Đặc điểm tổ chức kiểm toán của công ty tnhh kiểm toán an phú

Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS TS Nguyễn Quang Quynh LỜI NÓI ĐẦU Trong điều kiện kinh tế nay, nhiều doanh nghiệp nước đứng trước thách thức vô to lớn cạnh tranh với doanh nghiệp nước ngồi Để tìm kiếm nhà đầu tư, doanh nghiệp phát hành báo cáo tài cơng chúng bắt buộc báo cáo tài cần kiểm tốn Do đó, kiểm tốn ngày có vị trí quan trọng thiếu kinh tế quốc dân Hoạt động kiểm toán làm trung thực hợp lý thơng tin cơng khai báo cáo tài chính, phát ngăn ngừa hành vi gian lận, lừa đảo tổ chức cá nhân kinh doanh hoạt động kinh tế, tài giúp cho nhà đầu tư có định đắn đạt hiệu tối ưu Kiểm toán độc lập với kiểm toán nhà nước kiểm tốn nội góp phần to lớn vào phát triển kinh tế nước ta Một cơng ty kiểm tốn nói đến Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú Qua q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú, Em có điều kiện áp dụng kiến thức học Trường vào thực tế để từ củng cố kiến thức, sâu vào tìm hiểu nắm bắt cách thức tổ chức cơng tác kiểm tốn loại hình Nội dung Báo cáo thực tập tổng hợp Em gồm có phần chính: Chương 1: Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm toán An Phú; Chương 2: Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú; Chương 3: Nhận xét giải pháp hoàn thiện hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú Em xin chân thành cảm ơn GS TS Nguyễn Quang Quynh anh chị Công ty TNHH Kiểm tốn An Phú tận tình hướng dẫn giúp Em hồn thành báo cáo Do trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên Báo cáo Em khơng tránh khỏi thiếu sót nên Em mong đóng góp ý kiến thầy Em xin chân thành cảm ơn! Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS TS Nguyễn Quang Quynh CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN PHÚ 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú thành lập theo Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh Số 0102031751 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 08/08/2007 Cơng ty có trụ sở tai Phịng 2003 Tịa nhà 34T Trung Hồ Nhân Chính Cầu Giấy Hà Nội Cơng ty đời với tư cách doanh nghiệp TNHH hoạt động lĩnh vực kiểm toán độc lập, tư vấn đào tạo tồn lãnh thổ Việt Nam Cơng ty có đội ngũ lãnh đạo kiểm tốn viên có trình độ, giàu tâm huyết, đào tạo trường đại học có uy tín Việt Nam nước ngồi, có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực kiểm tốn tư vấn Đội ngũ lãnh đạo kiểm tốn viên An Phú có kinh nghiệm 12 năm cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn cho doanh nghiệp, dự án quốc tế, ban quản lý xây dựng…hoạt động nhiều lĩnh vực khác kinh tế Đội ngũ sáng lập An Phú nhân viên có kinh nghiệm làm việc 10 năm VACO (tức Deloitte bây giờ) công ty hàng đầu Việt Nam nên vận dụng tiếp thu kinh nghiệm tích lũy trước để xây dựng quy trình kiểm tốn phù hợp Trong ngày đầu thành lập với số lượng nhân viên 10 người An Phú có đội ngũ nhân viên gồm 50 người, với người có chứng kiểm tốn viên cấp nhà nước (CPA) hoạt động khắp miền đất nước Đặc biệt, Cơng ty có đội ngũ chun gia với trình độ nghiệp vụ cao, đào tạo có hệ thống Việt Nam nước ngồi kiểm tốn, tài kế toán Tại An Phú, đội ngũ nhân viên tham dự chương trình đào tạo chun mơn liên tục Cơng ty Bộ Tài tổ chức Đó nhân viên có trình độ chuyên môn, tận tâm giàu kinh nghiệm, họ cập nhật thay đổi chuẩn Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS TS Nguyễn Quang Quynh mực kế tốn kiểm