Kiểm toán khoản mục nợ phải thu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán sao việt chi nhánh TPHCM

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH PHẠM KIỀU OANH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN SAO VIỆT – CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 7340301 TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH PHẠM KIỀU OANH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN SAO VIỆT – CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHỐ LUẬN TỔT NGHIỆP CHUN NGÀNH KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 7340301 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN THỊ MAI HƯƠNG TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021 TĨM TẮT KHỐ LUẬN Báo cáo tài doanh nghiệp nhiều người quan tâm sử dụng để đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp nhằm đưa định kinh tế Vì mà người sử dụng báo cáo tài cần có thơng tin đáng tin cậy để từ đưa định kinh tế đắn Thế môi trường kinh tế cạnh tranh khốc liệt nay, doanh nghiệp tranh thủ hội đẩy mạnh phát triển Doanh nghiệp có khuynh hướng muốn cơng bố tình hình tài tốt đẹp để thu hút đầu tư từ nước Do vậy, khả người sử dụng báo cáo tài nhận thơng tin tài tin cậy lớn Để phục vụ cho nhu cầu đa dạng xã hội, kiểm toán độc lập đời, với kỹ năng, kinh nghiệp nghề nghiệp độc lập mình, kiểm toán viên độc lập mang lại độ tin cậy cao cho báo cáo tài sau kiểm tốn, đồng thời giúp tiết kiệm chi phí kiểm tra cho người sử dụng, giúp nhà quản lý kiểm sốt tốt tình hình kinh tế, tài doanh nghiệp Nợ phải thu khách hàng khoản mục quan trọng BCTC, nơi tiềm ẩn nhiều sai sót trọng yếu Khi khoản mục bị sai lệch dẫn đến sai lệch khoản mục doanh thu, lợi nhuận thơng tin tài khác Nhận thấy tầm quan trọng kiểm toán khoản mục này, với mục tiêu hiểu rõ thực trạng kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng nên người viết định chọn đề tài “Kiểm toán khoản mục Nợ phải thu Kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt – Chi nhánh TPHCM” để thực Bằng phương pháp tổng hợp, quan sát, phân tích số liệu kết hợp vấn, đề tài giúp nhà quản lý có nhìn đắn thực trạng kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu nói riêng công ty Sao Việt Nội dung chủ yếu đề tài bao gồm giới thiệu khái qt quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng, qua thấy điểm mạnh hạn chế cịn tồn tại Cơng ty SVC Từ đó, người viết đề số giải pháp ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng nói riêng BCTC nói chung ABSTRACT The financial reports of a business has been taken care of and used to assess the financial state of business in order to make decisions about economics That's why the person who uses financial reports needs some credible information to make the right economic decisions However, in today's fiercely competitive economic environment, businesses always take advantage of opportunities to promote their own development Enterprises tend to want to announce good financial position to attract investment from abroad Thus, the possibility that the person who uses financial reports gets the less reliable financial information In order to serve the diversity of society, independence auditors have been born, with their skill, career experience and independence rates, the independence auditors will bring more credibility to the financial reports after running, meanwhile, saving money costs to the user, helping managers better control the economic