Tìm hiểu công tác kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong chu trình kiểm toán báo cáo tài chính của công ty tnhh kiểm toán tư vấn độc lập lac

- ĐẠI HỌC HUẾ Kin ht ếH uế TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ọc TÌM HIỂU CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG CHU TRÌNH Đạ ih KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY Trư ng TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN ĐỘC LẬP IAC TRẦN THỊ YẾN KHĨA HỌC: 2017 – 2021 - ĐẠI HỌC HUẾ Kin ht ếH uế TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ọc TÌM HIỂU CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG CHU TRÌNH Đạ ih KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐỘC LẬP IAC ng Họ tên sinh viên: Trần Thị Yến Họ tên Giáo viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Trư Lớp: K51A Kiểm tốn Huế, tháng 5/2021 - TĨM TẮT KHÓA LUẬN Kin ht ếH uế Khoản mục Nợ phải thu khách hàng khoản mục quan trọng Báo cáo tài chính, thường đối tượng đối tượng để nhân viên chiếm dụng biển thủ, liên quan mật thiết đến kết kinh doanh đối tượng để sử dụng thủ thuật thổi phòng che dấu doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp Nhận thấy tầm quan trọng khoản mục này, tác giả tập trung nghiên cứu khoản mục với đề tài “Tìm hiểu cơng tác kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng chu trình Kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Độc lập” để làm rõ đặc điểm quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Để thực đề tài này, tác giả thực nhiều phương pháp Điển hình phương pháp: nghiên cứu tài liệu, thu thập số liệu, vấn, so sánh, phân ọc tích, tính tốn tổng hợp Qua việc nghiên cứu, tìm hiểu thực đề tài, giúp tác giả hiểu, nắm rõ khoản mục Nợ phải thu khách hàng quy trình Kiểm tốn khoản mục Nợ phải Đạ ih thu khách hàng Từ có ý nghĩa cho nghiên cứu công tác làm Trư ng thực tế sau tác giả i - LỜI CẢM ƠN Kin ht ếH uế Để hồn thành Khóa luận tốt nghiệp này, bên cạnh nỗ lực thân, nhận giúp đỡ, hướng dẫn tận tình Quý thầy cơ, anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Độc lập IAC Trước tiên, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo, cô giáo Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế nói chung thầy giáo, giáo Khoa Kế tốn – Tài nói riêng tận tình dạy suốt bốn năm học tập vừa qua Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc đến cô giáo Nguyễn Ngọc Thủy – người trực tiếp hướng dẫn tơi q trình tơi hồn thành Khóa luận tốt nghiệp Tiếp đến, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể Ban giám đốc anh chị nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Độc lập giúp ọc đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm hiểu làm việc cơng ty để tơi hồn thành Khóa luận tốt nghiệp Đạ ih Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến gia đình bạn bè, người chia tơi lúc khó khăn, tạo động lực để thân không ngừng học tập, nghiên cứu để hồn thành Khóa luận Song, nhiều hạn chế mặt kiến thức kinh nghiệm thực tế nên Khóa luận tốt nghiệp tơi khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận đóng góp ý kiến Q Thầy Cơ giáo để khóa luận ng tơi hồn thiện Trư Tôi xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2021 