Đặc điểm tổ chức kiểm toán của công ty kiểm toán aafc

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Đinh Trọng Hanh LỜI MỞ ĐẦU Kiểm tốn với hai chức xác minh bày tỏ ý kiến có vai trị đặc biệt quan trọng lành mạnh hố tài quốc gia Nhất kinh tế thị trường với xu hướng quốc tế hoá mạnh mẽ ngày vai trị kiểm tốn khẳng định Chính vậy, nước phát triển kiểm toán xuất từ sớm với hệ thống chuẩn mực hành nghề ngày hoàn thiện hình thành Việt Nam, năm gần đây,cùng với phát triển mạnh mẽ đất nước kiểm tốn dần thể vai trị to lớn Nhất sau thành viên thức tổ chức Thương mại giới WTO, Việt Nam trở thành sân chơi với nhiều thời thách thức Chính vậy, hàng loạt cơng ty kiểm tốn hình thành phát triển, phải Cơng ty TNHH Tư vấn tài Kế tốn Kiểm toán Việt Nam AAFC AAFC hoạt động với quan điểm lợi ích cao khách hàng, mục tiêu Công ty cung cấp dịch vụ chuyên ngành với thông tin đáng tin cậy nhằm giúp khách hàng định quản lý, tài kinh tế cách có hiệu Hơn với kinh nghiệm thực tiễn chuyên ngành, gần gũi với khách hàng, tận tình, thơng thạo nghiệp vụ, Công ty AAFC am hiểu yêu cầu khó khăn mà khách hàng gặp phải tiến hành kinh doanh Việt Nam Dựa sở Công ty hỗ trợ khách hàng giải vấn đề mà tổ chức dịch vụ chuyên ngành thực Báo cáo thực tập tổng hợp nêu qua vài nét tổng quát Cơng ty TNHH Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán Việt Nam (AAFC) Nội dung Báo cáo gồm chương: - Chương I: Đặc điểm tổ chức hoạt động kiểm tốn Cơng ty kiểm toán AAFC Chương II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán Cơng ty kiểm tốn AAFC Chương III: Nhận xét giải pháp đề xuất tổ chức hoạt động Cơng ty kiểm tốn AAFC Em xin chân thành cảm ơn tới Ban lãnh đạo Công ty TNHH Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Việt Nam anh chị nhân viên Công ty bảo giúp đỡ em trình thực tập Đồng thời em chân thành cảm ơn thầy giáo PGS.TS Đinh Trọng Hanh nhiệt tình hướng dẫn em hoàn thành Báo cáo SV Nguyễn Thu Trang Kiểm toán 50C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Đinh Trọng Hanh Chương I: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN AAFC 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Công ty TNHH tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Việt Nam thành lập theo giấy phép kinh doanh số 01020297 ngày 23 tháng 01 năm 2007 giấy phép kinh doanh sửa đổi số 0102147315 ngày 06 tháng 09 năm 2010 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội AAFC Cơng ty có lực lượng kiểm tốn viên cộng tác viên đông đảo hoạt động lĩnh vực kiểm toán, kế toán tư vấn tài khắp nước Trụ sở Hà Nội: - Địa chỉ: Số 61 – Ngõ 82 – Phố Chùa Láng – Phường Láng Thượng – Quận Đống Đa – Thành phố Hà Nội Điện thoại: 04 37730780 Fax: 04 37730779 Mail: info@aafc.vn Website: www.aafc.vn Tài khoản: 0011001935342 Sở giao dịch Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam Mã số thuế: 0102147315 Vốn điều lệ: 3.000.000.000 đồng VN Văn phịng đại diện tỉnh Thanh Hóa: - Địa chỉ: Số 13 – Thọ Hạc – Phường Đông Thọ - TP.Thanh Hóa – Tỉnh Thanh Hóa Điện thoại: 037 3750044 Văn phòng đại diện tỉnh Quảng Ngãi: - Địa chỉ: Số 139 – Nguyễn Nghiêm – P.Nguyễn Nghiêm – TP.Quảng Ngãi – Tỉnh Quảng Ngãi Điện thoại: 055 3718777 Văn phòng đại diện tỉnh Bắc Giang: - Địa chỉ: Số Nguyễn Văn Cừ - Phường Trần Phú – TP.Bắc Giang – Tỉnh Bắc Giang Điện thoại: 01699619698 Văn phòng đại diện tỉnh Quảng Ninh: - Địa chỉ: Số 222 Đường Cao Thắng – TP.Hạ Long – Tỉnh Quảng Ninh Điện thoại: 033 3501688 Fax: 033 3636888 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty 1.2.1 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh Công ty kiểm tốn AAFC cung cấp loại hình dịch vụ sau:  Dịch vụ kiểm toán SV Nguyễn Thu Trang Kiểm toán 50C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Đinh Trọng Hanh Bao gồm lĩnh vực là: Kiểm tốn Báo cáo tài Kiểm tốn Báo