Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong chu trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán fac chi nhánh huế

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN h tế H uế - - cK in KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC họ NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG CHU TRÌNH ại KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHI NHÁNH HUẾ ườ ng Đ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC Sinh viên thực hiện: Tr Giảng viên hướng dẫn: Hoàng Thị Thu Hiếu Th.S Hồ Phan Minh Đức Lớp: K47A Kiểm toán Niên khóa: 2016-2017 Huế, tháng 5/năm 2017 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức Lời Cảm Ơn Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Trong thời gian thực tập ngắn cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC chi nhánh Huế, lần tiếp xúc với thực tế công việc nên tránh khỏi nhiều bở ngỡ, với giúp đỡ nhiệt tình quý thầy giáo, Ban lãnh đạo cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC chi nhánh Huế, anh chị kiểm toán viên công ty bạn sinh viên thực tập, em hồn thành khóa luận tốt nghiệp tiếp thu thêm nhiều kiến thức thực tế nghề nghiệp Tuy nhiên hạn chế mặt thời gian kiến thức nên báo cáo khơng thể tránh khỏi sai sót, em mong nhận nhiều ý kiến đóng góp quý thầy cô bạn Em xin chân thành cảm ơn tập thể Quý thầy cô giáo khoa Kế Toán-Kiểm toán trường Đại học kinh tế Huế tận tình giảng dạy truyền đạt cho em kiến thức quý báu suốt thời gian ngồi ghế nhà trường Đặc biệt thầy giáo ThS Hồ Phan Minh Đức hướng dẫn em hồn thành khóa luận thực tập Em xin cảm ơn ban lãnh đạo cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC chi nhánh Huế tạo hội cho em thực tập công ty, thực tế tham gia vào công tác kiểm tốn cơng ty Em xin gửi lời cám ơn sâu sắc đến anh chị công ty tận tình hướng dẫn em tiến hành kiểm tốn thực tế số khoản mục khách hàng FAC Một lần nữa, em xin gửi đến tất lời cảm ơn chân thành lời chúc tốt đẹp Huế, ngày tháng năm 2017 Sinh viên thực Hoàng Thị Thu Hiếu SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu ii - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Công ty TNHH Kiểm toán FAC CP Cổ phần BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCTC Báo cáo tài DN Doanh nghiệp DT Doanh thu KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên LNTT Lợi nhuận trước thuế in h tế H uế FAC Tài khoản cK TK TNHH Trách nhiệm hữu hạn Tài sản họ TS TSCĐ Vốn chủ sở hữu Tr ườ ng Đ ại VCSH Tài sản cố định SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu ii - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Bảng 1.2: Ma trận rủi ro phát 15 Bảng 1.3: Mục tiêu thủ tục kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 18 Bảng 2.1: Bảng thơng tin tài năm liền kề công ty ABC 31 uế Bảng 2.2: Danh sách thành viên nhóm kiểm tốn FAC cơng ty cổ phần ABC .33 H Bảng 2.3: Biến động số dư TK 331 Công ty CP ABC 36 Bảng 2.4: Bảng phân tích hệ số tốn Cơng ty CP ABC 36 tế Bảng 2.5: Phân tích hệ số nợ cuả Cơng ty CP ABC 36 40 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h Biểu 2.1: Chương trình kiểm tốn nợ phải trả người bán………………………… SVTH: Hồng Thị Thu Hiếu iii - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức cơng ty TNHH kiểm tốn FAC 26 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cấu tổ chức văn phòng đại diện FAC Huế .27 Sơ đồ 2.3: Chu trình kiểm tốn mẫu VACPA .29 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Sơ đồ 2.4: Chu trình mua hàng - phải trả - trả tiền công ty CP ABC .35 SVTH: Hồng Thị Thu Hiếu iv - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức MỤC LỤC Trang LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii DANH MỤC BẢNG iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv uế MỤC LỤC v H PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài tế 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .2 h 1.2.1 Mục tiêu tổng quát in 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .2 cK 1.3 Đối tượng nghiên cứu .2 1.4 Phạm vi nghiên cứu họ 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Kết cấu đề tài ại CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG Đ CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan kiểm toán BCTC ườ ng 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC 1.1.3 Quy trình Kiểm toán BCTC Tr 1.2 Những vấn đề lí luận kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.2.2 Một số sai sót thường gặp nợ phải trả người bán 1.2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán BCTC CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC 23 SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu v - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán FAC 23 2.1.1 Giới thiệu cơng ty TNHH kiểm tốn FAC .23 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 23 2.1.3 Những loại hình kinh doanh chủ yếu Công ty 24 2.1.4 Nguyên tắc hoạt động cam kết 25 2.1.5 Tổ chức máy quản lý Công ty 26 uế 2.1.6 Tình hình nhân .28 H 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC 28 tế 2.2.1 Tổng quan quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 28 h 29 in 2.2.2 Quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 30 cK CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY họ TNHH KIỂM TỐN FAC 52 3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả nhà cung cấp kiểm toán ại BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 52 Đ 3.1.1 Ưu điểm 52 ườ ng 3.1.2 Nhược điểm 54 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 57 Tr PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 62 3.1 Kết luận 62 3.2 Kiến nghị 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu vi - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Xã hội ngày phát triển, kinh tế ngày phức tạp, thông tin kinh kế có nguy chứa đựng rủi ro, sai lệch, thiếu tin cậy Đối tượng quan tâm đến uế thơng tin tài doanh nghiệp khơng phải có Nhà nước mà cịn có cấp quản lý, đối tác liên doanh người lao động… Tuy từ nhiều gốc độ khác H tất đối tượng quan tâm có mong muốn sử dụng thơng tin có độ tin tế cậy cao, độ xác trung thực Vì lẽ đời hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng tất yếu khách quan tiến h trình phát triển kinh tế Kiểm toán độc lập cung cấp cho người sử dụng in kết kiểm toán hiểu biết thơng tin tài họ cung cấp có cK lập sở nguyên tắc chuẩn mực theo qui định hay khơng thơng tin có trung thực hợp lý hay không họ Trong hoạt động kinh doanh nợ phải trả phận cấu thành nên nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp Các khoản