Kiểm toán phần hành nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán và thẩm định giá mh thực hiện

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM VĂN NGUYÊN ANH ĐÀO BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN PHẦN HÀNH NỢ PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁNTRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ M&H Kon Tum, ngày 22 tháng 03 năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN PHẦN HÀNH NỢ PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁNTRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ M&H GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN : NGUYỄN THỊ THANH HUYỀN SINH VIÊN THỰC HIỆN : VĂN NGUYÊN ANH ĐÀO LỚP : K814KI MSSV : 141418004 Kon Tum, ngày 22 tháng 03 năm 2018 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG iii DANH MỤC CÁC HÌNH iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ M&H 1.1 Giới thiệu chung công ty TNHH Kiểm toán thẩm định giá M&H 1.1.1 Khái quát chung 1.1.2.Tổng quan công ty 1.2 Nguyên tắc hoạt động 1.3 Các loại hình dịch vụ khách hàng M&H 1.3.1.Các loại hình dịch vụ M&H 1.3.2 Khách hàng 1.3.3 Sứ mệnh tầm nhìn .5 1.4 Quy trình kiểm tốn chung M&H 1.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 1.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 1.4.2 Giai đoạn kết thúc kiểm toán CHƢƠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN PHẦN HÀNH NỢ PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ M&H 2.1 Lập kế hoạch kiểm toán Nợ phải trả ngƣời bán 2.1.1 Cơng trước kiểm tốn .9 2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể soạn thảo chương trình kiểm tốn 2.1.3 Phân tích sơ khoản mục Nợ phải trả người bán 14 2.1.4 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 18 2.1.5 Đánh giá trọng yếu khoản mục Nợ phải trả người bán 18 2.1.6 Xác định phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu 20 2.1.7 Thiết kế chương trình kiểm tốn .20 2.2 Thực kiểm toán Nợ phải trả ngƣời bán 21 2.2.1 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát .22 2.2.2 Thực thử nghiệm 28 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 35 CHƢƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ M&H 37 3.1 Nhận xét 37 i 3.1.1 Tình hình nhân 37 3.1.2 Giấy tờ làm việc 37 3.1.3 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 37 3.1.4 Giai đoạn thực kiểm toán 38 3.2 Đánh giá 39 3.2.1 Về công ty kiểm toán 39 3.2.2 Về quy trình kiểm tốn 39 3.3 Kiến nghị 41 3.3.1.Kiểm toán số dư đầu năm tài kiểm tốn Báo cáo tài năm 41 3.3.2 Chương trình kiểm tốn 41 3.3.3 Thủ tục phân tích 41 3.3.4 Các kiến nghị khác 41 KẾT LUẬN 39 TÀI LIỆU THAM KHẢO 40 PHỤ LỤC NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Nội dung Biến động số dư tài khoản 331 công ty ABC Bảng phân tích hệ số tốn cơng ty ABC Bảng phân tích hệ số nợ cơng ty ABC Số trang 13 15 15 24 Bảng 2.5 Xác định mức trọng yếu tổng thể Báo cáo tài (PM) mức trọng yếu khoản mục (TE) Khảo sát KSNB khoản mục Nợ phải trả người bán Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng câu hỏi Đánh giá hoàn thiện hệ thống KSNB Thủ tục kiểm toán cần thực 30 32 Bảng 2.9 Bảng phân tích tỷ lệ nợ phải trả người bán tổng nợ 34 Bảng kê 10 nghiệp vụ sổ chi tiết 37 Bảng 2.11 Bảng kê 10 nghiệp vụ sổ chi tiết 37 Bảng 2.10 iii 29 33 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an DANH MỤC CÁC HÌNH Hình Hình 1.1 Hình 1.2 Hình 2.1 Hình 2.2 Hình 2.3 Hình 2.4 Hình 2.5 Nội dung Cơ cấu tổ chức công ty Chu trình kiểm tốn chung M&H Lưu đồ ln chuyển chứng từ mua hàng Giấy tờ làm việc E210 Giấy tờ làm việc E240 Giấy tờ làm việc E233 Giấy tờ làm việc E244 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn iv Số trang 21 32 34 35 36 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Từ viết tắt BCKT DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Nội dung Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài DN Doanh nghiệp NPT Nợ phải trả KTV Kiểm toán viên BGĐ Ban giám đốc NDH Nợ dài hạn VCSH Vốn chủ sở hữu TS Tài sản Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn v C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an LỜI MỞ ĐẦU Bước sang kỷ 21, tiến trình tồn cầu hóa kinh tế giới, thị trường tài Đối với Việt Nam, nước đà phát triển, để thu hút nhà đầu tư trước hết doanh nghiệp nước ta phải khẳng định khả kinh doanh hiệu thơng qua báo cáo tài để mời gọi đầu tư Thế khả nhận thơng tin tài tin cậy lớn Chính làm tăng nhu cầu bảo đảm độ tin cậy báo cáo tài thơng tin khác Đây ngun nhân dẫn