Kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán bctc do công ty tnhh kiểm toán và dvth tp hồ chí minh aisc chi nhánh đà nẵng thực hiện

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Kin ht ếH uế KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH ọc KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ại h TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO ờn gĐ CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN Trư HỒNG NGUYỄN ÁNH NHƢ Khóa học: 2018 - 2022 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ht ếH uế KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH Kin KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ọc TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC ại h NỢ PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ờn gĐ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN Giáo viên hƣớng dẫn: HOÀNG NGUYỄN ÁNH NHƢ THS NGUYỄN NGỌC THỦY Trư Sinh viên thực hiện: Lớp: K52 KIỂM TOÁN Mã SV: 18K4131042 Huế, tháng 04 năm 2022 - TÓM TẮT KHÓA LUẬN Phần I: Đặt vấn đề Ở phần này, nội dung chủ yếu trình bày vai trị cơng tác kiểm tốn khaoản mục Nợ phải trả người, từ thấy tính cấp thiết lý chọn đề tài ếH uế Phần II: Nội dung kết nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lý luận chung kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Chương trình bày lý thuyết liên quan đến kiểm toán BCTC ht khái niệm, mục tiêu, quy trình thực Những sở lý luận liên quan đến Nợ phải trả nguời bán nội dung, khái niệm, đặc điểm, phân loại, quy định kế toán Kin Nợ phải trả người bán hệ thống chương Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người ọc bán Công ty TNHH Kiểm toán DVTH TP.HCM (AISC) chi nhánh Đà Nẵng thực ại h Chương trình bày tổng quan Cơng ty AISC chi nhánh Đà Nẵng Sau sâu vào kết tìm hiểu nghiên cứu quy trình kiểm tốn Nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty AISC chi nhánh Đà Nẵng thực ờn gĐ Chương 3: Đánh giá số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán công ty AISC chi nhánh Đà Nẵng Từ kết nghiên cứu được, đưa ưu nhược điểm quy trình Từ Trư đưa giải pháp để cải thiện quy trình kiểm tốn Nợ phải trả công ty AISC chi nhánh Đà Nẵng Phần III: Kết luận kiến nghị Phần trình bày kết mà sinh viên đạt trình nghiên cứu đề tài Những hạn chế mà sinh viên nhà trường tồn tại, từ nêu kiến nghị giúp hồn thiện mở rộng đề tài - LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian thực tập nghiên cứu đề tài, bên cạnh nỗ lực thân, cịn nhận giúp đỡ, hướng dẫn tận tình lời khuyên chân thành từ phía Nhà trường, Quý thầy cô anh chị Công ty TNHH ếH uế Kiểm toán DVTH TP.HCM – chi nhánh Đà Nẵng Trước tiên, xin chân thành cảm ơn q thầy, Khoa Kế tốn - Tài q thầy Khoa khác trường tận tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu đồng thời tạo điều kiện cho thực tập ht hồn thành khóa luận tốt nghiệp Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Giảng viên hướng dẫn – Th.S Nguyễn Ngọc Thủy người trực tiếp Kin hướng dẫn, đưa lời khuyên bổ ích để tơi hồn thành tốt khóa luận Hơn nữa, xin cảm ơn quan tâm, giúp đỡ tận tình từ Ban Giám đốc, tập thể nhân viên phịng Kiểm tốn BCTC Cơng ty tạo điều kiện tốt cho ọc tham gia thực tập Đặc biệt cảm ơn chị nhóm kiểm tốn người hướng dẫn, tận tình bảo công việc, chia sẻ kinh ại h nghiệm làm việc q báu để tơi hồn thành tốt đợt thực tập Cuối cùng, tơi xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, người thân bạn bè chia sẻ luận ờn gĐ tơi khó khăn, tạo động lực để thân nghiên cứu hồn thành khóa Trong q trình thực tập hồn thành khóa luận, thời gian thực tập có hạn với kiến thức kinh nghiệm thực tiễn cịn hạn chế nên khóa luận khó Trư tránh khỏi sai sót Tơi kính mong nhận ý kiến đóng góp Q thầy để thân học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm, bổ sung vấn đề cịn thiếu sót Tơi xin chân thành cảm ơn! Huế,ngày 26 tháng năm 2022 Sinh viên thực Hoàng Nguyễn Ánh Nhƣ - MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC B ẢNG ii ếH uế DANH MỤC HÌNH VẼ iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài .1 ht Mục tiêu nghiên cứu .2 Kin 2.1 Mục tiêu chung .2 2.2 Mục tiêu cụ thể .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 ọc 3.1 Đối tượng nghiên cứu ại h Cơ sỏ lý luận chung kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài 3.2 Phạm vi nghiên cứu .3 ờn gĐ Phương pháp nghiên c ứu Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Trư CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Vấn đề chung kiểm toán BCTC doanh nghiệp .6 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC .6 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC .6 1.1.3 Quy trình Kiểm toán BCTC 1.2 Khái quát chung khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC - 1.2.1 Nội dung khái niệm .8 1.2.2 Đặc điểm phân loại 1.2.3 Quy định kế toán liên quan đến khoản mục Nợ phải trả người bán 10 ếH uế 1.2.3.1 Nguyên tắc kế toán 10 1.2.3.2 Phương pháp hạch toán 13 1.2.3.3 Hệ thống chứng từ, sổ sách sử dụng 14 1.2.4 Một số gian lận, sai sót thường gặp với Nợ phải trả người bán 14 ht 1.2.5 Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán 16 Kin 1.2.5.1 Mục tiêu kiểm toán Nợ phải trả người bán 16 1.2.5.2 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán 17 1.2.5.3 Thực kiểm toán 24 ại h ọc CHƢƠNG : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỢ PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DVTH TP.HCM (AISC) CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 33 2.1 Tổng quan Công ty AISC 33 ờn gĐ 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty AISC 33 2.1.2 Sứ mệnh nguyên tắc hoạt động hoạt động Công ty AISC 34 2.1.2.1 Sứ mệnh phương châm ho ạt động công ty 34 Trư 2.1.2.2 Nguyên tắc hoạt động 35 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Công ty AISC 35 2.1.4 Phạm vi, lĩnh vực hoạt động Công ty AISC 37 2.1.4.1 Phạm vi hoạt động 37 2.1.4.2 Lĩnh vực hoạt động 37 2.1.5 Sơ lược Công ty AISC – Chi nhánh Đà Nẵng 39 - 2.2 Giới thiệu quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán công ty AISC 40 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 40 2.2.2 Thực kiểm toán 44 ếH uế 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 46 2.3 Thực tế quy trình kiểm tốn Nợ phải trả người bán Cơng ty AISC thực công ty Cổ phần ABC 47 ht 2.3.1 Giới thiệu công ty Cổ phần ABC 47 Kin 2.3.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán Công ty Cổ phần ABC 48 2.3.2.2 Thực kiểm toán 53 2.3.2.3 Kết thúc kiểm toán 68 ại h ọc CHƢƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY AISC 70 ờn gĐ 3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán Công ty AISC 70 3.1.1 Ưu điểm 70 3.1.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 70 3.1.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 70 Trư 3.1.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 71 3.1.2 Hạn chế 72 3.1.2.1 Về đội ngũ KTV Công ty 72 3.1.2.2 Về công tác đánh giá lại HTKSNB khoản mục NPT người bán 72 3.1.2.3 Về thử nghiệm kiểm soát 72 3.1.2.4 Về thủ tục phân tích 73 - 3.1.2.5 Về thực kiểm toán khoản mục NPT người bán 73 3.1.2.6 Hạn chế khác 73 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn Nợ phải trả người bán 74 ếH uế 3.2.1 Đối với đội ngũ KTV Công ty 74 3.2.2 Đối với công tác đánh giá lại HTKSNB khoản mục NPT người bán 74 3.2.3 Đối với việc thực thử nghiệm kiểm soát 74 3.2.4 Đối với thủ tục phân tích 75 ht 3.2.5 Đối với kiểm toán khoản mục NPT người bán 75 Kin 3.2.6 Đối với hạn chế khác 76 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 77 Kết luận 77 ọc Kiến nghị 78 ại h DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 Trư ờn gĐ PHỤ LỤC 80 - DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Báo cáo kiểm toán BCTC BCTC BCĐKT Bảng CĐKT BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh DVTH Dịch vụ tin học GLV GLV GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho ht ếH uế BCKT KH Khách hàng Kết hoạt động KD Kin KQHĐKD KSNB Kiểm soát nội Kiểm toán PNK SDĐK SDCK TK Kiểm toán viên Phiếu nhập kho Số dư đầu kỳ Số dư cuối kỳ Sản xuất KD ờn gĐ SXKD ại h KTV ọc KT Tài khoản TNDN Thu nhập DN TS Tài sản Vốn chủ sở hữu Trư VCSH i - DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1.Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 331 – Phải trả người bán 12 Bảng 1.2 Mục tiêu cụ thể kiểm toán Nợ phải trả người bán 17 Bảng 1.3 Đánh giá tính hoạt động hữu hiệu thủ tục KSNB chu trình ếH uế mua hàng 24 Bảng 1.4 Mục tiêu kiểm toán thủ tục kiểm toán 26 Bảng 1.5.Ý kiến kiểm tốn khơng phải chấp nhận tồn phần 30 Bảng 2.1 Phân tích sơ báo cáo KQHĐKD công ty ABC 49 ht Bảng 2.2 Bảng biến động số dư TK 331 Công ty ABC năm 2021 50 Bảng 2.3 Bảng phân tích hệ số tốn Cơng ty ABC năm 2021 50 Kin Bảng 2.4 Bảng phân tích hệ số nợ Công ty ABC năm 2021 51 Bảng 2.5 Bảng tổng hợp xác định mức trọng yếu Công ty ABC 52 Trư ờn gĐ ại h ọc Bảng 2.6 Bảng xác định yếu tố độ tin cậy khoản mục 52 ii ếH uế - PHỤ LỤC 03 TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI TRẢ Tài khoản: 331; Năm 2021 Số dƣ đầu kỳ Nợ 331 Công ty TNHH IQN 331 Công ty CP 6xx 331 Công Ty TNHH M ột Thành Viên Đầu Tư Và Xây Dựng HP 331 Công Ty TNHH M TV TM DV SS QN 331 19.984.413 6.332.000 4.903.745.000 1.000.000.000 16.023.716 331 331 180.000 180.000 37.060.000 37.060.000 20.000.000 Nợ Có 21.200.000 4.452.317.000 6.332.000 3.903.745.000 20.000.000 88 Số dƣ cuối kỳ 19.984.413 16.023.716 Trư Công ty TNHH THL Công ty TNHH M TV xây dựng APL Kin Cơng ty xăng dầu QN Có 4.452.317.000 ọc 331 ại h Công Ty TNHH M AP 21.200.000 gĐ 331 Nợ Có ờn Cơng ty TNHH TQ Phát sinh ht TK công nợ Tên nhà cung cấp Công ty TNHH thiết bị đầu tư BBM 331 Công ty TNHH M TV vận tải CH Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Đầu Tư ĐS 331 331 86.368.500 Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển GH 331 7.117.722.177 Công ty CP quy hoạch đô thị DCD Công ty TNHH xây dựng ĐK 331 331 Công ty TNHH M TV Đầu tư, xây dựng KD dịch vụ QN 331 Công Ty TNHH Thương M ại Dịch Vụ LGG 331 719.107.274 Công ty TNHH M TV TM Và DV HP 331 549.687.800 Công ty cổ phần thương mại vận tải HN Công Ty TNHH M TV Tư Vấn Và Xây Lắp HV 331 331 Công ty TNHH Phát Triển Đầu Tư HN 331 Công ty cổ phần HTQN 331 Kin