Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty tnhh kiểm toán thẩm định giá và tư vấn ecovis afa việt nam

- Kin ht ếH uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH  - ọc KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC Đạ ih NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN Trư ng – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM DƯƠNG THỊ LIỄU KHÓA HỌC: 2017 – 2021 - Kin ht ếH uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH  - ọc KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC Đạ ih NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM Giáo viên hướng dẫn: ng Họ tên SVTH: Trư DƯƠNG THỊ LIỄU PGS.TS TRỊNH VĂN SƠN Lớp: K51A Kiểm toán MSV: 17K4131018 Huế, tháng 4/2021 - Lời Cảm Ơn Kin ht ếH uế Để hồn thành khóa luận này, ngồi nổ lực thân, trước hết xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Q thầy khoa Kế tốn – Tài chính, Trường Đại học kinh tế Huế - Đại học Huế tận tình giảng dạy, trang bị kiến thức kỹ cho suốt q trình học tập ghế nhà trường Nó khơng giúp tơi làm tốt khóa luận mà cịn hành trang vững để bước vào đời Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn thầy giáo – PGS.TS Trịnh Văn Sơn hướng dẫn suốt trình thực tập Thầy tận tình dẫn góp ý để tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp Tơi xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM, anh chị phịng Kiểm tốn báo cáo tài chính, đặc biệt anh chị đồn kiểm tốn tạo hội cho tơi tham khóa luận ọc gia kiểm tốn, giúp tơi có hồ sơ cần thiết số liệu để hồn thiện Cuối tơi xin cảm ơn gia đình bạn bè ln tạo động lực để học tập Đạ ih rèn luyện Luôn tin tưởng vào để giúp làm tốt khóa luận Tuy nhiên dù cố gắng hạn chế chuyên môn thiếu kinh nghiệm thực tế nên nội dung khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận góp ý q thầy để khóa luận hồn thiện Tơi kính chúc q thầy Trường Đại học kinh tế Huế thật dồi sức khỏe ng thành công nghiệp Trư Tôi xin chân thành cảm ơn! - MỤC LỤC Kin ht ếH uế Lời Cảm Ơn DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .i DANH MỤC BẢNG .ii DANH MỤC SƠ ĐỒ .iii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu đề tài nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc đề tài nghiên cứu PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC ọc NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Đạ ih 1.1 Tổng quan kiểm toán báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài 1.1.2 Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài .6 1.1.3 Nguyên tắc kiểm tốn báo cáo tài 1.2 Nội dung, đặc điểm quy trình kế toán, mục tiêu kiểm toán nợ phải thu khách hàng .8 ng 1.2.1 Nội dung khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2.2 Đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2.3 Quy trình kế tốn liên quan đến khoản mục nợ phải thu khách hàng .9 Trư 1.2.3.1 Tài khoản phải thu khách hàng (TK 131) .9 1.2.3.2 Dự phịng phải thu khó địi – Tài khoản 2293 .12 1.2.3.3 Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng để hạch toán 14 1.2.4 Mục tiêu kiểm toán nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài 15 1.2.4.1 Mục tiêu chung 15 - 1.2.4.2 Mục tiêu cụ thể .15 Kin ht ếH uế 1.3 Quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài 16 1.3.1 Chuẩn bị kiểm tốn 16 1.3.1.1 Giai đoạn tiền kế hoạch .16 1.3.1.2 Giai đoạn lập kế hoạch 18 1.3.2 Thực kiểm toán 24 1.3.