Tìm hiểu công tác kiểm toán khoản mục htk trong kiểm toán bctc tại công ty tnhh kiểm toán và kế toán aac

- ht ếH uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH Kin -  - ọc KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TÌM HIỂU CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC ại h HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ gĐ KẾ TỐN AAC Trư ờn NGUYỄN THỊ DIỆU HIỀN Khóa học: 2017 - 2021 - ht ếH uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH Kin -  - ọc KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TÌM HIỂU CƠNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC ại h HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ gĐ KẾ TOÁN AAC Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn: Trư ờn Ngành: Kiểm toán Lớp: K51A Kiểm toán Huế, tháng 05 năm 2021 - LỜI CẢM ƠN ht ếH uế Để vững tin bước đường nghiệp sau này, phần nhờ vào thành đạt tháng năm Đại học Là vô vàng điều ý nghĩa nhận từ Quý Thầy Cô, để có sản phẩm cuối Khóa luận tốt nghiệp Để hồn thành khóa luận, ngồi nỗ lực tự tìm tịi thân, cịn nhờ đến cố vấn, động viên từ phía Quý Thầy Cô giáo, đơn vị thực tập, người thân bạn bè Đầu tiên, xin cảm ơn đến tồn thể Q Thầy Cơ giáo trường Đại học Kin Kinh tế - Đại học Huế, Quý Thầy Cô khoa Kế tốn – Tài với lịng biết ơn sâu sắc tận tình dạy dỗ, truyền đạt kiến thức quý báu cho Đặc biệt, xin cảm ơn Cô – Tiến sĩ Hồ Thị Thúy Nga giúp đỡ, đóng góp ý kiến, lời khun vơ bổ ích quan trọng giúp tơi hồn thành thật tốt khóa luận tốt ọc nghiệp Bên cạnh đó, tơi xin dành lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo, ại h Phịng ban, anh/chị Phịng Kiểm tốn BCTC 05 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC tạo điều kiện để thực tập đây, nhiệt tình giúp đỡ, bảo kiến thức thực tiễn; giúp tơi vượt qua khó khăn thực gĐ khóa luận tự tin đường trở thành kiểm tốn viên sau Khóa luận tốt nghiệp sản phẩm mà đặt tất nỗ lực tâm huyết vào Tuy nhiên, hạn chế thời gian kiến thức, khả thân, khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót Chính thế, tơi ờn mong nhận lời góp ý từ Q Thầy Cơ, anh/chị để khóa luận hồn thiện Trư Tơi xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 05 năm 2021 Sinh viên thực Nguyễn Thị Diệu Hiền - MỤC LỤC ht ếH uế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG iii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ iv DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ v PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu khóa luận Kin 1.1 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HTK ọc TRONG KIỂM TOÁN BCTC Tổng quan kiểm toán BCTC 1.2 Tổng quan khoản mục HTK ại h 1.1 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm HTK 1.2.2 Phân loại HTK gĐ 1.2.3 Nguyên tắc ghi nhận HTK 1.2.4 Các phương pháp tính giá HTK 11 1.2.5 Phương pháp hạch toán HTK 12 1.2.6 Chứng từ, sổ sách liên quan 13 1.3 ờn 1.2.7 Kiểm soát nội với khoản mục HTK 14 Kiểm toán khoản mục HTK kiểm toán BCTC 17 Trư 1.3.1 Đặc điểm HTK ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn BCTC 17 1.3.2 Vai trị kiểm tốn khoản mục HTK 18 1.3.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục HTK 18 1.3.4 Các sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục HTK 19 - 1.3.5 Quy trình kiểm tốn khoản mục HTK 20 1.3.5.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 21 ht ếH uế 1.3.5.2 Giai đoạn thực kiểm toán 28 1.3.5.