đến hoạt động kiểm toán ngày trở thành phận thiếu kinh tế thị trường.Trong đó, khoản mục nợ phải trả khoản mục có vai trị quan trọng cấu nguồn vốn doanh nghiệp mà sai lệch gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài mặt tình hình tài hay kết hoạt động kinh doanh đơn vị Chính vậy, qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá M&H (sau gọi tắt M&H), bên cạnh việc tìm hiểu hoạt động kiểm tốn chung Cơng ty, em đồng thời sâu tìm hiểu khác lí thuyết thực tế việc kiểm toán khoản mục nợ phải người trả kiểm tốn Báo cáo tài (BCTC) Cơng ty M&H thực Từ đó, em chọn nghiên cứu đề tài Kiểm toán phần hành nợ phải trả ngƣời bán Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá M&H” làm đề tài báo cáo thực tập tốt nghiệp Kết cấu báo cáo gồm chương: Chƣơng 1: Giới thiệu chung Công ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá M&H Chƣơng 2: Quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả ngƣời bán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty ABC cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá M&H Chƣơng 3: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn Nợ phải trả ngƣời bán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn M&H thực Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an CHƢƠNG GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ M&H 1.1 Giới thiệu chung cơng ty TNHH Kiểm tốn thẩm định giá M&H 1.1.1 Khái quát chung  Tên giao dịch tiếng Việt: Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm định giá M&H  Tên tiếng Anh viết tắt: M&H Auditing and Valuation Co,.Ltd Mã số thuế :0302166788 Trụ sở chính: Lầu 14-08B, Tịa nhà Vincom, 72 Lê Thánh Tôn, P.Bến Nghé, Quận 1, TP HCM Website: http://mhauditing.com  Văn phịng làm việc Hồ Chí Minh Add: Tịa nhà M&H, 39N Hoàng Quốc Việt, phường Phú Mỹ, Quận 7, TP Hồ Chí Minh Tel: (+84) 837.853.705 - Cell (+84) 903.315.690 Fax: (+84) 837.853.706 Email: info@mhauditing.vn  Chi nhánh Thành phố Đà Nẵng Add:Tầng 7, tòa nhà Danabook, 76-78 Bạch Đằng, P.Hải Châu 1, Q Hải Châu, TP Đà Nẵng Tel./Fax: +84236 3540968 Email: danang@mhauditing.vn Ngồi ra, Cơng ty cịn có văn phịng đại diện tỉnh, thành phố khác nước Bình Dương, Đồng Nai, Cần Thơ, Nha Trang, Quảng Ngãi, Huế, Hải Phòng, Chi nhánh Hà Nội Văn phòng đại diện Nhật Bản 1.1.2.Tổng quan công ty Công ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá M&H cơng ty chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán, tư vấn thuế, tư vấn đầu tư, tư vấn luật hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, luật sư cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước đơn vị chuyên cung cấp dịch vụ thẩm định giá với nhiều mục đích khác cho đối tượng Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm định giá M&H hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0302166788, hoạt động liên quan đến kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế số hoạt động tư vấn đầu tư, tư vấn quản lý khác 1.2 Nguyên tắc hoạt động Nguyên tắc thực kiểm tốn sử dụng nhóm nhân viên chun nghiệp, chun gia có trình độ cao đào tạo quy nhằm cung cấp cho khách hàng dịch vụ hồn hảo nhất, có độ tin cậy cao Cơng việc kiểm tốn thực theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, văn có liên quan Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Công ty hoạt động theo nguyên tắc “Độc lập, Khách quan Bảo mật số liệu”, với phương châm coi chất lượng thước đo cho hoàn hảo dịch vụ Cơ cấu tổ chức - Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị trình bày qua Hình 1.1 chức phận thể sau: Bộ phận kiểm tốn Bộ phận dịch vụ kế tốn Trụ sở BAN GIÁM ĐỐC Bộ phận dịch vụ tư vấn thuế luật Chi nhánh Bộ phận Thẩm định giá Phòng kế tốn tài Văn phịng dại diện Bộ phận hành nhân Bộ phận phát triển khách hàng HÌNH 1.1 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CƠNG TY - Vai trò trách nhiệm Giám đốc: Là người quyền lực cao Cơng ty, có đầy đủ tư cách lực quản lý Công ty, tổ chức điều hành hoạt động kinh doanh thường nhật Công ty Đại diện cho Công ty ký hợp đồng kinh doanh (Hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán dịch vụ khác), giao dịch với khách hàng chịu trách nhiệm kết Cơng ty trước pháp luật, chế độ sách nhà nước Phó giám đốc: Là người quyền giám sát Tổng giám đốc chuyên thực hiện, theo dõi kiểm toán thường chủ nhiệm kiểm toán Tất thành viên ban giám đốc người đại diện M&H chịu trách nhiệm trực tiếp chất lượng kiểm toán M&H tiến hành Các thành viên người trực tiếp đánh giá rủi ro kiểm toán định ký