and financial situation at enterprises Accounts receivable from customers is one of the important items on the financial reports, where there are many potential errors When this item is wrong, it will lead to misrepresentation of revenue, profit and other financial information Realizing the importance of auditing this item, along with the goal of better understanding the reality of the audit of accounts receivable from customers, the writer has decided to choose the topic "Audit of receivables in Auditing Financial reports at Sao Viet Auditing Company Limited – Ho Chi Minh City Branch” for implementation In a synthetic way, observed, analyze the interview numbers, the financial referee has a more adequate view of the financial reports accounting in general, and auditing receivables in particular of Sao Viet company nowaday The main content of the topic includes an overview of the process of auditing accounts receivable from customers, thereby seeing the strengths and limitations that still exist at SVC Company Since then, the writer has proposed a number of solutions and suggestions to improve the audit process of accounts receivable from customers in particular and financial statements in general LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Nguyễn Thị Mai Hương, người hướng dẫn giúp đỡ tơi tận tình suốt q trình thực hiện, hồn thành luận văn Xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô giảng dạy cho trường đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh, giúp tơi có đầy đủ kiến thức khơng để thực hồn thành luận văn tốt nghiệp mà cịn tiếp tục đường công việc sau Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến chú, anh chị cơng ty kiểm tốn Sao Việt trụ sở thành phố Hồ Chí Minh dành thời gian quý báu để dạy truyền kinh nghiệm thực tế để tơi hiểu rõ quy trình kiểm tốn thực tế Tuy nhiên hạn chế mặt thời gian, ảnh hưởng dịch Covid-19 kiến thức cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận đóng góp chân thành q thầy cơ, quan thực tập bạn để đề tài hoàn chỉnh Cuối cùng, tơi xin kính chúc q thầy cô dồi sức khoẻ, gặt hái nhiều thành cơng cơng việc giảng dạy Xin kính chúc sức khoẻ đến toàn thể anh chị Ban Giám đốc công ty Chúc công ty ngày phát triển Xin trân trọng cám ơn! TP.Hồ Chí Minh, ngày 18 tháng năm 2021 Người thực Phạm Kiều Oanh LỜI CAM ĐOAN Khố luận cơng trình nghiên cứu riêng tác giả, kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung công bố trước nội dung người khác thực ngoại trừ trích dẫn dẫn nguồn đầy đủ khố luận TP.Hồ Chí Minh, ngày 18 tháng năm 2021 Người thực Phạm Kiều Oanh MỤC LỤC TĨM TẮT KHỐ LUẬN ABSTRACT LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH SÁCH BẢNG DANH SÁCH SƠ ĐỒ DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN CỦA KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1.1 Khái niệm Nợ phải thu khách hàng 1.1.2 Nguyên tắc kế toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 1.1.3 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 131 – Phải thu khách hàng 11 1.1.4 Dự phòng nợ phải thu khó địi 12 1.2 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BCTC 15 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán 15 1.2.2 Tài liệu cần thu thập 16 1.2.3 Kiểm soát nội khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 16 1.2.4 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 22 1.2.5 Thiết kế lại thử nghiệm 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN SAO VIỆT - CHI NHÁNH TPHCM 29 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT 29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 29 2.1.2 Bộ máy tổ chức chế hoạt động 30 2.1.3 Dịch vụ cung cấp 32 2.1.4 Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty qua năm 32 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG THỰC TẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XYZ CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT - CHI NHÁNH TPHCM 35 2.2.1 Giai đoạn lên kế hoạch kiểm toán 35 2.2.2 Giai đoạn thực hiệc kiểm toán 40 2.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 48 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT - CHI NHÁNH TPHCM 51 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT CHI NHÁNH TPHCM 51 3.1.1 Ưu điểm 51 3.1.2 Nhược điểm 55 3.1.3 Đánh giá khác biệt quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng công ty Kiểm toán Sao Việt - Chi nhánh TPHCM với CTKiTM VACPA 57 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY SAO VIỆT – CHI NHÁNH TPHCM 59 3.2.1 Về công tác đánh giá hệ thống kiểm soát nội khoản phải thu khách hàng 59 3.2.2 Bổ sung thủ tục phân tích kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 60 3.2.3 Đào tạo nâng cao chất lượng nguồn lực 61 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THÀNH QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU TRONG KIỂM TOÁN BCTC 62 3.3.1 Đối với quan nhà nước 62 3.3.2 Đối với Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 63 KẾT LUẬN 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 PHỤ LỤC 68 DANH SÁCH BẢNG Bảng 1.1 Nguyên tắc kế toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng Bảng 1.2 Các sai sót xảy Thủ tục kiểm sốt tương ứng chu trình bán hàng – thu tiền 20 Bảng 2.1 Kết hoạt động kinh doanh qua năm công ty 33 Bảng 2.2 Biến động tỷ trọng khoản mục Phải thu khách hàng so với Tổng tài sản Báo cáo tài công ty Cổ phần XYZ 37 Bảng 2.3: Xác lập mức trọng yếu công ty cổ phần XYZ 38 Bảng 2.4 Phân tích đối ứng tài khoản đến 31/12//2017 42 Bảng 2.5: Bảng phân tích dự phịng phải thu khó địi công ty theo Thông tư 228/2009/TT-BTC 44 Bảng 2.6 Bảng tổng hợp dự phòng nợ phải thu khó địi ngày 31/12/2017 44 Bảng 2.7 Tổng hợp dự phịng nợ phải thu khó địi ngày 31/12/2017 46 Bảng 2.8 Biến động dự phịng nợ phải thu khó địi 47 64 kinh doanh, xem xét hệ thống kế tốn, hệ thống KSNB, mơi trường kiểm tốn, thủ tục kiểm sốt…hoặc mang tính hình thức, đơn giản chưa thể tìm hiểu sâu sắc, kỹ lưỡng, không thực kiểm tra lưu lại chứng việc kiểm tra hệ thống, khơng sử dụng thơng tin tìm hiểu khách hàng việc xây dựng kế hoạch kiểm tốn tổng thể chương trình kiểm tốn Chưa thực đánh giá rủi ro dựa môi trường kiểm sốt, thủ tục kiểm sốt chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền Đa số dựa vào thủ tục kiểm tra chi tiết, không áp dụng kiểm tra hệ thống KSNB Để nâng cao hiệu chất lượng kiểm toán, VACPA cần tăng cường giám sát chất lượng dịch vụ hoạt động công ty kiểm toán đăng ký hành nghề vừa nhỏ Việt Nam để đảm bảo tất công ty cung cấp dịch vụ theo chuẩn mực chất lượng phù hợp nhằm thúc đẩy bảo vệ uy tín ngành nghề kiểm tốn Cần có biện pháp nhắc nhở theo dõi việc sửa chữa sai phạm, yếu công ty kiểm tra chất lượng Cần có buổi Hội thảo phổ biến sai sót phương hướng khắc phục sau đợt kiểm sốt chất lượng hàng năm để cơng ty kịp thời rút kinh nghiệm Bên cạnh VACPA nên có hình thức kỷ luật nghiêm khắc kịp thời hội viên có vi phạm