Tìm hiểu công tác kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty tnhh kiểm toán và kế toán aac

- ĐẠI HỌC HUẾ ĐẠI HỌC KI H TẾ HUẾ -   - ng Trư KHOA KẾ TOÁ – TÀI CHÍ H ih Đạ KHĨA LUẬ TỐT GHIỆP ọc TÌM HIỂU CƠ G TÁC KIỂM TỐ KHOẢ MỤC Kin Ợ PHẢI THU KHÁCH HÀ G TẠI CÔ G TY T HH KIỂM TOÁ VÀ KẾ TOÁ AAC uế ếH ht GƠ GỌC KIỀU TRA G IÊ KHĨA: 2019 - 2023 - ĐẠI HỌC HUẾ ĐẠI HỌC KI H TẾ HUẾ KHOA KẾ TỐ – TÀI CHÍ H   - ng Trư - Đạ ih KHĨA LUẬ TỐT GHIỆP ọc TÌM HIỂU CƠ G TÁC KIỂM TỐ KHOẢ MỤC Ợ PHẢI THU KHÁCH HÀ G TẠI CÔ G TY Kin T HH KIỂM TỐ VÀ KẾ TỐ AAC gơ gọc Kiều Trang Lớp: K53 Kiểm toán uế ếH ht Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn: TS Hồ Thị Thúy ga Huế, tháng 03 năm 2023 - LỜI CẢM Ơ Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn đến q thầy Khoa Kế Tốn - Tài trường đại học Kinh tế Huế tận tình truyền đạt kiến thức cho em suốt năm đại học Những kiến thức kinh nghiệm hành tranh giúp cho em tự tin Trư bước đường đời Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cô Hồ Thị Thúy Nga – người trực tiếp hướng dẫn em suốt q trình hồn thành khóa luận tốt nghiệp với tất tinh thần, trách nhiệm lịng nhiệt tình ng Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám đốc anh, chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn AAC giúp đỡ, truyền đạt kinh nghiệm, tạo điều kiện cho em tiếp cận với công việc thực tế cung cấp tài liệu suốt Đạ trình em thực tập Tuy nhiên, kiến thức chun mơn hạn chế bàn thân thiếu nhiều ih kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp Q thầy hồn thiện ọc anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn AAC để khóa luận em Kin Cuối cùng, em kính chúc q Thầy Khoa Kế tốn – Tài trường Đại học Kinh tế Huế, Ban Giám đốc anh, chị Công ty TNHH Kiểm toán kế toán AAC dồi sức khỏe, nhiều niềm vui, thành công công việc uế ếH ht sống Một lần em xin chân thành cảm ơn! - MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC Trư DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU ii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii ng PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đạ 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể ih Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu ọc 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kin 4.1 Phương pháp thu thập tài liệu 4.2 Phương pháp xử lý số liệu Kết cấu khóa luận uế ếH ht PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm kiểm toán báo cáo tài 1.1.2 Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài 1.1.2.1 Mục tiêu chung 1.1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.1.2.3 Vai trị kiểm tốn báo cáo tài 1.1.3 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài - 1.1.3.1 Giai đoạn chuNn bị kiểm toán 1.1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 1.1.3.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 1.2 N hững vấn đề khoản mục nợ phải thu khách hàng Trư 1.2.1 Khái niệm nợ phải thu khách hàng 1.2.2 Đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2.3 Dự phịng nợ phải thu khó địi 1.2.3.1 Khái niệm dự phịng nợ phải thu khó địi ng 1.2.3.2 Điều kiện lập dự phịng nợ phải thu khó địi 1.2.3.3 Mức trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 10 Đạ 1.2.3.4 Khoản nợ phải thu xác định khó địi thời điểm lập báo cáo tài phải trích lập 11 1.2.4 Kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng 12 ih 1.3 Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 14 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 14 ọc 1.3.2 Các sai sót gian lận thường gặp kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 15 Kin 1.3.3 Tài liệu cần thu thập 15 1.3.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 16 1.3.4.1 Giai đoạn chuNn bị kiểm toán 16 uế ếH ht 1.3.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 19 1.3.4.