ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN 1 PAGE 2 Trường ĐH KTQD Báo cáo tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, hạch toán kế toán được coi là một bộ phận cấu thành quan trọng trong hệ thống công c[.]
1 LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, hạch toán kế toán coi phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính, ngồi hạch tốn kế tốn cũn cú vai trị tích cực việc điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế, tài doanh nghiệp nói chung Những năm gần đây, với phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trường đổi việc quản lý đảng nhà nước thỡ cỏc doanh nghiệp tư nhân đời ngày nhiều Hoà chung với kinh tế ngày phát triển đú thỡ hệ thống sở hạ tầng nước có nhiều thay đổi, đóng góp cho phát triển lỗ lực khơng ngừng doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp để tồn phát triển kinh tế thị trường ngày cần phải có sách đắn chiến lược phát triển lâu dài Vì vậy, phận kế tốn giữ vai trị đặc biệt quan trọng dựa thông tin kế toán cung cấp nhà quản lý đưa định quản trị dẫn đến thành công hay thất bại doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng đó, qua q trình tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Anh Linh em nhận thấy hội tốt để so sánh lý thuyết học thực tế công tác hạch tốn kế tốn Cơng ty Báo cáo gồm ba phần Phần I: Khái quát chung Công ty TNHH Anh Linh Phần II : Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH Anh Linh Phần III : Một vài nhận xét tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH Anh Linh Trường ĐH KTQD Báo cáo tổng hợp PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH ANH LINH Quá trình hình thành, chức nhiệm vụ kinh doanh * Quỏ trỡn hình thành Đất nước ngày phát triển lĩnh vực, để hoà chung với phát triển đất nước Cơng ty TNHH Anh Linh đời vào ngày 15/03/2004 theo giấy chứng nhận kinh doanh số 0102011598 Sở Kế Hoạch Và Đầu Tư Thành Phố Hà Nội Tên công ty: Công ty TNHH Anh Linh Tên giao dịch: ANH LINH COMPANY LIMTED Tên viết tắt: ANH LINH CO., LTD Trụ sở đặt tại: Xóm Đạo, Thơn Tự Khốt - Xã Ngũ Hiệp - Thanh Trì Thành Phố Hà Nội Điện thoại: 04.6862118 Vốn điều lệ: 500.000.000 * Chức nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Anh Linh hoạt động chủ yếu linh vực sau: - Mua bán, lắp đặt máy móc, thiết bị vật tư ngành điện, nước: - Vận tải hàng hố: - Trang trí nội, ngoại thất văn phịng gia đình; - Sản xuất mua bán thiết bị nội thất, văn phịng, gia đình trường học; - Vận tải hành khách; - mua bán thiết bị, văn phịng phẩm GVHD: Phạm Thị Bích Chi Trường ĐH KTQD Báo cáo tổng hợp Tổ chức máy quản lý kết kinh doanh số năm gần * Tổ chức máy quản lý Do Công Ty TNHH nên máy tổ chức quản lý Công ty đơn giản theo kiểu trực tuyến chức Cơ cấu máy tổ chức quản lý công ty biểu qua sơ đồ sau: GVHD: Phạm Thị Bích Chi Trường ĐH KTQD Báo cáo tổng hợp Sơ đồ Bộ máy qun lý ca Cụng ty TNHH Anh Linh Giám Đốc Phó Giám Đốc phòng tài kế toán Phòng kỹ thuật thi công Đội thi công số Phòng vật t thiết bị Đội thi công số Chc nng, nhiệm vụ phịng ban Vì máy quản lý Cơng ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức nên đứng đầu Công ty GVHD: Phạm Thị Bích Chi Trường ĐH KTQD Báo cáo tổng hợp Ban giám đốc: Gồm có giám đốc phó giám đốc + Giám đốc cơng ty người đứng đầu cơng ty, có trách nhiệm việc lập kế hoạch, định hướng đường lối trước mắt lâu dài nhằm thúc đẩy Công ty ngày phát triển, ngồi giám đốc cơng ty có quyền xem xét lại tổ chức, giải thể xác nhập tổ đội, phịng ban cơng ty cho phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ sảm xuất kinh doanh Cơng ty Phó giám đốc Là người tham mưu trực tiếp cho giám đốc hoạt động kinh doanh, ký kết hợp đồng cơng ty Ngồi phó giám đốc kinh doanh cũn phụ trách công việc công ty giám đốc giao chịu trách nhiệm công tác kỹ thuật, chất lượng sản phẩm, quy trình cơng nghệ cơng ty tham gia q trình sản xuất kinh doanh Cơng ty Ngồi phó giám đốc cịn có chức điều hành hoạt động sản xuất công ty Lập kế hoạch, mục tiêu để cơng ty phấn đấu hồn thành + Giúp giám đốc tổ chức sản xuất, sử dụng thiết bị vật tư theo quy chế cơng ty + Phó giám đốc cịn có nhiệm vụ tiếp cận thị trường, xây dựng phương án, mở rộng phạm vi