Sinh viên thực ii - Trần Thị Yến Kin ht ếH uế MỤC LỤC TÓM TẮT KHÓA LUẬN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BIỂU viii DANH MỤC BẢNG ix PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát .2 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu ọc 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Đạ ih Phương pháp nghiên cứu .3 Kết cấu khóa luận .3 PHẦN II NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU VÀ KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRÊN BCTC 1.1 Tổng quan Kiểm toán BCTC ng 1.1.1 Khái niệm Kiểm toán BCTC 1.1.2 Mục tiêu Kiểm toán BCTC .5 Trư 1.1.3 Quy trình Kiểm tốn BCTC 1.1.3.1 Chuẩn bị kiểm toán 1.1.3.2 Thực kiểm toán 1.1.3.3 Hoàn thành kiểm toán .7 1.2 Khái quát chung Khoản mục NPT Khách hàng 1.2.1 Khái niệm đặc điểm Các khoản NPT Khách hàng iii - 1.2.2 Phân loại khoản NPT Kin ht ếH uế 1.2.3 Nguyên tắc kế toán việc hạch toán Các khoản NPT khách hàng .10 1.2.4 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản NPT khách hàng .12 1.2.5 Dự phịng NPT khó địi 14 1.3 Kiểm toán khoản mục NPT khách hàng 16 1.3.1 Cơ sở dẫn liệu 16 1.3.2 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội 16 1.3.2.1 Tìm hiểu HTKSNB 16 1.3.2.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát .18 1.3.2.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 19 1.3.2.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát 20 1.3.3 Thử nghiệm 21 1.3.3.1 Thủ tục phân tích 21 ọc 1.3.3.2 Kiểm tra chi tiết 22 CHƯƠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NPT KHÁCH HÀNG TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN Đạ ih TƯ VẤN ĐỘC LẬP – IAC .28 2.1 Giới thiệu khái quát công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Độc lập – IAC .28 2.1.1 Giới thiệu chung 28 2.1.2 Lịch sử hình thành trình phát triển 29 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh công ty .29 ng 2.1.3.1 Dịch vụ Kiểm toán 29 2.1.3.2 Dịch vụ tư vấn quản trị 30 2.1.3.3 Dịch vụ kế toán đào tạo .30 Trư 2.1.3.4 Tin học 30 2.1.4 Cơ cấu tổ chức hoạt động công ty .30 2.1.5 Chức nhiệm vụ phận 32 2.1.6 Sơ lược kết hoạt động kinh doanh 34 2.1.7 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển cơng ty .35 iv - 2.1.6.1 Thuận lợi .35 Kin ht ếH uế 2.1.6.2 Khó khăn .35 2.1.6.3 Định hướng phát triển 35 2.2 Quy trình Kiểm toán khoản mục NPT khách hàng BCTC Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Độc lập IAC .37 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 38 2.2.2 Thực kiểm toán 40 2.2.3 Hồn thành kiểm tốn .41 2.3 Quy trình Kiểm toán khoản mục NPT khách hàng BCTC Công ty Cổ phần XYZ (công ty Khách hàng) cơng ty Kiểm tốn IAC thực kiểm tốn 44 2.3.1 Cơ sở lựa chọn đơn vị kiểm toán thực đề tài giới thiệu khái quát công ty .44 ọc 2.3.1.1 Giới thiệu khái quát Công ty 44 2.3.1.2 Ngành nghề kinh doanh 44 2.3.1.3 Các sách kế tốn áp dụng 45 Đạ ih 2.3.2 Chuẩn bị kiểm toán 46 2.3.2.1 Tiếp nhận khách hàng ký kết hợp đồng .46 2.3.