Hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính

Mục tiêu tính hợp lý chung

Kiểm toán viên xem xét đến số dư tài khoản phải trả người bán, chi tiết.

Mục tiêu đặc thù

Các khoản phải trả người bán hiện có đều nằm trong danh sách các khoản phải trả của doanh nghiệp và được liệt kê trong Bảng tổng hợp công nợ của đơn vị.

Quy trình Kiểm toán khoản mục phải trả người bán tại Công ty XYZ 1. Thu thập thông tin về khách hàng Công ty XYZ

• Thực hiện kiểm toán khoản mục phải trả người bán tại Công ty XYZ Kiểm toán khoản mục phải trả người bán là một phần trong kiểm toán Báo

Nói chung tình hình tài chính khó khăn tuy nhiên Công ty vẫn có khả năng thanh toán nợ đến hạn, xem xét các vấn đề liên quan KTV nhận thấy không có vấn đề trọng yếu ảnh hưởng đến tính hoạt động liên tục của Công ty. Trong tờ kiểm soát nội bộ đối với công ty XYZ kiểm toán viên sẽ trình bày tất cả những thông tin liên quan đến khoản mục phải trả người bán mà kiểm toán viên đã thu thập được sau khi xem xét và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Đối với những công nợ có gốc ngoại tệ, kiểm toán viên tiến hành kiểm tra cụ thể xem doanh nghiệp XYZ đã tiến hành đánh giá lại số dư công nợ theo Thông tư 201/2009/TT-BTC ngày 15/10/2009 hay chưa từ đó xem xét ảnh hưởng đến các khoản mục khác được trình bày trên Báo cáo tài chính.

Kiểm toán viên tiến hành thu thập các phiếu chi, thanh toán, ủy nhiệm chi có liên quan đến các nghiệp vụ thanh toán sau ngày 31/12/2011 để thực hiện tổng hợp và kiểm tra nhằm đảm bảo sự chính xác của số dư và nội dung khoản mục phải trả người bán. Sau khi thực hiện tất cả những bước công việc trên , kiểm toán viên đã đạt được sự hiểu biết cũng như thu thập đầy đủ các thông tin liên quan đến việc theo dừi cũng như thanh toỏn cỏc khoản phải trả người bỏn ( phỏt sinh cú TK 331). Sau khi KTV hoàn thành công việc kiểm toán các khoản phải trả người bán thì giấy tờ làm việc sẽ được chuyển lại cho trưởng nhóm kiểm toán để tổng hợp và kiểm tra nhằm đảm bảo tính chính xác và hợp lý của các giấy tờ làm việc của KTV.

Quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán tại Công ty ABC 1. Thu thập thông tin về khách hàng Công ty ABC

• Đánh giá trọng yếu và rủi ro đối với Công ty ABC 1. Đánh giá trọng yếu

Nói chung tình hình tài chính khó khăn nhưng Công ty vẫn có khả năng thanh toán nợ đến hạn, xem xét các vấn đề liên quan KTV nhận thấy không có vấn đề trọng yếu ảnh hưởng đến tính hoạt động liên tục của Công ty. Mặt khác KTV cũng tiến hành chọn mẫu 1 số khoản công nợ phải trả người bán và tiến hành gửi thư xác nhận độc lập với khách hàng để xác minh tính trung thực của khoản mục mà đơn vị đã xác nhận. Trong quá trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán tại hai khách hàng là Công ty XYZ và Công ty ABC Kiểm toán viên đã tiến hành đầy đủ các bước công việc đã được đặt ra trong quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam ( VAE).

Mặc dù KTV tuân thủ đầy đủ các bước lớn đặt ra trong quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán nhưng KTV khi thực hiện thực tế việc kiểm toán tại hai khách hàng đã khéo léo vận dụng quy trình này. Trong khi Công ty ABC kiểm toán viên đánh giá được hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động ở mức hiêu quả kiểm soát các khoản phải trả đạt 96,88%, điều này giúp KTV giảm bớt việc gửi thư xác nhận số dư và giảm nhẹ khối lượng công việc thực hiện cũng như đánh giá về hoạt động của hai khách hàng. Kết thúc kiểm toán: Kiểm toán viên dựa trên sự tổng hợp những thông tin và bằng chứng đã thu thập được để đưa ra ý kiến chính xác nhất về khoản mục phải trả người bán mà mình đã thực hiện kiểm toán.

Nhận xét về thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm

Tuy nhiên trong những trường hợp thực tế KTV có thể vận dụng khéo léo các bước này để góp phần thực hiện công việc một cách hiệu quả nhất mà ý kiến kiểm toán đưa ra vẫn đảm bảo tính chính xác. Các công việc thực hiện có tính chất logic liền mạch, không ngắt quãng giúp người đọc và người soát xét dễ hiểu, có được đánh giá toàn diện nhất về việc thực hiện cũng như kết thúc kiểm toán khoản mục phải trả người bán. Quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán cũng thường xuyên được bổ sung và sửa đổi phù hợp với tình hình hoạt động thực tế của các khách hàng, tuân thủ các quy định của pháp luật và nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán.

Sức ép công việc từ các hợp đồng kiểm toán cũng như sự cạnh tranh giữa các công ty kiểm toán làm cho sự rằng buộc về thời gian thực hiện cũng như phát hành Báo cáo kiểm toán bị thu hẹp.

Các giải pháp hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm

- Kiểm toán viên đã bỏ sót việc thực hiện phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục trên BCTC nói chung và đối với khoản mục phải trả người bán nói riên. Như đã chỉ ra, nguyên nhân chủ yếu của việc bỏ sót các thủ tục kiểm toán là do KTV không tuân theo quy trình kiểm toán chung đã được Công ty VAE đặt ra. Muốn thực hiện việc ngăn chặn quá trình bỏ sót các thủ tục kiểm toán thì Công ty VAE nên giao trách nhiệm cụ thể cho từng trưởng nhóm kiểm toán, thường xuyên theo dừi, kiểm tra cỏc cụng việc của KTV thực hiện.

Đồng thời Cụng ty nờn đặt ra mức thưởng, phạt rừ ràng với cỏc vi phạm hoặc hoàn thành cỏc thủ tục trong cuộc kiểm toán đối với KTV cũng như các trưởng nhóm kiêm toán liên quan.

Kiến nghị hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán trong kiểm toán Báo cáo tài chính

Vì vậy Bộ Tài chính, Hiệp hội kế toán Việt Nam, Hiệp hội KTV Việt Nam đã và đang phối hợp với các tổ chức đào tạo trong và ngoài nước trong việc đào tạo và cấp chứng chỉ hành nghề cho KTV nhằm tăng cường số lượng cũng như nâng cao chất lượng của các KTV. Về kiểm soát chất lượng kiểm toán: hiện nay chất lượng dịch vụ của các công ty kiểm toán cung cấp là tương đối tốt nhưng do môi trường tài chính việt Nam chưa chuyên nghiệp và minh bạch nên cũng gặp phải những khó khăn nhất định. Đặc biệt năm 2009, Công ty VAE đã trở thành thành viên của hãng kiểm toán quốc tế BKR, điều này đã và đang ghóp phần hoàn thiện ngày càng tốt hơn quy trình kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán khoản mục phải trả người bán nói riêng do Công ty VAE thực hiện.

Điều này đòi hỏi công ty kiểm toán phải ngày càng nâng cao chất lượng kiểm toán và công ty khách hàng cần phải có sự phối hợp tốt với KTV nhằm giúp KTV thực hiện được các thủ tục kiểm toán cần thiết và đưa ra một báo cáo kiểm toán thích hợp.