hợp đồng kiểm toán, người thực soát xét cuối hồ sơ kiểm toán người đại diện cơng ty ký phát hành Báo cáo kiểm tốn Thư quản lý Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an …… …………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………… …… …… …………………………………………………………………………………………………………………… 13 Kết hoạt động kinh doanh năm tài …… ……………………………………………………………………………………………………………… …… …………………………………………………………………………………………………………………… …… …………………………………………………………………………………………………………………… …… 14 Thực tế việc giải vần đề nêu Thư QL năm trước …… …………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………… …… …………………………………………………………………………………………………………………… …… 15 Các vấn đề BGĐ quan tâm đề nghị KTV lưu ý kiểm toán …………………………………………………………………………………………………………………… …… …………………………………………………………………………………………………………………… …… …………………………………………………………………………………………………………………… …… 16 Thời gian, nội dung cách thức trao đổi với BGĐ BQT …………………………………………………………………………………………………………………… …… …………………………………………………………………………………………………………………… …… …………………………………………………………………………………………………………………… …… …………………………………………………………………………………………………………………… …… 17 Việc xem xét tính độc lập DNKiT, KTV kết luận việc tính độc lập đảm bảo …………………………………………………………………………………………………………………… …… …………………………………………………………………………………………………………………… …… 18 Các vấn đề khác …………………………………………………………………………………………………………………… …… …………………………………………………………………………………………………………………… …… Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHỤ LỤC 05 CÔNG TY Tên Ngày Người thực Tên khách hàng: Ngày kết thúc kỳ kế toán: Nội dung: TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MƠI TRƢỜNG HOẠT Người soát xét Người soát xét ĐỘNG A MỤC TIÊU: Thu thập hiểu biết khách hàng môi trường hoạt động để xác định hiểu kiện, giao dịch thông lệ kinh doanh khách hàng có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn B NỘI DUNG CHÍNH: Hiểu biết mơi trƣờng hoạt động yếu tố bên ảnh hƣởng đến DN: 1.1 Các vấn đề ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề Các thông tin chung ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề ao gồm, không giới hạn, thông tin sau: (1) Thị trường cạnh tranh (nhu cầu thị trường; khả sản xuất; cạnh tranh giá cả, chất lượng; … ): ………………………………………………………………………………………………………………… ……… ………………………………………………………………………………………………………… ………………… … (2) Các hoạt động mang tính chu kỳ thời vụ: ………………………………………………………………………………………………………………… ……… ………………………………………………………………………………………………………… ……………… …… (3) Cơng nghệ có liên quan tới sản phẩm đơn vị, thay đổi công nghệ sản xuất (nếu có): ………………………………………………………………………………………………………………… … ……………………………………………………………………………………………………………… …………………… (4) Nguồn cung cấp đầu vào cho ngành giá (nguyên vật liệu ch nh, dịch vụ, lao động): ………………………………………………………………………………………………………………… … ……………………………………………………………………………………………………………… …………………… (5) Các thông tin khác: ………………………………………………………………………………………………………………… … ……………………………………………………………………………………………………………… …………… ……… 1.2 Các yếu tố pháp lý Các thông tin chung yếu tố pháp lý ao gồm, không giới hạn, thông tin sau: (1) Chế độ kế tốn thơng lệ kế tốn (nếu có) áp dụng cho ngành nghề kinh doanh DN ( ao gồm ch nh sách/quy định kế toán mới,…) : ………………………………………………………………………………………………………………… … ……………………………………………………………………………………………………………… …………… ……… (2) Hệ thống pháp luật quy định áp dụng loại hình/ngành nghề kinh doanh DN có ảnh hưởng trọng yếu tới hoạt động DN (Luật DN, luật chuyên ngành, kể quy định thị trường chứng khoán Cty niêm yết, cty đại chúng, quy định tiền tệ, ngoại hối, ưu đãi, hỗ trợ tài ch nh Ch nh phủ, hàng rào thuế quan, rào cản thương mại…): Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an ………………………………………………………………………………………………………………… … …… ……………………………………………………………………………………………………… ……………… … (3) Các quy định thuế (thuế GTGT, thuế TNDN, loại thuế khác): ………………………………………………………………………………………………………………… …… …….…………………………………………………………………………………………………… ………………… …… (4) Các quy định môi trường ảnh hưởng đến ngành nghề hoạt động DN: ………………………………………………………………………………………………………………… …… …….…………………………………………………………………………………………………… ………………… …… (5) Đánh giá việc DN tuân thủ chế độ/ thơng lệ kế tốn/ hệ thống pháp luật/ sách nhà nước thê nào: (Sử dụng kiến thức có KTV liên quan đến lĩnh vực kinh doanh đơn vị, quy định yếu tố ên ngoài; Cập nhật hiểu iết pháp luật quy định có ảnh hưởng trực tiếp đến việc xác định số liệu thuyết minh trình bày BCTC; Trao đổi với BGĐ đơn vị kiểm toán pháp luật quy định khác có ảnh hưởng lớn đến hoạt động đơn vị; Trao đổi với BGĐ đơn vị ch nh sách thủ tục đơn vị liên quan đến việc tuân thủ pháp luật quy định (Các thủ tục thu thập ằng chắng kiểm toán việc tuân thủ điều khoản pháp luật quy định có liên quan/Các thủ tục kiểm tốn phát nghi ngờ có hành vi không tuân thủ); Trao đổi với BGĐ đơn vị ch nh sách thủ tục mà đơn vị áp dụng để phát hiện, đánh giá giải khiếu nại tranh chấp) ………………………………………………………………………………………………………………… … …….