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 48 2.3.2.3 Tìm hiểu HTKSNB 49 2.3.2.4 Phân tích sơ Các khoản phải thu .50 ng 2.3.2.5 Xác lập mức trọng yếu 56 2.3.2.6 Xây dựng chương trình kiểm tốn khoản mục NPT khách hàng 59 2.3.3 Thực kiểm toán 63 Trư 2.3.3.1 Thử nghiệm kiểm soát 63 2.3.3.2 Thử nghiệm 63 2.3.4 Kết thúc kiểm toán 82 2.3.4.1 Chuẩn bị hồn thành kiểm tốn 82 2.3.4.2 Báo cáo kiểm toán 83 v - 2.3.4.3 Sự kiện phát sinh sau ngày ký Báo cáo kiểm toán 83 Kin ht ếH uế CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NPT TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐỘC LẬP – IAC 84 3.1 So sánh quy trình kiểm tốn NPT áp dụng Cơng ty khách hàng với chương trình kiểm toán mẫu VACPA 84 3.1.1 Giống 84 3.1.2 Khác 84 3.2 Đánh giá chung cơng tác kiểm tốn kiểm tốn khoản mục NPT khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Độc lập (IAC) .85 3.2.1 Nhận xét chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Độc lập IAC .85 3.2.2 Nhận xét Quy trình kiểm tốn NPT khách hàng Cơng ty Kiểm toán Tư vấn Độc lập IAC thực Công ty Cổ phần XYZ 87 ọc 3.2.3 Đề xuất giải pháp hoàn thiện quy trình Kiểm tốn khoản mục NPT BCTC Cơng ty Kiểm toán Tư vấn Độc lập – IAC .88 3.2.3.1 Thứ không ngừng đào tạo nâng cao đội ngũ nhân viên, tăng Đạ ih số lượng nhân viên có chứng hành nghề Kiểm toán CPA 88 3.2.3.2 Thứ hai việc phân bổ thời gian thực kiểm tốn cơng ty khách hàng .88 3.2.3.3 Thứ thủ tục quy trình kiểm tốn 89 3.2.3.4 Thứ đánh giá rủi ro cho kiểm toán 89 ng PHẦN III KẾT LUẬN 91 3.1 Kết luận 91 Trư 3.2 Kiến nghị 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .a PHỤ LỤC b vi - DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT : Báo cáo tài BCDKT : Bảng cân đối kế toán BCKQKD : Báo cáo kết kinh doanh BĐS : Bất động sản CĐPS : Cân đối phát sinh CTCP : Công ty Cổ phần ĐVT : Đơn vị tính GLV : Giấy làm việc HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm tốn viên IAC : Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Độc lập PTKH TNHH ọc ng TSCĐ Đạ ih NPT Kin ht ếH uế BCTC : Phải thu khách hàng : Trách nhiệm hữu hạn : Tài sản cố định : Xây dựng Trư XDCB : Nợ phải thu vii - Kin ht ếH uế DANH MỤC BIỂU Biểu Trích GLV D310 Thủ tục chung 65 Biểu 2 Trích GLV D340 Thủ tục phân tích sơ 67 Biểu Thư xác nhận PTKH .74 Biểu Thư xác nhận Khách hàng trả tiền trước 75 Trư ng Đạ ih ọc Biểu Trích GLV D352 Thủ tục thay 79 viii Kin ht ếH uế - TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU Tài khoản: 131; Loại tiền: ; Năm 2020 ih Đạ rườ ng Đại Lý Kim Long Đại lý Kim Ngân Đại lý Lâm Phúc Anh Đại lý Lan Hậu Đại lý Lan Nhàn Đại lý Lan Tiên Lê Trần Lệ Uyên Đại lý Linh Nam Đại lý Long Xuân Đại Lý Lưu Dung Đại Lý Mai Dương Đại lý Mạnh Nga Đại Lý Minh Châu Đại Lý Minh Cường Đại lý Minh Cường Đại lý Minh Hải Đại lý Minh Huy Đại lý Mỹ Vân Đại lý Nam Bình Agri Đại lý Năm Đạo Đại Lý Nguyên Dương Đại Lý Nguyễn Trung Số dư đầu kỳ Nợ Có 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1,700,000 0 ọc Tên khách hàng 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Số phát sinh Nợ Có 28,750,000 28,750,000 15,500,000 15,500,000 555,700,000 555,700,000 63,000,000 63,000,000 53,300,000 53,300,000 22,350,000 22,350,000 31,500,000 31,500,000 33,460,000 33,460,000 17,800,000 17,800,000 7,000,000 7,000,000 198,700,000 198,700,000 66,000,000 66,000,000 156,750,000 156,750,000 154,400,000 154,400,000 152,900,000 152,900,000 19,900,000 19,900,000 81,200,000 81,200,000 98,400,000 98,400,000 130,000,000 131,700,000 101,400,000 101,400,000 274,100,000 274,100,000 32,300,000 32,300,000 Số dư cuối kỳ Nợ Có 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 aa Kin ht ếH uế - TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU Tài khoản: 131; Loại tiền: ; Năm 2020 Tên khách hàng Đại lý Nhựt Trang Đại lý Ninh Phước Đại lý Nông Phát Đại Lý Lộc Phát Đại Lý Phát Thúy Đại lý Quang Trung Đại lý Quốc Giang Đại lý Quyền Đại lý Sáu Hằng Đại lý Sáu Hiệp Đại lý Sáu Vĩnh Đại Lý Sơn Dinh ih Đạ Hồ Trung Nghĩa rườ ng Đại lý Phúc Mai Đại lý Phúc Mai Đại lý Phú Hưng Thịnh Đại lý Phú Nghĩa Đại lý Phương Chi Đại lý Phượng ọc Hộ kinh doanh Đại lý Phong Loan Số dư đầu kỳ Nợ Có 0 0 0 0 0 16,509,00 0 0 0 0 0 0 0 10,900,00 0 0 0 0 0 0 51,700,00 0 0 Số phát sinh Nợ Có 4,700,000 4,700,000 51,700,000 51,700,000 51,800,000 51,800,000 248,140,000 248,140,000 8,000,000 8,000,000 Số dư cuối kỳ Nợ Có 0 0 0 0 0 74,509,000 58,000,000 0 20,800,000 30,000,000 20,800,000 31,500,000 56,300,000 27,000,000 20,800,000 30,000,000 20,800,000 31,500,000 56,300,000 27,000,000 0 0 0 0 0 0 363,400,000 352,500,000 0 72,800,000 20,800,000 21,000,000 328,895,000 54,735,000 72,800,000 20,800,000 21,000,000 328,895,000 54,735,000 0 0 0 0 0 51,700,000 0 149,500,000 149,500,000 0 bb Kin ht ếH uế - TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU Tài khoản: 131; Loại tiền: ; Năm 2020 Tên khách hàng Huỳnh Văn Sơn (Đại lý Sơn Thùy) Đại lý Thái Duyên Đại Lý Phân Bón Thái Lan Đại Lý Thành Đạt Đại lý Thiên Phú Nguyễn Thị Minh Đại lý Thuận Lương Đại lý Thức Dũng Cửa hàng Thu ih Đạ Đại Lý Thiện Dung rườ ng Đại lý Thanh Nhàn Đại lý Thanh Thịnh Siêu thị Phân bón Thuốc BVTV Thanh Vân Đại lý Thanh Vinh Đại lý Thảo Kỳ Đại lý Phân bón Thảo Na Đại lý Thảo Tèo Đại Lý Thế Khoa Đại Lý Thiện Bình ọc Đại lý Thanh Hải Số dư đầu kỳ Nợ Có 0 0 0 0 17,100,00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 21,600,00 0 0 0 0 0 52,500,00 0 Số phát sinh Nợ Có 299,400,000 299,400,000 47,400,000 47,400,000 389,100,000 389,100,000 44,700,000 44,700,000 Số dư cuối kỳ Nợ Có 0 0 0 0 45,600,000 28,500,000 0 51,500,000 175,200,000 32,500,000 8,900,000 31,200,000 72,500,000 45,000,000 73,200,000 159,600,000 51,500,000 175,200,000 32,500,000 8,900,000 31,200,000 72,500,000 45,000,000 73,200,000 159,600,000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 253,650,000 232,050,000 0 54,850,000 155,588,100 163,200,000 88,450,000 54,850,000 155,588,100 163,200,000 88,450,000 0 0 0 0 105,000,000 52,500,000 0 cc Kin ht ếH uế - TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU Tài khoản: 131; Loại tiền: ; Năm 2020 Tên khách hàng Đại lý Thương Hạ Đại lý Thu Sơn Phan Thúy Hằng Đại Lý Vũ Thúy Đại lý Yến Duy Đại lý Yến Thanh Đại lý Hà Trọng Phát ih Đạ Huỳnh Văn Nhứt rườ ng Đại lý Tiến Nhân Pham Thị Thu Thắm ( Đại lý Toàn Thắm ) Đại lý Tống Kiệt Đại lý Trinh Đại lý Trường Thịnh Đại lý Tuấn Hương Đại lý Tùng Thịnh Đại Lý Tuyết Đại lý Văn Chương Đại lý Phân bón Văn Cương Phan Văn Hiển ọc Đại lý Thủy Nam Số dư đầu kỳ Nợ Có 0 0 0 11,000,00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Số phát sinh Nợ Có 211,490,000 211,490,000 31,500,000 31,500,000 20,800,000 20,800,000 Số dư cuối kỳ Nợ Có 0 