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 22 CHƯƠN G 2: PHÂN TÍCH, ĐÁN H GIÁ QUY TRÌN H KIỂM TỐN KHOẢN MỤC N Ợ PHẢI THU KHÁCH HÀN G CỦA CÔN G TY CỔ PHẦN ABC TẠI CÔN G TY TN HH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC 23 2.1 Tổng quan Công ty TN HH Kiểm toán kế toán AAC 23 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 23 2.1.2 Mục tiêu tảng hoạt động 24 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Công ty 25 - 2.1.4 Đội ngũ nhân viên 29 2.1.5 Các dịch vụ cung cấp Công ty 29 2.1.6 Khách hàng Công ty 32 2.2 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm Trư tốn báo cáo tài Cơng ty TN HH Kiểm tốn kế tốn AAC Cơng ty Cổ phần ABC 32 2.2.1 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty 32 2.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 37 ng 2.2.2.1 Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng 37 2.2.2.2 Hợp đồng kiểm toán, kế hoạch kiểm toán nhóm kiểm tốn 37 Đạ 2.2.2.3 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 40 2.2.2.4 Tìm hiểu sách kế tốn mơi trường kinh doanh quan trọng 43 2.2.2.5 Phân tích sơ khoản mục nợ phải thu khách hàng báo cáo tài chính.45 ih 2.2.2.6 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội rủi ro gian lận 47 2.2.2.7 Xác định mức trọng yếu 49 ọc 2.2.2.8 Xác định phương pháp chọn mẫu - cỡ mẫu 50 2.2.2.9 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 51 Kin 2.2.2.10 Chương trình kiểm tốn 51 2.2.3 Giai đoạn thực kiểm toán 54 2.2.3.1 Thực thử nghiệm kiểm soát đánh giá lại rủi ro kiểm soát 54 uế ếH ht 2.2.3.2 Thử nghiệm 56 2.2.4 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 80 CHƯƠN G 3: GIẢI PHÁP CỦA QUY TRÌN H KIỂM TỐN KHOẢN MỤC N Ợ PHẢI THU KHÁCH HÀN G SAU KHI TÌM HIỂU CƠN G TÁC THỰC TẾ TẠI CƠN G TY TN HH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC 83 3.1 Đánh giá chung quy trình kiểm tốn khoản mục N ợ phải thu khách hàng Công ty TN HH Kiểm toán kế toán AAC 83 3.1.1 Ưu điểm 83 3.1.2 N hược điểm 85 - 3.2 Một số giải pháp quy trình kiểm tốn khoản mục N ợ phải thu khách hàng sau tìm hiểu cơng tác thực tế Cơng ty TN HH Kiểm tốn kế toán AAC 88 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN N GHN 90 Kết luận 90 Trư Kiến nghị 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 PHỤ LỤC 94 ng ọc ih Đạ uế ếH ht Kin - DA H MỤC CHỮ VIẾT TẮT Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm toán CĐKT Cân đối kế toán KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh LCTT Lưu chuyển tiền tệ CĐPS Cân đối phát sinh ng Trư TN HH Đạ HTKSN B BGĐ Tài khoản Ban giám đốc Ban quản trị uế ếH ht Kin BQT Xây dựng ọc TK ih XDCB Hệ thống kiểm soát nội i - DA H MỤC BẢ G BIỂU Bảng 1.1 Mục tiêu cụ thể kiểm tốn báo cáo tài Bảng 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 14 Trư Bảng 1.3 Các bước tìm hiểu giai đoạn chuN n bị kiểm toán 16 Bảng 1.4 Câu hỏi kiểm soát nội nợ phải thu 18 Bảng 1.5 Các thủ tục kiểm toán mục tiêu kiểm toán tương ứng 20 Bảng 1.6 Các loại ý kiến kiểm toán 22 ng Bảng 2.1 Ký hiệu kiểm toán viết tắt 35 Bảng 2.2 N hóm kiểm tốn viên tham gia kiểm tốn Cơng ty Cổ phần ABC 38 Đạ Bảng 2.3 Bảng biến động khoản mục nợ phải thu khách hàng Công ty cổ phần ABC năm 2021 46 ọc ih uế ếH ht Kin ii - DA H MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Cơng ty TN HH Kiểm tốn Kế toán AAC 26 ng Trư Sơ đồ 2.2 Chu trình kiểm tốn báo cáo tài 33 ọc ih Đạ uế ếH ht Kin iii - ng Trư ọc ih Đạ uế ếH ht Kin - ng Trư ọc ih Đạ uế ếH ht Kin - PHỤ LỤC 06: A610 - ĐÁ H GIÁ CHU G VỀ HỆ THỐ G KIỂM SOÁT ỘI BỘ CỦA ĐƠ VN ng Trư ọc ih Đạ uế ếH ht Kin - PHỤ LỤC 07: A620 - TRAO ĐỔI VỚI BGĐ VÀ CÁC CÁ HÂ VỀ GIA LẬ ng Trư ọc ih Đạ uế ếH ht Kin - ng Trư ọc ih Đạ uế ếH ht Kin - PHỤ LỤC 08: A630 - TRAO ĐỔI VỚI BỘ PHẬ KIỂM TOÁ ỘI BỘ VỀ GIA LẬ ng Trư ọc ih Đạ uế ếH ht Kin - PHỤ LỤC 09: A640 - RÀ SOÁT CÁC YẾU TỐ DẪ ĐẾ RỦI RO CÓ GIA LẬ ng Trư ọc ih Đạ uế ếH ht Kin - ng Trư ọc ih Đạ uế ếH ht Kin - ng Trư ọc ih Đạ uế ếH ht Kin - ng Trư ọc ih Đạ uế ếH ht Kin - PHỤ LỤC 10: A710 - XÁC ĐN H MỨC TRỌ G YẾU ng Trư ọc ih Đạ uế ếH ht Kin - PHỤ LỤC 11: A810 – XÁC ĐN H PHƯƠ G PHÁP CHỌ MẪU – CỠ MẪU ng Trư ọc ih Đạ uế ếH ht Kin - PHỤ LỤC 12: A910 - TỔ G HỢP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁ ng Trư ọc ih Đạ uế ếH ht Kin - ng Trư ọc ih Đạ uế ếH ht Kin - ng Trư ọc ih Đạ uế ếH ht Kin