CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn TS Tô Văn Nhật MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNH[.]
Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn: TS Tô Văn Nhật MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm toán Mỹ chi nhánh Hà Nội 1.1.1.Các giai đoạn phát triển Cơng ty 1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thời gian qua .1 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ chi nhánh Hà Nội 1.2.1 Nguyên tắc, mục tiêu, phương hướng hoạt động Công ty .4 1.2.2 Các lĩnh vực hoạt động Công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ chi nhánh Hà Nội 1.3.1 Sơ đồ cấu tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ chi nhánh Hà Nội 1.3.2 Nhiệm vụ chức CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn Kiểm tốn 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn 10 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán .11 2.2.2 Lập Kế hoạch kiểm toán 12 2.2.3 Giai đoạn thực kiểm toán .15 2.2.4 Kết luận đưa báo cáo kiểm toán 17 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán .18 2.4 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty .18 2.4.1 Kiểm soát chất lượng nhân .19 2.4.2 Kiểm sốt chất lượng q trình kiểm toán 19 PHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TNHH KIỂM TỐN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI 22 3.1 Nhận xét hoạt động Công ty .22 3.1.1 Ưu điểm .22 3.1.2 Tồn 24 3.2.Giải pháp đề xuất để hồn thiện hoạt động kiểm tốn Công ty 25 KẾT LUẬN 28 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Phạm Văn Thắng Lớp: Kiểm toán 50D Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn: TS Tô Văn Nhật DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT A.A BTC CBCNV CCDV KSCL KT – HC NV TC BH TNHH UBCK XDCB SV: Phạm Văn Thắng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ Bộ tài Cán công nhân viên Cung cấp dịch vụ Kiểm sốt chất lượng Kế tốn tài Nghiệp vụ Tài Bán hàng Trách nhiệm hữu hạn Ủy ban chứng khoán Xây dựng Lớp: Kiểm toán 50D Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn: TS Tô Văn Nhật DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Kết kinh doanh Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ chi nhánh Hà Nội Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ chi nhánh Hà Nội 11 Sơ đồ 2.2: Quy trình KSCL giai đoạn tổng hợp, kết luận, lập báo cáo 20 SV: Phạm Văn Thắng Lớp: Kiểm toán 50D Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn: TS Tơ Văn Nhật LỜI MỞ ĐẦU Kiểm tốn loại hình dịch vụ khơng cịn xa lạ nước ta, hoạt động kiểm toán ngày phát triển có vai trị quan trọng cơng tác quản lý kinh tế Kiểm toán hoạt động độc lập, chuyên nghiệp ngày củng cố vai trị chức nhiệm vụ Ở nước ta nay, hoạt động kiểm toán phát triển bước ổn định với đời ngày nhiều cơng ty kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ cơng ty kiểm tốn có uy tín thị trường đời từ ngày đầu phát triển hoạt động kiểm toán nước