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 24 1.3.2.2 Thử nghiệm .25 1.3.3 Hồn thành kiểm tốn .28 1.3.3.1 Chuẩn bị hồn thành kiểm tốn 28 1.3.3.2 Báo cáo kiểm toán báo cáo tài 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN - THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM 31 ọc 2.1 Giới thiệu khái quát công ty TNHH Kiểm toán - Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM 31 Đạ ih 2.1.1 Thông tin chung cơng ty TNHH Kiểm tốn - Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM .31 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 32 2.1.3 Tầm nhìn, sứ mệnh 33 2.1.3.1 Tầm nhìn .33 2.1.3.2 Sứ mệnh 34 ng 2.1.4 Các hoạt động dịch vụ Công ty 34 2.1.5 Đặc điểm tổ chức, máy quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM 37 Trư 2.1.6 Tổ chức cơng tác kiểm tốn báo cáo tài 39 2.2 Tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Tổng Công ty Cổ phần ABC Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM thực 41 2.2.1 Phương pháp thực kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM .41 - 2.2.2 Tổng quan Tổng Công ty Cổ phần ABC 43 Kin ht ếH uế 2.2.3 Tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn - Thẩm định giá – Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM 44 2.2.3.1 Đánh giá chấp nhận khách hàng 47 2.2.3.2 Giai đoạn tiền kế hoạch .50 2.2.3.3 Lập kế hoạch 67 2.2.3.4 Thực kiểm toán .70 2.2.3.5 Hoàn thành kiểm toán 91 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM 93 3.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC ọc Cơng ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM 93 Đạ ih 3.1.1 Ưu điểm .93 3.1.1.1 Về đội ngũ nhân viên 93 3.1.1.2 Về hệ thống giấy làm việc hồ sơ kiểm toán 95 3.1.1.3 Chương trình kiểm tốn .95 3.1.1.4 Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 95 3.1.2 Nhược điểm 97 ng 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán - Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM 97 Trư 3.2.1 Đối với việc tìm hiểu đánh giá HTKSNB 98 3.2.2 Việc thực thử nghiệm kiểm soát .98 3.2.3 Việc thực thủ tục phân tích .98 3.2.4 Việc thực kiểm tra chi tiết nghiệp vụ 99 3.2.5 Việc xác nhận công nợ 99 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 101 - Kết luận 101 Kin ht ếH uế Kiến nghị 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 PHỤ LỤC 105 Trư ng Đạ ih ọc BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA KHOÁ LUẬN 106 - BCKQKD BCTC BĐS BTGĐ GLV GTGT HĐQT HTKSNB KH : Báo cáo kết kinh doanh : Báo cáo tài : Bất động sản : Ban tổng giám đốc : Giấy làm việc : Giá trị gia tăng : Hội đồng quản trị : Hệ thống kiểm soát nội : Khách hàng : Kiểm toán viên Đạ ih KTV : Bảng cân đối kế toán ọc BCĐKT Kin ht ếH uế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT : Nợ phải thu TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định TTPT : Thủ tục phân tích ng NPT : Xây