Kiểm toán các khoản mục phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do chi nhánh công ty tnhh kiểm toán và dịch vụ tin học tphcm (aisc) tại đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU TẠI KON TUM BÁO CÁO TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP HỒ CHÍ MINH (AISC) TẠI ĐÀ NẴNG Kon Tum, ngày 30 tháng 04 năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU TẠI KON TUM BÁO CÁO TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP HỒ CHÍ MINH (AISC) TẠI ĐÀ NẴNG GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN : ĐOÀN THỊ NGỌC TRAI SINH VIÊN THỰC HIỆN : TRẦN THANH XUÂN MSSV : 141418050 Kon Tum, ngày 30 tháng 04 năm 2018 Mục lục DANH MỤC SƠ ĐỒ III DANH MỤC BẢNG BIỂU IV LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM, TÌNH HÌNH CHUNG VỀ CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TẠI ĐÀ NẴNG (AISC) 1.1 ĐẶC ĐIỂM, TÌNH HÌNH VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AISC 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn AISC .2 1.1.2 Vài nét chi nhánh AISC Đà Nẵng .4 1.2 BẢNG CÂU HỎI ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KSNB ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN……………………………………………………………………………….5 1.3 NGUYÊN TẮC, MỤC TIÊU HOẠT ĐỘNG, PHƢƠNG HƢỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY 1.3.1 Nguyên tắc hoạt động 1.3.2 Mục tiêu hoạt động 1.3.3 Phương hướng hoạt động 1.4 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY AISC 1.4.1 Các loại hình dịch vụ cung cấp công ty 1.4.2 Kết hoạt động kinh doanh công ty AISC .10 1.5 GIỚI THIỆU VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI AISC CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 10 CHƢƠNG 2.THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TẠI ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ABC 12 2.1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN .12 2.1.1 Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng 12 2.1.2 Hợp đồng kiểm tốn, kế hoạch kiểm tốn nhóm kiểm tốn 12 2.1.3 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động 15 2.1.4 Tìm hiểu chu trình mua hàng, phải trả, trả tiền 19 2.1.5 Walkthrought test chu trình “Mua hàng phải trả, trả tiền” 21 2.1.6 Phân tích sơ báo cáo tài .22 2.1.7 Đánh giá KSNB cấp độ toàn doanh nghiệp 24 2.1.8 Rà soát yếu tố dẫn đến rủi ro có gian lận .27 2.1.9 Xác định mức trọng yếu (Kế hoạch - thực tế) 28 2.1.10 Xác định phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu 29 2.1.11 Thiết kế chương trình kiểm tốn .29 2.2 GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN 34 i 2.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 34 2.2.2 Thực thử nghiệm 35 2.3 GIAI ĐOẠN KẾT THÚC KIỂM TOÁN VÀ LẬP BÁO CÁO KIỂM TOÁN 60 2.3.1 Xem xét kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ 60 2.3.2 Đánh giá tổng quát kết kiểm toán lập báo cáo 60 2.3.3 Đánh giá chất lượng kiểm toán 62 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP HCM TẠI ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN 63 3.1 NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN VÀO KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TẠI CÔNG TY AISC 63 3.1.1 Ưu điểm 63 3.1.2 Hạn chế 65 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TẠI CÔNG TY AISC 66 KẾT LUẬN .70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 2.1 Bộ máy quản lý công ty aisc Tổ chức máy chi nhánh đà nẵng Sơ đồ cấu tổ chức công ty cp abc iii 15 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng 2.15 Bảng 2.16 Bảng 2.17 Bảng 2.18 Bảng 2.19 Bảng 2.20 Bảng 2.21 Bảng 2.22 Bảng 2.23 Bảng 2.24 Bảng 2.25 Bảng 2.26 Bảng 2.27 Bảng 2.28 Bảng 3.1 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng thông tin chi tiết chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kiểm tra Phân tích biến động số dư nợ phải trả Tỉ suất khả tốn cơng ty cp abc Các hệ số đo lường hiệu hoạt động công ty cp abc Hệ số khả sinh lời Hệ số nợ Bảng đánh giá ksnb cấp độ toàn doanh nghiệp So sánh mức trọng yếu năm 2016 với năm 2015 Mức độ đảm bảo cần thiết từ mẫu khoản mục Bảng thể chương trình kiểm toán giấy làm việc ktv Bảng thử nghiệm kiểm sốt đánh giá tính hữu hiệu hệ thống ksnb Bảng số liệu tổng hợp phải trả người bán Bảng đối chiếu số dư sau kiểm toán cuối kỳ trước với bcđsps Bảng so sánh, phân tích số dư phải trả người bán Bảng so sánh vòng quay khoản phải trả năm so với năm trước Bảng đối chiếu số dư cuối kỳ với tài liệu liên quan Bảng liệt kê khách hàng có số dư cuối kỳ lớn Bảng liệt kê khách hàng có số phát sinh kỳ lớn Bảng kiểm tra tính xác, đắn khoản mục nợ ptnb Bảng tổng hợp chi tiết công nợ phải trả người bán Bảng đối chiếu sdck với thư xác nhận công nợ Bảng danh sách khoản trả tiền trước cho nhà cung cấp Bảng kiểm tra nghiệp vụ mua hàng/thanh toán sau ngày kể từ ngày khoá sổ Bảng liệt kê khách hàng bên liên quan Bảng kiểm tra việc ghi chép nhà cung cấp bên liên quan Bảng chọn mẫu kiểm tra việc phân loại khoản phải trả ngắn hạn, dải hạn Bảng thơng tin thuyết minh báo cáo tài Bảng thuyết minh bctc kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống ksnb khoản mục phải trả người bán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn iv 20 21 21 23 23 23 23 28 28 31 33 36 36 37 38 39 39 40 41 44 45 48 49 50 51 52 53 56 62 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an LỜI MỞ ĐẦU Trên giới, dịch vụ kế toán coi dịch vụ có tính chun nghiệp cao có ý nghĩa lớn việc tạo lập môi trường kinh doanh minh bạch hiệu Ở Việt Nam, mặt dù hoạt động kiểm toán độc lập thực xuất từ sau chuyển đổi chế kinh tế đòi hỏi khách quan kinh tế chũng khuyến khích nhà nước, ngành dịch vụ kiểm tốn phát triển mạnh mẻ Việt Nam Cho tới nay, số lượng cơng ty kiểm tốn phát triển đáng kể, dịch vụ cung cấp không ngừng đa dạng hóa Tuy nhiên, kiểm tốn tài xem dịch vụ quan trọng Báo cáo tài doanh nghiệp lập đối tượng quan tâm nhiều người Trong phần hành kiểm toán Báo cáo tài kiểm tốn khoản mục phải trả người bán nội dung quan trọng có liên quan trực tiếp tới khả tốn ảnh hưởng tới tồn đơn vị Chính thế, kiểm tốn khoản mục phải trả người bán xem phần việc quan trọng cơng ty kiểm tốn Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tin học TP Hồ Chí Minh (AISC) Đà Nẵng cơng ty có uy tín lớn ngành kiểm toán Qua thời gian thực tập công ty., em nắm bắt nhiều kiến thức thực tiễn liên quan đến kế toán Báo cáo tài nói chung kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán nói riêng Đây sở để em hoàn thành chuyên đề thực tập với đề tài “Kiểm toán khoản mục phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tin học TP Hồ Chí Minh (AISC) Đà Nẵng” Đề tài bao gồm nội dung sau: Chương 1: Đặc điểm, tình hình chung Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tin học TP Hồ Chí Minh (AISC) Đà Nẵng Chương 2: Thực trạng vận dụng quy rình kiểm tốn khoản mục phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tin học TP Hồ Chí Minh (AISC) Đà Nẵng thực Cơng ty CP ABC Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục phải trả nhà cung cấp kiểm tốn BCTC Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tin học TP Hồ Chí Minh (AISC) Đà Nẵng thực Công ty CP ABC Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM, TÌNH HÌNH CHUNG VỀ CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TẠI ĐÀ NẴNG (AISC) 1.1 Đặc điểm, tình hình cơng ty TNHH Kiểm tốn AISC 1.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn AISC Q trình hình thành công ty AISC: Công ty AISC ban đầu có tên Cơng ty kiểm tốn dịch vụ tin học AISC, doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Sở Tài Chính TP HCM, tổ chức kiểm tốn độc lập, hợp pháp có quy mơ lớn hoạt động lĩnh vực kiểm toán, tư vấn tài kế tốn dịch vụ tin học Cơng ty thành lập theo Thông báo số 637/TC/CĐKT ngày 21/3/1994 Bộ Tài Chính Quyết định số 1292/QĐ-UB-TM ngày 29/4/1994 UBND Thành phố Hồ Chí Minh, theo giấy phép kinh doanh số 103020 ngày 4/5/1994 trọng tài kinh tế TP.HCM Ban đầu trụ sở giao dịch Công ty 142 Nguyễn Thị Minh Khaiquận TP HCM Hiện nay, cơng ty chuyển đổi hình thức Công ty thành Công ty TNHH hai thành viên trở lên Căn định số 5029/QĐ- UBND ngày tháng 11 năm 2007 UBND thành phố Hồ Chí Minh việc phê duyệt phương án chuyển đổi Cơng ty Kiểm tốn dịch vụ tin học TP HCM Thành cơng ty TNHH kiểm tốn địch vụ Tin học TP HCM Căn Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 4102064184 ngày 13 tháng năm 2008 Sở Kế Hoạch Đầu Tư TP HCM Tên gọi: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tin học TP HCM Tên giao dịch: Auditing and Informatic Services Company Limited (AISC) Trụ sở chính: 389A Điện Biên Phủ, Phường 4, Quận 3, TPHCM Điện thoại: (84.8) 3.9305.163 Fax: (84.8) 3.9304.281 Email: info@aisc.com.vn Website: http://www.aisc.com.vn Chi nhánh Hà Nội: 36/4 Hồ Bình, Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội Chi nhánh Đà Nẵng: 350 Hải Phòng, Quận Thanh Khê, TP Đà Nẵng Văn phòng đại diện Cần Thơ: 64 Nam Kỳ Khởi Nghĩa, Quận Ninh Kiều, TP Cần Thơ Văn phòng đại diện Hải Phòng: 18 Hồng Văn Thụ, Quận Hồng Bàng, TP Hải Phịng AISC cơng ty kiểm tốn độc lập Ủy Ban Chứng Khoán Nhà Nước cho phép kiểm toán tổ chức phát hành kinh doanh chứng khoán theo định số 51/2000/ QĐ- UBK2 ngày 19/06/2000 Chủ tịch Ủy Ban Chứng Khoán Nhà Nước Ngồi ra, AISC cịn thành viên Tổ chức Kế toán Kiểm toán Quốc tế Inpact Asia