quy định chưa tuân thủ yêu cầu Chuẩn mực kiểm toán để nâng cao chất lượng dịch vụ cơng ty kiểm tốn KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương trình bày ưu điểm mà Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt - Chi nhánh TPHCM đạt với những tồn mà Cơng ty gặp phải q trình thực kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Từ đó, ngưoi viết đề xuất số giải pháp kiến nghị với mong muốn Công ty bước hồn thiện quy trình kiểm tốn nâng cao vị lĩnh vực kế toán - kiểm toán 65 KẾT LUẬN Ngày nay, kiểm toán giới nói chung kiểm tốn Việt Nam nới riêng trở thành phần thiếu kinh tế thị trường Thấy tầm quan trọng nên cơng ty kiểm tốn ngồi nước khơng ngừng cải tiến, hồn thiện để phát triển vững mạnh, đem lại dịch vụ chất lượng đưa kết kiểm toán đáng tin cậy khách hàng người sử dụng BCTC, để họ đưa định kinh tế đắn, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế đất nước Và công ty SVC khơng ngừng phấn đấu mục tiêu Qua thời gian thực tập cơng ty SVC, người viết hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC áp dụng công ty Đồng thời, ngừoi viết hiểu rõ công việc thực tế KTV, phong cách nghề nghiệp tinh thần làm việc thực kiểm tốn Đó kết trình học hỏi, nghiên cứu vận dụng quy trình vào thực tế tiến hành kiểm tốn cơng ty Cổ phần XYZ Sau hoàn thành xong đề tài, người viết nhận thấy quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu thủ tục kiểm toán mà KTV trợ lý KTV Công ty Sao Việt áp dụng tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, theo chương trình kiểm tốn mẫu VACPA Các thủ tục mà KTV thực đáp ứng mục tiêu đề ra, chứng kiểm toán thu thập đảm bảo tính thích hợp đầy đủ để đưa ý kiến kiểm toán cuối Tuy nhiên, áp dụng vào thực tế khơng thể tránh khỏi thiếu sót nhiều yếu tố tác động giới hạn thời gian, mối quan hệ chi phí bỏ lợi nhuận thu về, xét đốn nghề nghiệp KTV,… Cơng ty Sao Việt khơng ngừng nghiên cứu hồn thiện quy trình kiểm tốn 66 Một lần nữa, tơi xin chân thành cảm ơn anh chị công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – Chi nhánh TPHCM với hướng dẫn nhiệt tình TS Nguyễn Thị Mai Hương giúp tơi hồn thiện khố luận cách tốt Tôi xin chân thành cảm ơn! 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Hà Nội, tháng 12 năm 2014 Bộ Tài chính, 2019 Thơng tư số 48/2019/CB-BTC ban hành ngày 08/08/2019 hướng dẫn việc trích lập xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cơng trình xây dựng doanh nghiệp Đàm Xuân Lộc, Thủ tục kiểm toán khoản phải thu ngắn hạn, dài hạn, truy cập tại: https://www.auditboy.com/thu-tuc-kiem-toan-cac-khoan-phai-thungan-han-dai-han/ [Ngày truy cập: 25/09/2018] Huỳnh Minh Hùng, năm 2017, Đánh giá quy trình Kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH kiểm tốn AFC – chi nhánh Cần Thơ GS TS Nguyễn Quang Quynh– PGS TS Ngơ Trí Tuệ, Giáo trình Kiểm tốn Tài – Trường đại học Kinh tế Quốc Dân (2014), Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân Lê Thanh Hằng, Dương Cơng Hiệp 2019, Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp, truy cập tại: https://tapchitaichinh.vn/nghiencuu-trao-doi/kiem-soat-noi-bo-chu-trinh-ban-hang-va-thu-tien-tai-doanhnghiep-302785.html [ngày truy cập: 08/02/2019] PGS.TS Trần Thị Giang Tân, PGS.TS Vũ Hữu Đức, ThS Võ Anh Dũng, ThS Mai Đức Nghĩa, Giáo trình kiểm toán tập – Trường đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2014), Nhà xuất kinh tế Tp Hồ Chí Minh Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam, 2011 