Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty tnhh kiểm toán và kế toán aac

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH Kin ht ếH uế - - ọc KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN ại h MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY Trư ờn gĐ TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC MAI THỊ UYỂN NHI Huế, tháng năm 2022 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH Kin ht ếH uế - - ọc KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ại h THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN gĐ MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY Trư ờn TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC Sinh viên thực Giáo viên hƣớng dẫn Mai Thị Uyển Nhi Th.S Trần Thị Trà My Lớp: K52 Kiểm toán Huế, tháng năm 2022 - LỜI CẢM ƠN ếH uế Để hồn thành tốt khóa luận này, trình tháng thực tập thực nghiên cứu đề tài, nhận giúp đỡ nhiều từ quý Thầy, Cô Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC,các anh chị Phịng kiểm tốn Báo cáo tài Kin ht Trước tiên, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến q Thầy, Cơ giáo Trường Đại học Kinh tế nói chung Khoa Kế tốn – Tài nói riêng, tận tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức bổ ích kỹ chun mơn cần thiết suốt bốn năm học tập rèn luyện trường Tất kiến thức học không giúp tơi hồn thành đề tài khóa luận tốt nghiệp mà cịn hành trang q giá giúp tơi bước vững vàng nghiệp tương lai sau Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến Cô giáo – Th.S Trần Thị Trà My, tận tình hướng dẫn tạo điều kiện tốt để tơi hồn thành đề tài khóa luận ại h ọc Bên cạnh đó, xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC nói chung anh chị Phịng kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty nói riêng, ln tạo điều kiện cho tơi tiếp xúc tham gia với cơng việc kiểm tốn, chia kinh nghiệm thực tế, thu thập số liệu, hồ sơ cần thiết để hoàn thiện đề tài nghiên cứu gĐ Cuối cùng, tơi xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, người thân bạn bè bên cạnh động viên chia sẻ tơi lúc khó khăn, tạo động lực để thân tơi nghiên cứu hồn thành khóa luận Trư ờn Q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC cho tơi nhiều học kinh nghiệm q giá, để tơi có hội trải nghiệm thực tế với ngành học Dù cố gắng, nhiên hạn chế kiến thức tài liệu, kỹ thực tiễn thời gian nghiên cứu nên chắn đề tài tơi khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp q Thầy Cơ để khóa luận tơi hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2022 Sinh viên thực Mai Thị Uyển Nhi - MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv ếH uế PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu ht 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Kin Phƣơng pháp nghiên cứu .2 Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ọc CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI ại h THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Vấn đề chung kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC gĐ 1.1.2 Mục đích kiểm tốn BCTC .5 1.1.3 Vai trò kiểm toán BCTC Trư ờn 1.2 Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng BCTC 1.2.1 Khái niệm đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2.1.1 Khái niệm .6 1.2.1.2 Đặc điểm 1.2.2 Khái niệm đặc điểm khoản mục nợ phải thu khó địi 1.2.2.1 Khái niệm .7 1.2.2.2 Điều kiện khoản nợ phải thu khó địi .8 1.2.2.3 Phƣơng pháp lập dự phòng 1.2.2.4 Xử lí dự phịng .9 - 1.2.3 Công tác kế toán nợ phải thu khách hàng 10 1.2.3.1 Tài khoản, chứng từ, sổ sách nguyên tắc hạch toán 10 1.2.3.2 Sơ đồ hạch toán nợ phải thu khách hàng .13 1.2.4 Cơng tác kế tốn nợ phải thu khó đòi 15 1.2.4.1 Tài khoản, chứng từ, sổ sách nguyên tắc hạch toán 15 ếH uế 1.2.4.2 Sơ đồ hạch tốn nợ phải thu khó địi 17 1.3 Đặc điểm kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 18 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán nợ phải thu khách hàng 18 1.3.2 Những sai phạm xảy khoản mục nợ phải thu khách hàng 19 ht 1.3.3 Những sai phạm xảy dự phịng phải thu khó địi 20 1.4 Kiểm sốt nội khoản mục phải thu khách hàng 20 Kin 1.5 Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng dự phịng phải thu khó địi .21 1.5.1 Chuẩn bị kiểm toán 21 ọc 1.5.2 Thực kiểm toán 23 ại h 1.6.3 Kết thúc kiểm toán 28 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ gĐ TOÁN AAC THỰC HIỆN TẠI CÔNG TY TNHH ABC 29 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 29 Trư ờn 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 29 2.1.2 Cơ cấu tổ chức nhân 30 2.1.3 Sản phẩm thị trƣờng 33 2.1.3.1 Sản phẩm dịch vụ công ty cung cấp 33 2.1.3.2 Thị trƣờng 36 2.1.4 Khái quát quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kê toán AAC 37 2.1.4.1 Hồ sơ kiểm toán 37 2.1.4.2 Giấy tờ làm việc 38 - 2.1.4.3 Quy trình kiểm tốn tổng quát công ty 38 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Cơng ty TNHH ABC 39 2.2.1 Kế hoạch kiểm toán 39 2.2.