Đặc điểm tổ chức kiểm toán của công ty tnhh kiểm toán và tư vấn dcpa

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT KTV Kiểm toán viên BCTC Báo cáo tài HĐQT Hội đồng quản trị LỜI NÓI ĐẦU Cùng với phát triển giới, hoạt động kiểm toán nước ta đời phát triển ngày mạnh mẽ bên cạnh việc xâm nhập cơng ty kiểm tốn lớn giới cơng ty kiểm tốn Việt Nam đời theo xu hướng cơng ty kiểm tốn tư vấn DCPA thành lập Với phương châm hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm tốn có chất lượng cao với mức phí hợp lý cơng ty DCPA thực tạo niềm tin nơi khách hàng làm n lịng người sử dụng thơng tin Được tham gia thực tập công ty hội để em học hỏi kinh nghiệm cán công nhân viên cơng ty Qua giúp em tích lũy kinh nghiệm thực tế trước trường Trong trình thực tập, với giúp đỡ TS Phan Trung Kiên tập thể cán công nhân viên cơng ty em hồn thành báo cáo Báo cáo gồm phần Chương I: Tổng quan cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn DCPA Chương II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn DCPA Chương III: Đánh giá thực trạng tổ chức kiểm toán cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn DCPA Em xin chân thành cảm ơn TS Phan Trung Kiên tồn thể cán cơng nhân viên cơng ty tận tình giúp đỡ em trình em hoàn thành báo cáo Do điều kiện thời gian trình độ nhận thức cịn hạn chế nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp thầy giáo tập thể cán công nhân viên công ty Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN DCPA 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn DCPA Ngày 26 tháng 10 năm 2005 cơng ty kiểm tốn tư vấn DCPA thức thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102022913 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp Dưới số thông tin chung cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn DCPA: Tên giao dịch: cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn DCPA Tên tiếng anh: DCPA Auditing and Consulting Company Limited Địa chỉ: Tầng 6, Số 82 Bạch Mai, Hai Bà Trưng, Hà Nội Điện thoại: (04)36.227.449 Fax: (04)36.227.450 Email: hn@dcpa.com.vn Website: www.dcpa.com.vn www.dcpa.vn Mã số thuế: 0101815834 Vốn điều lệ: 500 triệu đồng Số lượng thành viên sáng lập: người Với tôn tồn nhằm trợ giúp khách hàng đạt mục tiêu cụ thể thông qua dịch vụ làm gia tăng giá trị Kiểm toán, Tư vấn thuế Tư vấn quản lý Hoạt động Cơng ty cung cấp dịch vụ chuyên ngành chất lượng cao lĩnh vực kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế giải pháp doanh nghiệp DCPA cung cấp dịch vụ cho khách hàng với qui mô đa dạng, thuộc thành phần kinh tế Trong tập trung chủ yếu vào công ty vừa nhỏ, dự án tài trợ, tổ chức phi phủ… Với mục tiêu cung cấp dịch vụ chất lượng cao vượt mong đợi khách hàng với mức phí hợp lý, Cơng ty hoạt động theo ngun tắc độc lập, khách quan, chịu trách nhiệm vật chất giữ bí mật cho khách hàng Cơng ty ln coi trọng chất lượng dịch vụ, hiệu tài uy tín nghề nghiệp Đặc biệt cơng ty ln quan tâm tới đời sống vật chất tinh thần cho cán nhân viên công ty Mặc dù vậy, Do với mức vốn điều lệ 500 triệu đồng số lượng nhân viên ban đầu người nên công ty bước vào hoạt động với nhiều khó khăn trở ngại Đặc biệt đất nước ta bước vào thời kỳ hội nhập nên có nhiều cơng