nợ phải trả quan trọng chúng có liên ại quan chặt chẽ tới mục tiêu lợi nhuận khả tốn doanh nghiệp Đ Đứng góc độ cơng ty kiểm tốn độc lập, nợ phải trả người bán khoản mục quan trọng báo cáo tài đơn vị sử dụng nguồn tài trợ ườ ng vốn chủ sở hữu Sai sót kiểm tốn nợ phải trả người bán ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài mặt tình hình tài kết hoạt động kinh doanh Vì vậy, kiểm tốn nợ phải trả người bán phần hành quan trọng Tr kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty việc thực nghiên cứu kiểm tốn khoản mục thật cần thiết Trong thời gian thực tập vừa qua Công ty TNHH Kiểm tốn FAC em tiếp xúc với quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp nằm chu trình mua hàng - tốn chu trình mở đầu cho chu trình khác doanh nghiệp Với mong muốn tìm hiểu chi tiết cụ thể quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán, kết hợp với điều kiện thực tập thực tế cơng ty SVTH: Hồng Thị Thu Hiếu - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức TNHH kiểm toán FAC, em lựa chọn đề tài “Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán chu trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán FAC chi nhánh Huế” làm nội dung cho khóa luận tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu tổng quát uế Nghiên cứu quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán Cơng ty TNHH H Kiểm tốn FAC đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán Công ty tế 1.2.2 Mục tiêu cụ thể h - Nghiên cứu sở lý luận chung quy trình kiểm toán nợ phải trả nhà cung cấp in - Tìm hiểu, phân tích, so sánh đánh giá thực trạng cơng tác thực kiểm cK tốn khoản mục phải trả người bán công ty cổ phần ABC Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC thực nợ phải trả nhà cung cấp họ - Đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm toán khoản mục 1.3 Đối tượng nghiên cứu ại Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn nợ phải người bán Đ Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC Cụ thể nghiên cứu: lập kế hoạch kiểm toán, ườ ng thực kiêm toán kết thúc kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán mà Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC thực khách hàng thực tế Công ty cổ phần ABC Tr 1.4 Phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán Cơng ty Cụ thế: - Thời gian nghiên cứu: từ ngày 10/02/2017 đến ngày 29/04/2017 - Địa điểm: Khách hàng Công ty TNHH kiểm tốn FAC cơng ty Cổ phần ABC SVTH: Hồng Thị Thu Hiếu - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức - Số liệu đề tài thu thập từ giấy làm việc lưu hồ sơ làm việc công ty TNHH Kiểm toán FAC báo cáo kiểm toán công ty Cổ phần ABC năm 2016 - Nội dung nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán mà khơng tiến hành nghiên cứu tồn quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC uế 1.5 Phương pháp nghiên cứu H - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tiến hành thu thập nghiên cứu tài liệu liên quan đến quy trình kiểm tốn tế khoản mục nợ phải trả người bán, như: Hồ sơ làm việc năm trước (nếu có); Báo cáo h kiểm tốn năm trước (nếu có); in Các tài liệu, chứng từ kế toán đơn vị khách hàng: Báo cáo tài cho năm cK tài kết thúc ngày 31/12/2016; sổ chi tiết tài khoản 331; Danh mục khoản phải trả cho người bán ngày 31/12/2016; Các biên đối chiếu nợ phải trả cho người bán ngày 31/12/2016; Danh mục khoản tốn sau ngày họ 31/1/2016 (nếu có) gồm: ngày toán, chứng từ tham chiếu, số tiền toán Phương pháp nhằm thu thập thông tin cần thiết phục vụ cho việc hoàn ại thành đề tài nghiên cứu Đ - Phương pháp thu thập tài liệu, số liệu nghiên cứu: ườ ng  Quan sát thực tế cách tiến hành quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán cách tìm tài liệu, chứng từ, trao đổi với kế toán đơn vị khách hàng… để từ có nhìn khái qt sơ chu trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC Tr  Phỏng vấn đơn vị kiểm tốn nhằm tìm hiểu quy trình kiểm tốn liên quan đến khoản mục nợ phải trả người bán  Thu thập, photocopy số liệu thô thông tin liên quan đến khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp như: sổ sách, chứng từ, báo cáo tài giấy tờ khác liên quan SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu - UNC T12.31 20/12/2016 Bao Bì Huế TT Giấy Thiên Phú NK.T12.18 07/12/2016 KẼM M 740*676 NK.T12.18 07/12/2016 NK.T12.18 ng ườ Tr SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu 30.000.000 Thuế GTGT - KẼM M 740*676 1331 4.000.000 07/12/2016 KÉM D 935*1130 1522 39.000.000 NK.T12.18 07/12/2016 Thuế GTGT - KÉM D 935*1130 1331 3.900.000 NK.T12.18 07/12/2016 KEM H 730 *610 1522 8.600.000 NK.T12.18 07/12/2016 Thuế GTGT - KEM H 730 *610 1331 860.000 UNC T12.18 14/12/2016 Bao BÌ Huế TT Kẻm Thăng Long 11211 30.000.000 NK.T12.36 16/12/2016 KẼM M 740*676 1522 6.723.120 NK.T12.36 16/12/2016 Thuế GTGT - KẼM M 740*676 1331 672.312 NK.T12.24 06/12/2016 MÀNG BÓNG 39 1522 2.109.000 NK.T12.24 06/12/2016 Thuế GTGT - MÀNG BÓNG 39 1331 210.900 NK.T12.24 06/12/2016 MỰC ĐEN TQ 1522 11.100.000 NK.T12.24 06/12/2016 Thuế GTGT - MỰC ĐEN TQ 1331 1.110.000 NK.T12.24 06/12/2016 MỰC XANH ĐỨC 1522 4.680.000 NK.T12.24 06/12/2016 Thuế GTGT - MỰC XANH ĐỨC 1331 468.000 NK.T12.24 06/12/2016 MỰC ĐỎ ĐỨC 1522 4.680.000 tế 40.000.000 họ 45.282.600 11211 30.000.000 1522 ại CN TỔNG CTY CN IN BAO BÌ LIKSINTNHH MTV TTKD AN THỊNH LIKSIN Đ 11211 uế BAO BÌ HUẾ TT TIỀN GIẤY H 16/12/2016 h 211.824.147 CTCP TM VÀ XNK THĂNG LONG UNC T12.27 cK GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức in Khóa luận tốt nghiệp - GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức 06/12/2016 Thuế GTGT - MỰC ĐỎ ĐỨC NK.T12.24 06/12/2016 MỰC VÀNG ĐỨC NK.T12.24 06/12/2016 Thuế GTGT - MỰC VÀNG ĐỨC NK.T12.24 06/12/2016 MỰC ĐEN ĐỨC NK.T12.24 06/12/2016 NK.T12.25 06/12/2016 NK.T12.25 06/12/2016 NK.T12.25 NK.T12.25 H 1522 468.000 4.248.000 424.800 1522 3.924.000 Thuế GTGT - MỰC ĐEN ĐỨC 1331 392.400 BỘT PHUN 1522 1.360.000 Thuế GTGT - BỘT PHUN 1331 136.000 06/12/2016 THUỐC TẨ Y ĐỨC 1522 475.000 06/12/2016 Thuế GTGT - THUỐC TẨ Y ĐỨC 1331 47.500 in h tế 1331 họ NK.T12.25 06/12/2016 DUNG DỊCH NƯỚC MÁNG 1522 2.350.000 NK.T12.25 06/12/2016 Thuế GTGT - DUNG DỊCH NƯỚC MÁNG 1331 235.000 NK.T12.25 06/12/2016 GIẤY CAN A4/73G 1522 1.700.000 NK.T12.25 06/12/2016 Thuế GTGT - GIẤY CAN A4/73G 1331 170.000 NK.T12.25 06/12/2016 SUPO 1522 4.000.000 NK.T12.25 06/12/2016 Thuế GTGT - SUPO 1331 400.000 NK.T12.25 06/12/2016 Băng keo 1522 540.000 NK.T12.25 06/12/2016 Thuế GTGT - Băng keo 1331 54.000 ại Đ ng ườ Tr SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu 1331 uế NK.T12.24 cK Khóa luận tốt nghiệp - NK.T10.82 31/10/2016 DANANG ST M K1.17DL150g/m2 (K120) NK.T10.82 31/10/2016 NK.T10.82 13.789.600 Thuế GTGT - DANANG ST M K1.17DL150g/m2 1331 1.378.960 31/10/2016 DANANG ST M K1.10 DL 150g/m2 K110) 1521 14.326.400 NK.T10.82 31/10/2016 Thuế GTGT - DANANG ST M K1.10 DL 150g/m2 1331 1.432.640 NVKT11.04 21/11/2016 Vay ngắn hạn toán vật tư Sức Trẻ 34112 50.000.000 NK.T11.158 28/11/2016 DANANG ST M K 1.55 DL 150g/m2 1521 22.404.800 28/11/2016 Thuế GTGT - DANANG ST M K 1.55 DL 150g/m2 1331 2.240.480 02/12/2016 Vay ngắn hạn toán vật tư Nguyên Thông 34112 30.000.000 tế H uế 1521 h 345.621.760 CÔNG TY TNHH SỨC TRẺ họ cK GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức in Khóa luận tốt nghiệp NK.T11.158 192.600.882 CTY TNHH MTV NGUYÊN THÔNG ại - 4.034.228.8 15 - ng Cộng Đ NVKT12.01 Phát hiện: Các khoản phải trả hữu ườ Kết luận: Số liệu chứng từ khớp với số liệu sổ sách Tr Chú giải SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức Phụ lục 16: Mẫu thư xác nhận khoản trả trước nhà cung cấp – E231 CÔNG TY CỔ PHẦN ABC Địa chỉ: Số XX, phường Phú Bài, thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế …Huế ,Ngày 12…….tháng…2….năm…2017… THƯ XÁC NHẬN TRẢ TRƯỚC NHÀ CUNG CẤP uế Kính gửi: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƯ BIA VIỆT Địa chỉ: Điện thoại: Số tiền Công ty chúng tơi cịn phải trả ngày 31/12/2016 là: Đồng tế H Kính thưa Q vị, “Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC” thực kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2016 Cơng ty chúng tơi Để phục vụ mục đích kiểm tốn, xin Q vị vui lịng xác nhận tính đắn thông tin sau (1) liên quan đến khoản nợ Công ty với Công ty Quý vị: h Số tiền Công ty ứng trước ngày 31/12/2016 là: 12.405.460 Đồng in Sau xác nhận phần cuối thư này, xin gửi thư xác nhận trực tiếp đến kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: họ cK CƠNG TY TNHH Kiểm tốn FAC Địa : 06 Nguyễn Lương Bằng, Phú Hội, TP Huế Người nhận : Hoàng Lê Minh Điện thoại : 0234.89.89.67 Email : Nếu không đồng ý với số dư nêu trên, xin Quý vị cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt cho kiểm toán viên chúng tơi ng Kính thư Giám đốc Đ ại Lưu ý: Tất xác nhận qua fax phải có chính/ xác nhận gốc gửi đường bưu điện theo sau Xin cảm ơn hợp tác Quý vị ườ (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) Tr Xác nhận CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƯ BIA VIỆT Chúng xác nhận số dư nêu Đúng Chúng xác nhận số dư nêu Không Chi tiết khoản chênh lệch sau: (đính kèm bảng chi tiết khơng đủ chỗ trống để trình bày chi tiết): Chữ ký: Đóng dấu Họ tên/ Chức vụ: SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức H uế Phụ lục 17: Đối chiếu thư xác nhận trả trước nhà cung cấp - 271 Ngày 10/02/2017 in cK Mục tiêu: Đảm bảo tính hữu quyền, tính đầy đủ Nguồn số liệu: Bảng tổng hợp nợ theo đối tượng, Thư xác nhận, Chứng từ xác nhận số dư khác Công việc: Người thực Người soát xét Người soát xét Tên HTTV h tế Khách hàng: CÔNG TY CP IN VÀ SẢN XUẤT BAO BÌ HUẾ Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2016 Nội dung: Đối chiếu thư xác nhận trả trước cho nhà cung cấp E271 Tham chiếu họ Gửi xác nhận cho khoản trả trước cho nhà cung cấp So sánh số xác nhận với số liệu sổ sách, điều chỉnh chênh lệch Xem xét việc gửi thư xác nhận lần thứ cần Ngày gửi Ngày nhận Số dư phải trả 31/12/2016 (Sổ kế tốn) 12/02/2017 12.405.460 CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHỐNG VĨNH HẢO 12/02/2017 1.673.778 Cộng ng CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƯ BIA VIỆT ườ Tên Nhà cung cấp Đ STT ại Danh sách đối tượng gởi thư xác nhận Phát hiện: Kết luận: Tr Chú giải SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu 14.079.238 Số liệu thư xác nhận 00/01/1900 Chênh lệch Tham chiếu - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức uế Phụ lục 18: Thủ tục thay đối chiếu thư xác nhận trả trước nhà cung cấp - E271-1 E 271-1 H Tham chiếu Người thực tế Khách hàng: CÔNG TY CỎ PHẦN ABC Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2016 10/02/2017 Người sốt xét cK Chính xác, đầy đủ, hữu, sở hữu Nguồn số liệu: Bảng tổng hợp nợ theo đối tượng, hợp đồng họ Công việc: Kiểm tra chứng từ phát sinh số dư KH trả trước ại (chú ý tìm hiểu lý phát sinh giao dịch trả lại tiền) Số sổ sách Đ Tên Nhà cung cấp VND So CT Kiểm tra chứng từ Tr ườ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƯ BIA VIỆT SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu 12.405.460 TKĐỨ Ghi Ngay CT Nội dung NK.T12.74 28/12/2016 BIA SÀI GÒN LAGER LON 1561 36.000.000 NK.T12.74 28/12/2016 Thuế GTGT - BIA SÀI GÒN LAGER LON 1331 3.600.000 ng Gốc ngoại tệ HTTV in Mục tiêu: STT Ngày Người soát xét h Nội dung: Đối chiếu thư xác nhận trả trước người bán Tên Gốc ngoại tệ VND - GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức 28/12/2016 BIA SÀI GÒN SPECIAL CHAI LÙN NK.T12.74 28/12/2016 Thuế GTGT - BIA SÀI GÒN SPECIAL CHAI LÙN NK.T12.74 28/12/2016 BIA SÀI GÒN LAGER CHAI TRẮNG NHỎ 1561 4.650.000 Thuế GTGT - BIA SÀI GÒN LAGER CHAI TRẮNG NHỎ 1331 465.000 BIA SÀI GÒN LAGER CHAI TRẮNG 1561 4.320.000 28/12/2016 Thuế GTGT - BIA SÀI GÒN LAGER CHAI TRẮNG 1331 432.000 28/12/2016 BIA SÀI GÒN SPECIAL CHAI LÙN 1561 17.960.000 NK.T12.76 28/12/2016 Thuế GTGT - BIA SÀI GÒN SPECIAL CHAI LÙN 1331 1.796.000 NK.T12.76 28/12/2016 BIA SÀI GÒN LAGER LON 1561 18.000.000 NK.T12.76 28/12/2016 Thuế GTGT - BIA SÀI GÒN LAGER LON 1331 1.800.000 H uế 1561 1331 8.980.000 898.000 28/12/2016 cK NK.T12.74 in h NK.T12.74 tế Khóa luận tốt nghiệp 28/12/2016 họ NK.T12.74 Tr ườ ng Đ ại NK.T12.74 SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu NK.T12.76 - GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức 28/12/2016 BIA SÀI GÒN LAGER CHAI TRẮNG NK.T12.76 28/12/2016 Thuế GTGT - BIA SÀI GÒN LAGER CHAI TRẮNG NK.T12.76 28/12/2016 BIA SÀI GÒN LAGER CHAI TRẮNG NHỎ 1561 3.720.000 Thuế GTGT - BIA SÀI GÒN LAGER CHAI TRẮNG NHỎ 1331 372.000 Vay ngắn hạn toán Bia Việt 34112 60.000.000 27/12/2016 Vay ngắn hạn toán bia Việt 34112 60.000.000 UNC T05.40 26/05/2016 Bao Bì Huế TT nước Vĩnh Hảo 11211 43.315.200 UNC T08.33 NK.T05.144 30/05/2016 NK VỈNH HẢO 1.5L 1561 4.241.455 HĐ 049 ngày 27/05/2016 NK.T05.144 30/05/2016 Thuế GTGT - NK VỈNH HẢO 1.5L 1331 424.145 HĐ 049 ngày 27/05/2016 uế NK.T12.76 H 1561 tế 1331 5.400.000 540.000 28/12/2016 cK NK.T12.76 in h Khóa luận tốt nghiệp 28/12/2016 họ NVKT12.11 NVKT12.10 1.673.778 ườ ng Đ ại CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHỐNG VĨNH HẢO Tr SVTH: Hồng Thị Thu Hiếu - 14.079.238 NK.T05.144 30/05/2016 Thuế GTGT - NK VĨNH HẢO - \ Phát hiện: cK Kết luận: Số liệu chứng từ khớp với số liệu sổ sách Tr ườ ng Đ ại họ Chú giải SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu 1561 H NK VĨNH HẢO 1331 tế - 30/05/2016 h Cộng NK.T05.144 uế GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức in Khóa luận tốt nghiệp 33.931.636 HĐ 049 ngày 27/05/2016 3.393.164 HĐ 049 ngày 27/05/2016 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức H uế Phụ lục 19: Kiểm tra nghiệp vụ bù trừ công nợ - E292 E292 Tham chiếu tế Khách hàng: CÔNG TY CP ABC Tên Ngày HTTV 10/02/2017 THANH TIỀN GHI CHÚ in h Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2016 Kiểm tra nghiệp vụ bù trừ nợ cK Nội dung: Người thực Người soát xét Người soát xét Tr ườ ng Đ ại họ Sở hữu-R, Trình bày Mục tiêu: Sổ chi tiết, sổ kế tốn Nguồn gốc số liệu 3.Cơng việc: Kiểm tra nghiệp vụ bù trừ nợ (nếu có), kiểm tra hợp đồng, biên thỏa thuận chuyển nợ bên TK NGÀY CT SỐ CT NỘI DUNG N TKĐU O NVKT03.1 33 31/03/2016 Bù trừ công nợ BẮC TRUNG BỘ 1311 NVKT03.1 33 31/03/2016 Bù trừ công nợ NXBGD TP Đà Nẵng 1311 NVKT03.1 33 31/03/2016 Bủ trừ công nợ CTCP SGD TP Đà Nẵng 1311 NVKT05.0 Bù trừ công nợ NXBGD TP Đà Nẵng với CT In Bao Bì 33 31/05/2016 Huế 1311 NVKT06.0 33 21/06/2016 Bù trừ công nợ In dịch vụ 1311 NVKT06.0 33 30/06/2016 Bù trừ công nợ SCAVI Biên Hòa 1311 NVKT06.0 33 30/06/2016 Bù trừ công nợ CTCP Thanh Tân 1311 30/09/2016 NVKT09.1 Bù trừ công nợ in dịch vụ TTHuế 33 1311 SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu 2.100.000 2.522.413.564 27.587.121 183.835.443 23.470.000 858.330 20.107.780 2.365.000 Không từ Không từ Không từ Không từ Khơng từ Khơng từ Khơng từ Khơng có Chứng có Chứng có Chứng có Chứng có Chứng có Chứng có Chứng có Chứng - Bù trừ cơng nợ NXBGD TP Đà Nẵng 1311 1311 Mục tiêu kiểm toán chưa đạt in cK họ ại Đ ng ườ Tr SVTH: Hồng Thị Thu Hiếu uế Bù trừ cơng nợ CTCP sách Đà Nẵng h 31/12/2016 Cộng Ghi Phát Kết luận 33 33 tế 23/12/2016 NVKT12.0 NVKT12.2 GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức H Khóa luận tốt nghiệp 1.768.000 431672199 3.216.177.437 từ Khơng có Chứng từ Khơng có Chứng từ - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức uế Phụ lục 20: Tổng hợp bút toán điều chỉnh – E221 H Tham chiếu Người thực Người soát xét Người soát xét Tên HTTV Ngày 10/02/2017 KH chấp nhận (Y/N) Tham chiếu in h tế Khách hàng: CÔNG TY CP ABC Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2016 Nội dung: Tổng hợp bút toán điều chỉnh E221 Số tiền Nợ Có họ cK TK Nội dung điều chỉnh ại Tr ườ ng Đ SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu Nợ Có Y Y Y - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức uế Phụ lục 21: Bảng số liệu tổng hợp – E220 E220 H Tham chiếu Người thực Người soát xét Người soát xét Tên HTTV Ngày 10/02/2017 Tham chiếu Số đầu năm (Đã KiT) Mã số Số cuối năm (Trước KiT) Khoản mục 311 4.779.989.803 4.120.904.824 14.600.206 14.600.206 53.651.004 ại Trả trước cho người bán ngắn hạn ng Đ B/S, T/B Tr ườ Đã đối chiếu Báo cáo năm trước Cộng dồn Đã đối chiếu Bảng cân đối kế toán Đối chiếu sổ bảng cân đối số phát sinh Tham chiếu đến số liệu BCTC kiểm toán Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm tốn SVTH: Hồng Thị Thu Hiếu Số cuối năm (Sau KiT) 4.779.989.803 132 Chú giải oV ^ BS T/B xxx vvv Điều chỉnh họ Phải trả người bán ngắn hạn cK in h tế Khách hàng: CÔNG TY CP ABC Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2016 Nội dung: Bảng tổng hợp số liệu - khoản phải trả người bán vvv xxx ^ oV - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức Phụ lục 22: Báo cáo kiểm toán độc lập Số: /2016/BCKT-FAC BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Các cổ đơng, Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Công ty Cổ phần ABC Chúng tơi kiểm tốn báo cáo tài kèm theo Công ty Cổ phần ABC ("Công ty"), lập ngày 14 tháng năm 2017, từ trang đến trang 27, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2016, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Thuyết minh báo cáo tài kèm Trách nhiệm Ban Giám đốc Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Cơng ty theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm sốt nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm tốn viên Trách nhiệm chúng tơi đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm tốn viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm sốt nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm sốt nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán chúng tơi Cơ ý kiến kiểm tốn ngoại trừ (1) Chúng tơi định kiểm tốn sau ngày kết thúc năm tài chính, Kiểm tốn viên khơng tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt, hàng tồn kho tài sản cố định vào thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2016 Với tài liệu cung cấp, thủ tục kiểm tốn bổ sung khơng cho phép chúng tơi kiểm tra tính hữu tiêu tiền mặt thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2016, tính đắn số lượng tính trạng hàng tồn kho tài sản cố định thời điểm nêu (2) Cho đến thời điểm phát hành báo cáo này, chưa nhận đầy đủ xác nhận công nợ liên quan đến khoản cơng nợ trình bày Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2016 sau: + Phải thu ngắn hạn khách hàng (mã số 131) 5.008.942.352 + Trả trước cho người bán ngắn hạn (mã số 132) 14.600.206 + Phải thu ngắn hạn khác (mã số 136) 716.882.889 + Phải trả người bán ngắn hạn (mã số 311) 4.779.989.803 + Phải trả ngắn hạn khác (mã số 319) 1.355.119.500 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Kính gửi : SVTH: Hồng Thị Thu Hiếu - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức tế Nguyễn Thanh Mỹ -Kiểm toán in h Giấy chứng nhận đăng ký hành Tr ườ ng Đ ại họ cK _ Điền Văn Châu - Phó Tổng Giám đốc viên Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề nghề kiểm toán số 0071-2014-099-1 Giấy ủy quyền số 02/2016/UQ-FAC ngày 01/01/2016 Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 14 tháng năm 2017 H uế Với tài liệu có cung cấp, việc thực kiểm tốn thay khác khơng cho phép chúng tơi kiểm tra tính đắn khoản nợ phải thu nợ phải trả Ý kiến kiểm tốn ngoại trừ Theo ý kiến chúng tơi, ngoại trừ ảnh hưởng vấn đề nêu đoạn “Cơ sở ý kiến kiểm toán ngoại trừ”, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu tình hình tài của Công ty Cổ phần In Sản xuất Bao bì Huế ngày 31 tháng 12 năm 2016, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC SVTH: Hồng Thị Thu Hiếu kiểm tốn số 2800-2015-099-1