……………………………………………………………………………………………………… …………………… (6) Các thông tin khác: ………………………………………………………………………………………………………………… …… ….….…………………………………………………………………………………………………… ………………… 1.3 Các yếu tố bên khác ảnh hưởng tới DN Các thơng tin yếu tố ên ngồi khác ảnh hưởng tới DN ao gồm, không giới hạn, thông tin sau: (1) Thực trạng chung kinh tế (suy thoái/tăng trưởng ảnh hưởng đến ngành nghề ): ………………………………………………………………………………………………………………… ………….……………………………………………………………………………………………………… …………………… (2) Biến động lãi suất, tỷ giá ngoại tệ, lạm phát ………………………………………………………………………………………………………………… ………….…… ……………………………………………………………………………………………… ……………………… (3) Các thông tin khác: ………………………………………………………………………………………………………………… ………… ……………………………………………………………………………………………………… …………………… Hiểu biết đặc điểm DN 2.1 Lĩnh vực hoạt động Các thông tin chung lĩnh vực hoạt động DN ao gồm, không giới hạn, thông tin sau: (1) Bản chất nguồn doanh thu, sản phẩm hay dịch vụ thị trường, phương thức bán hàng, sách giá bán (sản xuất/dịch vụ; kênh phân phối án uôn/ án lẻ/thương mại điện tử; đặc điểm, cấu loại sản phẩm/dịch vụ ch nh; sản phẩm/dịch vụ ngừng hoạt động;…): ………………………………………………………………………………………………………………… ………… …………………………………………………………………………………………………… ……………………… (2) Mua hàng: nguồn cung cấp vấn đề liên quan đến mua hàng Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an ………………………………………………………………………………………………………………… ………… …………………………………………………………………………………………………… …………………… (3) Các giai đoạn quy trình sản xuất, hoạt động chịu tác động rủi ro môi trường: ………………………………………………………………………………………………………………… ………… …………………………………………………………………………………………………… ……………………… (4) Các hoạt động liên doanh, liên kết hoạt động thuê quan trọng: ………………………………………………………………………………………………………………… ………… …………………………………………………………………………………………………… ……………………… (5) Sự phân tán địa lý phân khúc thị trường: ………………………………………………………………………………………………………………… ………… …………………………………………………………………………………………………… ……………………… (6) Địa điểm sản xuất, nhà kho, văn phòng, số lượng địa điểm hàng tồn kho: ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………… Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHỤ LỤC 06 CÔNG TY Tên Ngày Người thực Tên khách hàng: Người soát xét Ngày kết thúc kỳ kế toán: Nội dung: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU (KẾ HOẠCH – THỰC TẾ) Người soát xét A MỤC TIÊU: Xác định mức trọng yếu (kế hoạch - thực tế) lập phê duyệt theo sách DNKiT để thơng báo với nhóm kiểm tốn mức trọng yếu kế hoạch trước kiểm toán KH có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế giai đoạn kết thúc kiểm toán để xác định xem cơng việc thủ tục kiểm tốn thực đầy đủ hay chưa B XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU Nội dung Kế hoạch Tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu [Đánh dấu vào ô lựa chọn] Nguồn số liệu để xác định mức trọng yếu LN trước thuế LN trước thuế Doanh thu Doanh thu Tổng chi phí Tổng chi phí Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu Tổng tài sản Tổng tài sản Khác Khác BCTC trước kiểm tốn BCTC năm trước [Đánh dấu vào lựa chọn] Thực tế BCTC điều chỉnh sau kiểm toán Kế hoạch SXKD Ước tính Lý lựa chọn tiêu chí Giá trị tiêu chí lựa chọn (a) Điều chỉnh ảnh hưởng biến động bất thường (b) Giá trị tiêu chí lựa chọn sau điều chỉnh Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu (c)=(a)-(b) [5%-10%] LN trước thuế (1) (d) [0,5%-3%] Doanh thu [Đánh dấu vào ô lựa chọn ghi cụ thể tỷ lệ % lựa chọn ngoặc vuông] [0,5%-3%] Tổng chi phí [1%-5%] Vốn chủ sở hữu [1%-2%] Tổng tài sản [ ] Khác [5%-10%] LN trước thuế [0,5%-3%] Doanh thu [0,5%-3%] Tổng chi phí [1%-5%] Vốn chủ sở hữu [1%-2%] Tổng tài sản [ ] Khác Lý lựa chọn tỷ lệ Mức trọng yếu tổng thể Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức (e)=(c)*(d) (f) [50%-75%] Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn [50%-75%] C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an trọng yếu thực Mức trọng yếu thực (1) (g)=(e)*(f) Tỷ lệ sử dụng để ước tính ngưỡng sai sót khơng đáng kể (h) [0%-4%] [0%-4%] Lý lựa chọn tỷ lệ Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏ qua (i)=(g)*(h) (1) Mức