ty kiểm tốn xâm nhập vào thị trường việt nam điều làm cạnh tranh cơng ty kiểm tốn ngày gay gắt Tuy vậy, với nỗ lực thành viên công ty kinh nghiệm mà thành viên có cơng ty có phát triển vượt bậc Chỉ sau chưa đầy năm thành lập từ trụ sở Hà Nội cơng ty mở rộng thêm chi nhánh TP Hồ Chí Minh, Bn Mê Thuột Hưng n Việc gia tăng số lượng chi nhánh hoạt động chứng tỏ phát triển lâu dài khả thích ứng nhanh với nhu cầu thị trường DCPA Số lượng khách hàng tăng lên nhanh chóng Từ số 11 khách hàng vào năm 2005 cuối năm 2009, số tăng lên 225 khách hàng Đó kết đáng mừng cho cố gắng tồn thể cán cơng nhân viên công ty tăng lên đáng kể công ty vừa bước vào lĩnh vực hoạt động mẽ đầy rủi ro Nhiều khách hàng đến với DCPA từ ngày đầu thành lập chọn DCPA công ty cung cấp dịch vụ kiểm tốn chun nghiệp, có chất lượng cao Điều thể trách nhiệm tinh thần làm việc hết lòng khách hàng DCPA 1.2 Đặc điểm hoạt động cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn DCPA Với mục tiêu hướng tới việc cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp có chất lượng cao với mức phí cạnh tranh, đáp ứng nhu cầu khách hàng lĩnh vực: kiểm tốn tài chính, kiểm tốn hoạt động, kế toán, tư vấn thuế, tư vấn quản lý tư vấn giải pháp doanh nghiệp Trong dịch vụ kiểm toán (đặc biệt kiểm toán BCTC) dịch vụ trọng tâm cơng ty, chiếm tới 80% tổng doanh thu hàng năm công ty (theo số liệu thống kê năm 2009) Trong kiểm tốn tài với đối tượng kiểm tốn bảng khai tài ln dịch vụ thu hút số lượng lớn khách hàng Cho đến nay, tổng số 225 khách hàng quen thuộc cơng ty có tới 135 khách hàng có nhu cầu kiểm tốn BCTC, điều đủ chứng tỏ tín nhiệm khách hàng chất lượng dịch vụ mà cơng ty cung cấp Để có thành đáng khích lệ phải nói đến trình độ nhân viên cơng ty Những nhân viên với nhiều năm kinh nghiệm làm việc có chứng cấp nước quốc tế chìa khóa dẫn tới thành cơng cơng ty Bên cạnh hoạt động kiểm tốn BCTC có thương hiệu thị trường cơng ty bước xây dựng thương hiệu lĩnh vực kiểm toán nội kiểm toán tuân thủ Kiểm toán nội từ lâu trở thành công việc thiếu công ty, tập đoàn kinh tế lớn việc hạn chế, ngăn ngừa phát gian lận sai sót q trình quản lý tài Chính kiểm tốn nội loại hình kiểm tốn khơng thể thiếu nội doanh nghiệp Nắm bắt điều nên cơng ty ngày trọng vào hoạt động kiểm toán Trong lĩnh vực kiểm tốn tn thủ, KTV có phấn đấu hoàn thiện kỹ năng, thao tác nghiệp vụ, bước nâng cao hiểu biết vấn đề liên quan đến chuẩn mực, chế độ thực hành kế tốn kiểm tốn KTV cơng ty thực làm hài lòng khách hàng 1.2.1 Lĩnh vực hoạt động công ty Cùng với phát triển dịch vụ kiểm toán dịch vụ kế toán với hoạt động chủ yếu xây dựng hệ thống kế toán, tổ chức máy kế toán, đào tạo, hướng dẫn áp dụng chế độ kế tốn tài công ty trọng phát triển Các dịch vụ kế toán mà khách hàng yêu cầu thường tập trung vào trợ giúp công việc mở sổ, hạch toán kế toán lập BCTC theo luật định theo yêu cầu cụ thể Trợ giúp thực chuyển đổi báo cáo tài theo chế độ khác nhau; Trợ giúp công việc tuyển dụng nhân viên đào tạo nhân viên trước tiếp nhận công việc; Trợ giúp cài đặt phần mềm kế toán - quản lý đào tạo nhân viên thực cơng việc kế tốn phần mềm cài đặt Với dịch vụ tư vấn thuế: điều kiện Việt Nam mà ngày có nhiều sắc thuế ban hành Do vậy, việc tổ chức quản lý tính thuế điều khó khăn doanh nghiệp Nhận biết nhu cầu cơng ty cung cấp dịch vụ hoạch định sách thuế, lập kế hoạch thuế; Phân tích xây dựng cấu kinh doanh, kế hoạch kinh doanh có hiệu cho mục đích thuế,… nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng Với chất vốn có phức tạp liên quan đến nhiều lĩnh vực hoạt động nên việc phát triển dịch vụ tư vấn thuế công ty nhiều điều hạn chế Tuy nhiên, với mục tiêu ngày phát triển loại hình dịch vụ công ty xây dựng kế hoạch tuyển chọn đội ngũ nhân viên có chun mơn cao lĩnh vực thuế Để từ đáp ứng ngày tốt nhu cầu khách hàng Song song với phát triển thị trường dịch vụ tư vấn giải pháp doanh nghiệp dịch vụ tư vấn quản lý bước đầu hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn DCPA Các nghiệp vụ mà doanh nghiệp cung cấp như: Hỗ trợ huy động vốn giao dịch tài chính; Tư vấn hỗ trợ cấu tái cấu doanh nghiệp; Xác định giá trị doanh nghiệp; Tư vấn lập phương án cổ phần hóa phát hành cổ phiếu, trái phiếu cơng chúng; Trợ giúp việc phân tích đầu tư lập kế hoạch kinh doanh; Lập nghiên cứu khả thi; Trợ giúp thành lập cơng ty, văn phịng; Soát xét, đánh giá xây dựng hệ thống kiểm sốt nội bộ,… nghiệp vụ mà doanh nghiệp cung cấp tư vấn lập phương án cổ phần hóa phát hành cổ phiếu, trái phiếu cơng chúng.đây coi nhanh nhạy nắm bắt thời nhanh công ty Trong điều kiện kinh tế nay, nhiều doanh nghiệp (cả doanh nghiệp nhà nước doanh nghiệp tư nhân) tiến hành cổ phần hóa nhằm đạt hiệu kinh doanh tốt Vì vậy, tư vấn lập phương án cổ phần hóa hứa hẹn hoạt động tiềm công ty thời gian vào hoạt động chưa lâu đội ngũ KTV công ty đáp ứng phần nhu cầu tư vấn khách hàng Qua tạo niềm tin ngày vững khách hàng cơng ty 1.2.2 Tình hình hoạt động cơng ty Chỉ vịng chưa đầy năm vào hoạt động từ cơng ty kiểm tốn với nhân viên, số lượng khách hàng 11 doanh thu năm 2005 chưa đầy 100 triệu đến cơng ty có bước tiến vượt bậc Bảng 1: kết hoạt động kinh doanh công ty Đơn vị Chỉ tiêu 2005 2006 2007 2008 2009 Người 10 20 35 43 Khách 11 40 100 195 225 648 097 298 926 219 628 615 454 tính Số lượng nhân viên Số lượng khách hàng Doanh thu cung Nghìn cấp dịch vụ Lợi nhuận đồng Nghìn sau thuế Thu nhập bình đồng quân đầu người tháng Nghìn đồng 93 264 31 557 700 574 500 709 766 100 505 000 132 643 784 944 600 Nguồn:do tác giả thu thập từ Báo cáo kết kinh doanh, Bảng tổng hợp số lượng khách hàng Bảng thống kê số lượng nhân viên công ty qua năm Qua bảng số liệu ta thấy cơng ty ln có tăng trưởng qua năm Cụ thể:  Về số lượng nhân viên: số lượng nhân viên công ty tăng từ người năm 2005 lên thành 43 người năm 2009 số có người có CPA tài cấp, người có thạc sỹ MBA Một số nhân viên công ty không ngừng bồi dưỡng đào tạo để nâng cao kiến thức Một số khác công ty cho theo học khóa đào tạo ACCA để trở thành hội viên hiệp hội Có điều nỗ lực không ngừng ban giám đốc công ty  Về số lượng khách hàng: với phương châm hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm toán vượt lên mong đợi khách hàng Có thể nói số lượng khách hàng cơng ty tăng lên nhanh chóng Khi bước vào hoạt động số lượng khách hàng công ty 11 sau chưa đầy năm vào hoạt động số lượng khách hàng công ty tăng lên đến số 225 khách hàng Điều cho thấy tin tưởng khách