dựng Trư XDCB i - Kin ht ếH uế DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Bảng sở dẫn liệu .15 Bảng 1.2 Ma trận rủi ro theo quan điểm A.Arens 23 Bảng 2.1 Trích GLV Mẫu 330 – Đánh giá rủi ro kinh doanh 54 Bảng 2.2 Trích GLV Mẫu 340 – Thủ tục phân tích sơ 57 Bảng 2.3 Trích GLV 350 – Mức độ kiểm sốt cơng ty – Mơi trường kiểm sốt 59 Bảng 2.4 Trích GLV 350 – Mức độ kiểm sốt cơng ty – Đánh giá rủi ro 62 Bảng 2.5 Trích GLV Mẫu 350 – Mức độ kiểm sốt cơng ty – Giám sát 63 Bảng 2.6 Tỷ lệ phần trăm tiêu tính mức trọng yếu tổng thể 69 Bảng 2.7 Trích GLV 351.300.2 TOC – Chu kỳ doanh thu - Kiểm tra kiểm sốt .71 Bảng 2.8 Trích GLV Mẫu 5330 - Chương trình kiểm tốn phải thu khách hàng 72 Bảng 2.9 Trích GLV Mẫu 5340 – Phải thu khách hàng – Khớp với sổ 74 ọc Bảng 2.10 Trích GLV Mẫu 5342 – Thủ tục phân tích – Thủ tục 76 Bảng 2.11 Trích GLV Mẫu 5342 – Thủ tục phân tích – Thủ tục .77 Đạ ih Bảng 2.12 Trích GLV Mẫu 5350 – Phải thu KH – Kiểm tra tuổi nợ .79 Bảng 2.13 Trích GLV Mẫu 5352 – Phải thu KH – Dự phịng phải thu khó địi 80 Bảng 2.14 Trích GLV Mẫu 5352 – Phải thu KH – Dự phịng phải thu khó địi 81 Bảng 2.15 Trích GLV Mẫu 5353 – Phải thu KH – Dự phịng phải thu khó địi 82 Bảng 2.16 Trích GLV Mẫu 5361 – Phải thu KH – Thư xác nhận .87 Bảng 2.17 Trích GLV Mẫu 5362 – Phải thu KH – Thư xác nhận .88 ng Bảng 2.18 Trích GLV Mẫu 5370 – Phải thu KH – Đánh giá CLTGHĐ 89 Trư Bảng 2.19 Trích GLV Mẫu 5380 – Phải thu KH – Các bên liên quan 90 ii - Kin ht ếH uế DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán tài khoản 131 - Phải thu khách hàng 12 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế tốn tài khoản 2293 – Dự phịng phải thu khó địi .14 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy tổ chức công ty TNHH Kiểm toán - Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM 37 Sơ đồ 2.2: Quy trình thực dịch vụ kiểm toán .43 Trư ng Đạ ih ọc Sơ đồ 2.3 Sơ đồ quy trình thực kiểm tốn BCTC 46 iii - 4.14 Người mua trả tiền trước ngắn hạn Tại ngày 31/12/2019 VND Người mua trả tiền trước bên có liên quan Công ty TNHH MTV Đồng Tâm Window Công ty Cổ phần Đồng Tâm Dotalia 2.299.300.000 1.621.000.000 - Người mua trả tiền trước Công ty TNHH Oechler Motion Việt Nam Các khách hàng khác Cộng 2.299.300.000 16.251.326.591 5.350.752.134 23.223.078.725 Kin ht ếH uế Tại ngày 31/12/2020 VND CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM 3.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm ọc tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thẩm định giá Tư vấn 3.1.1 Ưu điểm Đạ ih ECOVIS AFA VIỆT NAM 3.1.1.1 Về đội ngũ nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM có đội ngũ nhân viên nhiệt tình, trẻ trung, động, hịa đồng trình độ ng chun mơn cao Vì tiêu chí để vào cơng ty khó nên vào làm việc nhân viên nổ lực Ngoài kiến thức kinh nghiệm kiểm tốn, nhân viên cơng ty có kiến thức phong phú nhiều lĩnh vực, loại hình cơng Trư ty khác Công ty trọng đến cơng tác đào tạo, nâng cao trình độ, kiến thức khả quản lý cho cán nhân viên Luôn trọng đến buổi đào tạo cho nhân viên thực tập sinh đào tạo chuyên nghiệp.Thường xuyên, 93 - tổ chức