0 0 56,900,000 45,900,000 0 152,000,000 161,400,000 31,200,000 83,500,000 13,750,000 19,000,000 55,225,000 13,400,000 20,800,000 68,500,000 80,000,000 1,150,666,0 00 55,500,000 10,500,000 1,013,800,0 00 282,575,000 152,000,000 161,400,000 31,200,000 83,500,000 13,750,000 19,000,000 55,225,000 13,400,000 20,800,000 68,500,000 80,000,000 1,150,666,0 00 55,500,000 10,500,000 1,013,800,0 00 282,575,000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 dd Kin ht ếH uế - TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU Tài khoản: 131; Loại tiền: ; Năm 2020 Tên khách hàng Đại lý Anh Quốc Đại lý Bình Thân Đại Lý Chiến Nguyễn Thị Thúy Kiều Đại Lý Cửu Long Đại Lý Đức Hòa (Anh Huy) Đại lý Hòa Thảo Đại lý Hướng Hiền Đại lý Lê Huỳnh Đại Lý Minh Mười Đại lý Minh Phương Đại Lý Năm Hạnh Đại Lý Năm Ngành ih Đạ Đại Lý Hoa Châu Đại Lý Phân Bón Hồng Hải rườ ng Đại Lý Phân Bón Hai Chiến ọc Đại Lý Đức Hướng Đại lý Dung Thiềng Đại Lý Dư Yến Số dư đầu kỳ Nợ Có 0 0 0 0 0 13,000,00 0 0 0 0 15,789,00 0 0 0 10,800,00 0 0 12,000,00 0 0 0 0 0 Số phát sinh Nợ Có 38,400,000 38,400,000 89,000,000 89,000,000 154,300,000 154,300,000 751,135,000 751,135,000 36,000,000 36,000,000 Số dư cuối kỳ Nợ Có 0 0 0 0 0 13,000,000 0 115,300,000 280,200,000 139,200,000 2,035,389,0 00 160,000,000 19,600,000 115,300,000 280,200,000 139,200,000 2,019,600,0 00 160,000,000 19,600,000 0 0 0 0 0 0 173,342,000 162,542,000 0 89,900,000 89,900,000 0 76,250,000 64,250,000 0 145,644,000 32,600,000 21,937,500 20,800,000 145,644,000 32,600,000 21,937,500 20,800,000 0 0 0 0 ee Kin ht ếH uế - TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU Tài khoản: 131; Loại tiền: ; Năm 2020 Tên khách hàng Đại lý Nhung Khai Đại Lý Phát Sơn Đại lý Phước Thạnh ih Đạ rườ ng Đại lý Quang Khánh Đại Lý Quốc Nghĩa Đại lý Tám Thơm Đại lý Thái Lệ Đại Lý Thanh Loan Đại Lý Thế Mùi Đại lý Thuần Đại Lý Thu Thảo Đại lý Trọng Vinh Đại Lý Trung 18 Đại lý Trường Sơn Đại lý Tùng Loan Đại Lý Phân Bón Việt Bằng Đại Lý Ý Nhi DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN HUỲNH NHỨT ọc Đại Lý Quang Đông Công ty TNHH Phân Bón Nguyên Ngọc Số dư đầu kỳ Nợ Có 0 27,500,00 0 0 22,400,00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Số phát sinh Nợ Có 90,000,000 90,000,000 1,136,890,0 1,109,390,0 00 00 44,000,000 44,000,000 Số dư cuối kỳ Nợ Có 0 0 0 265,400,000 243,000,000 0 89,520,000 50,000,000 17,800,000 76,900,000 172,221,500 35,700,000 31,200,000 187,450,000 40,800,000 215,500,000 276,450,000 59,500,000 475,850,000 51,500,000 35,100,000 14,473,965, 000 89,520,000 50,000,000 17,800,000 76,900,000 172,221,500 35,700,000 31,200,000 187,450,000 40,800,000 215,500,000 276,450,000 59,500,000 475,850,000 51,500,000 35,100,000 14,473,965, 000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 ff Kin ht ếH uế - TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU Tài khoản: 131; Loại tiền: ; Năm 2020 Số dư đầu kỳ Nợ Có 41,380,000 992,000 0 0 0 28,400,00 0 43,600,00 0 Tên khách hàng Công ty TNHH MTV Thái Bình Gia Lai Cơng Ty Cổ Phần Phân Bón Fertech USA Hộ Kinh Doanh Bảo Nông Hộ Kinh Doanh Hồng Mãi Hộ kinh doanh Hồ Phát Dinh ( Đại lý Ngọc Minh ) ọc Hộ Kinh Doanh Huy Thảo Hộ KD Cửa hàng Vật tư Nơng