tốn thay đổi sách thuế, tài liên quan tới mơi trường kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú xây dựng quy trình quản lý chất lượng kiểm tốn để đảm bảo nguyên tắc nghề nghiệp độc lập, khách quan, bảo mật số liệu tuân thủ pháp luật Từ thành lập đến nay, thời gian ngắn Công ty luôn giữ nguyên tắc hoạt động độc lập, đạo đức nghề nghiệp, chất lượng dịch vụ cung cấp uy tín Cơng ty; tiêu chuẩn hàng đầu mà nhân viên An Phú ln ln thực Về tài chính, Công ty hoạt động theo nguyên tắc tự chủ Tổng tài sản công ty khoảng gần tỷ đồng với doanh thu tính tới thời điểm 30/9/2008 vào khoảng 3,8 tỷ đồng Năm 2008, Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú Ủy ban Chứng khoán Nhà nước chấp thuận cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài năm 2008-2009 cho doanh nghiệp niêm yết theo Quyết định Số 773/QĐUBCK ngày 27/11/2008 “Vì thành công khách hàng nhân viên Công ty” quan điểm cung cấp dịch vụ An Phú với mục tiêu phát triển là: “Trở thành công ty dịch vụ chuyên ngành hàng đầu Việt Nam khu vực” Sự kết hợp hài hòa hai yếu tố sở quan trọng để Công ty đạt mục tiêu phương châm hoạt động Khách hàng An Phú đa dạng, bao gồm tất loại hình doanh nghiệp dự án hoạt động ngành nghề lĩnh vực khác kinh tế, Doanh nghiệp hàng đầu kinh tế thuộc Tập đồn kinh tế Tổng Cơng ty lớn Việt Nam Tổng Công ty Công nghiệp Xi măng Việt Nam, Tập đồn Bưu Viễn thơng Việt Nam, Tập đồn Dầu khí Quốc gia Việt Nam, Tập đồn Than khống sản Việt Nam, Tổng Cơng ty Thuốc Việt Nam, Tổng Công ty Thép Việt Nam, Tổng Công ty Bia Rượu nước giải khát Sài Gòn…, Doanh nghiệp Nhà nước khác, Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, Cơng ty Cổ phần, Cơng ty trách nhiệm hữu hạn, hợp đồng hợp tác kinh doanh nhiều Dự án ODA khác Việt Nam Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS TS Nguyễn Quang Quynh 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán An Phú An Phú cung cấp dịch vụ kiểm tốn, tư vấn tài chính, kế tốn…trên sở hợp đồng kinh tế ký kết An Phú với khách hàng Dưới dịch vụ mà Công ty cung cấp: Thứ dịch vụ kế toán An phú cung cấp dịch vụ kế toán cho khách hàng bao gồm: Dịch vụ giữ sổ kế toán, lập dự toán ngân sách, lập Báo cáo tài định kỳ Cơng ty hỗ trợ doanh nghiệp việc chuyển đổi Báo cáo tài lập theo hệ thống kế tốn Việt Nam (VSA) cho tương thích với Chuẩn mực kế toán quốc tế chấp nhận rộng rãi (IFRS) Điểm bật dịch vụ kế toán An Phú minh chứng qua khả xây dựng hệ thống kế toán đáp ứng yêu cầu quốc tế công ty mẹ nước tổ chức quốc tế mà tuân thủ hệ thống kế tốn Việt Nam trình lên Bộ tài để phê duyệt Cụ thể, dịch vụ kế tốn Cơng ty bao gồm: Xây dựng hệ thống kế toán; Trợ giúp hạch toán kế tốn; Lập kế hoạch tài chính; Lập kế hoạch ngân sách; Lập dự toán lưu chuyển tiền Thứ hai dịch vụ kiểm tốn thẩm định Cơng ty cam kết cung cấp dịch vụ kiểm toán quán, tối ưu cho nhóm khách hàng có quy mơ lớn Việt Nam, hoạt động lĩnh vực chủ chốt kinh tế như: Năng lượng, Xây dựng, Khai thác khống sản, Khách sạn, Tài chính-Ngân hàng Các dịch vụ kiểm tốn cơng ty cung cấp gồm: Kiểm tốn Báo cáo tài theo luật định; Kiểm tốn Báo cáo tài cho mục đích đặc biệt; Kiểm toán hoạt động; Kiểm toán tuân thủ; Soát xét thơng tin Báo cáo tài chính; Kiểm tra thơng tin tài sở thủ tục thỏa thuận trước; Soát xét đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ; Kiểm toán nội bộ; Kiểm sốt đánh giá rủi ro hệ thống cơng nghệ thơng tin; Các dịch vụ kiểm sốt tư vấn rủi ro khác Thứ ba dịch vụ kiểm toán tốn cơng trình, dự án đầu tư Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS TS Nguyễn Quang Quynh Với mục tiêu đưa ý kiến độc lập tính phù hợp đắn thơng tin trình bày Báo cáo tốn vốn đầu tư dự án Để đạt mục tiêu đó, việc kiểm toán phải thực theo hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Quy chế kiểm toán độc lập hành Việt Nam, văn pháp quy Nhà nước Việt Nam ban hành lĩnh vực quản lý đầu tư xây dựng Nguyên tắc đảm bảo cho thành công An Phú thực kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư dự án hoàn thành sử dụng nhóm nhân viên chun nghiệp, chun gia có trình độ cao đào tạo quy lĩnh vực kiểm toán xây dựng nhằm cung cấp cho khách hàng dịch vụ hồn hảo có độ tin cậy cao Kết kiểm tốn cơng ty quan thẩm quyền tin cậy dùng làm sở phê duyệt toán vốn đầu tư dự án hồn thành Các loại hình kiểm tốn lĩnh vực đầu tư bao gồm: Kiểm toán báo cáo tốn vốn đầu tư dự án hồn thành cơng trình, hạng mục cơng trình; Kiểm tốn xác định giá trị tốn cơng trình; Kiểm tốn báo cáo tài hàng năm Ban quản lý dự án, chủ đầu tư Thứ tư dịch vụ tư vấn thuế Dịch vụ tư vấn thuế bao gồm:Trợ giúp lập chiến lược thuế; Tư vấn thuế toàn cầu; Trợ giúp giải khiếu nại thuế; Thuế thu nhập cá nhân dịch vụ thuế quốc tế Trợ giúp lập chiến lược thuế bao gồm: Hoạch định chiến lược thuế; Cơ cấu kinh doanh có hiệu cho mục đích tính thuế; Sốt xét tính tn thủ luật thuế doanh nghiệp; Tính thuế lập tờ khai thuế Dịch vụ tư vấn thuế tồn cầu gồm có: Đề xuất mơ hình thuế nước quốc tế hiệu nhất; Lập chiến lược cho hoạt động đầu tư nước chuyển lợi nhuận để giảm thiểu thuế; Dịch vụ tư vấn liên quan đến hải quan; chuyển chi phí khoản tốn khác bên liên quan; Lập kế hoạch chuẩn bị thỏa thuận chia sẻ chi phí liên quốc gia nghiệp vụ chuyển giao công nghệ qua biên giới; Vận dụng hiệu hiệp ước quốc tế thuế Dịch vụ trợ giúp giải khiếu nại thuế bao gồm: Trợ giúp giải trình, kê khai tra thuế; Tư vấn Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS TS Nguyễn Quang Quynh trợ giúp quy trình khiếu nại thuế; Đại diện trình tốn thuế; Trợ giúp thương thảo thơng tin liên lạc bên Thuế thu nhập cá nhân dịch vụ thuế quốc tế bao gồm: Lập kế hoạch, thiết kế, lưu giữ quản lý số liệu; Trợ giúp tính tốn xếp thủ tục hoàn thuế; Tuân thủ lập kế hoạch thuế thu nhập cá nhân quốc tế; Tư vấn thuế cho trình thực dự án nước ngồi; Nghiên cứu khả thi đánh giá mơi trường đầu tư; Tư vấn khung luật pháp cấu quản lý; Phân tích sách phủ phát triển kinh tế; Nghiên cứu thị trường đánh giá ngành kinh doanh; Xác định đánh giá hội đầu tư; Tư vấn thiết lập văn phòng đại diện thành lập doanh nghiệp Thứ năm dịch vụ tư vấn tài doanh nghiệp Nhóm tư vấn tài Cơng ty cung cấp dịch vụ tư vấn tài cho cơng ty nhà đầu tư nhiều lĩnh vực hoạt động, bao gồm: Dịch vụ tư vấn tài doanh nghiệp; Dịch vụ tư vấn giải pháp quản lý; Dịch vụ hỗ trợ Dự án Dịch vụ tư vấn tài doanh nghiệp bao gồm: Tư vấn sáp nhập mua lại doanh nghiệp; Cổ phần hóa, tư nhân hóa niêm yết chứng khốn (IPO); Định giá doanh nghiệp; Tư vấn nghiệp vụ kinh doanh; Tư vấn đầu tư; Nghiên cứu khả thi đánh giá môi trường đầu tư; Tư vấn khuôn khổ pháp lý thủ tục hành chính; Tư vấn thành lập doanh nghiệp văn phịng đại diện; Phân tích sách Nhà nước phát triển kinh tế Dịch vụ tư vấn giải pháp quản lý bao gồm: Hoạch định hạ tầng sở công nghệ thông tin; Lựa chọn giải pháp quản lý; Chuyển đổi cấu tài tăng cường hoạt động; Triển khai đánh