Pacific Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an AISC đặc biệt có đội ngũ chun viên với trình độ cao, đào tạo có hệ thống Việt Nam, Anh, Bỉ, Ai-Len có nhiều năm kinh nghiệm lĩnh vực Kiểm tốn, Tin học, Tài chính-kế tốn Quản lý doanh nghiệp Q trình phát triển cơng ty TNHH kiểm tốn AISC: Khi thành lập hình thức sở hữu vốn công ty thuộc sở hữu Nhà nước Công ty hoạt động theo nguyên tắc tự chủ tài chính, ngân sách cấp vốn ban đầu trích lập qũy theo quy định Nhà Nước Hiện nay, Công ty chuyển đổi sang hình thức Cơng ty TNHH hai thành viên trở lên với số vốn chủ sở hữu tỷ VNĐ Công ty đặt nhiệm vụ mục tiêu cung cấp dịch vụ chuyên ngành cho khách hàng thuộc thành phần kinh tế, tạo điều kiện cho nhân viên tiến thành công nghề nghiệp AISC quan niệm” Sự lớn mạnh khách hàng phát triển mình” Cơng ty tạo dựng thương hiệu chất lượng dịch vụ, đôi ngũ nhân viên chuyên nghiệp có cấp Nhờ từ thị trường chứng khoán đời AISC Ủy ban Chứng khốn Nhà nước cơng nhận đủ lực kiểm toán doanh nghiệp tham gia niêm yết chứng khoán c, Điểm bật: Trong q trình chọn lựa cơng ty kiểm tốn, khách hàng thường quan tâm tạo nên khác biệt công ty kiểm tốn với cơng ty kiểm tốn khác Đó nhờ điểm bật AISC sau: Chất lượng dịch vụ mang tính chuyên nghiệp đem đến cho khách hàng giá trị thực Hiện AISC có 500 khách hàng sử dụng tất dịch vụ AISC cung cấp Kiểm toán ngân hàng mạnh AISC Trên 15 ngân hàng mà AISC tham gia kiểm toán: Hệ thống Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam, Ngân hàng Đệ Nhất (Đài Loan), Ngân hàng Trung Quốc, Ngân hàng Phát triển TP HCM, Ngân hàng Phương Đông, Ngân hàng Việt Á, Ngân hàng Gia Định, Ngân hàng Đơng Á, Ngân hàng Sài Gịn Cơng Thương, Ngân hàng Sài Gịn Thương Tín… Ngồi ra, số khách hàng lớn thường xuyên công ty khác như: Đơn vị có vốn đầu tư nước ngồi (Cơng ty Phú Mỹ Hưng, Công ty LD Liksin, Công ty Panko Vina…); Các cơng ty chứng khốn (Cơng ty Chứng khốn TPHCM, Cơng ty Chứng khốn Bảo Việt CN TPHCM…) Huấn luyện nghiệp vụ cho nhân viên doanh nghiệp theo khoá hạn vấn đề cấp thiết phục vụ cơng tác quản lý doanh nghiệp như: Phân tích báo cáo tài – thẩm định dự án đầu tư, Kế toán thực hành chuyên nghiệp, Quản trị sản xuất, Kế tốn trưởng theo chương trình Bộ Tài Chính… Tin học hoá quản lý đòi hỏi cấp thiết doanh nghiệp Hiện phần mềm AISC khách hàng tín nhiệm đáp ứng hầu hết nhu cầu quản lý doanh nghiệp Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Ngày 21/4/2008, Cung Hội Nghị Paris, với công ty đến từ 62 quốc gia tồn giới, Cơng ty Kiểm Tốn Dịch Vụ Tin Học (AISC) nhận Giải Thưởng Sao Vàng Chất Lượng Quốc Tế (International Star Award For Leadership in Quality) tổ chức “Định hướng sáng kiến Doanh Nghiệp” (BID), có trụ sở Madrid (Tây Ban Nha) trao tặng Trong năm 2009, với đội ngũ 142 nhân viên, có 23 kiểm tốn viên, AISC thu hút số lượng khách hàng lớn đem lại tổng doanh thu cao Với kết đạt được, AISC trở thành 10 cơng ty kiểm tốn lớn Việt Nam 1.1.2 Vài nét chi nhánh AISC Đà Nẵng Chi nhánh có khoảng 20 nhân viên, có trình độ kinh nghiệm tốt lĩnh vực ngành nghề công ty yêu cầu Giám đốc chi nhánh người chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty hoạt động chi nhánh Trợ giúp cho giám đốc chi nhánh hai phó giám đốc kế tốn trưởng Các phịng ban chi nhánh bao gồm: Phịng kiểm tốn BCTC, Phịng hành - Kế tốn Phịng kiểm tốn xây dựng AISC chi nhánh Đà Nẵng không thực dịch vụ tin học mà cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn kế toán, thuế, thẩm định đầu tư xây dựng 1.2 Sơ đồ cấu tổ chức Công ty AISC Sơ đồ 1.1 Bộ máy quản lý công ty AISC Đứng đầu Công ty ông Phạm Văn Vinh-Tổng Giám đốc Cơng ty có 150 nhân viên (trong nhân viên quản lý gần 30 người) Đặc biệt đội ngũ nhân viên, KTV AISC có trình độ cao, đào tạo khắp nơi giới Anh, Bỉ, Ailen… Trong có 25 người có chứng kiểm tốn Bộ tài cấp có đủ khả kí vào Báo cáo kiểm tốn Các nhân viên AISC có nhiều năm kinh nghiệm lĩnh vực kiểm tốn, tin học, tài kế tốn, quản lý doanh nghiệp thiết kế cung cấp phần mềm hỗ trợ quản lý doanh nghiệp, phần mềm kế toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Bảng 2.26: Bảng chọn mẫu kiểm tra việc phân loại khoản phải trả ngắn hạn, dải hạn ST T Số dư ngày khóa sổ Số dƣ Số dƣ c nợ TK 331 TK 331 Nhà cung cấp Các khoản phải trả ngắn hạn Công ty CP Đầu tư phát triển Giáo dục Đà Nẵng Công ty TNHH TM & DV Bảo Long 55.042.3 56 271.410.92 Nhà Sách Hồng Ân 274.352.17 Cty TNHH MTV DVVH Khang Việt 691.850.86 Chứng từ kiểm tra Ngày phát sinh Thời hạn toán theo Hợp đồng 01/04/20 Thanh tốn vịng 16 45 ngày đối vói mảng SBT SGK, SgK tự chọn 90 ngày mảng SBT SGK mở rộng, sách tham khảo, SP khác… (mốc toán) kể từ ngày ghi hoá đơn bán hàng 26/09/20 Thanh tốn số tiền cịn 16 lại sau 30 ngày kể từ ngày bên ký biên đối chiếu công nợ 14/01/20 Định kỳ vào ngày 10 16 hàng tháng số lượng bán đươc toán hàng đặt hàng mua 13/04/20 - Đối với hàng ký gởi: 16 Cứ tháng lần kiểm hàng toán theo số bán Phương thức toán: tiền mặt chuyển khoản Đối 57 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Chec k Ngày phải toán Ghi 31/03/20 17 Ngắn hạn 31/12/20 16 Ngắn hạn 31/12/20 16 Ngắn hạn 31/12/20 16 Ngắn hạn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an với hàng mua đứt: Thanh toán tiền mặt hay chuyển khoản chậm 30 ngày kể từ ngày giap hàng Tổng cộng 55.042.3 1.237.613.9 56 65 (Nguồn: Trích E220 – Do KTV lập trình bày) 58 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an  Nhận xét: Do đặc thù công ty nên hợp đồng dùng cho lần mua bán có thời hạn năm Các khoản phải trả phân loại ngắn hạn, dài hạn phù hợp  Thử nghiệm chi tiết 8: Thông tin thuyết minh BCTC  Mục tiêu: Các khoản phải trả người bán trả trước cho người bán trình bày phân bố theo chuẩn mực kế tốn hành  Cơng việc: - Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản phải trả nhà cung cấp BCTC - Kiểm tra xem có nợ q hạn khơng, vấn khách hàng vấn đề nợ hạn - Kiểm tra việc trình bày nợ hạn BCTC  Kết quả: KTV thu thập thông tin để tiến hành lên bảng thông tin thuyết minh báo cáo tài Bảng 2.27: Bảng thơng tin thuyết minh báo cáo tài TRẢ TRƢỚC NGƢỜI BÁN a Ngắn hạn Nhà cung cấp nước - Công ty CP Đầu tư Phát triển Giáo dục Đà Nẵng - Nhà cung cấp khác Nhà cung cấp nước b Dài hạn Nhà cung cấp nước