Nghiệp Trí Đội 0 Hợp Tác Xã Dịch Vụ Nông Nghiệp An Lạc Hợp Tác Xã Nông Nghiệp Sản Xuất Thương Mại Sáu Nhung Hợp Tác Xã Xoài Tân Thuận Tây 0 Hợp tác xã Thanh Long 0 0 49,400,00 0 0 0 0 rườ ng Hộ Kinh Doanh Nguyễn Bá Phong Đỗ Thanh Bình Hồng Xn Nhật Anh Phạm Minh Trí Nguyễn Phước Khanh Nguyễn Thị Thúy Hạnh Nguyễn Võ Tồn Đạ ih Ngơ Văn Thăng 0 0 0 1,000,000 Số phát sinh Nợ Có 49,600,000 90,980,000 992,000 71,300,000 71,300,000 261,650,000 261,650,000 270,490,000 270,490,000 Số dư cuối kỳ Nợ Có 0 0 0 0 0 206,805,000 178,405,000 0 254,000,000 210,400,000 0 5,774,788,0 00 18,000,000 56,000,000 19,500,000 5,774,788,0 00 18,000,000 56,000,000 19,500,000 0 0 0 0 270,500,000 221,100,000 0 60,000,000 430,000,000 50,000,000 129,255,000 50,000,000 119,922,000 60,000,000 430,000,000 50,000,000 129,255,000 50,000,000 119,922,000 1,000,000 0 0 0 0 0 0 0 gg Kin ht ếH uế - TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU Tài khoản: 131; Loại tiền: ; Năm 2020 Tên khách hàng Nguyễn Văn Toàn Phạm Văn Hoành Nguyễn Quang Vinh Hộ Kinh Doanh Đặng Quốc Trung ih Đạ Nguyễn Minh Hùng Nguyễn Quốc Đạt Huỳnh Minh Đức Nguyễn Hịa Hiệp Hồng Anh Sơn Anh Tấn Đặng Bá Lăng Ngô Thụy Cẩm Tú Chị Thảo Đặng Sỹ Hòa rườ ng Phan Quốc Hưởng ọc Võ Tấn Lâm Trịnh Cao Trọng Đặng Văn Lân Vũ Văn Ln Phan Xn Hồng Số dư đầu kỳ Nợ Có 1,000,000 0 0 48,000,00 0 0 0 0 0 0 82,750,00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Số phát sinh Nợ Có 1,000,000 470,380,000 470,380,000 123,300,000 123,300,000 Số dư cuối kỳ Nợ Có 0 0 0 48,000,000 0 80,000,000 51,000,000 272,700,000 255,100,000 78,400,000 80,000,000 51,000,000 272,700,000 255,100,000 78,400,000 0 0 0 0 0 309,320,000 226,570,000 0 205,500,000 455,000,000 54,908,000 29,000,000 75,000,000 100,000,000 138,040,000 57,000,000 4,200,000 944,550,000 205,500,000 455,000,000 54,908,000 29,000,000 75,000,000 100,000,000 138,040,000 57,000,000 4,200,000 944,550,000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 hh Kin ht ếH uế - TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU Tài khoản: 131; Loại tiền: ; Năm 2020 Nguyễn Thanh Tuấn Nguyễn Thanh Tùng Nguyễn Văn Khánh Nguyễn Văn Sắt Nguyễn Vương Hùng ih Đạ NGUYỄN QUỐC TUẤN rườ ng Đinh Minh Phát Võ Duy Mạnh Hồ Hữu Tài Quang Bạch Thị Hồ Huyền Lê Đình Huấn Phạm Hữu Chức (Đại lý Thành Tín) Hồ Hữu Tài Huỳnh Phúc Vi Nguyễn Thị Kim Phượng Lê Tiến Thành Đại lý Long Vân Mai Thế Sơn Nguyễn Thị Mãng Nguyễn Phi Hải Số dư đầu kỳ Nợ Có 0 0 0 0 0 0 0 ọc Tên khách hàng 0 0 0 0 0 0 0 0 0 12,000,00 0 0 0 0 Số phát sinh Nợ Có 116,700,000 116,700,000 259,345,000 259,345,000 187,260,000 187,260,000 221,500,000 221,500,000 145,000,000 145,000,000 60,000,000 60,000,000 13,600,000 13,600,000 885,460,000 885,460,000 17,500,000 17,500,000 500,000,000 500,000,000 18,000,000 18,000,000 200,000,000 200,000,000 383,000,000 383,000,000 320,900,000 320,900,000 1,248,037,0 1,248,037,0 00 00 Số dư cuối kỳ Nợ Có 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 41,000,000 29,000,000 0 137,010,000 69,340,000 1,500,000,0 00 565,000,000 137,010,000 69,340,000 1,500,000,0 00 565,000,000 0 0 0 0 ii Kin ht ếH uế - TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU Tài khoản: 131; Loại tiền: ; Năm 2020 Tên khách hàng ọc Hồ Nguyệt Ánh Nguyễn Nhuận Pháp Đại lý Phúc - Lộc - Thọ Lê Quang Đạt Nguyễn Quốc Đạt Thân Đức Viết Trần Thanh Bình Trần Thành Phước Đại lý VTNN Tuấn Kiệt Phạm Văn Nghinh Đạ rườ ng Trần Hữu Tước ih Trương Thành Phú Hồ Thanh Thái Tống Thị Dung Phan Thị Na Nguyễn Thị Ngà Bùi Thị Thủy Hoàng Thị Tươi Nguyễn Thu Hằng Lê Thị Thu Nhanh Số dư đầu kỳ Nợ Có 0 0 0 0 0 0 0 21,800,00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Số phát sinh Nợ Có 17,500,000 17,500,000 150,000,000 150,000,000 154,000,000 154,000,000 35,000,000 35,000,000 17,500,000 17,500,000 335,100,000 335,100,000 17,500,000 17,500,000 Số dư cuối kỳ Nợ Có 0 0 0 0 0 0 0 55,510,000 33,710,000 0 17,500,000 35,000,000 169,000,000 503,000,000 189,000,000 8,750,000 143,100,000 137,500,000 1,400,000,0 00 171,490,000 7,300,000 8,750,000 17,500,000 35,000,000 169,000,000 503,000,000 189,000,000 8,750,000 143,100,000 137,500,000 1,400,000,0 00 171,490,000 7,300,000 8,750,000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 jj Kin ht ếH uế - TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU Tài khoản: 131; Loại tiền: ; Năm 2020 Tên khách hàng Dương Văn Minh Nguyễn Văn Thực Vũ Thị Thanh Tâm Chi Nhánh Công Ty Cổ Phần Phân Bón Miền Nam - Nhà Máy Phân Bón Hiệp Phước Công Ty TNHH Minh Uyên Số dư đầu kỳ Nợ Có 0 4,948,942,4 50 0 0 0 ọc Đại Lý Ngọc Lin Lê Tất Thành Thái Văn Đức 0 1,110,000 0 0 0 0 0 4,395,506 8,500,000 0 0 0 0 Đạ rườ ng Đào Xuân Chung Võ Tấn Định Đặng Huỳnh Nhất Hiếu Nguyễn Hoàng Sơn Trần Như Tiến Nguyễn Quốc Trưởng Nguyễn Văn Phúc Đinh Trọng Quyền Đỗ Văn Sáng Dương Văn tạo 0 ih Nguyễn Thị Chi Số phát sinh Nợ Có 143,000,000 143,000,000 600,000,000 600,000,000 50,000,000 50,000,000 2,073,860,2 10,074,227, 50 450 7,000,000 7,000,000 1,209,300,0 1,209,300,0 00 00 4,400,000,0 4,400,000,0 00 00 318,000,000 318,000,000 318,998,000 318,998,000 1,110,000 218,850,000 218,850,000 588,850,000 584,454,494 8,500,000 52,900,000 52,900,000 684,537,500 684,537,500 201,200,000 201,200,000 161,800,000 161,800,000 1,189,270,0 1,189,270,0 00 00 137,350,000 137,350,000 Số dư cuối kỳ Nợ Có 0 0 0 3,051,424,7 50 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 kk Kin ht ếH uế - TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU Tài khoản: 131; Loại tiền: ; Năm 2020 Huỳnh Đồn Quốc Bảo Hồ Quốc Tồn Số dịng = 367 ih rườ ng Đại Lý Thảo Yến Đạ Nguyễn Văn Vũ Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Và Phát Triển VINAF Công ty TNHH Thiên Ngưu Trung Tâm Dịch Vụ Kỹ Thuật Nông Nghiệp Cai Lậy Đại Lý Thành Tâm Nguyễn Thế Phương Công Ty TNHH MTV Thiện Thành Vinh Đại Lý Tuấn Trần Văn Kim Trần Chí Thiện Nguyễn Hữu Hiền Phạm Văn Hiếu Phan Thanh Sơn Phạm Văn Đỉnh Nguyễn Văn Phong Số dư đầu kỳ Nợ Có 0 1,872,000 4,397,000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 43,600,00 0 0 0 44,873,135, 2,491,973, 112 006 ọc Tên khách hàng Số phát sinh Nợ Có 42,000,000 42,000,000 1,872,000 4,397,000 294,650,000 294,650,000 512,500,000 512,500,000 78,100,000 78,100,000 18,400,000 18,400,000 159,365,000 159,365,000 85,000,000 85,000,000 190,000,000 190,000,000 195,000,000 195,000,000 36,000,000 36,000,000 114,000,000 114,000,000 56,000,000 56,000,000 149,900,000 149,900,000 215,200,000 171,600,000 53,279 470,000,000 272,738,973 ,849 53,279 470,000,000 312,875,329 ,622 Số dư cuối kỳ Nợ Có 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 14,214,725, 11,969,919, 714 381 ll - ĐẠI HỌC HUẾ Khoa Kế tốn – Tài Kin ht ếH uế TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA KHÓA LUẬN Họ tên sinh viên: Trần Thị Yến Lớp: K51A Kiểm tốn Khóa: 2018 – 2021 Tên đề tài khóa luận: Tìm hiểu cơng tác Kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng chu trình Kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Tư vấn Độc lập IAC Khóa luận bảo vệ vào ngày 14 tháng 06 năm 2021 ọc tại: Trường Đại học Kinh tế Huế theo Quyết định số:182/QĐ-ĐHKT ngày 09/06/2021 Hiệu trưởng Trường Đại học Kinh tế Đạ ih Sau thảo luận với giảng viên hướng dẫn, nghiêm túc tiếp thu, tiến hành chỉnh sửa khóa luận theo ý kiến đề nghị Hội đồng giảng viên phản biện Cụ thể sau: Góp ý Hội đồng ng TT Bổ sung nội dung tóm tắt khóa luận phần Trư Khóa luận Nội dung(*) vị trí (trang) chỉnh sửa khóa luận Đã bổ sung phần Tóm tắt Khóa luận, nằm sau trang bìa phụ đánh số trang “i” Đã bổ sung phần Tóm tắt chương, cụ Bổ sung tóm tắt chương 1,2,3 thể: Khóa luận -Phần tóm tắt Chương 1, nằm phần đầu chương 1, trang Khóa luận - -Phần tóm tắt Chương 2, nằm phần đầu Kin ht ếH uế chương 2, trang 28 Khoá luận -Phần tóm tắt Chương 3, nằm phần đầu chương 3, trang 85 Khóa luận Bổ sung phần phân tích tình hình tài đơn vị nghiên cứu Đã bổ sung phần “2.1.6 Sơ lược kết hoạt động kinh doanh”, trang 34, 35 Khóa luận Mơ hình hóa tồn quy trình kiểm tốn qua Mơ hình hóa tồn quy trình Sơ đồ Quy trình kiểm tốn phần “2.2 kiểm tốn để có nhìn tổng quan Quy trình Kiểm tốn khoản mục NPT khách tồn chu trình đơn vị nghiên hàng BCTC Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Độc lập ọc IAC”, trang 37 Khóa luận Cần phân tích bổ sung phần Đã bổ sung phần kết luận cho giấy tờ làm Đạ ih kết luận phân tích giấy tờ làm việc, qua cần làm rõ từ giấy tờ làm việc rút việc kết luận chu trình kiểm tốn Trình bày cụ thể giải pháp tác Đã trình bày cụ thể giải pháp, trang giả nên 90,91,92 Khóa luận ng Phân tích sâu tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội cơng ty nội mục “2.3.2.3 Tìm hiểu Trư Đã bổ sung phần tìm hiểu hệ thống kiểm sốt khách hàng (*) HTKSNB”, trang 49,50 Khóa luận Trình bày chi tiết đầy đủ nội dung chỉnh sửa khóa luận Xác nhận Giảng viên hướng dẫn TT Huế, ngày 22 tháng 06 năm 2021 Sinh viên - TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Kin ht ếH uế KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH Huế, ngày 22 tháng 06 Năm 2021 GIẤY XÁC NHẬN (V/v đồng ý cho sinh viên nộp Khóa luận tốt nghiệp) Kính gửi: Ban Chủ nhiệm Khoa Kế tốn – Tài Tơi tên là: Nguyễn Ngọc Thủy, xác nhận sinh viên có tên sau hồn thành việc chỉnh sửa Khóa luận theo góp ý giáo viên phản biện đồng ý cho sinh viên nộp Khóa luận: - Họ tên sinh viên: Trần Thị Yến - Lớp: K51A Kiểm toán Ngành/ Chun ngành:Kiểm tốn ọc - Tên đề tài: Tìm hiểu cơng tác Kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Chu trình Kiểm tốn Báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm Trư ng Đạ ih toán Tư vấn Độc lập IAC Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên)