Các giải pháp hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán và định giá việt nam thực hiện

Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Đặc điểm khản mục phải trả người bán có ảnh hưởng đến kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam thực 1.1.1 Khái niệm khoản mục phải trả người bán 1.1.2 Ý nghĩa khoản mục phải trả người bán .3 1.1.3 Những rủi ro thường gặp khoản mục phải trả người bán .5 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải trả người bán kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam thực 1.2.1 Mục tiêu tính hợp lý chung 1.2.2 Mục tiêu đặc thù 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam thực 10 Chương 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM THỰC HIỆN TÀI KHÁCH HÀNG 15 2.1 Quy trình Kiểm tốn khoản mục phải trả người bán Công ty XYZ 15 2.1.1 Thu thập thông tin khách hàng Công ty XYZ 15 2.1.2 Thực thủ tục phân tích Công ty XYZ 16 2.1.3 Đánh giá trọng yếu rủi ro Công ty XYZ 18 SV: Phạm Văn Tuân Lớp: Kiểm toán 50D Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ 2.1.4 Thực kiểm toán khoản mục phải trả người bán Công ty XYZ 19 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán Công ty ABC 34 2.2.1 Thu thập thông tin khách hàng Công ty ABC 34 2.2.2 Thực thủ tục phân tích sơ Công ty ABC 35 2.2.3 Đánh giá trọng yếu rủi ro Công ty ABC 37 2.1.4 Thực kiểm toán khoản mục phải trả người bán Công ty ABC 38 Chương 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM THỰC HIỆN 54 3.1 Nhận xét thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam thực .54 3.1.1 Những ưu điểm thực tế .54 3.1.2 Những nhược điểm tồn 55 3.2 Các giải pháp hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam thực 56 3.2.1 Hoàn thiện thủ tục kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội 56 3.2.2 Hồn thiện việc thực thủ tục kiểm toán khoản mục phải trả người bán, tránh bỏ sót 57 3.2.3 Hoàn thiện thủ tục soát xét Báo cáo kiểm toán 57 3.3 Kiến nghị hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài 57 SV: Phạm Văn Tuân Lớp: Kiểm toán 50D Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ 3.3.1 Về phía quan chức 57 3.3.2 Về phía hiệp hội Kế tốn- Kiểm tốn .58 3.3.3 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam 60 3.3.4 Về phía khách hàng 61 KẾT LUẬN 62 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .63 SV: Phạm Văn Tuân Lớp: Kiểm toán 50D Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Thủ tục phân tích sơ Cơng ty XYZ 17 Bảng 2.2 Bảng tổng hợp khoản vay nợ Công ty XYZ 20 Bảng 2.4: Tờ kiểm tra đối ứng khoản mục phải trả người bán Công ty XYZ .26 Bảng 2.5: Bảng phân tích sơ khoản mục phải trả người bán Công ty XYZ 27 Bảng 2.6: Bảng kiểm tra chi tiết phải trả người bán Công ty XYZ 29 Bảng 2.7: Thư xác nhận số dư công nợ phải trả người bán Công ty XYZ 31 Bảng 2.8: Thủ tục cut- off 33 Bảng 2.9: Bảng phân tích sơ Báo cáo tài Cơng ty ABC .36 Bảng 2.10: Bảng tổng hợp khoản vay nợ Công ty ABC 39 Bảng 2.11 Tờ kiểm soát nội khoản phải trả người bán Công ty ABC .42 Bảng 2.12: Bảng tổng hợp đối ứng phải trả người bán Công ty ABC .44 Bảng 2.13: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phải trả người bán Công ty ABC .46 Bảng 2.14: Kiểm tra chi tiết số dư khoản mục phải trả người bán Công ty ABC .47 Bảng 2.15: Bảng kê tổng hợp Công nợ cuối kỳ phải trả người bán Công ty ABC .48 Bảng 2.16: Biên xác nhận số dư khoản phải trả người bán Công ty ABC 49 Bảng 2.17: Mẫu Thư xác nhận KTV .50 SV: Phạm Văn Tuân Lớp: Kiểm toán 50D Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ SV: Phạm Văn Tuân Lớp: Kiểm toán 50D Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện hội nhập kinh tế giới, môi trường kinh doanh Việt Nam ngày ổn định phát triển Sự phát triển mạnh mẽ kinh tế đem lại nhiều hội thách thức doanh nghiệp kinh doanh Vấn đề cạnh tranh trở thành vấn để trọng tâm doanh nghiệp, qui mô hoạt động ngày gia tăng đòi hỏi doanh nghiệp cần có sách hợp lý việc huy động quản lý nguồn vốn Vấn đề chiếm dụng vốn trở thành vấn đề quen thuộc hoạt động doanh nghiệp Khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tổng nợ phải trả ngày trở thành khoản mục quan trọng có ý nghĩa ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tác động trực tiếp tới khả toán tất tiêu bảng khai tài doanh nghiệp Vấn để phản ánh trung thực hợp lý khoản mục phải trả người bán trở thành vấn đề quan trọng cơng việc kiểm tốn Trong q trình thực tập tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt nam (VAE) em có hội tiếp xúc va chạm thực tế thông qua cơng tác Kiểm tốn Qua giúp em hiểu rõ thu thập nhiều kinh nghiệp khoản mục phải trả người bán q trình Kiểm tốn Báo cáo tài Với mục đích tổng hợp kiến thức thu thập trình thực tập Em viết thực tập với đề tài: “ TÌM HIỂU VÀ ĐÁNH GIÁ QUI TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢ TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) THỰC HIỆN” Bài thực tập gồm nội dung sau: MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC HỒ SƠ, BẢNG BIỂU Chương 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM SV: Phạm Văn Tuân Lớp: Kiểm toán 50D Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Chương 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM THỰC HIỆN TÀI KHÁCH HÀNG Chương 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM THỰC HIỆN KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Phạm Văn Tuân Lớp: Kiểm toán 50D Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Chương 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM 1.1 Đặc điểm khản mục phải trả người bán có ảnh hưởng đến kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam thực 1.1.1 Khái niệm khoản mục phải trả người bán Nợ phải trả người bán nợ chưa tốn hàng hóa dịch vụ nhận tiến trình kinh doanh bình thường Nợ phải trả người bán bao gồm nợ việc mua vào nguyên vật liệu, thiết bị, điện nước, sửa chữa nhiều sản phẩm, dịch vụ khác mà doanh nghiệp nhận trước ngày kết thúc năm tài Các khoản phải trả người bán không bao gồm cá khoản nợ trả chịu lãi, phải trả bị phạt, giấy nhận nợ, vay nợ, nợ trái phiếu 1.1.2 Ý nghĩa khoản mục phải trả người bán 1.1.2.1 Đối với khách hàng Trong quan hệ mua bán- toán doanh nghiệp, khơng phải doanh nghiệp có khả toán khoản mua hàng Do phát sinh khoản cơng nợ phải trả người bán Đây thực tế khoản chiếm dụng vốn đơn vị khác bổ sung cho hoạt động doanh nghiệp Nợ phải trả người bán tiêu chiếm tỉ trọng lớn tổng nợ phải trả doanh nghiệp, xem khoản mục quan trọng hình thành nên nguồn vốn doanh nghiệp Phải trả người bán khoản mục quan trọng hình thành nên nguồn vốn doanh nghiệp Đây khoản mục liên quan tới nhiều khoản mục quan trọng Báo cáo tài doanh nghiệp hàng tồn kho, tiền, tài sản cố định,… Trong hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thường xuyên phát sinh quan hệ mua bán toán Khoản mục nợ phải trả người bán liên quan trực tiếp đến trình mua yếu tố đầu vào cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, ảnh hưởng đến chi phí đầu vào, ảnh hưởng trực tiếp đến giá vốn từ ảnh hưởng đến lợi nhuận đạt doanh nghiệp SV: Phạm Văn Tuân Lớp: Kiểm toán 50D Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Việc quản lý khoản phải trả người bán có ý nghĩa đặc biệt quan trọng doanh nghiệp yếu tổ quan trọng ảnh hưởng đến tỷ suất hoạt động doanh nghiệp Ảnh hưởng tới nhà đầu tư doanh nghiệp, ngân hàng, đối tác kinh doanh Các bên liên quan doanh nghiệp xem xét khoản mục yếu tốt đánh giá hoạt động kinh doanh Điều có ý nghĩa đặc biệt quan trọng doanh nghiệp 1.1.2.2 Đối với Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam Xuất phát từ ý nghĩa đặc biệt quan trọng khoản mục phải trả người bán khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam xem xét khoản mục phải trả người bán khoản mục vô quan trọng xem xét đánh giá Ý nghĩa đặc biệt khoản mục thể sau Nợ phải trả người bán chiếm tỷ trọng lớn tổng nợ phải trả của doanh nghiệp mà ảnh hưởng trực tiếp đến cấu vốn doanh nghiệp, thể khả tự tài trợ doanh nghiệp bở tỷ suất tự tài trợ nguồn vốn chủ sở hữu tổng nguồn vốn Tỷ suất tự tài trợ doanh nghiệp mà lớn khả huy động nguồn vốn doanh nghiệp cao, ngược lại tỷ suất mà thấp thể khả tự chủ tài doanh nghiệp kém, tình hình tài có khả gặp rắc rối lệ thuộc vào nguồn tài trợ từ bên ảnh hưởng đến hoạt động doanh nghiệp Việc đánh giá tỷ suất doanh nghiệp cho KTV thấy đặc điểm ban đầu hoạt động kinh doanh khách hàng cho thấy rủi ro xảy Đây vấn đề quan trọng với KTV giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Nợ phải trả người bán quản lý chặt chẽ sai phạm việc phản ánh khoản mục ảnh hưởng đến khả tốn doanh nghiệp bở tỷ suất quan trọng phản ánh khả toán doanh nghiệp liên quan đến khoản mục nợ phải trả người bán như: khả toán, khả toán hành, khả toán nợ ngắn hạn, khả toán tức thời Việc xem xét tỷ suất khả toán khâu quan trọng KTV thực cơng việc kiểm tốn SV: Phạm Văn Tuân Lớp: Kiểm toán 50D Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Khoản mục phải trả người bán nằm bên nguồn vốn ghóp phần hình thành nên tiêu bên tài sản Do khoản mục phải trả người bán bị phản ánh sai ảnh hưởng đến loạt tiêu Báo cáo tài khiến người đọc hiểu sai tình hình tài doanh nghiệp, khiến định kinh doanh doanh nghiệp khơng xác với tình hình thực tế Nợ phải trả người bán có mối liên hệ với chi phí sản xuất kinh doanh, giá vốn doanh nghiệp từ có sai lệch ghi chép trình bày khoản mục nợ phải trả người bán ảnh hưởng đến lợi nhuận từ ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp Kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán có ý nghĩa vơ quan trọng kiểm tốn Báo cáo tài chính, kết cơng việc giúp kiểm tốn viên đưa ý kiến xác đáng Báo cáo tài đơn vị kiểm tốn u cầu đặt KTV phải xác minh tính xác nghiệp vụ số dư nợ phải trả người bán cuối kỳ có thỏa mãn sở dẫn liệu đặt không 1.1.3 Những rủi ro thường gặp khoản mục phải trả người bán 1.1.3.1 Đối với khách hàng Đối với khách hàng rủi ro thường gặp khoản mục phải trả người bán đa dạng có mức độ tính chất ảnh hưởng khác Sau số rủi ro cụ thể khách hàng việc kiểm soát khoản phải trả người bán: - Các khoản phải trả bị hạch toán sai kì - Khách hàng khơng tiến hành hạch tốn chi tiết cho đối tượng phải trả (người bán, người cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ người nhận thầu xây lắp chính, phụ) Chưa thực phân loại khoản phải trả như: “phải trả cho bên thứ ba, phải trả chưa có khả tốn hay khoản phải trả có vấn đề…” - Cơng nợ phải trả q hạn tốn, khách hàng khơng có khả tốn lâu ngày chưa giải - Chưa thực đối chiếu đối chiếu chưa đầy đủ công nợ với người bán SV: Phạm Văn Tuân Lớp: Kiểm toán 50D