ếH uế - Công Ty TNHH Thương M ại Và Dịch Vụ K 331 5.500.000 Công ty TNHH khí xây lắp LN 331 Cơng ty TNHH giới xây lắp VĐ 331 Công ty TNHH X 331 Cơng ty bảo hiểm Y Quảng Ngãi 331 CƠNG TY TNHH M ÁY XÂY DỰNG M * VIỆT NAM 331 Công ty cổ phần Z Quảng Ngãi Công ty TNHH M TV dịch vụ thương mại NU 331 331 CƠNG TY TNHH M TV XÂY LẮP PT 331 Cơng ty TNHH Xây Dựng Thương M ại PL Công ty CP đầu tư thương mại phát triển công nghệ PU 331 331 10.615.000 Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Năng Lượng APT 331 80.000.000 Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Và Xây Dựng PQM 331 38.168.704 56.153.300 111.979.415 56.153.300 86.368.500 182.317.795 216.235.000 7.117.722.177 15.000.000 3.573.735.434 ht 5.123.007.000 1.000.000.000 ọc 1.914.000.000 1.549.271.566 8.932.775.805 549.687.800 338.385.980 368.116.830 27.360.000 27.360.000 2.028.279.600 392.920.000 278.640.400 5.500.000 14.000.000 14.000.000 64.174.320 81.275.040 17.100.720 9.900.000 9.900.000 20.658.000 20.658.000 ại h gĐ ờn 15.000.000 505.830.706 250.000.000 330.000 Trư 9.932.775.805 213.276.568 338.385.980 618.116.830 145.896.620 330.000 1.507.959.650 49.465.650 666.439.000 40.000.000 40.000.000 24.180.000 24.180.000 188.040.000 89 2.124.933.000 188.040.000 10.615.000 80.000.000 38.168.704 ếH uế - Công Ty Cổ Phần QS 331 2.529.719.320 Công ty TNHH thương mại xây dựng TD Công ty TNHH TM H 331 331 44.186.800 Cơng ty TNHH Cơ Khí SX TM TTP 331 21.682.000 Công ty CP Tư vấn Thiết kế TL Công ty TNHH TT 331 331 244.378.700 Công ty TNHH ToAP 331 165.537.500 206.226.500 40.689.000 Công ty TNHH M TV TT Công Ty TNHH M TV Đầu tư Phát Triển Công Nghệ TN 331 59.999.970 60.000.000 30 331 583.888.463 294.150.000 Công ty TNHH TP Công Ty TNHH Xây Dựng Thương M ại TT 331 331 Công ty TNHH ĐT TM VA 331 Công ty CP Thương M ại Dịch Vụ HN 331 724.345.011 ht 237.174.750 75.000.000 21.534.400 28.738.350 289.738.463 40.000.000 63.460.000 32.063.988 344.999.056 DNTN vận tải TÂ DN tư nhân TC 331 331 Công Ty TNHH Thương M ại Dịch Vụ DD 331 XX 331 YY Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Và Thương M ại HM Công ty TNHH M TV LHTP 331 Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Thương M ại AA 331 Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Kiểm Định TL 331 23.215.000 Công Ty TNHH Tổng Hợp TV 331 1.481.356.350 Công Ty TNHH Đầu Tư NNN 331 52.500.000 ọc 331 1.154.307.900 239.166.000 239.166.000 ại h 32.063.988 344.999.056 1.154.307.900 1.756.000 1.756.000 gĐ 260.000.000 260.000.000 125.900.000 148.151.200 100.065.700 389.577.000 1.519.597.400 86.826.600 86.826.600 ờn 72.465.573 125.900.000 48.085.500 1.130.020.400 72.465.573 Trư 331 424.345.011 21.682.000 Kin 63.460.000 331 Chi nhánh Công ty Cp ABC Quảng Ngãi 300.000.000 40.000.000 Công Ty M Quảng Ngãi 331 961.692.300 44.186.800 75.000.000 Công ty B Tư Nghĩa 331 3.491.411.620 493.144.000 32.945.000 56.160.000 100.000.000 1.381.356.350 52.500.000 493.144.000 90 ọc ại h ờn gĐ Trư ếH uế ht Kin - PHỤ LỤC 04 91 ọc ại h ờn gĐ Trư ếH uế ht Kin - 92 ọc ại h ờn gĐ Trư ếH uế ht Kin - 93 ọc ại h ờn gĐ Trư ếH uế ht Kin - 94 ọc ại h ờn gĐ Trư ếH uế ht Kin - 95 ọc ại h ờn gĐ Trư ếH uế ht Kin - 96 ọc ại h ờn gĐ Trư ếH uế ht Kin - 97 ọc ại h ờn gĐ Trư ếH uế ht Kin - 98 ọc ại h ờn gĐ Trư ếH uế ht Kin - 99 ọc ại h ờn gĐ Trư ếH uế ht Kin - 100 ọc ại h ờn gĐ Trư ếH uế ht Kin - 101 ọc ại h ờn gĐ Trư ếH uế ht Kin - 102