buổi Hội thảo Chuẩn mực kế toán, kiểm toán, tài chính, thuế để nhân Kin ht ếH uế viên cập nhật thay đổi kinh tế Mối quan hệ nhân viên hịa đồng, vui vẻ, ln sẵn sàng giúp đỡ để hồn thành tốt cơng việc giao Những anh chị trước, có kinh nghiệm ln sẵn lịng giải đáp thắc mắc bạn đến làm sau Trong q trình kiểm tốn, thắc mắc khách hàng cách hạch toán, xử lý nghiệp vụ hay thơng tin liên quan đến kế tốn, kiểm tốn, thuế KTV giải đáp Trư ng Đạ ih ọc đầy đủ giúp tăng uy tín cơng ty kiểm toán 94 - 3.1.1.2 Về hệ thống giấy làm việc hồ sơ kiểm toán Kin ht ếH uế Hệ thống hồ sơ kiểm tốn cơng ty xếp, bố trí cách khoa học Mỗi đối tượng khách hàng lưu file hồ sơ Hồ sơ thường gồm: hồ sơ thường trực hồ sơ kiểm tốn từ để giúp người khơng trực tiếp kiểm tốn hiểu công việc thực đánh giá hiệu công việc 3.1.1.3 Chương trình kiểm tốn Cơng ty có thiết kế sẵn chương trình kiểm tốn cụ thể cho khoản mục kiểm tốn Việc chương trình kiểm tốn xây dựng hợp lý, chi tiết đến khoản mục giúp cho việc kiểm tra, đánh giá KTV dễ dàng 3.1.1.4 Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng - Giai đoạn đánh giá chấp nhận khách hàng: ọc + Công ty ECOVIS AFA VIỆT NAM trọng đến nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp tính độc lập Ln tìm hiểu kỹ thơng tin khách hàng có Đạ ih phân cơng nhân cho hợp lý Các thành viên tham gia kiểm toán phải ký vào biên cam kết để khẳng định tính độc lập + Đối với khách hàng có rủi ro cao rủi ro bổ sung thêm thành viên ký duyệt báo cáo kiểm toán thứ hai để giám sát việc thực kiểm toán hồ sơ kiểm toán để đảm bảo công việc thực hiệu Giai đoạn tiền kế hoạch ng - Cơng ty có thủ tục Walk – through chu trình doanh thu Mẫu Trư thiết kế riêng GLV 351.400 để mơ tả chu trình Mỗi thủ tục tương ứng KTV thực Walk – through bên cạnh để giúp KTV tổng kết lại sau hoàn thành đưa kết luận tổng quát Thủ tục kiểm tra tính hoạt động liên tục đơn vị khách hàng ECOVIS AFA VIỆT NAM trọng Mẫu GLV thiết kế sẵn 345.10 với hệ 95 - số tiêu chuẩn để đánh giá rủi ro tiềm ẩn khả hoạt động liên tục để bảo vệ Kin ht ếH uế hồ sơ kiểm toán sau ECOVIS AFA VIỆT NAM trọng đến thủ tục đánh giá rủi ro giai đoạn tiền kế hoạch Tìm hiểu doanh nghiệp môi trường hoạt động để đánh giá rủi ro kinh doanh, tìm hiểu HTKSNB để đánh giá rủi ro kiểm sốt, thực phân tích sơ BCTC,… để từ nhận diện đánh giá rủi ro, từ định hướng chiến lược kiểm tốn hiệu - Đối với giai đoạn lập kế hoạch ECOVIS AFA VIỆT NAM thiết kế sẵn GLV Mẫu 420 phần mềm Excel theo quy định mức tỷ lệ nhằm hỗ trợ KTV việc xác định mức trọng yếu dễ dàng Việc xác định mức trọng yếu có ý nghĩa quan trọng kiểm tốn Nó có ảnh hưởng để việc đưa ý kiến kiểm toán viên Sự phân cơng thành viên nhóm kiểm tốn dựa nguyên tắc ọc “Kiểm tra chéo” tức hai phần hành kiểm tốn có tài khoản đối ứng phân công cho KTV riêng biệt Giúp KTV bao quát số liệu, đảm bảo Đạ ih tính thận trọng kiểm tốn Ví dụ KTV thực kiểm toán nợ phải thu khách hàng khơng thực kiểm tốn doanh thu - Đối với giai đoạn thực kiểm toán Với Mẫu GLV thiết kế sẵn giúp công việc kiểm tốn viên thuận tiện Đảm bảo có thống đáp ứng mục tiêu kiểm toán đem lại hiệu cao kiểm tốn ng - Đối với giai đoạn hồn thành kiểm toán Để giúp kết kiểm toán hiệu quả, việc thu thập bổ sung Trư chứng kiểm tốn đầy đủ giúp hồn thiện hồ sơ kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm toán quy đinh, báo cáo kiểm toán trước phát hành thường trải qua cấp xét duyệt KTV Trợ lý kiểm toán viên gửi đến Chủ nhiệm kiểm toán kiểm tra rà soát hồ sơ kiểm tốn, sau gửi đến người ký duyệt báo cáo để xét duyệt cuối gửi đến cho Ban giám đốc chịu trách nhiệm ký báo cáo kiểm tra lại định phát hành báo cáo kiểm toán 96 - 3.1.2 Nhược điểm a Áp lực thời gian làm việc Kin ht ếH uế Bên cạnh ưu điểm cịn hạn chế sau: Vì có q nhiều khách hàng u cầu kiểm tốn khoảng thời gian tạo nhiều áp lực cho kiểm tốn viên nói chung Cơng ty nói riêng Bên cạnh đó, việc cơng tác tới khách hàng xa tạo mệt mỏi cho KTV từ có sai sót khơng mong muốn b Kiểm toán nợ phải thu khách hàng - Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng nói riêng ECOVIS AFA VIỆT NAM thiết kế sẵn GLV mẫu 350 351 để tìm hiểu HTKSNB khách hàng chu trình doanh thu với bảng câu hỏi có sẵn chung cho khách hàng áp dụng hầu hết với lĩnh vực kinh doanh Việc giúp ọc KTV tiết kiệm thời gian chi phí kiểm tốn lại chứa đứng nhiều hạn chế Giảm tính linh hoạt kiểm tốn, hạn chế khả phân tích, xét đốn Đạ ih chun mơn kiểm tốn viên - Thủ tục phân tích KTV chủ yếu sử dụng phương pháp phân tích đơn giản: Phân tích tỷ số, phân tích biến động năm Việc làm KTV không phát huy hết tác dụng thủ tục này, tận dụng để phát sai sót trọng yếu từ việc nhận diện bất thường ng - Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ KTV không thực kiểm tra chi tiết nghiệp vụ nghiệp vụ Trư bán hàng khoản mục nợ phải thu khách hàng KTV tập trung kiểm tra chi tiết số dư 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM 97 - 3.2.1 Đối với việc tìm hiểu đánh giá HTKSNB Kin ht ếH uế Việc đánh giá HTKSNB quan trọng trình thực kiểm tốn, giúp KTV có đánh giá ban đầu công ty khách hàng Bên cạnh việc đánh giá HTKSNB khách hàng câu hỏi, công ty nên thực kết hợp với phương pháp lưu đồ bảng tường thuật - Sử dụng lưu đồ: Sử dụng hình ảnh ký hiệu để mơ tả q trình lưu chuyển HTKSNB Phương pháp thích hợp đánh giá HTKSNB doanh nghiệp có quy mơ lớn, hệ thống sổ sách có chứng từ phức tạp - Bảng tường thuật: Phù hợp với HTKSNB doanh nghiệp có quy mơ nhỏ đơn giản Khi tiến hành kiểm toán vào xét đoán nghề nghiệp KTV để áp dụng phương pháp phù hợp với loại hình doanh nghiệp kết hợp ọc phương pháp phương pháp có ưu điểm nhược điểm riêng 3.2.2 Việc thực thử nghiệm kiểm soát Đạ ih Sẽ thiết kế bổ sung bảng câu hỏi phù hợp với nhóm lĩnh vực kinh doanh vận dụng linh hoạt hình thức khác hỗ trợ KTV việc tìm hiểu đánh giá rủi ro kiểm sốt từ đưa định có thực kiểm sốt hay khơng? Thành viên Kiểm sốt chất lượng phụ trách kiểm tốn thực giám sát ng tìm hiểu đánh giá HTKSNB đơn vị khách hàng để khuyến khích KTV thực thử nghiệm kiểm sốt dựa cân đối hiệu thu chi phí bỏ Trư cho trường hợp cụ thể 3.2.3 Việc thực thủ tục phân tích KTV nên trọng thực đầy đủ thủ tục phân tích để thiết kế GLV bên cạnh thực thủ tục phân tích như: Phân tích tỷ số phân tích xu