trọng yếu thực mức/các mức giá trị KTV xác định nhằm giảm khả ảnh hưởng tổng hợp sai sót khơng điều chỉnh không phát vượt mức trọng yếu tổng thể BCTC (hoặc nhóm giao dịch, số dư tài khoản hay thông tin thuyết minh) xuống mức thấp hợp lý chấp nhận Áp dụng mức trọng yếu thấp cho khoản mục Có áp dụng mức trọng yếu thấp cho nhóm giao dịch, số dư TK hay thơng tin thuyết minh trọng yếu khơng? Có Khơng Ghi chú: Theo quy định CMKiT số 320, có nhóm giao dịch, số dư TK thông tin thuyết minh (sau gọi “khoản mục”) có sai sót với mức thấp mức trọng yếu tổng thể BCTC ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng BCTC KTV phải xác định mức trọng yếu/các mức trọng yếu áp dụng cho khoản mục (áp dụng mẫu A720) Ghi lý thay đổi mức trọng yếu trình kiểm tốn Theo quy định CMKiT số 320, KTV phải sửa đổi mức trọng yếu trường hợp có thêm thơng tin q trình kiểm tốn mà dẫn đến việc thay đổi mức trọng yếu so với mức xác định trước KTV cần ghi lại rõ lý việc thay đổi mức trọng yếu.Việc phải thành viên BGĐ phụ trách tổng thể kiểm toán phê duyệt Nếu mức trọng yếu tổng thể áp dụng thấp mức trọng yếu xác định trước đó: KTV phải xác định xem có cần phải sửa đổi lại mức trọng yếu thực hiện, xem nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm tốn có cịn phù hợp hay khơng Người sốt xét: Ngày: _ Căn vào bảng trên, KTV chọn mức trọng yếu để áp dụng thực kiểm toán Nội dung Năm Năm trước (2) Mức trọng yếu tổng thể Mức trọng yếu thực Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/sai sót bỏ qua Giải thích ngun nhân chênh lệch lớn mức trọng yếu năm so với năm trước (nếu có) (2) Nếu mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu thực năm thấp so với năm trước, KTV phải xem xét liệu có sai sót trọng yếu số dư đầu năm hay không Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHỤ LỤC CÔNG TY Tên Tên khách hàng: Người lập CT Ngày kết thúc kỳ kế toán: Người soát xét Nội dung: CHƢƠNG TRÌNH KIỂM TỐN PHẢI TRẢ Người soát xét Ngày NHÀ CUNG CẤP NGẮN/DÀI HẠN A MỤC TIÊU Đảm bảo khoản phải trả nhà cung cấp ngắn hạn dài hạn hữu, thuộc nghĩa vụ toán DN; ghi nhận xác, đầy đủ; đánh giá trình bày phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng B RỦI RO CÓ SAI SĨT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC Các rủi ro có sai sót trọng yếu C Thủ tục kiểm tốn THỦ TỤC KIỂM TOÁN Thủ tục STT I Thủ tục chung Kiểm tra sách kế tốn áp dụng quán với năm trước phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với BCĐSPS, sổ cái, sổ chi tiết,… giấy tờ làm việc kiểm tốn năm trước (nếu có) II Thủ tục phân tích So sánh, phân tích biến động số dư phải trả nhà cung cấp năm so với năm trước, tỷ trọng số dư phải trả nhà cung cấp tổng nợ ngắn hạn dài hạn để phát biến động bất thường đánh giá tính phù hợp với thay đổi hoạt động kinh doanh DN So sánh số ngày toán bình quân (Phải trả người bán/Giá vốn hàng bán x số ngày kỳ) kỳ với kỳ trước Xem xét giải thích biến động bất thường III Kiểm tra chi tiết Ngƣời thực Thu thập bảng tổng hợp chi tiết khoản nợ phải trả trả trước theo nhà cung cấp: Đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan (sổ cái, sổ chi tiết theo nhà cung cấp, BCĐSPS, BCTC); Xem xét bảng tổng hợp để xác định khoản mục bất thường (số dư lớn, bên liên quan, nợ lâu ngày số dư không biến động, khoản nợ nhà cung cấp, số dư âm ) Thực thủ tục kiểm tra (nếu cần); Đối với số dư nợ nhà cung cấp hạn: Ước tính lãi phải trả so sánh với số ghi sổ Đọc lướt sổ để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) Thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ (1): - Chọn mẫu kiểm tra đến chứng từ gốc số dư có giá trị lớn; - Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán để chứng minh cho số dư đầu kỳ; - Gửi TXN (nếu cần); - Xem xét tính đánh giá số dư gốc ngoại tệ (nếu có); - Kiểm tra số dư dự phịng nợ phải thu khó địi (đối với khoản trả trước nhà Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Ngƣời thực Tham chiếu Tham chiếu C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Thủ tục STT 10 11 12 13 Ngƣời thực Tham chiếu cung cấp) ngày đầu kỳ Lập gửi TXN số dư nợ phải trả trả trước cho nhà cung cấp Tổng hợp kết nhận được, đối chiếu với số dư sổ chi tiết Giải thích khoản chênh lệch (nếu có) [Lưu ý: Phải ghi lại sở việc chọn mẫu Đối tượng chọn gửi TXN thường là: nhà cung cấp có số dư lớn có nghiệp vụ phát sinh lớn, có ù trừ cơng nợ lớn kỳ, nhà cung cấp đơn vị thành viên ên liên quan…] Trường hợp TXN khơng có hồi âm (1): Gửi TXN lần (nếu cần) Thực thủ tục thay thế: Thu thập đối chiếu số liệu sổ chi tiết với biên đối chiếu nợ đơn vị ( có) Kiểm tra khoản tốn phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán kiểm tra chứng từ chứng minh tính hữu nghiệp vụ mua hàng (hợp đồng, hóa đơn, phiếu giao hàng, ) năm Trường hợp đơn vị không cho phép KTV gửi TXN (1): Thu thập giải trình văn BGĐ/BQT nguyên nhân không cho phép thực thủ tục thay khác Kiểm tra khoản trả trước cho nhà cung cấp: Đối chiếu với điều khoản trả trước quy định hợp đồng mua bán hàng hóa dịch vụ; Kiểm tra chứng từ chi; Kiểm tra xem khoản trả trước cho nhà cung cấp có rủi ro khơng nhận hàng/khơng hồn tiền khơng? Xem xét mức độ hồn thành giao dịch ngày kết thúc kỳ kế tốn đánh giá tính hợp lý số dư trả trước lớn cho nhà cung cấp; Xem xét tuổi nợ điều khoản tốn, đảm bảo việc trích lập dự phịng phải thu hạn khoản trả trước cho nhà cung cấp đầy đủ, xác Tìm kiếm khoản nợ chưa ghi sổ: Đối chiếu hóa đơn chưa tốn ngày kiểm tốn với số dư nợ phải trả ghi nhận ngày kết thúc kỳ kế toán; Kiểm tra nghiệp vụ toán sau … ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán; Kiểm tra chứng từ gốc, so sánh ngày phát sinh nghiệp vụ với ngày ghi nhận sổ sách để đảm bảo tính kỳ; Trao đổi làm việc thêm với phòng ban liên quan đến chu trình chi phí (như phận nhập khẩu, phận mua hàng, phận marketing) để thu thập kiểm tra thêm chứng từ mua hàng/chi phí phát sinh chưa kịp thời chuyển lên phịng kế tốn để ghi nhận Kiểm tra nghiệp vụ bù trừ nợ (1): Xem xét hợp đồng, biên thỏa thuận, biên đối chiếu chuyển nợ bên Đối với nhà cung cấp bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá cả, khối lượng giao dịch… Đối với giao dịch số dư có gốc ngoại tệ (1): Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá quy đổi, xác định hạch toán chênh lệch tỷ giá nghiệp vụ phát sinh kỳ số dư cuối kỳ Nợ tiềm tàng: Xem xét cam kết mua hàng có tình hình thực cam kết Trong trường hợp đơn vị vi phạm cam kết, khoản nợ tiềm tàng phát sinh cần xem xét, ghi nhận nghĩa vụ nợ phải trả công bố Bản thuyết minh BCTC Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản phải trả nhà cung cấp BCTC Kiểm tra xem có nợ hạn không, vấn khách hàng vấn đề nợ hạn Kiểm tra việc trình bày nợ hạn BCTC IV Thủ tục kiểm toán khác Lưu ý: (1) Thủ tục tùy chọn vào đặc điểm khách hàng, thực tế kiểm toán phát KTV D KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt được, ngoại trừ vấn đề sau: Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHỤ LỤC 08 CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày kết thúc kỳ kế toán: Nội dung: ĐÁNH GIÁ VỀ KSNB Ở CẤP ĐỘ TOÀN DN Tên Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét A MỤC TIÊU: Theo quy định hướng dẫn CMKiT số 315, việc đánh giá KSNB cấp độ DN giúp KTV xác định rủi ro có sai sót trọng yếu (đặc biệt rủi ro gian lận), từ đó, lập kế hoạch kiểm tốn xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm tốn B NỘI DUNG CHÍNH: KSNB cấp độ DN thường có ảnh hưởng rộng khắp tới mặt hoạt động DN Do đó, KSNB cấp độ DN đặt tiêu chuẩn cho cấu phần khác KSNB Hiểu biết tốt KSNB cấp độ DN cung cấp sở quan trọng cho việc đánh giá KSNB chu trình kinh doanh quan trọng KTV sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá KSNB cấp độ DN cách vấn, quan sát kiểm tra tài liệu Trong biểu này, việc đánh giá thực cho 05 thành phần KSNB: (1) Mơi trường kiểm sốt; (2) Quy trình đánh giá rủi ro; (3) Hệ thống thông tin; (4) Các hoạt động kiểm soát; (5) Giám sát kiểm soát CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơ N/A ng MƠI TRƢỜNG KIỂM SỐT 1.1 Truyền đạt thơng tin yêu cầu thực thi tính trực giá trị đạo đức DN - DN có quy định giá trị đạo đức (v dụ: quy chế nhân viên, nội quy lao động, ộ quy tắc ứng xử…) giá trị có thơng tin đến phận DN không (v dụ: qua đào tạo nhân viên, phổ iến định kỳ…)? - DN có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức khơng? - Có quy định rõ áp dụng biện pháp xử lý sai phạm tính trực giá trị đạo đức không? 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên DN có cụ thể hóa/mơ tả yêu cầu trình độ, kỹ vị trí nhân viên khơng (v dụ: Quy chế nhân viên)? - DN có trọng đến trình độ, lực nhân viên tuyển dụng khơng? - DN có biện pháp xử lý kịp thời nhân viên khơng có lực khơng? 1.3 Sự tham gia BQT - - Thành viên BQT có độc lập với BGĐ DN khơng? BQT có bao gồm người có kinh nghiệm, vị khơng? BQT có thường xuyên tham gia hoạt động quan trọng DN không? Các vấn đề quan trọng sai phạm có báo cáo kịp thời với BQT không? Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Mô tả/ Ghi Tham chiếu C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơ N/A ng DN có kênh thơng tin kín để báo cáo trường hợp vi phạm chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp phát không? - BQT có họp thường xuyên định kỳ biên họp có lập kịp thời khơng? - BQT có giám sát việc thực BGĐ khơng? - BQT có giám sát cách làm việc BGĐ với kiểm toán nội kiểm toán độc lập không? 1.4 Phong cách điều hành triết lý BGĐ - Thái độ BGĐ KSNB (v dụ: có quan tâm coi trọng việc thiết kế, thực KSNB hiệu không)? - Phương pháp tiếp cận BGĐ rủi ro? - Thu nhập BGĐ có dựa vào kết hoạt động hay không? - Mức độ tham gia BGĐ vào q trình lập BCTC (thơng qua việc lựa chọn áp dụng ch nh sách kế toán, xây dựng ước t nh kế toán …) - Quan điểm BGĐ việc lập trình bày BCTC? - Quan điểm BGĐ việc xử lý thơng tin, cơng việc kế tốn nhân sự? 1.5 Cơ cấu tổ chức - Cơ cấu tổ chức DN có phù hợp với mục tiêu, quy mơ, hoạt động kinh doanh vị trí địa lý kinh doanh đơn vị không? - Cơ cấu tổ chức DN có khác biệt với DN có quy mơ tương tự ngành không? 1.6 Phân công quyền hạn trách nhiệm - DN có sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ phù hợp không? - DN có giám sát kiểm tra phù hợp hoạt động phân quyền cho nhân viên khơng? - Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ cá nhân có liên quan đến cơng việc hay khơng? - Những người thực cơng tác giám sát có đủ thời gian để thực cơng việc giám sát khơng? - Ngun tắc bất kiêm nhiệm có thực phù hợp DN không? (v dụ: tách iệt cơng việc kế tốn cơng việc mua sắm tài sản) 1.7 Các sách thơng lệ nhân - DN có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên khơng? - Các sách có xem xét cập nhật thường xun khơng? - Các sách có truyền đạt đến nhân viên đơn vị không? - Những nhân viên có nhận thức trách nhiệm họ kỳ vọng BGĐ không? - Kết cơng việc nhân viên có đánh giá sốt xét định kỳ khơng? C KẾT LUẬN - Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Mô tả/ Ghi Tham chiếu C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHỤ LỤC 09 CÔNG TY ABC Tên khách hàng: ABC Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2017 Nội dung: KIỂM TRA KSNB ĐỐI VỚI CHU TRÌNH MUA HÀNG, PHẢI TRẢ, TRẢ TIỀN Tên Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét ĐÁNH GIÁ TÍNH HOẠT ĐỘNG HỮU HIỆU CỦA CÁC THỦ TỤC KSNB CỦA CHU TRÌNH MUA HÀNG, PHẢI TRẢ VÀ TRẢ TIỀN Mục tiêu kiểm sốt (1) (1): Tính hữu”: Các khoản mua hàng hóa, dịch vụ, phải trả nhà cung cấp có thật Ký hiệu (3) KS1 Tần suất (4) Mỗi giao dịch  Đánh giá lực, uy tín nhà cung cấp trước đặt hàng/ký kết hợp đồng KS2 Trước ký hợp đồng  Kế toán HTK ghi nhận HTK có đơn đặt hàng, phiếu nhập kho, phiếu yêu cầu nhập kho, hóa đơn hợp lệ KS3 Mỗi giao dịch  [Định kỳ] tổ chức kiểm kê, đối chiếu số lượng thực tế với sổ kế toán KS4 Hàng tháng/ quý/ … Kiểm soát (2)  Đề nghị mua hàng phải [cấp có thẩm quyền] phê duyệt trước thực (2): Tính đầy đủ”: Các khoản mua hàng hóa, dịch vụ phải trả nhà cung cấp ghi nhận đầy đủ  [Trong… ngày], hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho phải chuyển phịng kế tốn để ghi sổ (3): Tính xác”: Các khoản mua hàng hóa, dịch vụ phải trả nhà cung cấp  Kiểm tra hóa đơn (loại hàng hóa, dịch vụ, số lượng, đơn giá…), đối chiếu với hợp đồng, đơn đặt hàng, phiếu nhập kho… Bất kỳ sai lệch  [Hàng tháng] kế toán HTK đối chiếu với báo cáo mua hàng phận mua hàng KS7 Tham chiếu (6) C220 Mượn tài liệu tổng hợp kết kiểm kê đơn vị, vấn người tham gia trình Xem xét việc xử lý kết sau kiểm kê Tham gia chứng kiến kiểm kê ngày kết thúc kỳ kế toán C240 Căn giao dịch chọn bước (1): Kiểm tra, đối chiếu ngày hóa đơn, phiếu nhập kho với ngày hạch toán sổ kế toán KS5 KS6 Thủ tục kiểm tra KSNB (5) Chọn mẫu ngẫu nhiên… giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ kỳ Kiểm tra xem có đề nghị mua hàng phê duyệt trước thực hay không Từ danh sách nhà cung cấp, chọn… đối tượng để xem xét đơn vị có thực đánh giá lực, uy tín… nhà cung cấp khơng hồ sơ lưu lại Căn giao dịch chọn bước (1): Kiểm tra, đối chiếu với đơn đặt hàng, hợp đồng, hóa đơn, phiếu nhập kho C230 C220 C250 C220 Hàng tháng Chọn… tháng năm để mượn biên đối chiếu phận Đối chiếu số liệu xem xét việc xử lý chênh lệch (nếu có) C260 Mỗi giao dịch Căn giao dịch chọn bước (1): Kiểm tra, đối chiếu thông tin loại hàng hóa, dịch vụ, số lượng, đơn giá…giữa hóa đơn, hợp đồng, đơn đặt hàng, phiếu nhập kho C220 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Mục tiêu kiểm soát (1) ghi nhận xác, đối