hàng dịch vụ mà DCPA cung cấp  Về doanh thu cung cấp dịch vụ: doanh thu hàng năm công ty tăng đáng kể Năm 2005 thành lập doanh thu công ty 93 264 000 đồng Nhưng đến năm 2009 doanh thu công ty lên tới 132 643 000 đồng  Về thu nhập bình quân đầu người tháng: với phát triển cơng ty đời sống nhân viên cải thiện Công ty không ngừng nâng cao mức sống cho nhân viên Thu nhập bình quân đầu người năm 2005 700 000 đồng đến năm 2009 thu nhập lên đến 600 000 đồng Đó mức thu nhập cao công ty kiểm toán thành lập chưa đầy năm 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý cơng ty kiểm tốn tư vấn DCPA DCPA tổ chức hoạt động dạng công ty TNHH Tuy cơng ty nhỏ thành lập DCPA cung cấp dịch vụ tốt, phức tạp đáp ứng mong đợi khách hàng Có điều cơng ty bố trí áp dụng cách thức tổ chức quản lý khoa học Tổ chức máy quản lý cơng ty bố trí theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1: Tổ chức máy quản lý Cơng ty Ban Giám đốc Khối hành Khối nghiệp vụ Bộ phận hành Bộ phận kế Bộtốn phận cơng nghệ thơng tin Bộ phận kiểm tốn Bộ phận tư vấn Tư vấn giải pháp doanh nghi Kiểm tốn báo cáo Kiểm tài tốn xây dựng Tư vấn thuế Nguồn: tác giả thu thập từ tài liệu công ty Như vậy, công ty chia phận quản lý thành khối: khối hành khối nghiệp vụ Cách phân chia giúp cơng ty hạn chế khó khăn công tác phân công công việc Mỗi khối phải chịu trách nhiệm cơng việc chịu trách nhiệm trước ban giám đốc Như vậy, đảm bảo khả truyền đạt thơng tin nhanh nhạy từ xuống dưới, cung cấp kịp thời thong tin cho thành viên công ty Với cách thức tổ chức quản lý này, việc quản lý hạn chế chồng chéo lỏng lẻo tiến hành công việc, đồng thời tăng cường khả giám sát, theo dõi, kiểm tra cấp cấp Ban giám đốc điều hành hoạt động công ty thông qua báo cáo thủ trưởng khối Thủ trưởng khối nghiệp vụ nắm bắt tình hình hoạt động khối thơng qua báo cáo phòng ban khối Mỗi nhân viên chuyên viên lĩnh vực mà phân cơng chun mơn hóa cách bố trí, xếp công việc Các nhân viên phận hành đảm nhận cơng việc thuộc lĩnh vực như: hành chính, kế tốn, cơng nghệ thông tin Các nhân viên khối nghiệp vụ đảm nhận công việc liên quan đến lĩnh vực hoạt động cơng ty như: kiểm tốn, tư vấn Như ta thấy khối có tách biệt loại hình cơng việc tính chất công việc Rõ ràng chuyên mơn hóa cơng việc tạo khả chun mơn hóa cơng việc từ nâng cao suất lao động thành viên công ty Tuy nhiên với cách thức quản lý cơng tác quản lý chéo phịng ban khối đơn vị không thực cách chặt chẽ Khối hành kiểm tra hoạt động khối mà kiểm tra hoạt động khối nghiệp vụ Từ dẫn tới khơng có phối hợp khối trình hoạt động, ảnh hưởng đến chất lượng công việc cấn có phối hợp khối Mặt khác, giám sát chéo khối không tốt dễ xảy tình trạng gian lận để biển thủ tài sản hay mục đích Đối với Một cơng ty kiểm tốn điều quan trọng hàng đầu cung cấp dịch vụ kiểm tốn có chất lượng cao với chi phí thấp Qua tạo thương hiệu cho cơng ty Hiểu tầm quan trọng đó, từ ngày đầu thành lập công ty không ngừng cố gắng để nâng cao chất lượng kiểm toán dịch vụ cung cấp nhằm thoả mãn nhu cầu khách hàng Tổ chức quản lý mặt chuyên mơn bố trí sau: Sơ đồ 2: Sơ đồ quản lý mặt chuyên môn Công ty Giám đốc kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán Kiểm toán viên Trợ lý kiểm tốn viên Nguồn: tác giả thu thập từ tài liệu công ty Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội khách hàng đánh giá rủi ro kiểm soát Đây phần việc quan trọng mà KTV phải thực kiểm toán Với hiểu biết ban đầu HTKSNB rủi ro kiểm soát KTV xác định phạm vi thử nghiệm cần thực số dư nghiệp vụ Để đánh giá HTKSNB KTV cần tìm hiểu tìm hiểu quy trình nhận biết, phân tích quản lý rủi ro khách hàng Các thông tin mà KTV cần thu thập gồm: họp ban giám đốc có diễn định kỳ thường xun hay khơng, có sốt xét lại BCTC kế tốn trưởng trước trình ban giám đốc hay khơng, thử nghiệm kiểm sốt thực thông tin thu cập nhật vào bảng đánh giá HTKSNB  Giai đoạn 3: lập kế hoạch kiểm toán chi tiết Sau giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng quát giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chi tiết Trong giai đoạn KTV cần tìm hiểu đánh giá trình xử lý liệu kế tốn, phân loại mức độ ứng dụng cơng nghệ thơng tin q trình quản lý xử lý liệu, tìm hiểu đánh giá quy trình thủ tục thực chu trình kinh doanh quan trọng khách hàng Sau tìm hiểu, phân tích đánh giá vấn đề trên, KTV tiến hành lập kế hoạch kiểm toán cho khoản mục Đối với khoản mục, KTV cần xác định nguyên nhân làm tăng hay làm giảm sai phạm Do yếu tố mang tính chất ước đốn Do cơng việc thường KTV có nhiều kinh nghiệm cơng ty thực Cuối cùng, giám đốc kiểm toán lập chương trình kiểm tốn Chương trình kiểm tốn dự kiến chi tiết cơng việc kiểm tốn, thời gian hồn thành phân cơng lao động KTV tham gia vào kiểm toán Cũng dự kiến tư liệu, thông tin liên quan cần sử dụng thu thập Do đó, KTV q trình thực kiểm tốn khơng bị lúng túng khơng biết nên xem xét tài liệu Từ làm giảm thời gian KTV tìm kiếm thơng tin nâng cao suất làm việc KTV  Giai đoạn 4: thực kiểm toán: Thực kiểm toán trình sử dụng phương pháp kỹ thuật kiểm tốn thích ứng với đối tượng kiểm tốn cụ thể để thu thập chứng kiểm tốn Đó q trình triển khai cách chủ động tích cực kế hoạch, chương trình kiểm tốn nhằm đưa ý kiến xác thực mức độ trung thực hợp lý bảng khai tài sở chứng kiểm toán đầy đủ tin cậy Trong giai đoạn cần phải thực cơng việc sau: + Thực thủ tục kiểm sốt: thủ tục kiểm sốt thực sau tìm hiểu HTKSNB với đánh giá ban đầu khách thể kiểm tốn có HTKSNB hoạt động có hiệu lực Khi thủ tục kiểm sốt thực nhằm thu thập chứng kiểm toán thiết kế hoạt động HTKSNB Cụ thể, thứ nhất: hoạt động kiểm sốt cơng ty khách hàng có thích hợp để ngăn ngừa, phát sữa chữa sai phạm trọng yếu hay không Thứ hai: hoạt động kiểm sốt triển khai có theo trình tự thiết kế hay khơng Để tìm hiểu thông tin KTV công ty phải có phương pháp cách thức cụ thể để thu thập thông tin như: điều tra, vấn, thực lại, kiểm tra từ đầu đến cuối, kiểm tra ngược lại Để có chứng kiểm tốn đầy đủ đáng tin cậy KTV công ty phải áp dụng phương pháp theo nguyên tắc định Nguyên tắc thứ nhất: KTV phải thực lúc phương pháp Nguyên tắc thứ hai: sử dụng biện pháp để kiểm tra phải phù hợp với loại hình hoạt động công ty Nguyên tắc thứ ba: kế thừa phát huy biện pháp kỹ thuật mà HTKSNB sử dụng Thực thủ tục phân tích: Đây thủ tục địi nhiều phán đốn KTV Vì vậy, địi hỏi KTV có nhiều kinh nghiệm thực thủ tục Trong trình thực thủ tục phân tích, KTV so sánh, đối chiếu, đánh giá mối quan hệ để