ta Sau gần 10 năm hoạt động công ty đạt nhiều thành công với việc cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn chuyên ngành cho doanh nghiệp phạm vi toàn lãnh thổ Việt Nam Được thực tập chi nhánh công ty Hà Nội, nhận giúp đỡ tận tình Giám đốc tồn thể nhân viên cơng ty, em có hiểu biết thực tế hoạt động kiểm toán, đồng thời bổ sung kiến thức lý thuyết trang bị trường học Những hiểu biết kiến thức hành trang cho em cho sinh viên bước vào đời, khơng thể thiếu kiểm tốn viên tương lai Qua thời gian thực tập công ty, em tìm hiểu có hiểu biết khái qt cơng ty, sở em viết báo cáo tổng hợp công ty Bài báo cáo gồm nội dung sau: CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TNHH KIỂM TOÁN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Ban Giám đốc, tồn thể nhân viên cơng ty A.A – Hà Nội hướng dẫn chu đáo Thầy Tơ Văn Nhật giúp em hồn thành báo cáo SV: Phạm Văn Thắng Lớp: Kiểm toán 50D Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn: TS Tơ Văn Nhật CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm toán Mỹ chi nhánh Hà Nội 1.1.1.Các giai đoạn phát triển Cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm toán Mỹ Chi nhánh Hà Nội (AA-Hanoi) thành lập theo Giấy chứng nhận kinh doanh số 0112023813 cấp ngày 29/12/2005 Phịng Đăng kí kinh doanh Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội giấy chứng nhận sửa đổi lần ngày 13/10/2011 Theo đó, AA-Hanoi có địa số A12 Lơ X1 đường Liên Cơ, Mỹ Đình, Từ Liêm , Hà Nội Ngành nghề kinh doanh chủ yếu công ty là: Các dịch vụ kiểm toán gồm kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm tốn hoạt động, kiểm tốn tn thủ, kiểm tốn báo cáo tốn báo cáo dự án hồn thành, kiểm tốn báo cáo tài mục đích thuế cơng việc kiểm tốn khác Dịch vụ sốt xét báo cáo tài chính, thơng tin tài dịch vụ bảo đảm khác Tư vấn kinh tế, tài chính, thuế, tư vấn quản lý, chuyển đổi tái cấu doanh nghiệp, thẩm định giá tài sản đánh giá rủi ro kinh doanh Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin quản trị doanh nghiệp, tổ chức Dịch vụ kế toán theo qui định pháp luật kế toán, dịch vụ bồi dưỡng kiến thức tài chính, kế tốn, kiểm tốn Thẩm định giá tài sản đánh giá rủi ro kinh doanh Ngoài cơng ty cịn cung cấp dịch vụ liên quan khác tài chính, kế tốn, thuế theo qui định pháp luật Với phương châm “Trung thực, cẩn trọng, bảo mật chuyên nghiệp” AAHanoi cố gắng thành cơng khách hàng, cố gắng đời sống nhân viên công ty trong tài chính, giúp đơn vị kinh tế có bảng khai tài minh bạch, trung thực tạo lòng tin cho nhà đầu tư Qua năm hình thành phát triển AA-Hanoi hình thành uy tín vị lĩnh vực cung cấp dịch vụ kiểm tốn AA-Hanoi có nhân viên 100% có trình độ đại học đại học, có kiểm tốn viên, có chúng thẩm định giá Năm 2009, công ty Liên hiệp hội khoa học kỹ thuật Việt Nam cấp Giấy chứng nhận hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2008 cho lĩnh vực hoạt động dịch vụ kiểm toán kế toán giai đoạn 2009-2012 SV: Phạm Văn Thắng Lớp: Kiểm toán 50D Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn: TS Tô Văn Nhật 1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thời gian qua Từ ngày thành lập đến nay, A.A không ngừng phát triển khẳng định với phương châm: “ Khách hàng nhận lợi ích, hiệu tiêu chuẩn chất lượng cao từ dịch vụ chuyên nghiệp với thời gian mức phí hợp lý Việt Nam” Về lĩnh vực hoạt động kinh doanh: A.A-Hà Nội tổ chức tư vấn, kiểm toán độc lập hợp pháp chuyên cung cấp dịch vụ chuyên môn chất lượng cao, dịch vụ bao gồm kiểm toán, thuế, tư vấn đào tạo doanh nghiệp cho lĩnh vực kinh tế Sáng lập viên Công ty Chi nhánh chuyên gia đầu ngành giàu kinh nghiệm Việt Nam, Singapore… A.A ln cố gắng để cung cấp dịch vụ tư vấn hỗ trợ tuân thủ pháp luật với tiêu chuẩn chất lượng cao cho khách hàng, song song hịa nhập vào phát triển lâu dài Việt Nam qua công tác phục vụ khối lượng khác hàng nước ngày tăng Mục tiêu phấn đấu Công ty hỗ trợ khách hàng hồn thành kế hoạch đề ra, đồng thời đáp ứng nguyện vọng phát triển nhân viên Cơng ty Đào tạo nguồn nhân lực: Đội ngũ nhân viên công ty đào tạo chuyên nghiệp có hệ thống khóa đào tạo ngồi nước Các nhân viên đảm nhận nhiệm vụ chủ nhiệm kiểm tốn có chứng kiểm toán viên CPA Một số trợ lý kiểm tốn viên chưa có chứng CPA tuyển từ sinh viên trường có lực trội sau vượt qua vòng thi tuyển tháng thử việc trước nhận vào vị trí trợ lý Cơng ty ln tạo điều kiện cho nhân viên mở rộng kiến thức chuyên môn thông qua khóa học Bộ Tài Chính hay hãng kiểm tốn tiếng nước ngồi tổ chức giảng dạy A.A-Hà Nội nhận thức định lựa chọn hãng cung cấp dịch vụ chuyên ngành ln định khó khăn Đặc biệt, khó khăn cịn lớn khách hàng tìm kiếm hãng để hợp tác tin cậy Công ty tin tưởng với mạnh riêng có, kinh nghiệm, chuyên nghiệp đội ngũ nhân viên tinh thông nghiệp vụ, Công ty hãng mà khách hàng lựa chọn để hợp tác A.A tin tưởng với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp đào tạo môi trường chuyên nghiệp đảm bảo tính đắn chuyên nghiệp lĩnh vực tài chính, kế tốn Việt Nam Hiện A.A có 10 Kiểm tốn viên Quốc gia Bộ Tài cấp chứng hành nghề chấp thuận đủ điều kiện kiểm tốn cơng ty đại chúng SV: Phạm Văn Thắng Lớp: Kiểm toán 50D Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn: TS Tô Văn Nhật doanh nghiệp lãnh thổ Việt Nam A.A có 03 Thẩm định viên giá Bộ Tài cấp thẻ Thẩm định viên nhiều Thạc sỹ kinh tế, tài có nhiều năm kinh nghiệm lĩnh vực Ngân hàng, Kế toán, Kiểm toán, Tư vấn, Tài chính, Thuế … Tình hình kinh doanh Công ty năm gần sau Bảng 1.1: Kết kinh doanh Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Doanh thu BH, cung cấp DV 5.780.455.130 7.890.213.855 Doanh thu 5.780.455.130 7.890.213.855 Giá vốn 3.566.800.165 4.920.675.238 LN gộp 2.213.654.965 2.969.538.617 Doanh thu hoạt động TC 22.450.718 28.815.430 Chi phí hoạt động TC 0 Chi phí bán hàng 0 Chi phí QLDN 782.650.722 1.056.902.518 Lợi nhuận hoạt động KD 1.453.454.961 1.941.451.529 10 Thu nhập khác 15.200.614 15.785.097 11 Chi phí khác 8.451.652 8.760.145 12 Lợi nhuận khác 6.748.962 7.024.952 13 Lợi nhuận trước thuế 1.460.203.923 1.948.476.481 (Nguồn: Báo cáo tài 2010, 2011 AA- Hanoi) Tình hình sản xuất Công ty năm gần tăng nhanh Lợi nhuận trước thuế năm 2010 so với năm 2011 tăng gần 50%, số lý tưởng tất doanh nghiệp Với uy tín nỗ lực tồn thể Cơng ty, Cơng ty tiếp tục phát triển vươn lên tầm cao 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ chi nhánh SV: Phạm Văn Thắng Lớp: Kiểm toán 50D Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn: TS Tô Văn Nhật Hà Nội 1.2.1 Nguyên tắc, mục tiêu, phương hướng hoạt động Công ty Nguyên tắc hoạt động: AA- Hà Nội hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, trực bảo vệ quyền lợi bí mật kinh doanh khách hàng quyền lợi thân sở pháp luật quy định Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, chất lượng dịch vụ cung cấp uy tín cơng ty tiêu chuẩn hàng đầu mà nhân viên phải tuân thủ Mục tiêu hoạt động: Trở thành hãng tư vấn quản lý, kiểm toán phục vụ khách hàng với chất lượng hiệu cao với tiêu chuẩn quốc tế Cung cấp loại hình dịch vụ đa dạng cho khách hàng thuộc thành phần kinh tế Phương hướng hoạt động: Các hoạt động AA- Hà Nội hướng tới mục tiêu mà cơng ty đề ra.Do đó,AA- Hà Nội ln trọng: Đào tạo phát triển nhân lực công ty, không ngừng nâng cao lực chuyên môn khả giao tiếp Phát triển công ty quy mô chất lượng dịch vụ Giữ gìn mở rộng quan hệ giao tiếp với tất doanh nghiệp lĩnh vực, ngành nghề cơng ty kiểm tốn ngành 1.2.2 Các lĩnh vực hoạt động Công ty Với mong đợi khách hàng nhân viên Công ty, Công ty tiếp tục mở rộng loại dịch vụ, củng cố chất lượng dịch vụ nhằm đạt thành công thông qua việc hỗ trợ khác hàng hỗ trợ nhân viên AA Hanoi cách tốt Các dịch vụ xây dựng sở đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp có kinh nghiệm kỹ chuyên sâu chun mơn văn hóa, với chun ngành kiểm tốn, kế tốn, tài chính, thuế, luật pháp, đầu tư, ngân hàng chứng khoán … Dưới chi tiết dịch vụ mà A.A-Hà Nội cung cấp Đối với A.A-Hà Nội, việc cung cấp dịch vụ kiểm toán quán, tối ưu kim nam cho hoạt động Công ty khách hàng Công ty cung cấp dịch vụ cho số lượng nhóm khách hàng Việt nam, từ Tổng Công ty đến Công ty độc lập nước, từ khu vực nguồn nhân lực đến công nghệ cao, từ công ty sản xuất đến công ty dịch vụ Nhóm kiểm tốn Cơng ty cung cấp loạt dịch vụ có tính truyền thống kiểm tốn Báo cáo tài hàng SV: Phạm Văn Thắng Lớp: Kiểm toán 50D Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn: TS Tô Văn Nhật năm, sốt xét Báo cáo tài định kỳ kiểm tốn tổng hợp thơng tin tài có thỏa thuận trước, chưa nói tới dịch vụ soát xét chẩn đoán dịch vụ tư vấn sáp nhập, giải thể, mua bán, vay vốn tài trợ Các dịch vụ kiểm toán đầu tư cho dự án đầu tư kết thúc theo yêu cầu Luật đầu tư… Tồn Kiểm tốn viên AA Hanoi trang bị kiến thức sâu rộng quản lý, kiểm toán chuyên ngành kế tốn có kinh nghiệm phong phú tích lũy qua nhiều năm cơng tác Đặc biệt, Kiểm tốn viên cịn thơng hiểu chuẩn mực kế tốn, kiểm toán hành Việt Nam chuẩn mực kiểm toán Quốc tế, Các đặc trưng có lẽ lý đảm bảo chất lượng dịch vụ Công ty Việt Nam làm tăng giá trị cho khách hàng Tồn cơng việc kiểm toán thực tuân thủ theo chuẩn mực Kiểm toán, kế toán văn pháp lý có liên quan hành Việt Nam Các dịch vụ kiểm tốn Cơng ty cung cấp cho khách hàng không hạn chế nội dung: Kiểm toán độc lập thường niên; soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ; kiểm toán tuân thủ; kiểm tốn thơng tin tài chính, Cơng ty cịn cung cấp dịch vụ sau đây: Dịch vụ kế tốn Cơng ty cung cấp dịch vụ kế toán cho khách hàng, bao gồm dịch vụ ghi sổ kế toán, lập dự tốn Ngân sách, lập Báo cáo tài định kỳ Công ty hỗ trợ doanh nghiệp việc chuyển đổi Báo cáo tài lập theo hệ thống kế tốn Việt Nam cho tương thích với chuẩn mực kế toán Quốc tế chấp nhận rộng rãi Nhân Công ty đại diện cho chuyên gia có lực bề dày kinh nghiệm Cụ thể, dịch vụ kế toán bao gồm: Lập hệ thống kế toán cho doanh nghiệp, cung cấp dịch vụ kế toán, tư vấn kế toán cho khách hàng, tư vấn phương án phát hành chứng khốn; Lập kế hoạch tài chính, lập kế hoạch nhân sự, lập dự đoán lưu chuyển tiền mặt Dịch vụ kiểm tốn tốn cơng trình XDCB Ngun tắc thực kiểm toán Báo cáo tốn vốn đầu tư dự án hồn thành sử dụng nhóm nhân viên chuyên nghiệp, chuyên gia có trình độ cao đào tạo qui lĩnh vực kiểm toán xây dựng nhằm cung cấp cho khách hàng dịch vụ hoàn hảo có độ tin cậy cao Mục tiêu Cơng ty đưa ý kiến độc lập Báo cáo tốn cơng trình vấn đề khác mà Chủ đầu tư quan quản lý Nhà nước cần quan tâm Việc kiểm toán Báo cáo tốn vốn đầu tư cơng trình xây dựng hoàn thành thực sau dự án hoàn thành hoàn thành theo giai đoạn, bao gồm bước công việc sau: SV: Phạm Văn Thắng Lớp: Kiểm toán 50D Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn: TS Tô Văn Nhật Kiểm tra hồ sơ pháp lý, kiểm tra nguồn vốn đầu tư dự án, chi phí đầu tư xây dựng dự án, xác định số lượng, giá trị tài sản hình thành qua đầu tư; kiểm tra tình hình cơng nợ, vật tư, thiết bị tồn đọng…Và cuối Nhận xét đánh giá kiến nghị Ngồi q trình kiểm tốn, Cơng ty tư vấn cho Ban quản lý dự án hoàn thiện thủ tục hồ sơ toán cần thiết, giải vướng mắc điều kiện chế sách thay đổi, giúp Ban quản lý dự án phát thiếu sót quản lý ngăn chặn thất thoát trình đầu tư, tư vấn giúp Ban quản lý dự án hồn thiện, lập Báo cáo tốn vốn đầu tư xây dựng hoàn thành dự án Dịch vụ đào tạo tuyển dụng Một đặc trưng phong cách Cơng ty liên lục có sách đào tạo tăng cường tính chuyên nghiệp Nhiều khách hàng tin dịch vụ đào tạo dịch vụ khơng thể thiếu Nhóm chun gia trình độ cao kế tốn, kiểm tốn quản lý cung cấp chương trình đào tạo đáp ứng yêu cầu khách hàng Các chương trình đào tạo bao gồm từ đào tạo chuẩn mực kế toán kiểm toán, tiêu chuẩn kế tốn … đến chíng sách quy chế Để trợ giúp khách hàng thực chương trình kiểm tốn nội bộ, Cơng ty tổ chức chương trình đào tạo kỹ kiểm tốn nội Dịch vụ tư vấn tài doanh nghiệp Nhóm tư vấn tài doanh nghiệp AA Hanoi cung cấp dịch vụ tư vấn tài cho công ty nhà đầu tư nhiều lĩnh vực hoạt động Danh tiếng cung cấp dịch vụ đổi với nhiều sáng kiến, kịp thời, mục đích đáng tin cậy AA Hanoi đạt nhờ đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp với kinh nghiệp chuyên sâu cung cấp dịch vụ tầm quốc gia quốc tế Nhân viên chuyên nghiệp nhóm Tư vấn tài doanh nghiệp ln nhiệt tình, chuyên sâu loại hình dịch vụ mà nhóm cung cấp Các dịch vụ tư vấn tài AA Hanoi cung cấp cho khách hàng bao gồm: Tư vấn hợp mua lại doanh nghiệp - Xây dựng đề xuất phương án kế toán thuế tối ưu - Soát xét họat động lập mơ hình tài - Tư vấn hồ sơ tài mua bán doanh nghiệp - Dịch vụ khảo sát trước mua doanh nghiệp - Hỗ trợ việc kết thúc mua bán doanh nghiệp lý doanh nghiệp - Dịch vụ sau kết thúc mua bán chuyển nhượng Dịch vụ định giá - Định giá bất động sản tài sản doanh nghiệp - Định giá doanh nghiệp cho mục đích mua bán lý SV: Phạm Văn Thắng Lớp: Kiểm toán 50D Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn: TS Tơ Văn Nhật cơng việc này, kiểm tốn viên công ty AA tập hợp hiểu biết chung hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm soát Trong kiểm tốn, nhóm trưởng phải trao đổi thống với kiểm toán viên điều hành tỉ lệ xác lập mức trọng yếu từ xác định phạm vi kiểm tra chi tiết Nếu kiểm toán viên nhận thấy tin cậy vào hệ thống kiểm soát nội đơn vị việc phát ngăn ngừa rủi ro tiềm tàng phạm vi kiểm tra chi tiết thu hẹp lại Cụ thể Công ty xác lập mức trọng yếu sau Xác lập mức trọng yếu mức độ tổng thể báo cáo tài chính(PM) Quy trình xác lập mức trọng yếu thể sổ tay kiểm toán báo cáo tài cơng ty sau: Mức trọng yếu xác định số nhỏ mức lựa chọn Lợi nhuận trước thuế x Tỷ lệ quy định Doanh thu x Tỷ lệ quy định Tổng giá trị tài sản x Tỷ lệ quy định Với tỷ lệ quy định 5% - 10% Lợi nhuận trước thuế 0.5% - 1% Trên doanh thu, tổng giá trị tài sản Công ty không chọn sở xác lập mức trọng yếu dựa tiêu cụ thể mà dựa vào ba tiêu nêu sau chọn số nhỏ ba số, điều xuất phát từ nguyên tắc thận trọng cho kiểm toán viên Nếu chọn sở để thiết lập rủi ro tăng lên cho kiểm tốn viên, giả sử mức trọng yếu xác định lớn giá trị trọng yếu dựa hai sở cịn lại mức trọng yếu mức độ tổng thể lớn tương ứng với rủi ro kiểm tốn viên khơng phát sai lệch trọng yếu cao(rủi ro phát thấp) Trong trường hợp lợi nhuận trước thuế giá trị âm mức trọng yếu chọn giá trị nhỏ hai số liệu lại Việc chọn tỷ lệ quy định dựa vào xét đoán nghề nghiệp kiểm toán viên Đối với doanh nghiệp khác nhau, kiểm toán viên xác định tỷ lệ khác dựa vào đánh giá ban đầu rủi ro tiềm tàng như: doanh nghiệp Nhà nước thường có xu hướng chạy theo thành tích; doanh nghiệp tư nhân có xu hướng khai thấp thu nhập khai khống chi phí để tránh thuế; cơng ty lên sàn giao dịch chứng khốn thể tình hình tài hoạt động sản xuất kinh doanh ln tốt đẹp để thu hút nhà đầu tư; doanh nghiệp thuộc ngành nghề gặp khó khăn có nguy bị phá sản; doanh nghiệp sản xuất kinh doanh mặt hàng dễ bị lỗi thời; doanh nghiệp bị kiện tụng … tỷ lệ quy định giảm xuống mức thấp SV: Phạm Văn Thắng 13 Lớp: Kiểm toán 50D Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn: TS Tô Văn Nhật Phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục (TE) Sau xác định mức trọng yếu cho toàn bào cáo tài chính, kiểm tốn viên phân bổ giá trị cho khoản mục Tuy nhiên trước phân bổ cần xác định tiêu phải kiểm tra 100% là: Đầu tư ngắn hạn dài hạn Tài sản cố định bất động sản đầu tư Các khoản dự phòng Vay ngắn hạn dài hạn Chi phí phải trả Nguồn vốn kinh doanh Chi phí khác thu nhập khác Những khoản mục cần kiểm tra 100% khoản mục mang tính ước tính (các khoản dự phịng, chi phí phải trả), phát sinh nghiệp vụ (tài sản cố định, bất động sản đầu tư), có tính chất quan trọng (đầu tư tài chính, vay ngắn dài hạn, nguồn vốn kinh doanh), có tính chất bất thường dễ có sai phạm (chi phí khác, thu nhập khác) Sau loại trừ khoản mục ra, kiểm toán viên phân bổ cho khoản mục lại dựa công thức sau: Mức trọng yếu Số dư tiêu phân bổ cho = x mức PM tiêu Tổng số dư tiêu Tổng giá trị tài sản - thực kiểm tra 100% (của tài sản nguồn vốn) Với việc áp dụng cơng thức tổng giá trị TE khoản mục phần tài sản nguồn vốn giá trị PM Như PM phân bổ hết cho tất khoản mục thuộc tài sản, nguồn vốn (ngoài khoản kiểm tra 100%) Trong trường hợp lợi nhuận chưa phân phối có giá trị âm loại trừ khỏi số dư nguồn vốn sở phân bổ mức trọng yếu để không ảnh hưởng đến việc phân bổ cho khoản mục cịn lại Tìm hiểu chung hệ thống kiểm sốt nội bộ: Hiện nay, cơng ty AA ban hành chương trình kiểm tốn quy định bước kiểm toán cho khoản mục, nội dung cần tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội với phần hành Khi thực kiểm toán, trưởng nhóm thường phân cơng việc kiểm tốn theo chu trình chính, kiểm tốn viên có trách nhiệm nghiên cứu kỹ hệ thống kiểm soát nội quy trình mà phụ trách Có ba chu trình để nhóm trưởng tiến hành phân cơng: Chu trình bán hàng khoản phải thu: kiểm toán viên chịu trách SV: Phạm Văn Thắng 14 Lớp: Kiểm toán 50D Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn: TS Tô Văn Nhật nhiệm kiểm toán phần hành doanh thu, nợ phải thu, người mua ứng trước, thuế, dự phòng khoản phải thu khó địi… Chu trình mua hàng tồn kho khoản phải trả: kiểm toán viên chịu trách nhiệm kiểm toán phần hành hàng tồn kho, phải trả người bán, trả trước cho người bán, thuế, giá vốn hàng bán… Chu trình chi phí: kiểm tốn viên chịu trách nhiệm kiểm tốn vốn tiền, loại chi phí(chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phi tài chính…) thu nhập từ hoạt động tài chính, thu nhập bất thường, khoản tạm ứng… Sau hồn thành việc lập kế hoạch kiểm tốn, cơng ty AA gởi cho khách hàng “Kế Hoạch Kiểm Tốn” để bên khách hàng biết thơng tin thời gian kiểm toán, nhân kiểm toán công việc khách hàng cần chuẩn bị kiểm toán Đánh giá rủi ro kiểm toán Đánh giá rủi ro kiểm toán chia thành hai mức độ: tổng thể báo cáo tài chi tiết khoản mục Việc đánh giá rủi ro kiểm toán thành phần rủi ro kiểm toán áp dụng theo ba mức độ: cao, trung bình thấp Trong trình đánh giá rủi ro, cần lưu ý việc vấn, xem xét tài liệu bao gồm yếu tố kinh nghiệm kiểm toán viên để xét đoán Chẳng hạn: vấn, kiểm toán viên nghi ngờ nhân viên kế toán trả lời khơng thật hay cố tình che giấu thơng tin kết vấn khơng cịn ý nghĩa kiểm tốn viên đánh giá rủi ro tiềm tàng kiểm soát mức cao nhất(rủi ro phát thấp nhất) thực thử nghiệm 2.2.3 Giai đoạn thực kiểm tốn Theo phân cơng nhóm trưởng, thành viên nhóm kiểm tốn tiến hành kiểm toán khoản mục cụ thể báo cáo tài Sốt xét hệ thống kiểm sốt nội hệ thống phát hành đơn tài - ghi nhận doanh thu, phải thu - thu tiền Soát xét thủ tục chứng từ tài liệu sở chọn mẫu nhằm khẳng định tính đầy đủ hợp lý nghiệp vụ liên quan đến bán hàng thu tiền Việc soát xét bao gồm nội dung sau: - Việc tuân thủ thủ tục phân cấp cho Chi nhánh, Đại lý (nếu có); - Việc ký hợp đồng kinh tế, ký kết hợp đồng với đại lý, tổng đại lý (nếu có); - Việc lập lưu trữ chứng từ kế toán quy định khách hàng Nhà nước; - Việc xác định thời điểm ghi nhận doanh thu chứng từ kèm theo (bao SV: Phạm Văn Thắng 15 Lớp: Kiểm toán 50D Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn: TS Tô Văn Nhật gồm việc xem xét phương pháp hạch toán khoản doanh thu nhiều năm); - Việc lập báo cáo nợ phải thu theo thời hạn nợ; - Việc theo dõi đốc nợ phải thu; - Việc ghi nhận thu tiền; - Việc đối chiếu công nợ phải thu với khách hàng; - Việc lập dự phịng nợ khó địi; - Việc huỷ đơn, hồn phí, giảm phí chứng từ bổ trợ khác Sốt xét hệ thống kiểm soát nội nghiệp vụ đầu tư - Xem xét việc phê duyệt định đầu tư khách hàng; - Xem xét cấu đầu tư khách hàng; - Đánh giá hiệu kinh tế theo loại hình đầu tư, khoản đầu tư trọng yếu; - Xem xét việc lập dự phòng khoản đầu tư (nếu có); - Chọn mẫu kiểm tra việc tuân thủ quy định quy trình đầu tư khách hàng Soát xét hệ thống kiểm soát nội việc xác định nghĩa vụ ngân sách Nhà nước - Xem xét quy định hành Nhà nước có liên quan, việc tuân thủ đơn vị quy định này; - Kiểm tra chọn mẫu tính hợp lý, hợp lệ khoản chi phí cho mục đích tính thuế; - Kiểm tra ước tính tổng số thuế phải nộp đơn vị, đánh giá tính đầy đủ việc thực nghĩa vụ ngân sách Nhà nước khách hàng Soát xét hệ thống kiểm soát nội loại nghiệp vụ khác Soát xét thủ tục chứng từ tài liệu sở chọn mẫu nhằm khẳng định tính đầy đủ hợp lý nghiệp vụ liên quan Việc soát xét bao gồm nội dung sau: - Việc tuân thủ thủ tục uỷ quyền - Các phương pháp để kiểm soát rủi ro liên quan đến loại nghiệp vụ; - Việc phê duyệt ký hợp đồng; - Phương pháp tính toán liên quan; - Việc xác định thời điểm phương pháp hạch toán chứng từ kèm theo; - Việc lập báo cáo; - Việc đối chiếu phịng ban với đối tác bên ngồi Kiểm tra số dư tài khoản nghiệp vụ kinh doanh AA Hanoi thực thủ tục kiểm tra soát xét nghiệp vụ kinh doanh, số dư tài khoản tài sản, cơng nợ, vốn, doanh thu, chi phí, luồng SV: Phạm Văn Thắng 16 Lớp: Kiểm toán 50D