Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính của công ty tnhh kiểm toán aacs

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ tê ́H uê ́ KHOA KẾ TOÁ – TÀI CHÍ H ̣c K in h KHĨA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC ho KIỂM TOÁ KHOẢ MỤC Ợ PHẢI THU KHÁCH HÀ G TRO G KIỂM TOÁ BÁO CÁO TÀI CHÍ H CỦA CƠ G TY GUYỄ THN TÀI Tr ươ ̀ng Đ ại T HH KIỂM TOÁ AACS Khóa học: 2019-2023 i - ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ tê ́H uê ́ KHOA KẾ TỐ – TÀI CHÍ H ̣c K in h KHĨA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC ho KIỂM TỐ KHOẢ MỤC Ợ PHẢI THU KHÁCH HÀ G TRO G KIỂM TỐ BÁO CÁO TÀI CHÍ H CỦA CƠ G TY ̀ng Đ ại T HH KIỂM TOÁ AACS ươ Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Tài Tr Ngành: Kiểm toán Giáo viên hướng dẫn: ThS Trần Thị Trà My Lớp: K53 kiểm toán Huế, tháng 12 năm 2022 ii - TĨM TẮT KHĨA LUẬ Kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng có ý nghĩa quan trọng kiểm tốn tài Trong này, cần nắm vấn đề bao gồm: Những thông tin chung khoản phải thu khách • Những sai sót, vấn đề thường gặp cách khắc phục uê ́ • Các bước thực kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng tê ́H • Thử nghiệm khoản mục phải thu khách hàng bao gồm: Kiểm tra số dư đầu kỳ, kiểm tra lập dự phòng, gửi thư xác nhận,… Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h • Một số ưu nhược điểm giải pháp giúp hoàn thiện quy trình kiểm tốn nơ phải thu khách hàng báo cáo tài cơng ty kiểm toán AACS iii - LỜI CẢM Ơ Đầu tiên, xin cảm ơn ban giám hiệu nhà trường tồn thể q thầy giáo trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế nói chung quý Thầy Cơ Khoa Kế tốn- Kiểm Tốn nói riêng truyền đạt giảng dạy cho kiến thức ́ vơ bổ ích, q giá để giúp tơi trang bị đầy đủ kiến thức để hồn thiện thân công việc sau tốt tê ́H Đặc biệt, xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Trần Thị Trà My người hướng dẫn, quan tâm xun suốt q trình thực tập để hồn thành khóa luận tốt nghiệp h Đồng thời, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến anh chị kiểm tốn in viên Cơng ty TIHH kiểm toán AACS tạo nhiều điều kiện giúp đỡ, hướng dẫn ̣c K suốt thời gian thực tập tạo điều kiện thuận lợi để tơi tìm hiểu thực tiễn, nhiệt tình anh chị giúp tơi có kinh nghiệm q báu ho đóng góp ý kiến bổ ích cho tơi hồn thành đợt thực tập viết lên khóa luận ại Trong trình thực tập, trình độ kinh nghiệm thực tiễn tơi cịn nhiều hạn chế nên khóa luận cịn nhiều thiếu sót Tơi mong nhận Đ bảo, bổ sung ý kiến đóng góp q thầy giáo, để khóa luận ̀ng tơi hồn thiện Cuối cùng, tơi xin kính chúc q thầy, cô dồi sức khỏe thành công ươ nghiệp Đồng kính chúc cơ, chú, anh, chị cơng ty TIHH kiểm tốn AACS dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc Tr sống Tôi xin chân thành cảm ơn ! iv - MỤC LỤC PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu uê ́ Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu tê ́H 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .2 Kết cấu khóa luận .3 in h PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .5 Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng ̣c K kiểmtoán báo cáo tài 1.1 Khái quát chung kiểm toán báo cáo tài ho 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC .5 ại 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC Đ 1.1.2.1 Mục tiêu chung 1.1.2.2 Mục tiêu cụ thể ̀ng 1.2 Tổng quan kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng ươ 1.2.1 Khái niệm khoản mục Nợ phải thu khách hàng 1.2.2 Đặc điểm khoản mục Nợ phải thu khách hàng Tr 1.2.3 Nguyên tắc ghi nhận việc khoản mục Nợ phải thu khách hàng 1.2.4 Chứng từ, sổ sách sử dụng hạch toán nợ phải thu khách hàng 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng 1.2.4.2 Sổ sách sử dụng .9 1.2.5 Tài khoản sử dụng 10 v - 1.2.6 Phương pháp hạch toán 11 1.2.7 Lập dự phịng nợ phải thu khó địi 12 1.2.7.1 Khái niệm nợ phải thu khó địi 12 1.2.7.2 Điều kiện để lập dự phịng nợ phải thu khó địi 12 uê ́ 1.2.7.3 Mức trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi .13 tê ́H 1.2.7.4 Hạch toán kế tốn dự phịng nợ phải thu khó địi 14 1.2.8 Kiểm soát nội nợ phải thu khách hàng 16 1.3 Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 19 h 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 19 in 1.3.2 Những sai sót xảy khoản mục nợ phải thu khách hàng 19 ̣c K 1.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 21 1.4.1 ChuNn bị kiểm toán 21 ho 1.4.1.1 Tiền kế hoạch 21 1.4.1.2 Lập kế hoạch 23 ại 1.4.2 Thực kiểm toán .29 Đ 1.4.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 29 ̀ng 1.4.2.2 Thử nghiệm .30 1.4.3 Hoàn thành kiểm toán 33 ươ 1.4.3.1 ChuNn bị hoàn thành kiểm toán 34 Tr 1.4.3.2 Đánh giá kết 35 1.4.3.3 Phát hành báo cáo kiểm toán .35 Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn AACS .37 2.1 Giới thiệu cơng ty kiểm tốn AACS 37 vi - 2.1.1 Thông tin chung .37 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển .37 2.1.3 N gành nghề kinh doanh 38 2.2 Giới thiệu cơng ty kiểm tốn AACS chi nhánh Huế 40 uê ́ 2.3 Giấy tờ hồ sơ làm việc 40 2.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng cơng ty Kiểm toán tê ́H AACS 40 2.4.1 Báo giá dịch vụ kiểm toán .42 h 2.4.2 Ký hợp đồng kiểm toán 42 in 2.4.2.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng .42 ̣c K 2.4.2.2 Lựa chọn phân cơng kiểm tốn 46 2.4.2.3 Lập hợp đồng kiểm toán 46 ho 2.4.3.1 Tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội đơn vị khách hàng 48 2.4.3.2 Xác định mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm tốn 53 ại 2.4.3.3 Chương trình kiểm toán 54 Đ 2.4.4 Thực dịch vụ kiểm toán 56 ̀ng 2.4.4.1 Thử nghiệm kiểm soát 56 2.4.4.2 Thử nghiệm .56 ươ Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách Tr hàng cơng ty kiểm tốn AACS 66 3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 66 3.1.1 Ưu điểm 66 3.1.2 Hạn chế 67 vii - 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng .68 PHẦN III:KẾT LUẬN VÀ KIẾN N GHN 71 3.1 Kết luận .71 uê ́ 3.2 Kiến nghị .71 DAN H MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H PHỤ LỤC 74 viii - DA H MỤC CHỮ VIẾT TẮT Báo cáo tài BĐSĐT Bất động sản đầu tư BGĐ Ban giám đốc BTC Bộ tài CP Cổ phần Cty Công ty tê ́H h in Giấy làm việc GTGT ho HĐQT ̣c K GLV ại HĐSX ươ ̀ng Đ HTKSN B Tr uê ́ BCTC Giá trị gia tăng Hội đồng quản trị Hoạt động sản xuất Hệ thống kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NN N hà nước SDCK Số dư cuối kỳ TK Tài khoản TN HH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng i - DA H MỤC BẢ G BIỂU Bảng 2.1 Thủ tục kiểm toán chấp nhận khách hàng .43 Bảng 2.2 N hững vấn đề nghi vấn cần trao đổi làm rõ 47 uê ́ Bảng 2.3 Bảng phân tích biến động Bảng cân đối kế toán năm 2021 49 Bảng 2.4 Bảng phân tích biến động BCKQHĐKD năm 2021 .49 tê ́H Bảng 2.5 Bảng câu hỏi HTKSN B 52 Bảng 2.6 Bảng mức trọng yếu để áp dụng thực kiểm toán 54 Bảng 2.7 Chương trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng 54 in h Bảng 2.8 Phân tích khoản phải thu khách hàng .57 Bảng 2.9 Bảng tổng hợp số liệu phải thu khách hàng khoản dự phòng nợ phải ̣c K thu 59 Tr ươ ̀ng Đ ại ho Bảng 2.10 Bảng kiểm tra số dư đầu năm mẫu GLV D322 60 ii ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - 112 ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - 113 ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - 114 ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - 115 ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - 116 ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - 117 ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - 118 ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - 119 ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - 120 ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - 121 ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - 122 ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - 123 ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - 124 ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - 125 ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - 126