Luật kiểm toán độc lập Hà Nội: Nhà xuất Chính trị Quốc gia VACPA, 2019 Chương trình kiểm toán mẫu cập nhật năm 2019 VACPA theo định số 496-2019/QĐ-VACPA Chủ tịch Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Hà Nội, tháng 11 năm 2019, có hiệu lực ngày 01/01/2020 68 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt - Chi nhánh TPHCM Khách hàng: CÔNG TY CP XYZ Nội dung: Phải thu khách hàng ngắn dài hạn Tên Ngày Người thực hiện: Người soát xét 1: Người soát xét 2: PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG SỐ DƯ CÁC TÀI KHOẢN PHẢI THU ĐẾN NGÀY 31/12/2017 Số Tỷ lệ Tên tài khoản 31/12/2017 01/01/2017 Biến động TK (%) Ngày khóa sổ: 31/12/2017 Phải thu khách hàng Người mua trả tiền trước Dự phịng phải thu khó địi Cộng Nợ phải thu 131N 131C 2293 10.969.851.482 9.926.809.165 1.043.042.317 10,51 (182.729.882) (1.940.570.854) 1.757.840.972 -90,58 (1.821.551.259) (1.747.311.121) (74.240.138) 4,25 8.965.570.341 6.238.927.190 2.726.643.151 43,70 Năm Doanh thu Giá vốn Lãi gộp Nợ phải thu bình qn Vịng quay nợ phải thu Kỳ thu tiền Năm trước Biến động Tỷ lệ 315.140.594.477 300.217.684.123 14.922.910.354 239.742.359.314 236.815.776.164 2.926.583.150 75.398.235.163 63.401.907.959 11.996.327.204 10.787.121.600 7.986.238.311 29 38 12 10 2.800.883.289 4,97 1,24 18,92 35,07 (8) (22,29) 28,68 69 Phụ lục CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT CHI NHÁNH TPHCM Tên Khách hàng: Công ty CP XYZ Người thực hiện: Nội dung: Phải thu khách hàng ngắn dài hạn Người soát xét 1: Ngày Ngày khoá sổ: 31/12/2017 Người soát xét 2: BẢNG TỔNG HỢP SỐ DƯ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI NGÀY 31/12/2017 Số TK Tên tài khoản Đầu kỳ Nợ Đầu kỳ Có Phát sinh Nợ Phát sinh Có Cuối kỳ Nợ - 1310 1311 1312 13191 13192 13190 1314 1315 Phải thu khách hàng khác Phải thu khách hàng Việt Nam Phải thu khách hàng nước Thu trước khách hàng Việt Nam Thu trước khách hàng nước Thu trước khách hàng khác Phải thu khách hàng bên liên quan Phải thu khách hàng q khó địi 247.232.600 5.682.825.842 1.663.795.330 2.023.509.336 309.446.057 800.000.000 1.137.314.854 3.256.000 - 2.774.838.666 87.396.586.222 20.724.992.026 1.787.596.362 14.801.979.793 383.751.000 325.394.502.380 11.613.140 2.983.095.166 87.255.327.680 21.175.381.976 987.596.362 13.759.056.071 468.833.750 323.835.149.055 10.536.240 TỔNG CỘNG 9.926.809.165 1.940.570.854 453.275.859.589 450.474.976.300 38.976.100 5.824.084.384 1.213.405.380 3.582.862.661 310.522.957 10.969.851.482 Cuối kỳ Có 94.391.132 88.338.750 182.729.882 70 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT CHI NHÁNH TPHCM Tên Khách hàng: Công ty CP XYZ Người thực hiện: Nội dung: Phải thu khách hàng ngắn dài hạn Người soát xét 1: Ngày khoá sổ: 31/12/2017 Người soát xét 2: Ngày BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ XÁC NHẬN SỐ DƯ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI NGÀY 31/12/2017 Xác nhận/ Sau Số dư SỔ SÁCH CHÊNH LỆCH niên độ Loại Mã KH Tên Khách hàng TK tệ Nợ Có Nợ Nợ Có A5000000 Khach Nha May CS/14P- 0012242 1310 VND 6.000.000 CS/14P- 0012552 1310 VND 12.000.000 CS/14P- 0014138 1310 VND 511.500 CS/14P- 0014559 1310 VND 1.759.100 CS/14P- 0014739 1310 VND 270.600 CS/14P- 0014893 1310 VND 1.027.400 CS/16P- 0000388 1310 VND 781.000 CS/16P- 0000570 1310 VND 5.170.000 5.170.000 CS/16P- 0000571 1310 VND 9.256.500 9.256.500 CS/16P- 0000633 1310 VND 352.000 352.000 CS/16P- 0000634 1310 VND 154.000 154.000 CS/16P- 0000921 1310 VND 1.694.000 1311 Phải thu khách hàng Việt Nam A1000422 THANG HA 1311 VND 867.957.984 867.957.984 - 71 A1000438 A1001729 A1001856 A1002555 A1100000 A1100094 A1100103 A1100191 A1100251 KIET PHONG NGO GIA PHAT DN CUC PHUONG CTY THIEN DAT KHACH HANG LE TT CO TUONG LONG CTY U&I MY MY KHANH BEST SUN 1315 A1100129 A5000000 A5000000 Phải thu khách hàng q khó địi TAN HOANG THANG Khach Nha May Khach Nha May A910-161024034 A910-161216029 A910-161229002 CỘNG PHẢI THU NỘI ĐỊA Phải thu khách hàng nước 1312 B5000014 B5000013 1314 B5000001 13192 B5000000 B5000015 Phải thu khách hàng bên liên quan SANITAR Thu trước khách hàng nước ngồi others DOMETIC CỘNG PHẢI THU NƯỚC NGỒI 1311 1311 1311 1311 1311 1311 1311 1311 1311 VND 602.730.036 VND 3.489.997.997 VND 394.669.976 VND 374.661.891 VND 26.290.000 VND 16.438.400 VND 10.485.200 VND 14.124.000 VND 26.728.900 1315 1315 VND VND 13190 VND 13190 VND 13190 VND 3.489.997.997 14.238.400 484.000 307.775.957 2.747.000 238.750 726.000 87.374.000 6.173.583.441 88.338.750 1312 1312 USD USD 44.244,29 9.162,64 1314 USD 157.696,42 USD USD 211.103,35 4.387.610.881 157.696,42 3.480,47 703,00 4.183,47 157.696,42 (2.200.000) (26.244.900) - - (28.444.900) - - 72 73 Phụ lục CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT CHI NHÁNH TPHCM Tên Khách hàng: Cơng ty CP XYZ Người thực hiện: Nội dung: Phải thu khách hàng ngắn dài hạn Người soát xét 1: Ngày Ngày khoá sổ: 31/12/2017 Người soát xét 2: KIỂM TRA TỶ GIÁ QUI ĐỔI SỐ DƯ PHẢI THU KHÁCH HÀNG BẰNG NGOẠI TỆ TẠI NGÀY 31/12/2017 Tỷ giá mua chuyển khoản Ngân hàng Indovina ngày 31/12/2017 USD: 22.720 VNĐ/USD Tài Mã KH Số dư VND Số dư ngoại tệ Tên đối tượng khoản 柬埔寨-偉龍公 司 柬埔寨-偉龍公 B5000014 司 B5000014 Nợ Có Nợ Có Tỷ giá sổ sách Loại tệ Đánh giá lại Nợ Chênh lệch Có Nợ Có 1312 86.771.315 3.819,16 22.720 USD 86.771.315 - - - 1312 918.458.885 40.425,13 22.720 USD 918.458.954 - 69 - B5000013 蘇州凱撒 1312 208.175.181 9.162,64 22.720 USD 208.175.181 - - - B5000001 SANITAR 1314 747.034 32,88 22.720 USD 747.034 - - - B5000001 SANITAR 1314 506.987.485 22.314,59 22.720 USD 506.987.485 - - - B5000001 SANITAR 1314 451.046.982 19.852,42 22.720 USD 451.046.982 - - - B5000001 SANITAR 1314 560.875.462 24.686,42 22.720 USD 560.875.462 - - - B5000001 SANITAR 1314 569.083.744 25.047,70 22.720 USD 569.083.744 - - - 74 B5000001 SANITAR 1314 508.532.672 22.382,60 22.720 USD 508.532.672 - - - B5000001 SANITAR 1314 985.589.283 43.379,81 22.720 USD 985.589.283 - - - B5000000 others 13192 79.076.278 3.480,47 22.720 USD - 79.076.278 - - B5000015 DOMETIC 13192 15.314.855 703,00 21.785 USD - 15.314.855 - - 4.796.268.112 94.391.133 69 - Cộng 4.796.268.043 94.391.133 211.103,35 4.183,47 75 Phụ lục Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt - Chi nhánh TPHCM Tên Ngày Khách hàng: Công ty Cổ phần XYZ Ngày khóa sổ: 31/12/2017 Người thực hiện: Nội dung: Phải thu khách hàng ngắn hạn dài hạn Người soát xét 1: Người soát xét 2: CHI TIẾT PHÁT SINH DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Số CT Ngày CT 01/01/2017 Diễn giải TK TKĐƯ Dự phòng nợ phải thu khách hàng TK 131 Nợ Có Số dư 69.081.780 A910-1603310830030 31/03/2017 Hoan nhap du phong phai thu kho doi 22931 6426 35.090.636 - 33.991.144 A910-1606300890010 30/06/2017 TRICH LAP DU PHONG PHAI THI T6/2016 22931 6426 - 51.033.463 85.024.607 A910-1608310330020 31/08/2017 B630-16083100001 XOA CONG NO: VERSATILE MATERIALS SDN BHD $2,258.04 22931 1312 50.477.483 - 34.547.124 A910-1609300630010 30/09/2017 TRICH LAP DU PHONG PHAI THU KHO DOI 22931 6426 - 25.781.562 60.328.686 76 A910-1609301420010 30/09/2017 TRICH LAP DU PHONG PHAI THU KHO DOI 22931 6426 - 8.287.285 68.615.971 A910-1612310630020 31/12/2017 TRICH LAP DU PHONG PHAI THU KH 22931 22933 2.747.000 - 65.868.971 A910-1612310630030 31/12/2017 HOAN NHAP DU PHONG PHAI THU KH 22931 6426 62.063.903 - 3.805.068 150.379.022 85.102.310 3.805.068 Cộng Số CT Ngày CT 01/01/2017 Diễn giải Dự phòng nợ phải thu khác TK 1388 TK TKĐƯ A9101603310240010 31/03/2017 A9101606301470010 dieu chinh du phong thue nhap khau qua nam chua hoan ve 22932 6321 - 57.157.363 1.425.940.647 30/06/2017 dieu chinh du phong thue nhap khau qua nam chua hoan ve 22932 6321 - 56.417.770 1.482.358.417 A9101609302020010 30/09/2017 Dieu chinh du phong thue nhap khau qua nam chua hoan ve 22932 6321 - 4.510.118 1.486.868.535 A9101612312180010 31/12/2017 dieu chinh du phong thue nhap khau qua nam chua hoan ve 22932 6321 - 20.354.699 1.507.223.234 - 138.439.950 1.507.223.234 Cộng Nợ Có Số dư 1.368.783.284 77 Số CT A9101603310830030 A9101604291010020 A9101605310780020 A9101609300630010 A9101610010840020 A9101611300780020 A9101612310630010 Ngày CT 01/01/2017 Diễn giải Dự phòng nợ phải thu khách hàng TK 131 TK TKĐƯ 31/03/2017 Hoan nhap du phong phai thu kho doi 22933 6426 257.100 - 309.188.957 29/04/2017 HOAN NHAP DU PHONG 22933 6426 913.000 - 308.275.957 31/05/2017 HOAN NHAP DU PHONG 22933 6426 500.000 - 307.775.957 30/09/2017 TRICH LAP DU PHONG PHAI THU KHO DOI 22933 6426 - 8.366.140 316.142.097 01/10/2017 NGUOC LAI CT A910-160930063 22933 6426 78.855 - 316.063.242 30/11/2017 HOAN NHAP DU PHONG PHAI THU QUA KHO DOI 22933 6426 8.287.285 - 307.775.957 31/12/2017 HOAN NHAP DU PHONG PHAI THU KHO DOI 22933 22931 - 2.747.000 310.522.957 10.036.240 11.113.140 310.522.957 Cộng Nợ Có Số dư 309.446.057 78 Phụ lục Mã KH A5000000 A5000000 A5000000 A5000000 A5000000 A5000000 A1001729 A5000000 A1100129 A1100129 A1100129 A1100129 Tên KH Khach Nha May Khach Nha May Khach Nha May Khach Nha May Khach Nha May Khach Nha May NGO GIA PHAT DN Khach Nha May TAN HOANG THANG TAN HOANG THANG TAN HOANG THANG TAN HOANG THANG Cộng Tỷ lệ trích lập Dự phịng trích lập Số dư dự phịng nợ phải thu khó địi cuối kỳ Chênh lệch Ngày phát sinh Nợ Số dư cuối kỳ Từ ngày đến 30 ngày 04/07/16 19/07/16 07/10/16 29/10/16 05/11/16 15/11/16 29/11/16 13/01/16 6.000.000 12.000.000 511.500 1.759.100 270.600 1.027.400 532.757 2.747.000 - 511.500 1.759.100 270.600 1.027.400 532.757 - 6.000.000 12.000.000 - - 2.747.000 6.000.000 12.000.000 511.500 1.759.100 270.600 1.027.400 532.757 2.747.000 25/05/11 147.450.000 - - - - 147.450.000 147.450.000 27/05/11 16.603.956 - - - - 16.603.956 16.603.956 07/12/11 74.074.001 - - - - 74.074.001 74.074.001 09/12/11 69.648.000 - - - - 69.648.000 69.648.000 332.624.314 - 4.101.357 18.000.000 - 310.522.957 332.624.314 0% - 5% 205.068 20% 3.600.000 50% - 100% 310.522.957 314.328.025 Từ 31 ngày đến 120 ngày Từ 121 ngày đến 210 ngày Từ 211 ngày đến 300 ngày Trên 300 ngày Cộng 314.328.025 - ... TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN SAO VIỆT - CHI NHÁNH TPHCM 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT... luận kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Sao Việt - Chi nhánh TPHCM. .. trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt - Chi nhánh TPHCM 7 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI