Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty tnhh kiểm toán và tư vấn uhy chi nhánh hồ chí minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA TÀI CHÍNH – THƯƠNG MẠI BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY – CHI NHÁNH HỒ CHÍ MINH Ngành: KẾ TỐN Chun ngành: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: PGS.TS.Trần Văn Tùng Sinh viên thực hiện: Lê Phạm Phương Hoa MSSV: 1811180366 Lớp: 18DKTA1 TP Hồ Chí Minh, năm 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA TÀI CHÍNH – THƯƠNG MẠI BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY – CHI NHÁNH HỒ CHÍ MINH Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: PGS.TS.Trần Văn Tùng Sinh viên thực hiện: Lê Phạm Phương Hoa MSSV: 1811180366 Lớp: 18DKTA1 TP Hồ Chí Minh, năm 2022 LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc đến q thầy, khoa Tài – Thương mại Trường Đại học Công Nghệ TP Hồ Chí Minh tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức vô quý báu cho em suốt thời gian học tập trường Đặc biệt thầy PGS.TS Trần Văn Tùng nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Song song đó, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY tạo điều kiện để em có hội tiếp xúc thực tế với công việc kiểm tốn Khơng thế, em cịn nhận hỗ trợ giúp đỡ nhiệt tình từ anh chị suốt trình thực tập Trong thời gian thực tập vừa qua, em không nhận kiến thức bổ ích chun mơn mà em cịn đúc kết cho thân kĩ quý báu đồng thời phát huy điểm mạnh cải thiện yếu điểm để hồn thiện thân Do hạn chế thời gian, kiến thức kinh nghiệm thực tiễn nên báo cáo thực tập em khơng tránh khỏi thiếu sót Bản thân em mong nhận ý kiến đóng góp quý thầy, cô anh, chị Công ty để báo cáo em hoàn thiện Cũng học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm, đồng thời hành trang kiến thức để bước vào nghề sau Cuối em xin kính chúc quý thầy, cơ, Ban lãnh đạo tồn thể anh, chị cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY dồi sức khỏe thành công sống Em xin chân thành cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2022 (SV Ký ghi rõ họ tên) LÊ PHẠM PHƯƠNG HOA i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii PHẦN MỞ ĐẦU: viii Lý chọn đề tài viii Mục tiêu nghiên cứu viii Đối tượng phạm vi nghiên cứu ix 3.1 Đối tượng nghiên cứu ix 3.2 Phạm vi nghiên cứu ix Phương pháp nghiên cứu ix Kết cấu báo cáo ix CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.3 Các gian lận, sai sót liên quan đến khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.4 Quy trình chung kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 1.4.1.1 Tìm hiểu khách hàng 1.4.1.2 Xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán 1.4.1.3 Tìm hiểu HTKSNB đánh giá sơ rủi ro kiểm toán 1.4.1.4 Xây dựng kế hoạch chương trình kiểm tốn 1.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 1.4.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 1.4.2.2 Phân tích 1.4.2.3 Kiểm tra chi tiết 1.4.3 Tổng hợp kết kiểm toán .6 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY- CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 2.1 Giới thiệu khái quát công ty TNHH kiểm toán tư vấn UHY - Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh ii 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển UHY Việt Nam 2.1.2 Mục tiêu 10 2.1.3 Cơ cấu tổ chức hoạt động 10 2.1.3.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 10 2.1.3.2 Cơ cấu tổ chức 11 2.1.4 Các dịch vụ cung cấp .13 2.2 Quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY- Chi nhánh Tp Hồ Chí Minh 15 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 15 2.2.1.1 Tìm hiểu khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 15 2.2.1.2 Xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán 17 2.2.1.3 Thiết lập mức trọng yếu xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu .17 2.2.1.4 Lập chương trình kiểm tốn chi tiết 18 2.2.1.5 Tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị 18 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 19 2.2.3 Hồn thành kiểm tốn .21 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng Công ty Cổ phần ABC 21 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 21 2.3.1.1 Tìm hiểu chung khách hàng: Cơng ty Cổ phần ABC 21 2.3.1.2 Tìm hiểu HTKSNB chu trình doanh thu 22 2.3.1.3 Xác lập mức trọng yếu .23 2.3.1.4 Chương trình kiểm tốn 24 2.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán 30 2.3.2.1 Tìm hiểu sách phương án ghi nhận doanh thu khoản phải thu doanh nghiệp .30 2.3.2.2 Tổng hợp tài khoản phải thu khách hàng 31 2.3.2.3 Phân tích đối ứng tài khoản .32 2.3.2.4 Phân tích số dư khoản phải thu khách hàng 33 2.3.2.5 Kiểm tra tính kỳ 34 2.3.2.6 Kiểm tra việc phân loại ngắn hạn dài hạn khoản công nợ Phải thu khách hàng Người mua trả tiền trước BCTC .35 2.3.2.7 Kiểm tra việc trích lập dự phòng khoản nợ phải thu khách hàng 36 2.3.2.8 Theo dõi TXN 37 2.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán .38 iii CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - BÀI HỌC KINH NGHIỆM 40 3.1 Nhận xét chung 40 3.2 Một số kiến nghị 43 3.3 Bài học kinh nghiệm .45 NHẬT KÝ THỰC TẬP KẾT LUẬN PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BGD Ban giám đốc HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội IFRS International Financial Reporting Standards (Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế) KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn TXN Thư xác nhận VSA Vietnamese Standards on Auditing(Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam) v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Câu hỏi đánh giá HTKSNB Công ty cổ phần ABC 22 Bảng 2.2 Xác lập mức trọng yếu 23 Bảng 2.3 Các rủi ro , sai sót trọng yếu khoản mục nợ phải thu khách hàng 24 Bảng 2.4 Các thủ tục kiểm toán áp dụng 24 Bảng 2.5 Tổng hợp, đối chiếu số dư tài khoản phải thu khách hàng .31 Bảng 2.6 Phân tích đối ứng 33 Bảng 2.7 Phân tích số dư khoản phải thu khách hàng 33 Bảng 2.8 Kiểm tra tính kì 35 Bảng 2.9 Phân loại công nợ Phải thu Người mua trả trước theo ngày đến hạn 36 Bảng 2.10 Kiểm tra việc trích lập dự phịng khoản nợ phải thu khách hàng .37 Bảng 2.11 Theo dõi TXN 37 Bảng 2.12 Tỷ lệ xác nhận 38 vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ SƠ ĐỒ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy công ty .12 vii PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong xu phát triển hội nhập kinh tế toàn cầu, doanh nghiệp không ngừng phát triển số lượng lẫn quy mơ Bên cạnh đó, q trình cổ phần hoá doanh nghiệp nước, việc phát hành cổ phiếu tiến hành giao dịch sàn chứng khoán nhằm thu hút nhà đầu tư ngồi nước địi hỏi BCTC doanh nghiệp phải cung cấp minh bạch đáng tin cậy Điều tạo điều kiện thúc đẩy nghiệp phát triển lĩnh vực kiểm toán, đặt biệt kiểm toán BCTC Kiểm tốn BCTC việc kiểm tra trình bày ý kiến nhận xét KTV BCTC đơn vị kiểm tốn Trong q trình kiểm tốn, KTV phải tiến hành kiểm tốn nhiều chu trình khoản mục khác Trong đó, khoản mục nợ phải thu khách hàng khoản mục trọng yếu nhạy cảm với khoản mục doanh thu Kiểm toán khoản mục bao gồm đánh giá việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi doanh nghiệp giúp KTV kiểm tra tính trung thực, hợp lý khoản liên quan Trên sở kiến thức học nhà trường qua q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn UHY, cảm thấy kiểm toán nợ phải thu khách hàng phần hành quan trọng khơng thể bỏ qua kiểm tốn BCTC Vì vậy, tơi định chọn đề tài “Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn UHY- Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh” Mục tiêu nghiên cứu - Cho người đọc nắm bắt tình hình khái qt Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY- Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh - Tóm tắt số vấn đề kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng làm sở lý luận cho việc kiểm toán thực tế khoản mục - Mơ tả quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY- Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh kiểm tốn ABC, sau đưa ý kiến đánh giá quy trình - Đưa số kiến nghị nhằm khắc phục mặt hạn chế đánh giá hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng viii PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI TÌM HIỂU HTKSNB CƠNG TY CỔ PHẦN ABC Trả lời Câu hỏi Các đơn đặt hàng có xét duyệt đầy đủ phận bán hàng để đảm bảo cung ứng đủ số lượng hạn cho khách hàng khơng? Các hóa đơn bán hàng có đánh số thứ tự liên tục trước sử dụnghay khơng? Có bảng giá duyệt để làm sở tính tiền hóa đơn hay khơng? Có xác nhận lại văn trường hợp khách hàng đặt hàng qua điện thoại, fax, e-mail khơng? Hóa đơn có lập dựa vào chứng từ có liên quan như: đơn đặt hàng, lệnh bán hàng, phiếu xuất kho, phiếu giao hàng hay khơng? Các chứng từ gửi hàngcó đánh số thứ tự liên tục trước sử dụng hay không? Tổng cộng hóa đơn phát hành ngày có ghi vào tài khoản tổng hợp sổ hay khơng? Đơn vị có tách biệt chức thủ quỹ, xét duyệt kế toán phải thu khơng? Có x x x x x x x x Không Yếu Không áp dụng Quan trọng Thứ yếu Đơn vị có quy định rõ ràng chặtchẽ sách chiết khấu hay khơng? 10 Có lập danh sách khách hàng thường xuyên cập nhật danh sách khách hàng khơng? 11 Đơn vị có thường xun đối chiếu công nợ với khách hàng hay không? 12 Các khoản hàng bán bị trả lại cóđược xét duyệt người có thẩm quyền hay khơng? 13 Đơn vị có liệt kê khoản nợ phải thu theo nhóm tuổi để theo dõi địi nợ khơng? 14 Việc lập dự phịng nợ phải thu khóđịi có tn thủ theo quy định Bộ tài khơng? 15 Trước xóa nợ cho khách hàng có xét duyệt người có thẩm quyền hay khơng? 16 Đơn vị có quy định rõ ràng chặt chẽ sách chiết khấu hay khơng? 17 Có lập danh sách khách hàng thường xuyên cập nhật danh sách khách hàng khơng? 18 Đơn vị có thường xun đối chiếu công nợ với khách hàng hay không? 19 Đơn vị có liệt kê khoản nợ phải thu theo nhóm tuổi để theo dõi địi nợ khơng? 20 Hóa đơn chưa tốn có lưu trữ riêng với hóa đơn tốn hay khơng? x x x x x x x x x x x x PHỤ LỤC 03 PHỤ LỤC 04 PHỤ LỤC 05 PHỤ LỤC 06 PHỤ LỤC 07 PHỤ LỤC 08 PHỤ LỤC 09 CƠNG TY CỔ PHẦN ABC Thơn Diêu Trì, Thị Trấn Diêu Trì, Huyện Tuy Phước, Tỉnh Bình Định Tp Hồ Chí Minh, ngày 03 tháng 03 năm 2022 THƯ XÁC NHẬN CHO MỤC ĐÍCH KIỂM TỐN Kính gửi: CƠNG TY TNHH A Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY – Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh thực kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2021 Cơng ty chúng tơi Nhằm mục đích kiểm toán, đề nghị Quý vị xác nhận trực tiếp cho Kiểm tốn viên chúng tơi, theo địa đây, số dư liên quan đến Quý vị sau: • Số dư phải thu Quý vị ngày 31/12/2021 là: … đồng Nếu không đồng ý với số dư nêu trên, xin Quý vị vui lòng cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt cho kiểm tốn viên chúng tơi Sau xác nhận phần cuối thư này, xin gửi thư xác nhận trực tiếp đến kiểm toán viên chúng tơi trước ngày 22/03/2022 theo địa sau: CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY – CHI NHÁNH TẠI TP HỒ CHÍ MINH Địa : Lầu 4, 63B Calmette, Phường Nguyễn Thái Bình, Quận 1, TP.HCM Người nhận : Bà Vũ Lan Oanh – Trợ lý Kiểm toán viên Mail : oanhvl@uhy.vn Điện thoại : (84).28 820 4899 (Ext 24) Fax : (84).28 820 4909 Chúng đánh giá cao hồi đáp thư xác nhận Quý vị Đề nghị Quý vị fax email scan trước gửi lại thư xác nhận cho Thư xác nhận phục vụ cho mục đích kiểm tốn, khơng phục vụ cho mục đích khác Lưu ý: Tất xác nhận qua fax, email phương tiện điện tử khác phải có chính/hoặc xác nhận gốc gửi đường bưu điện Nếu bên phản hồi thư xác nhận cá nhân, Quý Ông/bà vui lịng đính kèm phản hồi thư xác nhận giấy tờ tùy thân chứng minh nhân dân thẻ cước công dân, … Trân trọng! NGUYỄN VĂN A Giám đốc Thay mặt đại diện cho CÔNG TY CỔ PHẦN ABC CƠNG TY CỔ PHẦN ABC Thơn Diêu Trì, Thị Trấn Diêu Trì, Huyện Tuy Phước, Tỉnh Bình Định Xác nhận CƠNG TY TNHH A Tơi/Chúng tơi xác nhận số dư Đúng Tôi/Chúng xác nhận số dư Không Chi tiết khoản chênh lệch sau: (Đính kèm bảng chi tiết khơng đủ chỗ trống để trình bày chi tiết) Chữ ký Đóng dấu Họ tên/ Chức vụ Ngày tháng năm PHỤ LỤC 10 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kiểm toán số 500 (VSA 500): Bằng chứng kiểm toán Chuẩn mực kế toán Việt Nam Kho tài liệu Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn UHY- Chi nhánh TPHCM Web: www.uhy.vn Giáo trình Kiểm Tốn Trường Đại học Cơng Nghệ TP.HCM