Tìm hiểu thực trạng đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán do công ty tnhh kiểm toán an phú

Chuyên để thực tập LỜI NÓI ĐẦU Cùng với hội nhập kinh tế giới, nhu cầu kiểm toán doanh nghiệp ngày đa dạng phong phú Từ xuất hiện, ngành Kiểm toán Việt Nam không ngừng phát triển lý luận lẫn thực tiễn Tính đến thời điểm tại, kiểm tốn khơng cịn lĩnh vực tồn điểm chưa phù hợp trình hoạt động Một vấn đề quan tâm thiếu thốn nguồn nhân lực chất lượng kiểm toán Rất nhiều cơng ty kiểm tốn chưa đánh giá vai trò trọng yếu rủi ro kiểm tốn q trình lập kế hoạch kiểm tốn; thiết kế xây dựng thủ tục kiểm tốn Cơng việc khơng giúp kiểm tốn viên (KTV) xác định nội dung, thời gian, phạm vi thủ tục kiểm tốn mà cịn xác định mức độ trung thực hợp lý thông tin trình bày BCTC Từ KTV đánh giá sai sót đến BCTC Trên sở đó, Chun ngành Kiểm tốn - Khoa Kế tốn - Trường Đại học Kinh tế quốc dân thực chương trình thực tập tốt nghiệp cho sinh viên chuyên ngành nhằm giúp sinh viên có điều kiện tiếp cận thực tế, vận dụng kiến thức học, sâu nắm bắt cách thức tổ chức công tác kiểm tốn loại hình kiểm tốn cụ thể Từ phân tích, xem xét, đánh giá, tổ chức hoạt động kiểm toán, rút học kinh nghiệm cho kiểm toán, phần hành kiểm toán đưa kiến nghị phương hướng, biện pháp giải hạn chế đơn vị Trong q trình học tập mơn Chun ngành Kiểm toán, Em nhận thấy việc đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn cơng việc có ý nghĩa quan trọng, thể lực KTV Tuy nhiên, thực tế công Nguyễn Thị Lan Hương Kiểm toán 47A Chuyên để thực tập ty kiểm tốn độc lập lại khơng thực chưa có điều kiện thực cách đắn Được giúp đỡ GS.TS Nguyễn Quang Quynh với mong muốn phát triển kiến thức học, tạo lập sở nghiên cứu chuyên sâu, Em chọn đề tài “Tìm hiểu thực trạng đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm toán An Phú thực hiện” Kết cấu Chuyên đề thực tập gồm chương: Chương 1: Những đặc điểm chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú với đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán; Chương 2: Thực trạng đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Cơng ty TNHH kiểm tốn An Phú thực hiện; Chương 3: Một vài kiến nghị hoàn thiện đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú Với tư cách sinh viên thực tập, Em cơng ty tạo điều kiện q trình nghiên cứu hồ sơ số giấy tờ liên quan Trên sở kiến thức học số phương pháp kĩ thuật khác như: phân tích, trình bày, ước lượng…Em bước đầu tiếp cận quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Tuy vậy, cịn nhiều hạn chế kinh nghiệm số kĩ thuật phân tích chuyên sâu nên Em đưa vài kiến nghị Do đó, Em mong nhận ý kiến từ Quý thầy cô bạn Em xin chân thành cảm ơn GS.TS Nguyễn Quang Quynh Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú tận tình hướng dẫn giúp em hồn thành Chun đề thực tập Nguyễn Thị Lan Hương Kiểm toán 47A Chuyên để thực tập Chương Những đặc điểm chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú với đánh giá trọng yếu rủi ro 1.1 Lịch sử hình thành Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú Cơng ty TNHH Kiểm toán An Phú (An Phu Auditing Company Limited) thành lập theo Giấy Chứng nhận Đăng ký kinh doanh Số 0101011751 lần đầu vào ngày 08/08/2007; đăng ký thay đổi lần vào ngày 05/09/2008 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Trụ sở cơng ty đặt : Phịng 2003, nhà 34T, phường Trung Hòa, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội Tại thời điểm thành lập, An Phú có 10 nhân viên Sau năm hoạt động số lượng nhân viên công ty tăng lên 40 người; với người có chứng CPA Được sáng lập điều hành đội ngũ lãnh đạo kiểm tốn viên có trình độ, giàu tâm huyết, đào tạo có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán tư vấn cho doanh nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế, dự án quốc tế…hoạt động nhiều lĩnh vực khác kinh tế, đội ngũ nhân viên An Phú tham gia đào tạo chuyên môn liên tục Cơng ty Bộ Tài Hội Kiểm toán viên hành nghề tổ chức Đây chương trình đào tạo mang tính hệ thống nghiệp vụ chuyên môn lẫn lực quản lý Do đó, An Phú ln cập nhật thay đổi Chuẩn mực Kế toán, Chuẩn mực Kiểm tốn thay đổi thuế, sách tài chính, điều khoản liên quan đến mơi trường kinh doanh nói chung “Vì thành cơng khách hàng nhân viên công ty” quan điểm cung cấp dịch vụ An Phú với mục tiêu phát triển “trở thành Nguyễn Thị Lan Hương Kiểm tốn 47A Chun để thực tập cơng ty dịch vụ chuyên ngành hàng đầu Việt Nam khu vực”, Cơng ty Kiểm tốn An Phú cam kết cung cấp tới khách hàng dịch vụ chuyên ngành với chất lượng cao tham gia vào phát triển bền vững kinh tế Việt Nam Bằng kinh nghiệm hoạt động thời gian làm việc bốn hãng kiểm toán hàng đầu giới, với dịch vụ cung cấp cho khách hàng, An Phú đảm bảo nguyên tắc độc lập – khách quan – trung thực – bí mật số liệu Là công ty TNHH kinh doanh cung cấp dịch vụ thương mại, An Phú đưa tiêu chí hoạt động dựa chuẩn mực đạo đức kiểm tốn đồng thời tạo cho lợi so sánh, thu lợi nhuận Thơng tin tài đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; thông tin không cân xứng gây thiệt hại đến uy tín khả hoạt động tồn doanh nghiệp Ví dụ việc kiểm tốn Cơng ty Bơng Bạch Tuyết thời gian vừa qua: Cơng ty Kiểm tốn AC lí khơng tìm sai phạm công ty đưa kết luận khơng tình hình tài Bơng Bạch Tuyết (sau gọi tắt BBT) Chính báo cáo kiểm tốn cơng ty kiểm tốn cung cấp làm cho đối tác BBT đưa chiến lược kinh doanh không phù hợp; số đối tác lâm vào tình trạng kinh doanh bị đình trệ Tài khoản có khả khơng thể thu hồi Xét khía cạnh kiểm tốn AC khơng đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán chấp nhận kiểm toán BBT Việc đồng nghĩa để có doanh thu cao số cơng ty kiểm tốn bỏ qua việc đánh giá trọng yếu rủi ro Khi vụ việc BBT đưa xem xét trước cơng luận có nhiều ý kiến cho tính độc lập kiểm tốn bị vi phạm, báo cáo kiểm tốn đưa khơng đánh giá tính trọng yếu rủi ro kiểm tốn Nguyễn Thị Lan Hương Kiểm toán 47A Chuyên để thực tập Do đó, nguyên tắc hoạt động An Phú: độc lập- khách quan- trung thực- bí mật số liệu làm kim nam cho hoạt động phù hợp Với nguyên tắc giúp An Phú tiếp cận khách hàng cách “an toàn” Hệ thống khách hàng An Phú chia làm bốn nhóm chính: Nhóm thứ Tập đồn kinh tế, Tổng công ty lớn Việt Nam như: Tập đồn Dầu khí Quốc gia Việt Nam; Tập đồn Điện lực Việt Nam; Tập đồn Bưu Viễn thơng Việt Nam … Với dịch vụ cung cấp, An Phú tiến hành tìm hiểu cập nhập đẩy đủ thông tin khách hàng cân nhắc rủi ro hợp đồng kiểm toán Khách hàng lớn đem tới cho An Phú uy tín doanh số lại trở thành hạn chế khơng kiểm sốt rủi ro xảy Vì vậy, với nhóm khách hàng An Phú đặc biệt trọng việc đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán Khi đánh giá khách hàng, Cơng ty định kiểm tốn viên có lực kinh nghiệm để xem xét chất vấn đề vấn đề đánh giá Liên quan đến dịch vụ cung cấp này, nghiệp vụ, khoản mục xem trọng yếu (theo kiểm tốn viên có kinh nghiệm An Phú) bao gồm: nghiệp vụ thầu giao thầu; nghiệp vụ tiền mặt, nghiệp vụ bất thường, nghiệp vụ cố ý bỏ sổ sách…cũng xem xét hoạt động hệ thống kiểm sốt nội Nhóm khách hàng thứ hai công ty cổ phần (bao gồm công ty cổ phần niêm yết công ty đại chúng), cơng ty TNHH… Thuộc nhóm bao gồm công ty sau: Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam- ABC; Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà… Tương tự với nhóm khách hàng trên, An Phú tiến hành đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán Với khách hàng mới, công việc đánh giá tiến hành cách thận trọng; với khách Nguyễn Thị Lan Hương Kiểm toán 47A Chuyên để thực tập hàng cũ đánh giá thông qua hồ sơ khách hàng lưu Công ty thay đổi khách hàng mà kiểm toán viên thu thập Tuy nhiên, đánh giá chủ yếu dựa kinh nghiệm kiểm tốn viên chính, tập trung nhiều bước chuẩn bị kiểm toán Ở bước thực kiểm toán, kiểm toán viên xem xét chênh lệch so với kế hoạch kiểm toán chi tiết lập bước chuẩn bị kiểm toán Kết thúc kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn có soát xét chéo trước phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý Theo đánh giá kiểm tốn viên hàng đầu An Phú với nhóm khách hàng trọng yếu kiểm tốn thường dễ ước lượng theo quy mô, chất sai phạm khơng nghiêm trọng, rủi ro kiểm tốn khơng nhiều Nhóm khách hàng thứ ba doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Những khách hàng cung cấp dịch vụ bao gồm: Công ty Liên doanh Ebara Hải Dương; Công ty Liên doanh MSA- HAPRO Hà Nội… Rủi ro kiểm tốn với nhóm khách hàng thường tập trung chủ yếu nghiệp vụ khoản mục liên quan đến tiền mặt, nghiệp vụ xảy vào cuối kỳ toán thuộc loại nghiệp vụ phát sinh…Thơng thường kiểm tốn viên tiến hành phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục nghi ngờ có sai phạm trọng yếu xảy tiến hành phân tích đưa ý kiến nhận xét dựa kết thu Nhóm khách hàng thứ tư dự án nước tài trợ Bao gồm: Dự án hỗ trợ giáo dục trung học sở (WB); Dự án giáo dục tiểu học (WB); Dự án Dân số sức khỏe gia đình (WB)…Với dự án nước tài trợ, khoản mục nghiệp vụ có xảy sai phạm trọng yếu thường tập trung vào: khoản mục có chứng từ sửa chữa, nghiệp vụ vi phạm quy tắc kế tốn pháp lý nói chung, khoản mục có ảnh hưởng nghiêm trọng đến kỳ sau Các trưởng nhóm kiểm tốn thường đặc biệt ý Nguyễn Thị Lan Hương Kiểm toán 47A Chuyên để thực tập trợ lý kiểm toán nghiệp vụ thuộc chất đối tượng kiểm toán Do nghiệp vụ liên quan trực tiếp đến nhận thức đối tượng đưa ý kiến kiểm toán Sau phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý, nhóm kiểm tốn thuộc khách hàng có họp chun mơn, rút kinh nghiệm đánh giá, nhận xét chưa hợp lý phản hồi từ phía khách hàng Rủi ro kiểm tốn thường gặp nhóm khách hàng tập trung chủ yếu rủi ro phát hiện, kiểm tốn viên áp dụng phương pháp kĩ thuật khơng hợp lý, không phát sai phạm trọng yếu Kết năm tài tính từ ngày 08/08/2007 đến ngày 30/09/2008 doanh thu công ty đạt 2,8 tỷ đồng; tổng Tài sản đạt 3,668 tỷ đồng 1.2.Cơ cấu, hệ thống máy dịch vụ kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú Hiện tại, An Phú cung cấp nhóm dịch vụ bao gồm: dịch vụ kiểm toán; dịch vụ kế toán; dịch vụ thuế; dịch vụ tư vấn đào tạo Thứ là, dịch vụ kiểm toán Dịch vụ kiểm toán An Phú bao gồm không giới hạn nội dung: kiểm tốn báo cáo tài theo luật định; kiểm tốn báo cáo tài theo mục đích đặc biệt; kiểm tốn tn thủ; kiểm tra thơng tin sở thủ tục thỏa thuận trước; soát xét thơng tin báo cáo tài chính; kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư; kiểm toán xác định giá trị tốn cơng trình; kiểm tốn báo cáo tài hàng năm ban quản lý dự án, chu đầu tư; soát xét đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ; dịch vụ kiểm toán tư vấn khác Nguyễn Thị Lan Hương Kiểm toán 47A Chuyên để thực tập Với dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính, An Phú gửi cho khách hàng chi tiết công việc thực trước hợp đồng kí kết sau tiến hành đánh giá sơ khách hàng Nhìn chung, cơng việc thực theo quy trình gồm ba bước: chuẩn bị kiểm tốn; thực kiểm toán kết thúc kiểm toán (được nêu rõ mục 1.4.3) Thứ hai là, dịch vụ kế toán Nổi bật dịch vụ kế toán khả thiết kế, xây dựng hệ thống kế toán đáp ứng yêu cầu chuẩn mực kế toán quốc tế, phù hợp với hệ thống kế tốn áp dụng cơng ty mẹ nước tổ chức quốc tế mà tuân thủ quy định Việt Nam Đây điểm đáng ý kế hoạch phát triển mở rộng công ty An Phú Không phải công ty kiểm tốn đem đến cho khách hàng tư vấn phù hợp thiếu kinh nghiệm Điểm mạnh cung cấp dịch vụ kế toán An Phú hỗ trợ cho khách hàng việc chuyển đổi Báo cáo tài lập theo hệ thống kế toán Việt Nam phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế chấp nhận rộng rãi Thứ ba là, dịch vụ thuế Dịch vụ thuế An Phú cung cấp chia thành nhóm sau: Thứ nhất, dịch vụ trợ giúp giải khiếu nại thuế Với dịch vụ trợ giúp này, An Phú khơng trợ giúp khách hàng giải trình, kê khai tra thuế mà cịn tư vấn trợ giúp quy trình khiếu nại thuế Với khách hàng khơng có khả thực việc tốn thuế, cơng ty đại diện q trình tốn thuế; trợ giúp thương thảo thông tin liên lạc bên Ngồi An Phú cịn cung cấp thêm dịch vụ tư Nguyễn Thị Lan Hương Kiểm toán 47A Chuyên để thực tập vấn thuế liên quốc gia Tuy nhiên, dịch vụ giới hạn với khách hàng có giao dịch quốc gia lớn hạn chế khả am hiểu luật thuế kiểm tốn viên Thứ hai, đề xuất mơ hình thuế nước quốc tế hiệu nhất: dựa am hiểu luật thuế hành An Phú tư vấn cho khách hàng phương pháp tính thuế phù hợp với mơi trường ngành nghề kinh doanh Thông thường, dịch vụ xuất phát từ nhu cầu công ty hoạt động chưa có hiểu biết sâu thuế, gặp khó khăn việc áp biểu thuế, khấu trừ thuế… Thứ ba, lập chiến lược cho hoạt động đầu tư nước chuyển lợi nhuận để giảm thiểu thuế Việt Nam gia nhập tổ chức WTO tạo điều kiện cho hoạt động đầu tư từ nước ngồi vào nội địa Do có khác biệt môi trường kinh doanh Việt Nam đối tác nước ngồi nên cơng ty loại cần có tư vấn chuyên gia nhằm tạo chiến lược thuế hoàn hảo Thứ tư, dịch vụ tư vấn liên quan đến hải quan, chuyển chi phí khoản tốn khác bên liên quan Thứ năm, lập kế hoạch chuẩn bị thỏa thuận chia sẻ chi phí liên quốc gia nghiệp vụ chuyển giao công nghệ qua biên giới Thứ sáu, vận dụng hiệu hiệp ước quốc tế thuế Tuy vậy, theo xu hướng chung cơng ty kiểm tốn nội, An Phú chưa thực khai thác hết thị trường đầy tiềm Thứ tư là, dịch vụ tư vấn đào tạo Các hoạt động tư vấn An Phú tập trung chủ yếu vào lĩnh vực sau: Nguyễn Thị Lan Hương Kiểm toán 47A Chuyên để thực tập Một là, dịch vụ tư vấn tài doanh nghiệp: bao gồm tư vấn sáp nhập mua lại doanh nghiệp; cổ phần hóa, tư nhân hóa niêm yết chứng khốn (IPQ); đánh giá doanh nghiệp; tư vấn nghiệp vụ kinh doanh; tư vấn thành lập doanh nghiệp văn phòng đại diện Điểm mạnh An Phú dịch vụ khả định giá doanh nghiệp Hai là, dịch vụ tư vấn giải pháp quản lý: hoạch định hạ tầng công nghệ thông tin; lựa chọn giải pháp quản lý; chuyển đổi cấu hành tăng cường hoạt động; triển khai đánh giá hệ thống mạng Ba là, dịch vụ hỗ trợ dự án Các dịch vụ cung cấp bao gồm: chuẩn bị thực dự án; tư vấn dự án; tư vấn lập báo cáo toán vốn đầu tư dự án hồn thành Như nói phần hoạt động chủ yếu An Phú tập trung chủ yếu mảng cung cấp dịch vụ kiểm toán VACPA đánh giá tốt loại dịch vụ đến thăm công ty An Phú vào tháng năm 2008 1.3 Đặc điểm máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán An Phú 1.3.1 Ban giám đốc Theo sơ đồ 3.1 ta thấy, đứng vị trí cao Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú Hội đồng thành viên Căn Giấy phép kinh doanh Cơng ty trình bày phần 1, Hội đồng thành viên bao gồm người sáng lập công ty Do quy mô công ty nhỏ, thành viên Hội đồng lại trực tiếp tham gia vào Ban giám đốc công ty nên có đồng chức nhiệm vụ Ban giám đốc Hội đồng thành viên Cụ thể, Ban giám đốc người chịu trách nhiệm cao hoạt động cơng ty Ban giám đốc có trách nhiệm hoạch định sách tổ chức thực hiện; đồng thời phải chịu trách nhiệm cuối Nguyễn Thị Lan Hương Kiểm toán 47A