hướng,… KTV phải chịu trách nhiệm giải thích cụ thể với thủ tục 98 - khơng áp dụng Trưởng nhóm kiểm tốn chịu trách nhiệm kiểm tra GLV thủ Kin ht ếH uế tục phân tích thành viên Thay phân tích xu hướng để nhận biết tăng giảm năm KTV nên kết hợp sử dụng tài liệu liên quan bên ngồi doanh nghiệp có quy mơ ngành, số liệu tồn ngành để phân tích Và từ tìm bất thường khoản phải thu đơn vị Ở thủ tục phân tích cần có thêm thủ tục so sánh với cơng ty có quy mơ 3.2.4 Việc thực kiểm tra chi tiết nghiệp vụ KTV thực kiểm toán nợ phải thu khách hàng nên bổ sung thủ tục sau: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ ghi nhận nợ phải thu khách hàng nghiệp vụ tốn đối tượng cơng nợ phải thu: - KTV tiến hành chọn mẫu nghiệp vụ ghi nhận nợ phải thu khách hàng, ọc tiến hành kiểm tra Hóa đơn GTGT chúng từ khác liên quan đối chiếu với sổ chi tiết phải thu khách hàng Đạ ih - KTV tiến hành kiểm tra nghiệp vụ ghi nhận nợ phải thu đối tượng cách tiếp cận với chứng từ gốc như: Hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT,… 3.2.5 Việc xác nhận công nợ Hồ sơ xác nhận công nợ khách hàng cần thu thập đầy đủ lưu trữ cẩn thận Thường gồm biên đối chiếu công nợ thư xác nhận công nợ ng khách hàng Thư xác nhận công nợ Công ty khách hàng gửi cho đối tượng nợ theo mẫu KTV Nhưng cần lưu ý đảm bảo số tiền, tên địa thư xác Trư nhận phù hợp với tài liệu có liên quan với khoản phải thu khách hàng Cần nhấn mạnh địa nhận thư hồi âm phải địa KTV 99 Trư ng ọc Đạ ih Kin ht ếH uế - 100 - PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kin ht ếH uế Kết luận Qua tháng thực tập Công ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM, với giúp đỡ nhiệt tình anh chị khối BCTC anh chị khác cơng ty, tơi có nhiều kinh nghiệm thực tế quý báu Dù thời gian thực tập không dài thân học hỏi nhiều Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC nên tơi định chọn đề tài: “Tìm hiểu quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM” Dù hạn chế kiến thức thực tế đề tài hoàn thành mục tiêu nghiên cứu ban đầu đề ọc Đề tài hệ thống hóa sở lý luận quy trình kiểm tốn BCTC nói chung, kiểm tốn nợ phải thu khách hàng nói riêng Dựa quy định chung về: Đạ ih Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam; Chế độ kế tốn hành – Thơng tư 200/2014/TT – BTC; Thơng tư 48/2019/TT-BTC; Giáo trình Kiểm tốn (Tập 2) Nhà xuất kinh tế TP Hồ Chí Minh,…nêu nội dung, đặc điểm, nguyên tắc, phương pháp kế tốn kiểm tốn BCTC nói chung, tài khoản phải thu khách hàng dự phòng phải thu khó địi nói riêng Đề tài giới thiệu quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá Tư vấn ng ECOVIS AFA VIỆT NAM trải qua giai đoạn: Từ giai đoạn đánh giá chấp nhận khách hàng; Tiền kế hoạch; Lập kế hoạch; Thực kế hoạch; Hoàn thiện kế Trư hoạch phát hành báo cáo Và từ đưa nhận xét ưu điểm, nhược điểm cơng tác kiểm tốn nợ phải thu khách hàng đề xuất giải pháp góp phần hoàn thiện, khắc phục hạn chế nêu Đề tài tập trung nghiên cứu nội dung kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng, khơng tiến hành nghiên cứu tồn quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM 101 - Đề tài cịn nhiều hạn chế tập trung nghiên cứu đơn vị cụ thể Không Kin ht ếH uế thể bao quát ngành nghề kinh doanh khác Đối tượng nghiên cứu Tổng Cơng ty Cổ phần ABC, cơng ty có quy mô lớn, khoản mục nợ phải thu khách hàng mang tính trọng yếu Các thành viên nhóm kiểm toán thực đầy đủ thủ tục để kiểm tra tính trung thực hợp lý BCTC cơng ty Tính đề tài lựa chọn đơn vị khách hàng để nghiên cứu cơng tác kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Đây đơn vị mà KTV Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM tin tưởng vào hệ thống kiểm sốt nội có thực thử nghiệm kiểm sốt Bên cạnh đó, Tổng Cơng ty Cổ phần ABC việc tính mức trọng yếu có nhiều điểm khác biệt Sẽ vào mức trọng yếu tập đoàn phân bổ xuống mức trọng yếu mà đơn vị tính sau lấy theo số nhỏ ọc Bản thân cố gắng tìm hiểu phản ánh đầy đủ nội dung, kinh nghiệm thực tế thu kiến thức học để trình bày nên đề tài Tuy nhiên kinh Đạ ih nghiệm thực tế chưa nhiều, thời gian thực tập hạn chế nên khơng thể tránh khỏi sai sót Mong q thầy góp ý để tơi hồn thiện đề tài Kiến nghị Về phía thân: Trong tương lai, có điều kiện thời gian, kiến thức thực tế mong muốn tiếp tục tìm hiểu kỹ quy trình kiểm tốn khoản mục nợ ng phải thu khách hàng để nghiên cứu rõ hơn, sâu sắc thiết thực Về phía nhà trường: Trư - Nhà trường cần có buổi để định hướng nghề nghiệp cho sinh viên chuyên ngành kế toán kiểm toán từ năm 1, năm Bởi đa số sinh viên khơng hình dung cơng việc làm chun ngành 102 - - Nên đưa học phần tiếng anh chuyên ngành vào học phần bắt buộc Kin ht ếH uế làm giấy làm việc sử dụng tiếng anh điều làm cho sinh viên trường gặp nhiều khó khăn - Cần cho sinh viên học học phần thực hành kiểm toán mang lại cho sinh viên nhiều kinh nghiệm sau làm Kết hợp với việc sử dụng phần mềm Excel để hoàn thành GLV - Khoa kế tốn – tài nói riêng nhà trường nói chung nên có hợp tác quan hệ với doanh nghiệp để từ tạo cho sinh viên nhiều hội thực tập có thông tin việc làm sau trường nhiều Hướng phát triển mở rộng đề tài: Với đề tài tìm hiểu quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM mơ tả cụ thể quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng cơng ty Vì ọc khoản mục nợ phải thu khách hàng có ảnh hưởng đáng kể đến báo cáo tài nên nhiều người quan tâm Khoản mục phải thu khách hàng có liên quan đến Đạ ih chu trình bán hàng – phải thu - thu tiền nên có nhiều thời gian đề tài sau tơi tìm hiểu quy trình kiểm tốn quy trình bán hàng – phải thu – Trư ng thu tiền để từ có nhiều giải pháp hoàn thiện bao quát 103 Kin ht ếH uế - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Arens, A A.; Loebecker,J K., Đặng Kim Cương dịch (2000), Kiểm toán – Auditing, NXB Thống Kê Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn – Kiểm tốn, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2014) Kiểm tốn (Tập & 2) Hồ Chí Minh: Nhà xuất kinh tế Bộ tài chính, Hệ thống 37 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Hệ thổng chuẩn mực kiểm tốn Bộ tài chính, Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014, hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp ọc Bộ tài chính, Thơng tư số 48/2019/TT-BTC ngày 08/08/2019 hướng dẫn trích lập xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tốn thất khoản Đạ ih đầu tư, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm Cơng ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM VIỆT NAM, Website: www.afac.com.vn Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM Quốc Hội, Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011 Trư ng Website: http://vacpa/org.vn 104 - Kin ht ếH uế PHỤ LỤC Mẫu 201 - Bảng câu hỏi đánh giá tính độc lập tồn cầu Phụ lục 02 Mẫu 210 - Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro hợp đồng Phụ lục 03 Mẫu 220 - Bảng câu hỏi tính độc lập Phụ lục 04 Mẫu 224 - Đánh giá luân chuyển KTV Phụ lục 05 Mẫu 230 - Tiếp tục khách hàng thường niên Phụ lục 06 Mẫu 304 - Thông tin hiểu biết chung doanh nghiệp Phụ lục 07 Mẫu 320 - Đánh giá rủi ro gian lận Phụ lục 08 Mẫu 321 - Đánh giá rủi ro gian lận – Phỏng vấn khách hàng Phụ lục 09 Mẫu 322 - Đánh giá rủi ro gian lận – Kiểm tra bút toán ghi sổ Phụ lục 10 Mẫu 330 - Đánh giá rủi ro kinh doanh Phụ lục 11 Mẫu 340 - Thủ tục phân tích sơ Phụ lục 12 Mẫu 345 - Đánh giá khả hoạt động liên tục Phụ lục 13 Mẫu 345.10 - Zscore - Công ty niêm yết Phụ lục 14 Mẫu 351.100.1 - Chính sách phải thu khách hàng Phụ lục 16 Phụ lục 17 Phụ lục 18 Phụ lục 19 Đạ ih Phụ lục 15 ọc Phụ lục 01 Mẫu 351.200 - Phân tách nhiệm vụ Mẫu 351.400 - Walk - throughs Lưu đồ chu trình bán hàng Mẫu 360 - Đánh giá rủi ro kiểm toán Mẫu 395 - Báo cáo rủi ro Mẫu 415 - Họp nhóm kiểm tốn Phụ lục 21 Mẫu 415.10 - Phân công cho thành viên nhóm Phụ lục 22 Mẫu 420 - Xác định mức trọng yếu Phụ lục 23 Mẫu 430 - Bảng báo cáo tài khu vực Trư ng Phụ lục 20 105 - Kin ht ếH uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA KHỐ LUẬN Họ tên sinh viên: DƯƠNG THỊ LIỄU Lớp: K51A Kiểm tốn; Khóa: 2017 – 2021 Chuyên ngành: Kiểm toán Tên đề tài: Tìm hiểu quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán - Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM ọc Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS TRỊNH VĂN SƠN Khóa luận bảo vệ vào ngày 14 tháng 06 năm 2021 theo Quyết định số Đạ ih 182/QĐ-ĐHKT ngày 09/06/2021 Sau bảo vệ Khóa luận, nghiêm túc tiếp thu, tiến hành chỉnh sửa luận văn theo ý kiến đề nghị Hội đồng xin giải trình sau: Điều chỉnh tên đề tài trang bìa Trư Góp ý Hội đồng ng TT Chỉnh sửa cắt giảm mục 1.3, Nội dung(*) vị trí (trang) chỉnh sửa khố luận - Sửa “cơng tác kiểm tốn nợ phải thu khách hàng” thành “quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng” Đã gộp mục 1.4 vào mục 1.2 trở thành mục 1.2.4 1.4 Số trang chỉnh sửa trang số 15 106 - Chỉnh sửa thành: Bộ mơn kiểm tốn Điều chỉnh nguồn trích dẫn tài liệu (2014) Kin ht ếH uế Số trang chỉnh sửa trang số Đã chỉnh sửa xếp theo thứ tự từ A Danh mục tài liệu tham khảo đến Z Số trang chỉnh sửa trang số 102 Giảm số lượng trang Bổ sung phần 1.3 Viết bổ sung hướng phát triển bổ sung đề tài Trình bày chi tiết đầy đủ nội dung chỉnh sửa khoá luận Đạ ih ọc (*) Đã cắt giảm số nội dung mục 1.2, Huế, ngày tháng năm 2020 Xác nhận Chủ tịch Hội đồng Giáo viên hướng dẫn Sinh viên Trư ng Xác nhận 107