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 35 CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HTK TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC 37 2.1 Khái quát Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 37 2.1.1 Thông tin chung 37 Kin 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 38 2.1.3 Mục tiêu phương châm hoạt động 39 2.1.4 Cơ cấu tổ chức nhân 39 2.1.5 Đội ngũ nhân viên 43 ọc 2.1.6 Các loại hình dịch vụ 44 2.1.7 Cơng tác kiểm tốn BCTC AAC 46 Tổng quan khách hàng ABC 47 ại h 2.2 2.2.1 Thông tin chung 47 2.2.2 Ngành nghề kinh doanh 48 2.2.3 Cơ cấu tổ chức 49 gĐ 2.2.4 Chính sách kế tốn áp dụng 49 2.2.5 Mối quan hệ Công ty ABC với AAC 50 2.3 Thực trạng công tác kiểm tốn khoản mục HTK Cơng ty TNHH ờn Kiểm toán Kế toán AAC thực áp dụng Công ty ABC 50 2.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 50 Giai đoạn tiền kế hoạch kiểm toán 50 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 54 Trư 2.3.1.1 2.3.1.2 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 64 2.3.2.1 Thủ tục chung 66 2.3.2.2 Thủ tục phân tích 70 - 2.3.2.3 Thử nghiệm 74 ht ếH uế 2.3.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 94 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HTK TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN 99 3.1 Đánh giá, nhận xét công tác kiểm toán khoản mục HTK AAC 99 3.1.1 Ưu điểm 99 3.1.2 Nhược điểm 103 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác kiểm tốn HTK AAC 105 Kin PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 111 Kết luận 111 Kiến nghị 112 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 Trư ờn gĐ ại h ọc PHỤ LỤC 115 - ht ếH uế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc BQT Ban quản trị CCDC Công cụ dụng cụ CĐKT Cân đối kế toán CĐPS Cân đối phát sinh CMKiT Chuẩn mực Kiểm toán ĐĐH DN DT HĐ Chuẩn mực Kế tốn Chi phí gĐ ại h CP ọc CMKT Kin AAC Đơn đặt hàng Doanh nghiệp Doanh thu Hóa đơn Hoạt động sản xuất kinh doanh HTK Hàng tồn kho ờn HĐSXKD Khách hàng KiT Kiểm toán Trư KH KSCL Kiểm soát chất lượng KTV Kiểm toán viên i - Mức trọng yếu NCC Nhà cung cấp NKC Nhật ký chung NVL Nguyên vật liệu NXT Nhập xuất tồn P TGĐ Phó Tổng Giám đốc SPDD Sản phẩm dở dang SXC Sản xuất chung TAGD Tranh ảnh giáo dục TBGD Thiết bị giáo dục TGĐ Tổng Giám đốc Tài khoản Thử nghiệm TSCĐ TXN gĐ ại h TNCB TP Kin ọc TK TNKS ht ếH uế MTY Thành phẩm Tài sản cố định Thư xác nhận Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Trư ờn VACPA Thử nghiệm kiểm soát ii - ht ếH uế DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục HTK 18 Bảng 1.2: Xác định nhân tố R 27 Bảng 2.1: Danh sách thành viên nhóm kiểm tốn Cơng ty ABC 53 Bảng 2.2: Xác định MTY kế hoạch – thực tế (Trích GLV A710) 60 Bảng 2.3 MTY áp dụng thực kiểm toán – Trích A710 61 Bảng 2.4: Khoảng cách mẫu áp dụng cho khoản mục HTK – Trích A810 62 Bảng 2.5: Chỉ mục GLV khoản mục HTK – Trích D500 65 Kin Bảng 2.6: Chính sách kế tốn HTK – Trích D540 66 Bảng 2.7: Số liệu tổng hợp khoản mục HTK – Trích D510 68 Bảng 2.8: Biến động chi phí sản xuất đồ, TAGD – Trích D541 70 Bảng 2.9: Chi phí nhân cơng – Trích D541 73 ọc Bảng 2.10: Chi phí SXC – Trích D541 73 Bảng 2.11: Thông tin kho Công ty ABC – Trích D542 75 gĐ ại h Bảng 2.12: Đối chiếu số liệu chi tiết HTK – Trích D543 76 Bảng 2.13: Giá trị xuất kho HTK tháng 12/2019 – Trích D546 84 Bảng 2.14: Kiểm tra việc tập hợp chi phí tính