giá hệ thống mạng Dịch vụ hỗ trợ Dự án bao gồm: Chuẩn bị Dự án; Thực Dự án; Tư vấn Dự án Thứ sáu dịch vụ đào tạo quản lý nguồn nhân lực Công ty liên tục có sách đào tạo tăng cường tính chuyên nghiệp Nhiều khách hàng tin dịch vụ đào tạo Công ty dịch vụ khơng thể thiếu Một nhóm chun gia có trình độ cao Cơng ty kế tốn, kiểm tốn quản lý cung cấp chương trình đào tạo đáp ứng yêu cầu Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS TS Nguyễn Quang Quynh khách hàng Các chương trình đào tạo bao gồm từ đào tạo chuẩn mực kế toán kiểm toán Việt Nam đến đào tạo sách quy chế áp dụng cho ngành cụ thể hay cho hoạt động kinh doanh nước Công ty tổ chức chương trình đào tạo kỹ kiểm toán nội để trợ giúp khách hàng thực chương trình kiểm tốn nội Các chương trình bao gồm: Tổ chức đào tạo hội thảo; Quản lý nguồn nhân lực 1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán An Phú Hội đồng Thành viên Ban Giám đốc Phịng Kiểm Phịng tốn Kiểm Tài tốn Quyết tốn vốn đầu tư xây Phịng dựngHành Kế toán Sơ đồ 1.1 Tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú Hội đồng Thành viên quan định cao Cơng ty Hội đồng thành viên có nhiệm vụ định chiến lược phát triển kế hoạch kinh doanh hàng năm Công ty; định tăng giảm vốn điều lệ, thời điểm phương thức tăng, giảm vốn điều lệ; phê duyệt tăng số lượng thành viên góp vốn Đặng Thị Thu Hằng Kiểm tốn 48C Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS TS Nguyễn Quang Quynh chấm dứt tư cách thành viên; định phương thức đầu tư dự án đầu tư có giá trị lớn 50% tổng giá trị tài sản ghi báo cáo tài thời điểm công bố gần Công ty tỷ lệ nhỏ dự án quan trọng thời kỳ; đánh giá việc thực chiến lược phát triển kế hoạch kinh doanh hàng năm Công ty thông qua báo cáo tài hàng năm, phương án sử dụng phân chia lợi nhuận phương án xử lý lỗ Công ty; bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm Chủ tịch Hội đồng Thành viên; định bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, ký chấm dứt hợp đồng thành viên Ban Giám đốc, kế toán trưởng, trưởng ban kiểm soát chức danh Giám đốc nghề nghiệp Giám đốc Chi nhánh; thông qua quy chế quản lý nội Công ty (quy chế Ban Giám đốc; quy chế nhân viên; quy chế tiền lương; quy chế thi tuyển, tiếp nhận nhân viên; quy chế tiếp nhận chấm dứt tư cách thành viên; quy chế tài chính; kế hoạch đầu tư, mua sắm trang thiết bị, văn phịng hàng năm…); định thành lập cơng ty con, chi nhánh, văn phòng đại diện; sửa đổi bổ sung Điều lệ Công ty; định cấu tổ chức quản lý Công ty; tái cấu trúc Công ty; định tổ chức lại Công ty; định giải thể yêu cầu phá sản Công ty; quyền nhiệm vụ khác theo quy định Luật doanh nghiệp 2005 Điều lệ Công ty Ban Giám đốc người chịu trách nhiệm cao tổ chức hoạt động tồn Cơng ty bao gồm nhiệm vụ quan trọng như: Xây dựng chiến lược, lập kế hoạch hoạt động, phát triển kinh doanh, phát triển trì khách hàng, quản lý chất lượng dịch vụ, quản lý phát triển nhân viên chuyên nghiệp, vấn đề có liên quan nhân sự, hành chính…Ban Giám đốc chịu trách nhiệm có quyền giám sát hoạt động quản lý, kinh doanh Cơng ty đề sách hoạt động Công ty Ban Giám đốc bao gồm Giám đốc Phó giám đốc phụ trách Giám đốc chịu trách nhiệm trước pháp luật điều hành hoạt động Công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên thực quyền nghĩa vụ mình; đảm nhiệm chức quản lý trực tiếp điều hành hoạt động Công ty, Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS TS Nguyễn Quang Quynh với Phó Giám đốc Cơng ty có quyền biểu tất họp Ban Giám đốc; theo ủy quyền Hội đồng Thành viên, Giám đốc với ban Giám đốc phụ trách hoạt động, dịch vụ Cơng ty; chịu trách nhiệm việc xây dựng chiến lược kinh doanh hàng năm trình Hội đồng Thành viên phê duyệt Giám đốc tham gia vào hợp đồng kiểm tốn với vai trị Giám đốc điều hành phụ trách khách hàng quản lý chất lượng kiểm tốn, trì mối quan hệ với cán cấp cao khách hàng Đây việc làm cần thiết để Công ty liên tục nắm bắt hoạt động kinh doanh khách hàng sớm phát vấn đề phát sinh Giải đáp thắc mắc kế tốn kiểm tốn có tầm quan trọng lớn q trình thực cơng việc kiểm toán Giám đốc người đưa định cuối cho vấn đề vướng mắc Đánh giá cồn việc kiểm toán thực chịu trách nhiệm bảo đảm công việc kiểm toán thực đầy đủ làm sở cho kết luận rút phần kiểm tốn quan trọng Phó giám đốc Cơng ty người đồng sáng lập trực tiếp điều hành hoạt động An Phú Với nhiều kinh nghiệm lĩnh vực kế toán, kiểm toán lĩnh vực tư vấn, xác định giá trị doanh nghiệp phục vụ mục đích cổ phần hóa doanh nghiệp Là thành viên quan trọng máy lãnh đạo điều hành An Phú Phó Giám đốc tham gia vào hợp đồng kiểm tốn với vai trị phụ trách khách hàng quản lý chất lượng kiểm tốn Phó Giám đốc giữ vai trò Giám đốc đào tạo tuyển dụng , đảm bảo đội ngũ nhân viên đủ lực kinh nghiệm cung cấp dịch vụ Giám đốc kiểm tốn đứng đầu phịng kiểm tốn, với vai trị phát triển khách hàng, kiểm sốt quản lý chất lượng dịch vụ kiểm toán tư vấn Các chủ nhiệm kiểm toán cấp cao phụ trách mảng kiểm toán cụ thể kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm tốn đầu tư xây dựng bản, tư vấn…tham gia phát triển khách hàng kiểm soát chất lượng kiểm toán, phụ trách kỹ thuật kiểm tốn, bố trí nhân sự, trực tiếp phụ trách nhóm kiểm tốn bao gồm kiểm tốn viên, trợ lý kiểm toán viên nhân viên Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS TS Nguyễn Quang Quynh Kiểm toán viên người có kinh nghiệm lĩnh vực kiểm tốn, có chứng hành nghề Bộ Tài cấp (CPA) Họ có trách nhiệm tham gia trực tiếp kiểm toán, lập kế hoạch kiểm tốn, bố trí nhân sự, xem xét giấy tờ, giám sát trợ lý kiểm tốn cơng việc, chuẩn bị công việc cần thiết cho kiểm toán, báo cáo trực tiếp cho người phụ trách kiểm tốn…Kiểm tốn viên u cầu ký vào báo cáo kiểm toán, chịu trách nhiệm trước pháp luật Giám đốc cơng ty kiểm tốn kiểm toán Trợ lý kiểm toán người vào nghề, đào tạo Đây người tham gia vào q trình kiểm tốn, hỗ trợ cho kiểm tốn viên cơng việc kiểm tốn quản lý hồ sơ kiểm toán, kiểm kê…Các trợ lý kiểm tốn viên khơng ký báo cáo kiểm toán chịu giám sát chặt chẽ người có trách nhiệm để khơng xảy sai sót Các trợ lý kiểm tốn cần khơng ngừng học hỏi nâng cao nghiệp vụ Phịng Hành Kế tốn gồm hai phận kế toán thư ký Nhiệm vụ chủ yếu tổ chức nhân sự, tổ chức hành chính, quan hệ với khách hàng phụ trách tài cơng ty Bộ phận kế toán gọn nhẹ đáp ứng nhu cầu hạch toán kế toán cần thiết đơn vị đáp ứng nhu cầu quản lý thông tin cung cấp thơng tin tài kế tốn cho người quan tâm Tuy tổ chức theo hai phịng Phịng Kiểm tốn Tài Phịng Kiểm tốn Quyết toán vốn đầu tư xây dựng dịch vụ An Phú đan xen Phòng Kiểm tốn thực dịch vụ tư vấn tài chính, tư vấn thuế, đào tạo nhân lực cho khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú pháp nhân hạch toán độc lập, tự trang trải chi phí nguồn thu từ hoạt động dịch vụ khách hàng trả theo hợp đồng thực nghĩa vụ Ngân sách nhà nước Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C