tượng Kiểm sốt (2) số lượng chất lượng so với đơn đặt hàng cần phải ghi rõ  [Hàng tháng] đối chiếu số liệu nợ phải trả phòng kế tốn với phịng mua hàng Ký hiệu (3) Tần suất (4) Thủ tục kiểm tra KSNB (5) Tham chiếu (6) KS8 Hàng tháng Chọn… tháng năm để mượn biên đối chiếu phận Đối chiếu số liệu xem xét việc xử lý chênh lệch (nếu có) C270  [Hàng quý] thực đối chiếu nợ phải trả với nhà cung cấp KS9 Hàng quý C280  Việc chuyển tiền toán phải vào đề nghị toán nhà cung cấp đối chiếu với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ KS10 10 Chọn … quý năm để mượn biên đối chiếu công nợ với nhà cung cấp Đối chiếu số liệu với sổ kế toán Xem xét việc xử lý chênh lệch (nếu có) 11 Chọn … nghiệp vụ toán tiền hành để kiểm tra đến đề nghị tốn đối chiếu hóa đơn Mỗi giao dịch C290 KẾT LUẬN KTV tin tƣởng vào KSNB chu trình ngăn ngừa/phát kịp thời sai sót trọng yếu Thực TNCB cấp độ: TRUNG BÌNH Thực TNCB cấp độ: THẤP KTV khơng tin tƣởng vào KSNB chu trình ngăn ngừa/phát kịp thời sai sót trọng yếu Thực TNCB cấp độ: CAO Các khiếm khuyết KSNB cần nêu Thư QL (Tham chiếu: B210 ) Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHỤ LỤC 10 (Logo Cty Cổ phần Sản xuất Thƣơng mại VAS)…, Ngày … tháng … năm … THƢ XÁC NHẬN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP Kính gửi: Cơng ty: Địa chỉ: Điện thoại: Fax: Kính thưa Q vị, “Cơng ty TNHH Kiểm toán ABC” thực kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2017 Công ty Để phục vụ mục đích kiểm tốn, xin Q vị vui lịng xác nhận tính đắn thơng tin sau đây(1) liên quan đến khoản nợ Công ty với Công ty Quý vị: Số tiền Công ty chúng tơi cịn phải trả ngày 31/12/2017 là: ……………………………………………… Số tiền Công ty ứng trước ngày 31/12/2017 là:…………………………………………… Sau xác nhận phần cuối thư này, xin gửi thư xác nhận trực tiếp đến kiểm tốn viên chúng tơi trƣớc ngày ……… theo địa sau: CÔNG TY TNHH Kiểm toán ABC Địa : Người nhận : Điện thoại : Fax : Nếu không đồng ý với số dư nêu trên, xin Quý vị cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt cho kiểm toán viên Lưu ý: Tất xác nhận qua fax phải có chính/hoặc xác nhận gốc gửi đường bưu điện Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) Xác nhận Cơng ty ……………………………… Chúng xác nhận số dư nêu Đúng Chúng xác nhận số dư nêu Không Chi tiết khoản chênh lệch sau: (đ nh kèm ảng chi tiết khơng đủ chỗ trống để trình bày chi tiết): Chữ ký: Đóng dấu Họ tên/Chức vụ: Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHỤ LỤC 11 B110 66/2 Tên Ngày CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày kết thúc kỳ kế toán: Nội dung: PHÊ DUYỆT PHÁT HÀNH BCKiT VÀ THƢ QL Người thực Người soát xét Người soát xét A MỤC TIÊU Đảm bảo kiểm toán kiểm soát chặt chẽ từ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán đến kết thúc kiểm toán, tuân thủ CMKiT Việt Nam; chứng kiểm toán thích hợp thu thập đầy đủ phục vụ cho việc đưa ý kiến kiểm toán B NỘI DUNG KIỂM TRA Thành KTV Nội dung viên hành nghề BGĐ ký BCKiT Lập kế hoạch kiểm toán Đã lập kế hoạch kiểm toán đánh giá rủi ro thực theo phương pháp kiểm tốn Cơng ty phản ánh “Tổng hợp Kế hoạch kiểm toán” (A910) Đã lập “Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng” (A110) “Chấp nhận giữ khách hàng cũ” (A120) đồng ý với kết luận chung chấp nhận KH Đã thảo luận với thành viên BGĐ trường hợp rủi ro đánh giá cao mức trung bình (A620) Nhóm kiểm tốn thực đầy đủ cam kết tính độc lập xử lý vấn đề liên quan đến mâu thuẫn lợi ích (nếu có) (A260/A270) Hợp đồng kiểm tốn lập trước tiến hành kiểm toán (A210) Thực kiểm toán Hệ thống kế toán KSNB tìm hiểu đánh giá trình thực kiểm toán (A400, C100-C500) Đã kết luận độ tin cậy KSNB đánh giá ảnh hưởng việc thực thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm (A400, C100-C500) Đã soát xét đầy đủ giấy tờ làm việc cần thiết gồm kế hoạch kiểm tốn, bảng phân tích, chứng kiểm toán để khẳng định kết luận kiểm toán phù hợp (B120, B130) Đã phản ánh đầy đủ mức trọng yếu, bút toán điều chỉnh, kiện bất thường, vấn đề quan trọng khác “Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết” (B120) Tổng hợp, kết luận lập báo cáo Đã tổng hợp đầy đủ nội dung quan trọng “Tổng hợp kết kiểm toán” (B410) Việc tham khảo ý kiến tư vấn tiến hành hợp lý kết luận từ việc tham khảo thực Đã soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán ngày phát hành BCKiT, bao gồm vấn đề tính hoạt động liên tục (H150, H160) Đã thực trao đổi với BQT vấn đề quan trọng theo yêu cầu CMKiT (A291) Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn