LỜI MỞ ĐẦU Là sinh viên năm thứ tư trường đại học kinh tế quốc dân, sau khi đã được trang bị những kiến thức cơ bản về lý thuyết do các thầy cô tận tình chỉ giúp Với mục tiêu giúp sinh viên ra trường[.]
LỜI MỞ ĐẦU Là sinh viên năm thứ tư trường đại học kinh tế quốc dân, sau trang bị kiến thức lý thuyết thầy tận tình giúp Với mục tiêu giúp sinh viên trường nắm kiến thức mà cịn làm quen với mơi trường thực tế, vận dụng kiến thức đào tạo vào thực tiễn sinh viên Khoa Nhà trường tạo điều kiện thực tập cuối khóa Đây khơng học phần mà chương trình giúp chúng em hồn thiện kỹ cơng việc, bước đầu làm quen với công việc theo đuổi Trong thời gian thực tập công ty TNHH kiểm tốn APEC giúp em dần hình thành hiểu rõ đặc thù cơng việc, giúp em định hướng rõ việc cần phải làm làm kiểm tốn tạo tảng cho nấc thang nghiệp tương lai Trong trình thực tập làm việc thực tế em có cách hiểu khái qt lịch sử hình thành, cấu tổ chức, hoạt đơng kinh doanh, quy trình kiểm tốn, nhân sự, quy mơ… cơng ty Với tìm hiểu thời gian qua, em xin trình bày báo cáo thực tập tổng hợp đặc điểm tổ chức hoạt động kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn APEC Nội dung báo cáo gồm ba phần sau: Phần 1: Đặc điểm tổ chức hoạt động kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm toán APEC Phần 2: Đặc điểm tổ chức kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn APEC Phần 3: Nhận xét giải pháp đề xuất tổ chức hoạt động công ty TNHH kiểm toán APEC Do hạn chế mặt thời gian kiến thức nên em khơng tránh thiếu sót Em mong thầy góp ý kiến để giúp em hồn thiện tốt viết Em xin cảm ơn thầy! CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN APEC 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm tốn APEC 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm tốn APEC Cơng ty TNHH kiểm tốn APEC Tên cơng ty viết tiếng nước : APEC AUDITING COMPANY LIMITED Tên công ty viết tắt:APEC AUDIT CO.,LTD Được thành lập năm 2003 tiền thân cơng ty TNHH kiểm tốn Nam Việt theo giấy đăng ký kinh doanh số 0102007554 sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp ngày 07 tháng 01 năm 2003 sửa đổi bổ sung lần vào ngày 26 tháng 07 năm 2011 Trụ sở cũ công ty: P408 nhà 17T4 – Khu đô thị Trung Hồ – Nhân Chính, phường Nhân Chính ,quận Thanh Xuân, TP Hà Nội Tel : (04)62818138 Fax: (04)62818139 Do nhu cầu mở rộng phát triển công ty nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp công ty TNHH kiểm toán Nam Việt tiến hành sát nhập cơng ty TNHH kiểm tốn Thanh Hóa có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2602001546 Sở kế hoạch đầu tư Tỉnh Thanh Hóa cấp ngày 10 tháng 07 năm 2006 thành cơng ty TNHH kiểm tốn APEC chuyển trụ sở số 10/12 ngõ 68- Xuân Thủy- Cầu Giấy- Hà Nội Tập thể APEC gồm kiểm toán viên chuyên nghiệp, thành viên hoạt động nhiều năm nghề kiểm toán nhiều cơng ty kiểm tốn lớn ngồi nước, tâm huyết với nghề.Bên cạnh chuyên gia tư vấn với kinh nghiệm lĩnh vực kế toán, kiểm tốn, tài quản trị doanh nghiệp tất tạo nên thương hiệu kiểm toán APEC với mục tiêu vươn xa hơn, đủ sức cạnh tranh nước khu vực Luôn theo sát hỗ trợ hội đồng tư vấn với chuyên gia gồm: Chủ tịch Hội đồng - PGS.TS Nguyễn Đình Hựu, Uỷ viên Ban chấp hành trung ương Hội kế toán - Kiểm toán Việt Nam; Ủy viên hội đồng quốc gia kế toán; Giám đốc Trung tâm nghiên cứu tư vấn khoa học Kế toán - Kiểm toán Việt Nam, chuyên gia hàng đầu Việt Nam lĩnh vực Tài chính, Kế tốn, Kiểm toán Ngân hàng Với lịch sử xây dựng phát triển APEC tạo nên thương hiệu mạnh, với đội ngũ kiểm toán trẻ trung, động , phong cách chuyên nghiệp với nhiều năm kinh nghiệm quy trình kiểm tốn, tư vấn hệ thống kiểm soát chất lượng tốt, với chiến lược kinh doanh đắn, sách nhân hợp lý sách khách hàng thoả đáng 1.1.2.Tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC năm gần Qua 09 năm hoạt động APEC gây dựng tin tưởng nhiều quý khách hàng, với thị phần kiểm toán, tư vấn đa dạng loại hình, ngành nghề: APEC thực kiểm tốn báo cáo tài nhiều loại hình doanh nghiệp (các doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, cơng ty cổ phần, hợp đồng hợp tác kinh doanh nhiều dự án ODA phủ, tổ chức liên phủ, ngân hàng tổ chức phi phủ quốc tế tài trợ), ngành nghề khác nhau, có nhiều doanh nghiệp hàng đầu Tổng công ty than Việt Nam, Ngân hàng Công thương Việt Nam…Bên cạnh APEC cịn tiến hành kiểm tốn nhiều cơng trình xây dựng lớn Bảo Tàng Hà Nội nhiều dự án khác Trong năm qua APEC tiến hàng tư vấn quản trị, kế toán cho nhiều doanh nghiệp lớn nhỏ nước 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH Kiểm toán APEC 1.2.1 Các dịch vụ cung cấp + Dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Cơng việc kiểm tốn Báo cáo tài thực theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế chấp nhận Việt Nam quy chế kiểm tốn độc lập hành Việt Nam Cơng việc kiểm toán bao gồm kiểm tra cở sở chọn mẫu ghi chép kế toán, chứng liên quan đến số liệu, thơng tin trình bày báo cáo tài Cơng ty đồng thời đánh giá kế hoạch định trọng yếu Ban giám đốc trình lập Báo cáo tài xem xét sách kế tốn áp dụng có qn qua niên độ hay khơng? Có trình bày đầy đủ hay không? Các dịch vụ cụ thể bao gồm: - Kiểm tốn báo cáo tài chính; - Kiểm tốn báo cáo tài mục đích thuế dịch vụ toán thuế; - Kiểm toán hoạt động; - Kiểm toán tuân thủ; - Kiểm toán nội bộ; - Kiểm toán báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành (kể báo cáo tài hàng năm); - Kiểm tốn báo cáo tốn dự án; Kiểm tốn thơng tin tài chính; + Dịch vụ kế tốn, tư vấn kế toán cho khách hàng Dịch vụ giúp đơn vị khách hàng hồn thiện hệ thống kế tốn thơng qua tư vấn việc: Thiết lập hệ thống kế tốn - Tư vấn lập báo cáo tài - Chuyển đổi báo cáo tài VAS, IAS chuẩn mực khác - Đào tạo tổ chức hội thảo kế toán - Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế tốn, kiểm toán; + Dịch vụ tư vấn thuế Dịch vụ giúp đơn vị khách hàng hiểu biế them nội dung sắc thuế, cách hạch toán loại thuế, giải đáp thắc mắc thay đổi sắc thuế liên quan đến đơn vị, đồng thời thường xuyên tổ chức hội thảo giúp đơn vị cập nhật thơng tư Bộ Tài Chính sắc thuế hành, cụ thể gồm: - Các dịch vụ tư vấn thuế theo kỳ - Dịch vụ tư vấn tuân thủ quy định thuế - Lập kế hoạch thuế - Dịch vụ hoàn thuế quy định thuế - Tổ chức hội thảo - Các dịch vụ khác thuế + Dịch vụ tài doanh nghiệp Dịch vụ cơng ty cung cấp giúp đơn vị kiểm tốn nắm rõ tình hình tài doanh nghiệp mình, tình hình nguồn vốn, dòng tiền vào doanh nghiệp, dịch vụ bao gồm: - Tư vấn sáp nhập mua bán cơng ty - Tái cấu trúc tài doanh nghiệp - Tái cấu nợ - Xây dựng cấu nguồn vốn, cấu vốn + Dịch vụ tư vấn cổ phần hoá, niêm yết, phát hành chứng khoán Dịch vụ công ty cung cấp cho đơn vị cách chuyển đổi chia tách, hợp nhất, cổ phần công ty, tạo hồ sơ điều kiện để niêm yết thị trường chứng khoán, thủ tục cần thiết để tăng vốn điều lệ, phát hành trái cổ huy động vốn, cụ thể gồm: - Tư vấn cổ phần hoá - Tư vấn chuyển đổi, thành lập doanh nghiệp - Tư vấn xây dựng lộ trình hồn thiện điều kiện, xây dựng hồ sơ niêm yết chứng khoán - Tư vấn phát hành tăng vốn, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, trái phiếu chuyển đổi + Dịch vụ tư vấn quản trị doanh nghiệp - Tư vấn xây dựng chiến lược, kế hoạch kinh doanh - Tư vấn thiết lập vận hành tổ chức máy, quy chế quy trình hoạt động cơng ty; - Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội - Tư vấn quản trị tài doanh nghiệp - Tư vấn thiết lập hệ thống kế toán - Tư vấn quản trị chất lượng - Tư vấn quản trị nhân - Tư vấn quản trị thương hiệu, marketing + Dịch vụ thẩm định giá tài sản Dịch vụ giúp đơn vị có nhu cầu chuyển đổi loại hình cơng ty, chia tách hợp cơng ty có kết xác giá trị tài sản cơng ty mình, để kinh doanh có hiệu hơn, dịch vụ bao gồm: Thẩm định tài sản, vật tư hàng hố, máy móc thiết bị, bất đống sản + Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp 1.2.2 Nội dung cách thức thực số dịch vụ 1.2.2.1 Kiểm tốn báo cáo tài Cơng việc kiểm tốn Báo cáo tài bao gồm nội dung sau: + Kiểm tốn việc tn thủ chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán Việt Nam quy định kế tốn có liên quan lập trình bày Báo cáo tài chính; + Kiểm tốn sách kế tốn đơn vị lựa chọn, áp dụng so với quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế toán hành trình bày Báo cáo tài chính; + Kiểm tốn ước tính kế tốn Cơng ty thực lập Báo cáo tài chính; + Kiểm tốn việc trình bày tồn tình hình tài Báo cáo tài 1.2.2.2 Kiểm tốn Báo cáo tốn vốn đầu tư xây dựng cơng trình hồn thành a Kiểm toán hồ sơ pháp lý dự án đầu tư + Kiểm tra, đối chiếu danh mục văn định đầu tư dự án văn pháp lý thực trình đầu tư xây dựng dự án so với quy định Nhà nước; + Kiểm tra tính pháp lý văn liên quan đến dự án về: Trình tự lập duyệt văn bản, nội dung văn bản, thẩm quyền phê duyệt văn bản; + Kiểm tra tính pháp lý việc thực quy chế đấu thầu, hợp đồng kinh tế chủ đầu tư ký với nhà thầu tư vấn, xây dựng, cung cấp lắp đặt thiết bị b Kiểm toán nguồn vốn đầu tư + Kiểm tra, đối chiếu cấu vốn số vốn đầu tư thực hiện, toán theo nguồn vốn qua năm so với số duyệt; + Kiểm tra phù hợp thực tế sử dụng nguồn vốn đầu tư so với cấu nguồn vốn đầu tư xác định định đầu tư; + Kiểm tra việc điều chỉnh tăng, giảm vốn đầu tư dự án có chấp hành chế độ thẩm quyền quy định không + Sau kiểm tra nguồn vốn đầu tư dự án đầu tư, kiểm toán viên phải đưa nhận xét việc cấp phát, toán, cho vay sử dụng nguồn vốn dự án c Kiểm tốn chi phí đầu tư + Kiểm tra chi phí xây dựng cơng trình chi phí lắp đặt thiết bị mặt: Giá trị khối lượng toán so với dự toán duyệt, biên nghiệm thu, vẽ hồn cơng, biên phát sinh; Việc tn thủ quy định Nhà nước việc áp dụng đơn giá, định mức, hệ số trượt giá, phụ phí (trong trường hợp định thầu), áp dụng đơn giá trúng thầu (trong trường hợp đấu thầu); Tuân thủ quy định Nhà nước việc lựa chọn nhà thầu (chỉ định thầu, đấu thầu); Việc sử dụng chủng loại vật liệu phù hợp với thiết kế, dự toán, hồ sơ mời thầu, hồ sơ trúng thầu; + Kiểm tra chi phí thiết bị mặt: Giá trị, khối lượng thiết bị toán phù hợp với hợp đồng mua sắm, hóa đơn, chứng từ, thực tế thi cơng; Các chi phí có liên quan vận chuyển, bảo quản, bảo hiểm, bảo dưỡng… có phù hợp với hợp đồng, hóa đơn, chứng từ quy định Nhà nước; Tuân thủ quy định việc lựa chọn nhà cung cấp (chỉ định thầu, đấu thầu); + Kiểm tra chi phí khác mặt: Giá trị tốn chi phí khác phù hợp với dự toán duyệt, phù hợp với chế độ, tiêu chuẩn, định mức quan nhà nước có thẩm quyền ban hành; Tuân thủ quy định Nhà nước việc lựa chọn nhà thầu (chỉ định thầu, đấu thầu) d Kiểm toán khối lượng thiết bị hồn thành + Kiểm tốn danh mục, chủng loại, tiêu chuẩn kỹ thuật, giá thiết bị so với Quyết định đầu tư, hợp đồng kinh tế văn duyệt; + Kiểm toán giá mua, gia công, chế tạo thiết bị theo quy định; + Kiểm tốn chi phí liên quan đến thiết bị, chi phí vận chuyển, bảo hành, chạy thử; + Xác định xác giá trị thiết bị đề nghị toán e Kiểm toán khoản chi phí khác Kiểm tốn báo cáo tốn loại chi phí khác so với dự tốn duyệt chế độ hành quản lý chi phí khác đầu tư xây dựng f Kiểm toán chi phí đầu tư khơng tính vào giá trị tài sản bàn giao + Kiểm tra khoản chi phí chủ đầu tư đề nghị khơng tính vào giá trị tài sản bàn giao theo chế độ hành nhà nước mặt: Nội dung chi phí, nguyên nhân đề nghị khơng tính vào giá trị tài sản bàn giao, thẩm quyền cấp cho phép khơng tính vào giá trị tài sản bàn giao + Kiểm tra chi phí thiệt hại nguyên nhân bất khả kháng phép khơng tính vào giá trị tài sản bàn giao mặt: Nội dung giá trị thiệt hại theo biên xác nhận, mức độ bồi thường công ty bảo hiểm để giảm chi phí (trong trường hợp dự án mua bảo hiểm); + Kiểm tra chi phí thiệt hại cấp có thẩm quyền định huỷ bỏ, cho phép khơng tính vào giá trị bàn giao mặt: Nội dung, giá trị thiệt hại thực tế so với định cấp có thẩm quyền, thẩm quyền cấp cho phép khơng tính vào giá trị tài sản bàn giao g Kiểm toán giá trị tài sản bàn giao + Kiểm tra danh mục giá trị tài sản bàn giao, bao gồm tài sản cố định tài sản lưu động, cho đối tượng quản lý theo biên bàn giao + Kiểm tra việc phân bổ chi phí khác cho tài sản + Kiểm tra chi phí đầu tư hình thành tài sản cố định tài sản lưu động + Kiểm tra việc quy đổi giá trị tài sản bàn giao mặt giá thời điểm bàn giao theo hướng dẫn Bộ Xây dựng trường hợp dự án phải quy đổi vốn đầu tư h Kiểm tốn tình hình cơng nợ, vật tư, thiết bị tồn đọng + Kiểm tra tổng số vốn toán cho nhà thầu theo hạng mục khoản mục chi phí Trên sở xác định danh sách khoản nợ phải thu, phải trả nhà thầu + Kiểm tra số dư khoản tiền mặt, tiền gửi, khoản tiền thu chưa nộp vào ngân sách Nhà nước + Kiểm tra xác định số lượng, giá trị vật tư thiết bị tồn đọng + Kiểm tra xác định số lượng, giá trị lại tài sản Ban quản lý dự án 1.2.2.3.Tư vấn tài + Nội dung cách thức thực số dịch vụ: a.Kiểm toán Báo cáo tài Cơng việc kiểm tốn Báo cáo tài bao gồm nội dung sau: + Kiểm toán việc tuân thủ chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán Việt Nam quy định kế tốn có liên quan lập trình bày Báo cáo tài + Kiểm tốn sách kế toán đơn vị lựa chọn, áp dụng so với quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn hành trình bày Báo cáo tài +Kiểm tốn ước tính kế tốn Công ty thực lập Báo cáo tài + Kiểm tốn việc trình bày tồn tình hình tài Báo cáo tài b.Kiểm tốn Báo cáo tốn vốn đầu tư xây dựng cơng trình hồn thành + Nội dung kiểm tốn: Kiểm toán hồ sơ pháp lý dự án đầu tư - Kiểm tra, đối chiếu danh mục văn định đầu tư dự án văn pháp lý thực trình đầu tư xây dựng dự án so với quy định Nhà nước - Kiểm tra tính pháp lý văn liên quan đến dự án về: Trình tự lập duyệt văn bản, nội dung văn bản, thẩm quyền phê duyệt văn - Kiểm tra tính pháp lý việc thực quy chế đấu thầu, hợp đồng kinh tế chủ đầu tư ký với nhà thầu tư vấn, xây dựng, cung cấp lắp đặt thiết bị Kiểm toán nguồn vốn đầu tư - Kiểm tra, đối chiếu cấu vốn số vốn đầu tư thực hiện, toán theo nguồn vốn qua năm so với số duyệt; - Kiểm tra phù hợp thực tế sử dụng nguồn vốn đầu tư so với cấu nguồn vốn đầu tư xác định định đầu tư; - Kiểm tra việc điều chỉnh tăng, giảm vốn đầu tư dự án có chấp hành chế độ thẩm quyền quy định không - Sau kiểm tra nguồn vốn đầu tư dự án đầu tư, kiểm toán viên phải đưa nhận xét việc cấp phát, toán, cho vay sử dụng nguồn vốn dự án Kiểm toán chi phí đầu tư - Kiểm tra chi phí xây dựng cơng trình chi phí lắp đặt thiết bị mặt: Giá trị khối lượng toán so với dự toán duyệt, biên nghiệm thu, vẽ hồn cơng, biên phát sinh; Việc tn thủ quy định Nhà nước việc áp dụng đơn giá, định mức, hệ số trượt giá, phụ phí (trong trường hợp định thầu), áp dụng đơn giá trúng thầu (trong trường hợp đấu thầu); Tuân thủ quy định Nhà nước việc lựa chọn nhà thầu (chỉ định thầu, đấu thầu); Việc sử dụng chủng loại vật liệu phù hợp với thiết kế, dự toán, hồ sơ mời thầu, hồ sơ trúng thầu - Kiểm tra chi phí thiết bị mặt: Giá trị, khối lượng thiết bị toán phù hợp với hợp đồng mua sắm, hóa đơn, chứng từ, thực tế thi cơng; Các chi phí có liên quan vận chuyển, bảo quản, bảo hiểm, bảo dưỡng… có phù hợp với hợp đồng, hóa đơn, chứng từ quy định Nhà nước; Tuân thủ quy định việc lựa chọn nhà cung cấp (chỉ định thầu, đấu thầu) - Kiểm tra chi phí khác mặt: Giá trị tốn chi phí khác phù hợp với dự toán duyệt, phù hợp với chế độ, tiêu chuẩn, định mức quan nhà nước có thẩm quyền ban hành; Tuân thủ quy định Nhà nước việc lựa chọn nhà thầu (chỉ định thầu, đấu thầu) Kiểm toán khối lượng thiết bị hồn thành - Kiểm tốn danh mục, chủng loại, tiêu chuẩn kỹ thuật, giá thiết bị so với Quyết định đầu tư, hợp đồng kinh tế văn duyệt; - Kiểm toán giá mua, gia công, chế tạo thiết bị theo quy định; - Kiểm tốn chi phí liên quan đến thiết bị, chi phí vận chuyển, bảo hành, chạy thử; - Xác định xác giá trị thiết bị đề nghị toán 10