cáo Quyết tốn Vốn đầu tư hồn thành Trong đó, lĩnh vực Kiểm tốn Báo cáo tài thực nhiều Thứ nhất, Kiểm toán Báo cáo tài Hoạt động Kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp có phát triển khơng ngừng số lượng chất lượng Hiện nay, lĩnh vực kiểm tốn Báo cáo tài chính, AAFC có nhiều chuyên gia với kinh nghiệm chuyên sâu tài chính, kế tốn, kiểm tốn, tín dụng, thuế (Trong có 06 Kiểm tốn viên cấp Nhà nước) Trong năm qua, đội ngũ đạo trực tiếp thực kiểm toán nhiều Hợp đồng kiểm toán Báo cáo tài cho doanh nghiệp, dự án tài trợ, vay vốn tổ chức quốc tế Trong có nhiều doanh nghiệp Nhà nước (thuộc Tổng Công ty 91, Tổng Công ty 90 Tổng Cơng ty Bưu Viễn thơng, Tổng Cơng ty Xi măng Việt Nam, Tổng Cơng ty Hố chất Việt Nam, Tổng Công ty Than Việt Nam, Tổng Công ty Xây dựng Công nghiệp, Tổng Công ty Dược Việt Nam, Tổng Cơng ty 15 Bộ Quốc Phịng, Tổng Cơng ty Cơ điện ) nhiều doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Qua hoạt động kiểm tốn, Cơng ty giúp cho doanh nghiệp, Ban quản lý, tổ chức kinh tế khắc phục điểm yếu hồn thiện hệ thống kế tốn hệ thống kiểm sốt nội bộ, từ nâng cao chất lượng cơng tác quản lý tài điều hành doanh nghiệp Thứ hai, Kiểm toán Báo cáo Quyết toán vốn đầu tư cơng trình hồn thành Kiểm tốn Báo cáo tốn vốn đầu tư cơng trình hồn thành dịch vụ chuyên ngành làm nên thương hiệu AAFC mạnh Công ty Thực chủ trương Đảng Nhà nước hội nhập kinh tế quốc tế, thực hành tiết kiệm chống lãng phí lĩnh vực XDCB, AAFC tuyển chọn đào tạo đội ngũ cán bộ, kiểm tốn viên có phẩm chất đạo đức tốt, có trình độ chun mơn cao, có nhiều kỹ sư Xây dựng có kinh nghiệm thực tế Những năm trước đây, đội ngũ đạo tham gia thực nhiều hợp đồng kiểm toán Báo cáo tốn vốn đầu tư, có nhiều dự án lớn, quan trọng phức tạp như: - Dự án Đường dây tải điện 500KV Bắc Nam Đây dự án trọng điểm Quốc gia, có quy mô phạm vi lớn Việt Nam thời điểm Chính phủ phê duyệt dự án đầu tư Có tổng số vốn đầu tư 5.000 tỷ đồng, chạy dài từ Nhà máy thủy điện Hịa Bình đến TP Hồ Chí Minh Mục tiêu dự án đưa điện từ Nhà máy thủy điện Hịa Bình cung cấp cho tỉnh phía Nam - Dự án Nhà máy Apatit Lào Cai Đây dự án nhóm A Chính Phủ phê duyệt dự án đầu tư, có quy mô phạm vi lớn với số vốn đầu tư 1.000 tỷ đồng, xây dựng tỉnh Lào Cai Mục tiêu dự án khai thác quặng cung cấp cho ngành Công nghiệp - Dự án Nhà máy thủy điện Sông Hinh SV Nguyễn Thu Trang Kiểm toán 50C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Đinh Trọng Hanh Đây dự án nhóm A Chính Phủ phê duyệt dự án đầu tư Tổng Công ty Điện lực Việt Nam (Nay Tập đoàn Điện lực Việt Nam) làm chủ đầu tư, có số vốn đầu tư 700 tỷ đồng, xây dựng tỉnh Phú Yên Mục tiêu dự án cung cấp điện cho tỉnh Phú Yên khu vực miền Trung - Dự án Nhà họp Bộ Chính trị Ban Bí thư Trung ương đảng Đây dự án đặc biệt quan trọng, Chính Phủ phê duyệt dự án đầu tư giao cho Ban quản lý dự án cơng trình xây dựng Trung ương làm chủ đầu tư, có số vốn đầu tư 1.000 tỷ đồng, xây dựng Quận Ba Đình – TP Hà Nội Mục tiêu dự án xây dựng khu làm việc Bộ Chính trị Ban Bí thư trung ương Đảng, phịng hội họp đón Ngun thủ nước đến thăm Việt Nam - Dự án Mạng Viễn thơng Nơng thơn miền Trung thuộc Tập đồn BCVT Việt Nam Đây dự án nhóm A, sử dụng vốn ODA, Chính Phủ phê duyệt dự án đầu tư giao cho Tập đồn Bưu Viễn thơng Việt nam (VNPT) làm chủ đầu tư, có số vốn đầu tư 1.600 tỷ đồng, xây dựng tỉnh miền trung Việt Nam Mục tiêu dự án đại hóa mạng Viễn thơng Nơng thôn tỉnh miền trung Việt Nam Hoạt động kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư AAFC góp phần giúp chủ đầu tư loại bỏ chi phí bất hợp lý, tiết kiệm cho Ngân sách Nhà nước chủ đầu tư hàng trăm tỷ đồng Đặc biệt, Cơng ty góp phần thúc đẩy cơng tác tốn phê duyệt toán vốn đầu tư XDCB kịp thời, hỗ trợ khách hàng hồn thiện hệ thống kế tốn hệ thống kiểm soát nội  Dịch vụ kế tốn AAFC hình thành phát triển từ khởi đầu với đội ngũ chuyên gia chuyên cung cấp dịch vụ kế toán Dịch vụ kế toán AAFC nhiều khách hàng tín nhiệm đánh giá cao Đây lĩnh vực mà AAFC có nhiều tham vọng nhiều kinh nghiệm AAFC cung cấp cho khách hàng nhiều loại dịch vụ kế tốn bao gồm: - Xây dựng mơ hình tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn cho doanh nghiệp thành lập, xây dựng hệ thống thông tin kinh tế nội phục vụ công tác quản trị - kinh doanh - Rà sốt, phân tích, cải tổ, hợp lý hố máy kế tốn - tài có sẵn - Tư vấn giúp doanh nghiệp thực qui định việc lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở ghi sổ kế toán, việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, sốt xét, điều chỉnh số liệu kế toán khoá sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, lập báo cáo toán vốn đầu tư theo qui định  Dịch vụ tư vấn Với kinh nghiệm thực tiễn sâu sắc, AAFC thực đa dạng nhiều loại hình dịch vụ tư vấn khách hàng đánh giá cao như: - Tư vấn lập Báo cáo tài doanh nghiệp; tư vấn lập báo cáo dự án; tư vấn lập báo cáo toán vốn đầu tư; tư vấn xây dựng, lựa chọn mơ hình kế tốn doanh nghiệp; SV Nguyễn Thu Trang Kiểm toán 50C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Đinh Trọng Hanh tư vấn lựa chọn hình thức kế tốn; tư vấn soạn thảo hồ sơ thành lập doanh nghiệp; tư vấn thực thủ tục đăng ký kế toán, tư vấn xây dựng qui chế tài chính, thuế; tư vấn tính lập bảng kê khai thuế; tư vấn lựa chọn phương án đầu tư; tư vấn thẩm định giá trị tài sản; tư vấn cổ phần hoá doanh nghiệp; tư vấn soạn thảo hồ sơ mời thầu; tư vấn chấm lựa chọn hồ sơ dự thầu, tư vấn quản trị tài doanh nghiệp - AAFC khảo sát, nghiên cứu đưa ý kiến tư vấn trực tiếp xây dựng giúp doanh nghiệp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý, soạn thảo hướng dẫn thực qui định quản trị kinh doanh, phân cấp quản lý, phân cấp tài xây dựng tổ chức thực tiêu hạch toán kinh tế nội bộ, thực chế khoán phù hợp với loại hình hoạt động doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi  Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hóa Các kiểm tốn viên AAFC cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp thuộc Bộ Công nghiệp, Bộ Giao thông Vận tải, Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn, thành viên Tổng Công ty Lương thực Miền nam, Tổng công ty Xuất nhập xây dựng Vinaconex, UBND thành phố Hà Nội, UBND tỉnh Hà Đông đông đảo khách hàng khắp nước tín nhiệm Sau có tham gia đội ngũ kiểm tốn viên mà AAFC trực tiếp quản lý, hầu hết đơn vị tín nhiệm yêu cầu kiểm toán viên AAFC cung cấp thêm dịch vụ tư vấn cho doanh nghiệp đẩy nhanh tiến trình cổ phần hoá Trong năm tới, theo yêu cầu hội nhập phát triển, AAFC không ngừng cải thiện chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tốt tư vấn phương pháp tối ưu giúp khách hàng gặt hái nhiều thành công hoạt động kinh doanh  Hoạt động bồi dưỡng đào tạo nghiệp vụ quản lý kinh tế tài chính, kế tốn kiểm tốn Các chun gia AAFC trực tiếp tổ chức thực hợp tác với trường đại học, ngành, địa phương nước tổ chức quốc tế, mở khoá bồi dưỡng, đào tạo nâng cao kiến thức quản trị kinh doanh, tài kế tốn kiểm tốn, phân tích đầu tư, chứng khoán, thuế bảo hiểm cho hàng nghìn kế tốn viên, kế tốn trưởng kiểm tốn viên nội bộ, qua góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn, kiểm tốn nội doanh nghiệp  Hướng dẫn, cung cấp thông tin pháp luật, quản lý kinh tế tài kế toán kiểm toán Các chuyên gia AAFC thực dẫn, giải thích cung cấp văn pháp quy chủ trương, chế độ qui định quản lý kinh tế tài kế tốn, kiểm tốn nhằm giúp cho doanh nghiệp hiểu áp dụng chế độ, thể lệ tài chính, kế tốn phù hợp với hoạt động AAFC ln trì mối quan hệ thường xun với khách hàng, thông báo cung cấp văn tài chính, kế tốn, pháp luật nhất, phù hợp với SV Nguyễn Thu Trang Kiểm toán 50C Ó Ẩ Ổ P Ệ A R X Ạ Í,Đ Ấ Ư Ế O T M IỂ K À G N Ê Y U Ụ V ỊH D C Á Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Đinh Trọng Hanh tình hình kinh doanh doanh nghiệp sẵn sàng giải đáp thoả đáng thắc mắc từ phía khách hàng Các chuyên gia AAFC tham gia soạn thảo ban hành Quy chế quản lý tài cho nhiều doanh nghiệp, góp phần thiết thực giúp doanh nghiệp có sở để thực quy định tài kế tốn Biểu 1.1: Các dịch vụ cung cấp Công ty AAFC  Hoạt động thẩm định giá trị tài sản Bên cạnh lĩnh vực mạnh, AAFC ln có quan tâm thích đáng đến loại dịch vụ nhằm đáp ứng yêu cầu ngày đa dạng từ phía khách hàng AAFC phối hợp với chuyên gia thực số hợp đồng thẩm định giá trị tài sản doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp có vốn đầu tư nước  Dịch vụ cung cấp, giới thiệu nhân viên kế toán kiểm toán AAFC thực dịch vụ giới thiệu, cung cấp nhân viên kế toán, kiểm toán cho doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi SV Nguyễn Thu Trang Kiểm toán 50C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Đinh Trọng Hanh 1.2.2 Tình hình hoạt động năm gần Bảng 1.2: Báo cáo kết kinh doanh năm 2009, 2010, 2011 Công ty ĐVT: Triệu đồng STT Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Doanh thu cung cấp dịch vụ 3.223,710 12.450,039 15.070,641 Kiểm toán Báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành 2.043,230 6.260,200 7.320,014 Kiểm tốn Báo cáo tài 847,335 4.864,720 5.997,600 Tư vấn 208,340 780,619 940,230 Xác định giá trị doanh nghiệp 124,805 544,498 812,797 2.800,431 11.777,137 14.237,100 Chi phí Lợi nhuận trước thuế 423,279 672,902 833,541 Thuế TNDN 105,819 168,225 208,385 Lợi nhuận sau thuế 317,460 504,677 625,156 Nhận xét: Từ bảng ta thấy tình hình kinh doanh Cơng ty AAFC có biểu ngày tích cực từ năm 2009 đến năm 2011 Thứ nhất, tiêu Doanh thu cung cấp dịch vụ: tiêu liên tục tăng cao qua năm Cụ thể: Doanh thu năm 2010 tăng 9.226,329 triệu đồng (tương ứng tăng 286,2 %) so với năm 2009, doanh thu năm 2011 tăng 2.620,602 triệu đồng (tương ứng tăng 210,48 %) so với năm 2010 Tuy khủng hoảng tài giới vào cuối năm 2009 có tác động xấu đến tình hình kinh doanh hầu hết ngành nghề kinh tế, lại khơng ảnh hưởng đáng kể đến hoạt động cung cấp dịch vụ Công ty AAFC cơng ty kiểm tốn khác Điều yêu cầu tính minh bạch Báo cáo tài hay dự án phải ln đáp ứng, đặc biệt giai đoạn hoạt động khó khăn, chịu nhiều tác động xấu khủng hoảng tài vừa xảy Bảng phân tích cho thấy tỷ trọng Doanh thu loại hình dịch vụ cung cấp Cơng ty, đó: Dịch vụ Kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư hồn thành ln chiếm tỷ trọng cao Cụ thể: chiếm 63,38 % - năm 2009; 50,28 % - năm 2010; 48,57 % - năm 2011 Ta thấy: tỷ trọng doanh thu dịch vụ kiểm toán lĩnh vực ngày giảm, vì: Bắt đầu từ năm 2009, Cơng ty AAFC thức cung cấp thêm dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài sau thực sáp nhập Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn AFP Như vậy, tương ứng với giảm tỷ trọng doanh thu Dịch vụ kiểm toán Báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành tăng tỷ trọng doanh thu Dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài SV Nguyễn Thu Trang Kiểm tốn 50C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Đinh Trọng Hanh (chính thức cung cấp vào năm 2009) Các dịch vụ khác giữ tỷ trọng doanh thu tương đối ổn định qua năm Thứ hai, tiêu Chi phí: tiêu liên tục tăng qua năm Cụ thể: Chi phí năm 2010 tăng 8.976,706 triệu đồng (tương ứng tăng 320,55 %) so với năm 2009, chi phí năm 2011 tăng 2.459,963 triệu đồng (tương ứng tăng 208,88 %) so với năm 2010 Mức tăng chi phí năm 2010 so với năm 2009 cho thấy kiểm sốt chi phí Cơng ty gặp khó khăn ảnh hưởng khủng hoảng tài Sang đến cuối năm 2010 đầu năm 2011, tình hình kinh tế ổn định, phí phát sinh kiểm soát chặt chẽ biểu mức tăng giảm xuống đáng kể vào năm 2011 Thứ ba, tiêu Lợi nhuận trước thuế: Tuy chi phí tăng cao năm, Cơng ty có lãi Lợi nhuận liên tục tăng qua năm Cụ thể: tiêu lợi nhuận năm 2010 tăng 187,217 triệu đồng (tương ứng tăng 58,97 %), tiêu lợi nhận năm 2011 tăng 120,479 triệu đồng (tương ứng tăng 23,87 %) Tóm lại, kết kinh doanh Công ty AAFC đạt lợi nhuận mà không bị ảnh hưởng đáng kể khó khăn thị trường tài năm vừa qua Đây đà phát triển tốt giúp Công ty tiếp tục hoạt động cạnh tranh với cơng ty kiểm tốn khác thị trường 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty 1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Bộ máy quản lý Công ty tổ chức theo cấu Cơng ty trách nhiệm hữu hạn, theo mơ hình chức (xem Sơ đồ 1.3.1): Đứng đầu Giám đốc Công ty (Chủ tịch Hội đồng thành viên), sau Phó Giám đốc phụ trách điều hành hoạt động phòng ban văn phòng đại diện Cơng ty có phịng ban là: Phịng hành – kế tốn, Phịng kiểm tốn - kiểm tốn Báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành, Phịng kiểm tốn - kiểm tốn Báo cáo tài chính; văn phịng đại diện Thanh Hóa, Quảng Ngãi, Quảng Ninh, Bắc Giang Nhiệm vụ chức năng, phòng ban sau:  Chủ tịch Hội đồng thành viên - Giám đốc: có vị trí đứng đầu Cơng ty có vai trị định vấn đề lớn Công ty Đồng thời đại diện cho công ty chịu trách nhiệm trước Pháp luật Bộ Trưởng Bộ Tài  Phó giám đốc: Thực hoạt động đạo chuyên môn, nghiệp vụ chi nhánh đưa ý kiến, giải pháp nhằm hỗ trợ, tư vấn cho Giám đốc Công ty Trong đó: + Phó giám đốc 1: chịu trách nhiệm quản lý phịng kiểm tốn 1; + Phó giám đốc 2: chịu trách nhiệm quản lý phịng kiểm tốn 1; + Phó giám đốc 3: chịu trách nhiệm quản lý phịng kiểm tốn 2; + Phó giám đốc 4: chịu trách nhiệm quản lý văn phòng đại diện Thanh Hóa SV Nguyễn Thu Trang Kiểm tốn 50C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Đinh Trọng Hanh Sơ đồ 1.1: Cơ cầu tổ chức máy quản lý Công ty CHỦ TỊCH HĐTV GIÁM ĐỐC KẾ TỐN TRƯỞNG P GIÁM ĐỐC Văn phịng Thanh Hóa Văn phòng Quảng Ngãi Văn phòng Quảng Ninh Văn phòng Bắc Giang Phịng hành – kế tốn P GIÁM ĐỐC P GIÁM ĐỐC Phịng kiểm tốn 1–kiểm tốn BCQTVĐT HT P GIÁM ĐỐC Phịng kiểm tốn 2-kiểm tốn BCTC  Phịng hành – kế tốn: đảm nhiệm chức gồm: + Chức kế toán: Kế tốn trưởng Nguyễn Thị Hương phụ trách, có nhiệm vụ quản lý mặt tài chính, lập kế hoạch tài hàng năm, tham gia phịng ban khác lập kế hoạch kinh doanh, thực chế độ ghi chép sổ sách BCTC theo chế độ hành Đề biện pháp giúp Ban giám đốc quản lý tài có hiệu + Chức hành chính: chị Lê Thị Thu Hiền phụ trách, có nhiệm vụ quản lý hành chính, xây dựng quy chế ghi nhận văn bản, công văn đi, công văn đến Công ty, tổ chức hướng dẫn đón tiếp khách hàng đến giao dịch, quản lý trang thiết bị, dụng cụ văn phòng, quản lý môi trường, cảnh quan Công ty Đồng thời chịu trách nhiệm bảo vệ an toàn tài sản Cơng ty  Phịng kiểm tốn 1: Trưởng phịng (Trịnh Xn Sáng) Phó phịng (Đỗ Cao Tường Nguyễn Tuấn Minh) chiu trách nhiệm quản lý thực chức kiểm toán dự án đầu tư xây dựng bản, thẩm định dự toán đầu tư xây dựng  Phịng kiểm tốn 2: Trưởng phịng (Hà Văn Hùng) Phó phịng (Mai Văn Khương) chịu trách nhiệm quản lý thực chức kiểm tốn Báo cáo tài đa dạng theo loại hình doanh nghiệp  Các văn phịng đại diện: có chức đại diện Cơng ty để liên hệ ký kết hợp đồng kiểm toán với khách hàng địa phương có yêu cầu, thay mặt Công ty chịu trách nhiệm xử lý, giải vấn đề phát sinh SV Nguyễn Thu Trang Kiểm toán 50C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Đinh Trọng Hanh 1.3.2 Đặc điểm tổ chức nguồn lực  Tổ chức nguồn nhân lực: Nhân lực yếu tố định đến thành công kiểm toán, đảm bảo dịch vụ cung cấp đạt chất lượng cao Vì vậy, sách Cơng ty là: quan tâm đến việc đào tạo trau dồi kiến thức cho Kiểm toán viên Hiện tại, tồn Cơng ty (bao gồm trụ sở văn phịng đại diện) có tất 61 người, bao gồm: 53 nhân viên chuyên nghiệp nhân viên hành Các Lãnh đạo chủ chốt AAFC người có nhiều năm kinh nghiệm, đào tạo làm việc lĩnh vực chuyên ngành kế toán – kiểm toán Bảng 1.3: Danh sách thành viên Ban giám đốc Công ty STT Họ tên Chức vụ Số năm kinh nghiệm ngành TCKT Số năm kinh nghiệm kiểm tốn Mai Đình Lân Giám đốc 16 16 Trần Cơng Bằng Phó giám đốc 15 13 Nguyễn Thị Hồng Yến Phó giám đốc 12 10 Đặng Quốc Dũng Phó giám đốc 25 12 Phạm Văn Thanh Phó giám đốc 18 13 (Nguồn: Cơng ty TNHH Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán Việt Nam AAFC) Nhân viên AAFC hầu hết kiểm toán viên làm việc Công ty Nhà nước trước đây, đào tạo có hệ thống, có nhiều năm kinh nghiệm thực tế, hiểu biết sâu rộng đặc biệt hầu hết kiểm toán viên trực tiếp tham gia kiểm toán tư vấn đào tạo cho nhiều đơn vị thành viên Tổng công ty 90, 91; doanh nghiệp Nhà nước doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế nhiều năm qua Bảng 1.4: Cơ cấu nhân viên Cơng ty theo trình độ học vấn STT Trình độ học vấn Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Thạc sỹ 1 Đang học cao học, ACCA 3 3 Đại học 42 49 55 Cao đẳng, trung cấp 2 48 55 61 Tổng cộng (Nguồn: Công ty TNHH Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Việt Nam AAFC) SV Nguyễn Thu Trang 10 Kiểm toán 50C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Đinh Trọng Hanh Trong chu trình kiểm tốn trên, thủ tục quan trọng cần lưu ý thực là: Lập kế hoạch kiểm toán, Tổng hợp kết kiểm toán Soát xét, phê duyệt, phát hành báo cáo Sơ đồ 2.1: Khái qt quy trình kiểm tốn Cơng ty CHU TRÌNH KIỂM TỐN QUẢN LÝ CUỘC KIỂM TỐN Thực kiểm toán Xác định mức trọng yếu phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu Chiến lược kế hoạch kiểm toán tổng thể Kiểm tra nợ phải trả [AA,CC,EE,FF, GG,HH,II] Kiểm tra Báo cáo kết hoạt động kinh doanh [QQ,RR,SS,TT,UU,VV] Kiểm tra nội dung khác [OA,OB,OC,OD,OE,OG, OH,OI] Đánh giá lại mức trọng yếu phạm vi kiểm toán Tổng hợp kết kiểm tốn Tìm hiểu hoạt động kinh doanh, hệ thống kiểm soát nội khách hàng Kiểm tra tài sản [A,B,C,D,E,F,G,I, K,L,M,N] Tổng hợp kết kiểm toán Tổng Tổng hợp kết kiểm toán đánh giá chất lượng Lập hợp đồng kiểm toán lựa chọn nhóm kiểm tốn Kiểm tra bảng cân đối kế toán Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội Lập soát xét giấy tờ làm việc Lập kế hoạch kiểm toán xác định rủi ro TUÂN THỦ CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng Kết thúc kiểm tốn Phân tích tổng thể báo cáo tài lần cuối Thư giải trình Ban giám đốc Ban quản trị Báo cáo tài báo cáo kiểm tốn Thư quản lý tư vấn khách hàng khác Soát xét, phê duyệt phát hành báo cáo Kiểm soát chất lượng kiểm toán SV Nguyễn Thu Trang 16 Kiểm toán 50C PHÙ HỢP VỚI CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM Kế hoạch kiểm toán Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Đinh Trọng Hanh XÁC ĐỊNH, ĐÁNH GIÁ VÀ QUẢN LÝ RỦI RO (Nguồn: Cơng ty TNHH Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán Việt Nam) 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán Áp dụng chuẩn mực số 230 – Hồ sơ kiểm tốn, “Trong q trình kiểm toán, kiểm toán viên phải lập hồ sơ kiểm toán đầy đủ chi tiết cho kiểm toán viên khác người có trách nhiệm kiểm tra (sốt xét) đọc hiểu tồn kiểm tốn”, Công ty AAFC tổ chức giấy tờ làm việc loại hồ sơ là: Hồ sơ kiểm toán chung Hồ sơ kiểm toán năm 2.3.1 Hồ sơ kiểm toán chung Là hồ sơ kiểm toán chứa đựng thông tin chung khách hàng liên quan tới hai hay nhiều kiểm tốn nhiều năm tài khách hàng Hồ sơ kiểm toán chung Công ty bao gồm nội dung sau: - Tên số hiệu hồ sơ; ngày, tháng lập ngày, tháng lưu trữ, thời gian cập nhật thông tin, người cập nhật, kiểm tốn viên Thơng tin chung: Biên họp Đại hội cổ đông, thông tin khác Thông tin luật pháp: Điều lệ hoạt động doanh nghiệp; Quyết định thành lập DN; Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; Giấy phép đầu tư; thông tin luật pháp khác SV Nguyễn Thu Trang 17 Kiểm toán 50C Báo cáo thực tập tổng hợp - - - GVHD: Đinh Trọng Hanh Thông tin kế tốn: Cơng văn chấp thuận Bộ tài chế độ kế toán sử dụng; Hệ thống tài khoản sử dụng; Sơ đồ tổ chức máy kế tốn; Ghi sách hạch tốn kế toán đặc thù; Báo cáo kiểm toán nội bộ; thơng tin kế tốn khác Thơng tin thuế: giấy chứng nhận đăng ký thuế; Công văn chấp thuận sử dụng hóa đơn đặc thù; Các văn bản, sách thuế có liên quan đến hoạt động DN; Các biên kiểm tra toán thuế năm gần nhất; thông tin thuế khác Thông tin nhân sự: Thỏa ước lao động tập thể; Biên kiểm tra lao động; Các sách có liên quan đến nhân thu nhập nhân viên; thông tin nhân khác Thơng tin hợp đồng: Hợp đồng tín dụng; Hợp đồng cho thuê; Hợp đồng thuê; Hợp đồng hợp tác kinh doanh; Hợp đồng liên doanh; Hợp đồng thuê đất; Các hợp đồng bảo lãnh; hợp đồng dài hạn khác Thơng tin kiểm tốn: Câu hỏi liên quan đến việc chấp nhận khách hàng; Bản photo Báo cáo tài kiểm tốn (lưu năm gần nhất); Bản photo Báo cáo tài hợp kiểm toán (lưu năm gần nhất); Bản photo Thư quản lý (lưu năm gần nhất) Thông tin Tập đồn (nếu có): Tóm tắt q trình phát triển Tập đồn; Cấu trúc Tập đồn; Chi tiết kiểm tốn viên Tập đồn; Các điều chỉnh hợp vĩnh viễn; Các yêu cầu kế tốn/kiểm tốn Tập đồn 2.3.2 Hồ sơ kiểm toán năm Là hồ sơ kiểm toán chứa đựng thông tin khách hàng liên quan tới kiểm tốn năm tài Hồ sơ kiểm toán năm khách hàng cụ thể bao gồm phần là: Phần tổng hợp Phần giấy tờ làm việc   - Phần Tổng hợp: gồm giấy tờ sau: Soát xét Các bảng liệt kê kiểm tra Báo cáo tài báo cáo khác – Bản thức Báo cáo tài báo cáo khác – Dự thảo Lập Kế hoạch Kiểm sốt Báo cáo tài trước kiểm tốn điều chỉnh Trao đổi với Kiểm toán viên khác Thư, fax, email trao đổi với khách hàng Phần Giấy tờ làm việc theo khoản mục: gồm giấy tờ xếp hồ sơ theo trình tự sau: Chương trình kiểm tốn (cho khoản mục): Sử dụng tồn q trình làm việc Chương trình hướng dẫn bước cần thiết liên quan đến phần hành tài khoản SV Nguyễn Thu Trang 18 Kiểm toán 50C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Đinh Trọng Hanh - Note of account: Trình bày nhận xét, vấn đề tồn chưa giải sau kiểm toán (xem Phụ lục 3) - PAJE (Tổng hợp bút toán điều chỉnh): Ghi lại bút toán điều chỉnh cần thiết, liên quan đến vấn đề nhận xét Note of account Review note (xem Phụ lục 4) - Review note: Sử dụng trình làm phần hành, nhằm ghi lại vướng mắc, tài liệu cần cung cấp…(thường Trưởng nhóm ghi lại để lưu ý cho kiểm toán viên hay trợ lý kiểm toán thực phần hành) - A4 (A4 ngang), xem Phụ lục 5: Phục vụ cho việc thu thập số liệu ban đầu tài khoản, tham chiếu với sổ sách liên quan đơn vị Chẳng hạn như: Lấy số dư số phát sinh kỳ, lấy số liệu tổng hợp đối ứng tài khoản, lấy số liệu kỳ kế toán phục vụ cho việc phân tích biến động, lấy số liệu phát sinh theo tháng phục vụ việc phân tích biến động tài khoản năm, phục vụ cho việc kiểm tra chi tiết (nếu mẫu chọn) - A3 (A4 dọc): Phục vụ cho việc thu thập số liệu ban đầu tài khoản, tham chiếu với sổ sách liên quan đơn vị Chẳng hạn như: Lấy số dư số phát sinh kỳ, phục vụ cho việc kiểm tra chi tiết trường hợp nhiều mẫu chọn có nhiều chứng từ liên quan - Khác (các mẫu tự phát sinh trình làm việc) Tuy nhiên, thứ tự ghi chép vào giấy tờ không giống với thứ tự xếp hồ sơ Cụ thể: Kiểm toán viên thực phần hành làm theo hướng dẫn Chương trình kiểm tốn Trong trình thực hiện, giấy A4 A3 kiểm toán viên (trợ lý kiểm toán) ghi chép trước tiên số liệu thu thập ban đầu từ đơn vị; phát chênh lệch hay định khoản sai kiểm tốn viên (trợ lý kiểm tốn) ghi vào giấy PAJE nhằm điều chỉnh chênh lệch hay bút toán sai; phần tổng hợp nhận xét cuối ghi vào giấy Note of account; Trưởng nhóm kiểm tốn tiến hành kiểm tra sốt xét giấy tờ trên, có thắc mắc cần giải thích thêm ghi vào giấy Review note để lưu ý kiểm toán viên (trợ lý kiểm tốn) 2.4 