giá thành T12/2019 86 Bảng 2.15: Giá thành đơn vị CP in Atlat địa lý Việt Nam – Trích D547 86 Bảng 2.16: Kiểm tra cut off – Trích D549 92 Bảng 2.17: Kiểm tra trình bày bảng CĐKT – Trích D550 93 Bảng 2.18: Tổng hợp vấn đề HTK q trình kiểm tốn – Trích B410 95 ờn Bảng 2.19: Kết kiểm toán khoản mục HTK 96 Trư Bảng 3.1: Đọc lướt nghiệp vụ HTK sổ NKC 109 iii - ht ếH uế DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình lập luân chuyển chứng từ HTK 14 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Công ty AAC 40 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức phòng kiểm toán BCTC 42 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm tốn BCTC AAC 46 Sơ đồ 2.4: Cơ cấu tổ chức Công ty ABC 49 Biểu đồ 2.1: Tỷ trọng chi phí sản xuất năm năm trước – Trích D541 72 Biểu đồ 2.2: Tỷ trọng chi phí SXC năm năm trước – Trích D541 73 Trư ờn gĐ ại h ọc Kin Biểu đồ 2.3: Biến động giá thành đơn vị Atlat địa lý Việt Nam – Trích D547 87 iv - 12 13 14 15 ht ếH uế PHỤ LỤC 16: D530 – Chương trình kiểm tốn HTK (tiếp theo) Kiểm tra tính kỳ: Chọn mẫu nghiệp vụ nhập/xuất kho trước sau ngày kết thúc kỳ kế toán kiểm tra đến chứng từ gốc để đảm bảo nghiệp vụ ghi chép kỳ hạch toán (kết hợp với phần hành liên quan) Đối với giao dịch mua hàng có gốc ngoại tệ (1): Kiểm tra Đối với giao dịch mua/bán HTK với bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá áp dụng, lãi (lỗ)… (kết hợp với phần hành liên quan) Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản HTK BCTC T D549 T D550 T D550 ọc Kin D KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt được, ngoại trừ vấn đề sau: Hạch toán nhầm mã 15413 CP SXKD dở dang : XB+In Bản đồ TAGD (3.261.804) 15417 CP SXKD dở dang : Thiết bị giáo dục 3.261.804 Số dư TK 153 - "Công cụ dụng cụ" có số dư âm Dự phịng gĐ ại h (6.362.727) D543 419.437 D548 Trư ờn Chữ ký người thực hiện: _ Kết luận khác Thành viên BTGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm tốn (nếu có): ht ếH uế - PHỤ LỤC 17: H161 – Xác định kiện đe dọa khả hoạt động liên tục Trư ờn gĐ ại h ọc Kin DN - ht ếH uế PHỤ LỤC 17: H161 – Xác định kiện đe dọa khả hoạt động liên tục Trư ờn gĐ ại h ọc Kin DN (tiếp theo) - Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế PHỤ LỤC 18: Biên trao đổi - Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế PHỤ LỤC 18: Biên trao đổi (tiếp theo) - Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế PHỤ LỤC 18: Biên trao đổi (tiếp theo) - Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế PHỤ LỤC 18: Biên trao đổi (tiếp theo) - Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế PHỤ LỤC 19: B130 – Soát xét GLV chi tiết - Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế PHỤ LỤC 19: B130 – Soát xét GLV chi tiết (tiếp theo) - Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế PHỤ LỤC 20: B120 – Soát xét chất lượng thành viên BTGĐ độc lập - ht ếH uế PHỤ LỤC 20: B120 – Soát xét chất lượng thành viên BTGĐ độc lập Trư ờn gĐ ại h ọc Kin (tiếp theo) - Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế PHỤ LỤC 21: B110 – Phê duyệt phát hành BCKT Thư quản lý - Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế PHỤ LỤC 21: B110 – Phê duyệt phát hành BCKT Thư quản lý (tiếp theo) - Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế PHỤ LỤC 22: Báo cáo kiểm tốn (Cơng ty ABC) - Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế XÁC NHẬN CỦA CƠ SỞ THỰC TẬP