Nhà cung cấp nước Tổng cộng 31/12/2016 Giá trị Dự phòng 55.042.036 - 01/01/2016 Giá trị 91.579.602 55.042.036 85.249.264 - 6.330.338 Dự phòng - - - - - 55.042.036 - 91.579.602 - 31/12/2016 01/01/2016 Số có khả trả nợ Giá trị Giá trị Số có khả trả nợ PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN a Ngắn hạn 6.672.484.3 6.672.484.33 37 Nhà cung cấp nước 5.939.829.0 68 5.939.829.0 68 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 59 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an - Công ty TNHH MTV DV VH Khang Việt 691.850.86 691.850.86 1.087.836.2 1.087.836.25 57 5.247.978.2 05 5.247.978.2 05 5.584.648.0 5.584.648.08 80 5.939.829.0 68 Phải trả ngƣời bán bên liên quan - Công ty TNHH Nguyên Huy 88.001.364 - Công ty XYZ Bên thứ Cộng 88.001.364 5.939.829.0 68 6.672.484.3 6.672.484.33 37 88.001.364 28.042.519 28.042.519 88.001.364 28.042.519 28.042.519 - Các nhà cung cấp khác Tổng cộng b (Nguồn: Trích E220 – Do KTV lập trình bày)  Nhận xét: Số liệu rõ ràng phục vụ thuyết minh BCTC, phục vụ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Như vậy, quy trình thực khoản mục nợ phải trả người bán kết thúc Thông qua giấy tờ làm việc KTV nhận thấy khoản mục nợ phải trả nợ phải trả nhà cung cấp lập trình bày trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu 2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán lập báo cáo kiểm toán Đây giai đoạn kiểm toán viên tiến hành tổng hợp kết kiểm toán lập báo cáo kiểm toán Trước lập báo cáo kiểm tốn KTV tiến hành sốt xét kiện sau ngày kết thúc niên độ, xem xét khoản nợ tiềm tàng xem xét giả thiết hoạt động liên tục đơn vị khách hàng nhằm đánh giá mức độ ảnh hưởng kiện kết kiểm tốn 2.3.1 Xem xét kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ Tại Công ty CP ABC, KTV nhận thấy khơng có kiện bất thường xảy sau ngày kết thúc niên độ ảnh hưởng đến công ty nên khơng làm ảnh hưởng đến kết kiểm tốn Báo cáo Ban Giám đốc thu thập, trình bày đặc điểm hoạt động kinh doanh DN, kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ ảnh hưởng đến BCTC, cam kết tính trung thực hợp lý BCTC 2.3.2 Đánh giá tổng quát kết kiểm toán lập báo cáo Sau thực xong thử nghiệm giai đoạn thực kiểm toán, nhóm trưởng kiểm tốn xem giấy tờ làm việc của thành viên nhóm tổng hợp sai phạm mà đơn vị mắc phải thành bảng tổng hợp lỗi Sau họp với khách hàng đưa cho khách hàng Trường hợp khách hàng đồng ý với sai phạm tiến hành lập bút tốn điều chỉnh Trường hợp khách hàng khơng đồng ý nhóm trưởng kiểm tốn tiến hành đề xuất hướng giải khác Ở Công ty Cp ABC KTV Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 60 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an nhận thấy khoản mục phải trả người bán khơng có sai phạm nên khơng tiến hành lập bút tốn điều chỉnh Sau thuyết minh cho khoản mục nợ phải trả người bán: Bảng 2.28: Bảng thuyết minh BCTC kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán a, Các khoản trả trƣớc ngƣời bán ngắn hạn Số cuối năm Số đầu năm Đối tƣợng Giá tri Số có khả Giá tri Số có khả trả nợ trả nợ Công ty CP Đầu tư 55.042.036 55.042.036 85.249.264 85.249.264 Phát triển Giáo dục Đà Nẵng Nhà cung cấp khác 6.330.338 6.330.338 Cộng 55.042.036 55.042.036 91.579.602 91.579.602 b, Các khoản phải ngƣời bán ngắn hạn - Công ty TNHH MTV 691.850.863 691.850.863 1.087.836.25 1.087.836.257 DV VH Khang Việt - Các nhà cung cấp 5.247.978.205 5.247.978.20 5.584.648.08 5.584.648.080 khác Cộng 5.939.829.068 5.939.829.06 6.672.484.33 6.672.484.337 c, Các khoản phải trả ngƣời bán bên liên quan - Công ty TNHH 88.001.364 88.001.364 28.042.519 28.042.519 Nguyên Huy (GĐ Cty TNHH Nguyên Huy cổ đông lớn công ty) Cộng 88.001.364 88.001.364 28.042.519 28.042.519 (Nguồn: Trích thuyết minh BCTC – Do KTV lập trình bày) Trước đưa ý kiến kiểm toán cuối BCTC, KTV thu thập thư giải trình BGĐ (Báo cáo BGĐ) Nội dung báo cáo thừa nhận BGĐ Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tin học TP HCM Đà Nẵng trách nhiệm BCTC khẳng định giám đốc Công ty CP ABC kiện sau ngày khố sổ kế tốn Do thư giải trình ban giám đốc đơn vị vấn đề xem chứng bổ sung cho ý kiến KTV BCTC KTV chịu trách nhiệm lập thảo BCKT gửi cho trưởng phòng nghiệp vụ giám đốc xem xét Nếu khơng có vấn đề sai sót cho phép phát hành dự thảo BCKT gửi đến khách hàng để lấy ý kiến Bản dự thảo gửi qua mail văn tuỳ theo khách hàng yêu cầu Đối với Cty CP ABC KTV gửi thảo qua mail Bản thảo gửi gồm có bảng CĐKT, báo cáo KQHĐKD, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh BCTC Nếu khách hàng khơng có ý kiến dự thảo BCKT chấp nhận điều chỉnh cac sai sót KTV u cầu Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tin học Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 61 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an TP HCM Đà Nẵng lập báo cáo kiểm tốn thức đưa xuống phận in ấn đóng gáy theo số lượng thoả thuận hợp dồng Trong trường hợp BGĐ cịn có điều nghi ngờ kết kiểm tốn u cầu khách hàng gửi thêm chứng kiểm toán để đảm bảo trung thực Tất file hồ sơ kiểm tốn giấy tờ làm việc có liên quan (bao gồm file mềm file giấy) Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tin học TP HCM Đà Nẵng đánh số thứ tự theo dõi theo năm để tiện cho việc theo dõi sau Kết thúc kiểm toán, sở chứng thu thập được, KTV phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý theo hợp đồng ký Thư quản lý nhận xét khoản mục thực hợp đồng kiểm tốn, đưa ý kiến nhằm hồn thiện vấn đề thiếu sót khách hàng Ngồi ra, KTV đưa vấn đề cần xem xét kiểm toán năm sau mà kiểm toán năm chưa làm rõ nguyên nhân tài liệu khơng cung cấp, giải trình kế toán, Ban Giám đốc chưa hợp lý… 2.3.3 Đánh giá chất lƣợng kiểm toán Sau phát hành báo cáo kiểm tốn cơng ty tiến hành đánh giá chất lượng tồn cơng việc, đánh giá chất lượng làm việc KTV trợ lý kiểm toán, đánh giá lại rủi ro kiểm toán rút kinh nghiệm cho kiểm tốn sau Cơng ty tiến hành lập Biên kiểm tra hồ sơ kiểm tốn báo cáo tài chính, có kiểm tra chữ ký KTV thành viên Ban giám đốc Trong thể dạng ý kiến kiểm toán Các thủ tục thực hiện, tiêu chuẩn thủ tục, điểm chuẩn đạt được, điểm thực tế mà KTV đạt được, ghi kèm theo để giải thích Cuối dựa tổng điểm mà KTV đạt để đánh giá, xếp loại chất lượng kiểm toán bao gồm: yếu (