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty kiểm toán AAFC 2.4.1 Quy định chung Để kiểm sốt nâng cao chất lượng kiểm tốn, Cơng ty AAFC ban hành Quy định quản lý chất lượng kiểm toán theo Quyết định Ban giám đốc (tháng 10 năm 2009) Nội dung quy định gồm phần soạn dựa chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, là: - Phần 1: Thực hợp đồng kiểm toán (áp dụng chuẩn mực kiểm toán 220) Quản lý chất lượng kiểm toán việc thực hợp đồng kiểm toán trước hết phải quán triệt tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Mục A (về Tuân thủ đạo đức nghề nghiệp) quy định: “Tồn cán bộ, nhân viên chun nghiệp cơng ty TNHH Tư vấn tài kế tốn kiểm toán Việt Nam (AAFC) phải tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn, gồm: Độc lập, trực, khách quan, lực chun mơn, tính thận trọng, bí mật, tư cách nghề nghiệp tuân thủ chuẩn mực chun mơn.” Theo đó, Ban giám SV Nguyễn Thu Trang 19 Kiểm toán 50C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Đinh Trọng Hanh đốc, Trưởng phịng Kiểm tốn chịu trách nhiệm hướng dẫn, phổ biến giải vấn đề tính độc lập, trực, khách quan, lực chun mơn, tính thận trọng, tư cách nghề nghiệp chuẩn mực chuyên môn cho tất cán bộ, nhân viên chuyên nghiệp công ty Hàng năm, cán nhân viên chuyên nghiệp Cơng ty phải nộp giải trình với nội dung: Cán bộ, nhân viên chuyên nghiệp nắm vững sách thủ tục cơng ty; Hiện năm báo cáo tài kiểm tốn, cán bộ, nhân viên chun nghiệp khơng có khoản đầu tư bị cấm; Không phát sinh mối quan hệ nghiệp vụ mà sách cơng ty cấm Định kỳ, Trưởng phịng Kiểm tốn Kiểm tốn kiểm tra tính đầy đủ hồ sơ việc tuân thủ tính độc lập, xem xét mối quan hệ Công ty với khách hàng vấn đề làm ảnh hưởng đến tính độc lập giải trường hợp ngoại lệ Tiếp theo quy định quản lý chất lượng kiểm toán kiểm tốn (hợp đồng kiểm tốn) hướng dẫn: “Cơng việc kiểm toán phải giao cho cán bộ, nhân viên chuyên nghiệp đào tạo có đầy đủ kỹ lực chuyên môn đáp ứng yêu cầu thực tế.”(Trích Mục B Thực hợp đồng kiểm toán) Kế hoạch thời gian nhân cho kiểm toán phải phê duyệt trước thực Hồ sơ kiểm toán phải Kiểm tốn viên nhóm trưởng sốt xét tồn giấy tờ làm việc phần hành, ký duyệt ghi ngày soát xét giấy tờ làm việc thành viên nhóm kiểm tốn Trưởng phịng Kiểm tốn giao giám sát chất lượng kiểm toán nhằm xác định xem: Kiểm toán viên trợ lý kiểm tốn có đầy đủ kỹ lực chuyên môn cần thiết để thực công việc giao hay khơng; Các trợ lý kiểm tốn có hiểu hướng dẫn kiểm tốn hay khơng; Cơng việc kiểm tốn có thực theo kế hoạch kiểm tốn tổng thể chương trình kiểm tốn hay khơng; Xử lý ý kiến khác chuyên mơn kiểm tốn viên trợ lý kiểm tốn Báo cáo tài Báo cáo kiểm tốn phải kiểm tốn viên nhóm trưởng trợ lý tổng hợp lập Bản dự thảo Báo cáo tài Báo cáo kiểm toán sau kiểm toán viên điều hành Trưởng phịng Kiểm tốn sốt xét phải chuyển lên cho phó Giám đốc phụ trách kiểm tra soát xét ( bắt buộc chuyển kèm theo File Hồ sơ kiểm toán chung Hồ sơ Kiểm toán năm) Khi gửi dự thảo báo cáo cho Ban Giám đốc, nhóm trưởng phải in điền thơng tin Bản sốt xét báo cáo kiểm toán kèm theo Sau Ban Giám đốc sửa báo cáo, chuyển cho Kiểm tốn viên nhóm trưởng sửa lại Nhóm trưởng lập Thư lấy ý kiến phát hành Báo cáo kiểm toán gửi cho khách hàng Sau Khách hàng ký đóng dấu đồng ý phát hành vào Thư lấy ý kiến, Kiểm tốn viên nhóm trưởng làm tờ đề nghị phát hành Báo cáo kiểm tốn chuyển cho phận hành Bộ phận hành vào tờ đề nghị phát hành (có phê duyệt Giám đốc phó Giám đốc phụ trách) to đóng phát hành báo cáo kiểm toán cho khách hàng - Phần 2: Nội dung hình thức hồ sơ kiểm tốn (áp dụng chuẩn mực kiểm tốn 230) Trong q trình kiểm tốn, kiểm toán viên phải lập hồ sơ kiểm toán đầy đủ chi tiết cho kiểm toán viên khác người có trách nhiệm kiểm tra (sốt xét) đọc hiểu tồn kiểm tốn Hồ sơ kiểm tốn khơng thể khơng phải thu thập tất tài liệu, SV Nguyễn Thu Trang 20 Kiểm toán 50C