểm tốn, thường hồn chỉnh với khách hàng có ng quy mơ lớn ườ 3.2.4 Về phương pháp tìm hiểu đánh giá HTKSNB khách hàng Kiểm tốn viên thường khơng trọng tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Tr khoản mục doanh thu hạn chế thời gian tùy thuộc vào quy mô khách hàng Do biểu câu hỏi khảo sát nội doanh thu cịn sơ sài khơng xây dựng câu hỏi riêng phần hành khác có liên quan, dẫn đến bỏ qua việc thực thử nghiệm kiểm soát tiến hành việc thực thử nghiệm chi tiết 78 - Việc tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán chưa ghi chép mức độ chi tiết hồ sơ kiểm toán mà thể chủ yếu giấy chương trình kiểm tốn Phương Nam thiết kế Việc mô tả thông tin thu thập cho việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội chưa quy định cách cụ thể thức Cũng đối tượng khách hàng công ty doanh nghiệp vừa nhỏ nên khó áp dụng uế 3.3 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải H thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kế tốn tế & Kiểm tốn Phương Nam 3.3.1 Về cơng ty nh Công ty cần tiếp tục phát huy mạnh mình, trì phát triển Ki cơng tác tổ chức quản lý kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn Tiếp tục đẩy mạnh cơng tác đào tạo, cập nhật kiến thức cho nhân viên, trì sách ưu họ nguồn nhân viên có chất lượng c đãi với lực lượng nhân viên, bồi dưỡng nhân tài tiếp tục tuyển dụng bổ sung ại Do kinh tế Việt Nam ngày phát triển, làm cho số lượng doanh nghiệp Đ ngày nhiều Điều có nghĩa số lượng khách hàng tương lai công ty tăng lên Do đó, cơng ty nên mở rộng tăng cường kệ lưu hồ sơ ng kiểm toán tạo phịng dành riêng cho việc lưu hồ sơ kiểm tốn Để việc bảo ườ quản, lưu trữ sử dụng hồ sơ, tài liệu tốt Khai thác tối đa chức cơng cụ kiểm tốn Bên cạnh đó, việc cập nhật, Tr sửa đổi công cụ để phù hợp với thông tư, nghị định, hệ thống chuẩn mực cần thiết 3.3.2 Về chương trình kiểm tốn Đặc trưng cơng ty có ngành nghề kinh doanh , quy mô lớn nhỏ khác nên kiểm toán viên phải linh hoạt việc tiến hành thủ tục kiểm toán cho phù hợp với quy mơ cơng ty khách hàng Do xây dựng chương trình 79 - kiểm tốn cách chi tiết hoàn thiện thường xuyên để chương trình kiểm tốn viên áp dụng cách thống hiệu 3.3.3 Về thủ tục phân tích KTV nên sử dụng nhiều phương pháp phân tích khác : - Phân tích cấu nợ phải thu ngắn hạn tổng số nợ phải thu Phân tích uế ảnh hưởng khoản phải thu khách hàng khả toán doanh nghiệp H - Nên so sánh với số liệu bình quân ngành đối thủ cạnh tranh: tế Sau KTV tính tỷ số tài phân tích biến động khoản nợ phải thu, KTV nên so sánh với tỷ số ngành mà doanh nghiệp kinh doanh Ki doanh nghiệp vào kiểm tra chi tiết nh đối thủ cạnh tranh Từ thấy cách tổng quát tình hình c 3.3.4 Về phương pháp tìm hiểu đánh giá HTKSNB họ Việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội giúp kiểm toán viên đánh giá điểm mạnh, điểm yếu, kiểm tốn viên xác định khối lượng công ại việc cần phải làm Nên công ty cần thiết lập sẵn mẫu giấy tờ làm việc Đ đối tượng khoản mục loại hình cơng ty khách hàng để ng tìm hiểu cách kỹ lưỡng Bên cạnh việc đánh giá HTKSNB khách hàng bảng câu hỏi, công ty ườ nên thực kết hợp với phương pháp lưu đồ Bảng tường thuật: Việc kết hợp hai phương pháp giúp KTV hiểu biết xác HTKSNB Tr khách hàng - Sử dụng lưu đồ: Sử dụng biểu đồ ký hiệu chứng từ, tài liệu trình lưu chuyển để mô tả HTKSNB Phương pháp cung cấp nhìn tổng quan HTKSNB khách hàng Đặc biệt, việc sử dụng lưu đồ cần thiết đánh giá HTKSNB với doanh nghiệp có quy mơ lớn, hệ thống sổ sách, chứng từ phức tạp 80 - - Bảng tường thuật: Mô tả trực tiếp HTKSNB khách hàng nên áp dụng doanh nghiệp có HTKSNB giản đơn hoạt động có hiệu Mỗi phương pháp có ưu nhược điểm riêng, thích hợp loại hình doanh nghiệp Do áp dụng cần kết hợp phương pháp dựa Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh tế H uế kinh nghiệm, xét đoán nghề nghiệp KTV 81 - PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Trong thời gian thực tập công ty TNHH Kế toán & Kiểm toán Phương Nam kết hợp với kiến thức học trường, đề tài đạt mục tiêu nghiên cứu sau: uế - Hệ thống hóa lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải H thu khách hàng - Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng tế đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng nh công ty TNHH Kế toán & Kiểm Toán Phương Nam - Trên sở so sánh sở lý luận ban đầu với thực trạng diễn Ki công ty, mạnh dạn đưa số đánh giá ưu điểm nhược c điểm quy trình Từ đó, đề xuất số giải pháp để hồn thiện quy trình họ Do hạn chế thời gian kiến thức nên khóa luận tơi khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận góp ý q thầy Tr ườ ng Đ hoàn thiện ại anh chị cơng ty TNHH Kế tốn & Kiểm toán Phương Nam để 82 - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kế toán Việt Nam GS.TS Ngô Thế Chi, TS.Trương Thị Thủy ( 2013), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB tài chính, Hà Nội Thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính uế Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh tế H Võ Văn Nhị ( 2009 ), Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB tài chính, Hà Nội 83 - PHỤ LỤC Phụ lục 1: Giấy làm việc A110 Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng Phụ lục 2: Giấy làm việc A230 Thư gửi khách hàng kế hoạch kiểm toán Phụ lục 3: Giấy làm việc A310 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động uế Phụ lục 4: Giấy làm việc A710 Xác định mức trọng yếu Phụ lục 5: Giấy làm việc A610 Đánh giá KSNB cấp độ toàn doanh nghiệp H Phụ lục 6: Giấy làm việc A640 Rà sốt yếu tố dẫn đến rủi ro có gian lận tế Phụ lục 7: Giấy làm việc A910 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán nh Phụ lục 8: Giấy làm việc D330 Chương trình kiểm tốn Ki Phụ lục 9: Giấy làm việc D352 Tr ườ ng Đ ại họ c Phụ lục 10: Bảng phân tích số dư Nợ phải thu khách hàng theo tuổi nợ 84