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 39 ếH uế 2.2.1.2 Hợp đồng kiểm toán, kế hoạch kiểm toán lựa chọn nhóm kiểm tốn 41 2.2.1.3 Tìm hiểu khách hàng môi trƣờng hoạt động 43 2.2.1.4 Tìm hiểu sách kế tốn 46 2.2.1.5 Tìm hiểu chu trình Bán hàng, Phải thu, Thu tiền 46 ht 2.2.1.6 Phân tích sơ BCTC 47 2.2.1.7 Đánh giá HTKSNB cấp độ doanh nghiệp rà soát yếu tố dẫn đến rủi Kin ro gian lận 49 2.2.1.8 Xác định mức trọng yếu .50 2.2.1.9 Đánh giá rủi ro lập kế hoạch kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 51 ọc 2.2.1.10 Chƣơng trình kiểm tốn .51 ại h 2.2.2 Thực kiểm toán 55 2.2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 55 2.2.2.2 Thử nghiệm 56 gĐ 2.2.3 Hồn thành kiểm tốn .70 2.2.3.1 Hồn thành kiểm tốn 70 Trư ờn 2.2.3.2 Phát hành báo cáo kiểm toán 71 CHƢƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VÀ CÁC GIẢI PHÁP THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC 72 3.1 Đánh giá .72 3.1.1 Đánh giá xét chung 72 3.1.2 Ƣu điểm nhƣợc điểm quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 73 3.1.2.1 Ƣu điểm 73 - 3.1.2.2 Nhƣợc điểm 75 3.2 Giải pháp 77 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .79 Kết luận 79 Kiến nghị hƣớng phát triển đề tài .80 ếH uế TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht PHỤ LỤC 83 - DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Báo cáo tài TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng GTGT Giá trị gia tăng BĐS Bất động sản KTV Kiểm toán viên MTY Mức trọng yếu HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội CMKT Chuẩn mực kiểm toán BCĐKT Bảng cân đối kế toán Kin ht ếH uế BCTC BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo kiểm toán ọc BCKiT KD GLV Khách hàng Kinh doanh Giấy làm việc Kiểm toán Trư ờn KiT gĐ KH Hội đồng quản trị ại h HĐQT i gĐ Trư ờn ọc ại h ếH uế ht Kin - ii - DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Mức trích lập dự phịng theo TT 48/2019/TT-BTC Bảng 1.2: Mục tiêu kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 18 ếH uế Bảng 1.3: Những sai phạm liên quan đến mục tiêu kiểm toán Nợ phải thu khách hàng 19 Bảng 1.4: Các thủ tục kiểm toán mục tiêu kiểm toán tƣơng ứng 24 Bảng 2.1 – Danh sách thành viên nhóm KTV AAC cơng ty TNHH ABC 42 ht Bảng 2.2 Phân tích hệ số vòng quay khoản phải thu tỷ suất sinh lời Công ty TNHH ABC 49 Kin Biểu 2.1: GLV D330 – Chƣơng trình kiểm tốn 53 Biểu 2.2: GLV D340 – Kiểm tra sách kế tốn 57 Biểu 2.3: Trích GLV D310 – Lead sheet, phân tích tổng qt, trình bày cơng bố 60 ọc Biểu 2.4: Trích GLV D341 – Kiểm tra chi tiết công nợ 63 ại h Biểu 2.5: Thƣ xác nhận phải thu khách hàng 65 Biểu 2.6: Trích GLV D343 - Kiểm tra dự phịng nợ phải thu, phân loại nợ ngắn hạn, dài hạn .67 gĐ Biểu 2.7: Trích GLV D345 - Kiểm tra chênh lệch tỷ giá thực chƣa thực Trư ờn 69 iii - Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế Phụ lục 11: GLV A610 – Đánh giá HTKSNB cấp độ doanh nghiệp 128 gĐ Trư ờn ọc ại h ếH uế ht Kin - 129 gĐ Trư ờn ọc ại h ếH uế ht Kin - 130 - Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế Phụ lục 12: GLV A640 – Rà soát yếu tố dẫn đến rủi ro gian lận 131 gĐ Trư ờn ọc ại h ếH uế ht Kin - 132 gĐ Trư ờn ọc ại h ếH uế ht Kin - 133 gĐ Trư ờn ọc ại h ếH uế ht Kin - 134 - Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế Phụ lục 13: GLV A710 – Xác định mức trọng yếu 135 - Phụ lục 14: GLV A823 – Đánh giá rủi ro lập kế hoạch kiểm toán khoản Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế mục phải thu KH NH&DH 136 gĐ Trư ờn ọc ại h ếH uế ht Kin - 137 - Trư ng Đạ ih ọc Kin ht ếH uế Phụ lục 15: GLV D342 – Gửi thư xác nhận 138 - Trư ng Đạ ih ọc Kin ht ếH uế Phụ lục 16: Kiểm tra tỷ giá bên Có “131 detail” tỷ giá bên Nợ “Receivable 2020” 139 ng Trư ọc ih Đạ ếH uế ht Kin - 140 gĐ Trư ờn ọc ại h ếH uế ht Kin - 141 gĐ Trư ờn ọc ại h ếH uế ht Kin - 142