hoạt động cơng ty Phịng tài kế tốn: Có nhiệm vụ giao dịch, quan hệ với ngân hàng để toán, vay vốn theo đạo giám đốc Lập kế hoạch tiền mặt để phục vụ cho việc chi tiêu trả lương cho công nhân viên công ty Kết hợp với tổ chức cán lao động việc toán lương phân phối thu nhập, thực chế độ sách tiền lương với công nhân viên Lập kế hoạch theo dõi khấu hao TSCĐ, lập sổ sách theo dõi quỹ Báo cáo toán quý, năm theo quy định Nhà Nước GVHD: Phạm Thị Bích Chi Trường ĐH KTQD Báo cáo tổng hợp Phịng kỹ thuật thi cơng: Theo dõi, bám sát tiến độ thi công cơng trình thực Nghiên cứu tiến khoa học, kỹ thuật công nghệ áp dụng vào việc thi cơng cơng trình Kết hợp với kỹ thuật đội thi công lập biện pháp tổ chức thi công khoa học, phù hợp với điều kiện cơng trình cho hợp lý tiết kiệm nguyên vật liệu Phòng vật tư thiết bị: Quản lý trang thiết bị, nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ phục vụ cho q trình thi cơng xây dựng cơng ty Ngồi phịng vật tư thiết bị phải đảm bảo việc thu mua nguyên vật liệu, máy móc thiết bị tiêu chuẩn, quy cách chất lượng Đội thi cơng: Có nhiệm vụ thi cơng, xây dựng cơng trình điện nước mà cơng ty nhận thi cơng Qua ta thấy tổ chức máy công ty mơ hình “trực tuyến chức năng” có phân chia bố trí nhiệm vụ phịng ban Trên sở để đánh giá mức độ trách nhiệm, mức độ phức tạp công việc để nhân viên cơng ty hỗ trợ giúp đỡ hoạt động sản xuất kinh doanh công ty nhằm đạt lợi nhuận cách tối đa * Kết hoạt động sản xuất kinh doanh số năm gần Công ty không ngừng mở rộng quy mô sản xuất cải cách chế độ làm việc quản lý tồn cơng ty Cơng ty ln đóng góp hồn thành nghĩa vụ nhà nước, không ngừng nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên công ty Trong kinh tế thị trường công ty ln xác định cho hướng phấn đấu, tìm hiểu đối tác với nhiều bạn hàng, phát triển nhiều ngành nghề kinh doanh Sự tồn phát triển công ty thể rõ qua số tiêu báo cáo tài năm gần sau GVHD: Phạm Thị Bích Chi Trường ĐH KTQD Báo cáo tổng hợp Bảng : Kết phát triển số năm gần ( Tún tắt số liệu năm 2004 - 2005 - 2006 ) ĐVT: đồngVT: đồngng T T 5 Chỉ tiêu Tài sản cố định Vốn chủ sử hữu Doanh thu Giá vốn hàng bán Chi phí quản lý KD Chi phí tài Lao động bình qn Thu nhập bình quan Thuế thu nhập DN Lợi nhuận sau thuế Năm 2004 500.000.000 69.566.390 36.461.670 64.738.848 11.475.000 26 800.000 0 Năm 2005 Năm 2006 35.000.000 500.000.000 500.000.000 625.283.861 419.135.494 409.352.032 247.222.294 188.865.429 136.438.224 22.382.125 14.019.972 50 42 1.210.000 1.345.000 1.326.715 6.026.040 3.385.840 15.495.532 Nhận xét : Nhìn vào bảng tón tắt số liệu năm công ty ta thấy năm 2004 năm thành lập cơng ty chi phí cao thay vào doanh thu giá vốn hàng bán tương đối thấp lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh công ty âm ( 69.566.390 - 36.463.670 - 64.738.848 - 11.475.000 = - 43.109.128 ) Ta thấy năm 2005 2006 Cơng ty có phát triển xong tốc độ phát triển chậm Tuy doanh thu giá vốn hàng bán năm 2006 không năm 2005 thay vào cơng ty giảm khoản chi phí cách đáng kể ta thấy lợi nhuận sua thuế năm 2006 cao năm 2005 (15.495.532 - 3.385.840 = 12.109.692 ) GVHD: Phạm Thị Bích Chi Trường ĐH KTQD Báo cáo tổng hợp Công ty TNHH Anh Linh doanh nghiệp hoạt động, kinh doanh chủ yếu lĩnh vực điện nước nờn cỏc trang thiết bị việc đào tạo cán công nhân viên Công ty quan tâm Hiện Công ty trang bị loại máy móc, thiết bị cần thiết cho trình sản cuất kinh doanh cơng ty Ngồi trang thiết bị phục vụ cho q trình sản xuất kinh doanh Cơng ty cịn có đội ngũ cán cơng nhân viên có nhiều năm kinh nghiệm cơng trình mà cơng ty tham gia thi công đạt chất lượng theo yêu cầu nhà đầu tư II Công tác tổ chức sản xuất kinh doanh Các yếu tố đầu vào Như thấy Công ty TNHH Anh Linh Công ty chuyên lắp đặt điện nước nên yếu tố đầu vào trình sản xuất bao gồm có lao động sống, loại vật liệu mang đặc trưng riêng ngành điện nước dây điện, ổ cắm, ống dẫn nước số trang thiết bị liên quan khác, cịn có nhiên liệu, máy móc thiết bị phục vụ cho q trình thi cơng Cơng ty Quy trình cơng nghệ sản xuất kinh doanh Do Cơng ty chun thi cơng cơng trình điện nước nên sản phẩm Cơng ty cơng trình mà Cơng ty hồn thành đấu thầu hay nhận thi cơng Các sản phẩm Cơng ty hợp đồng lắp đặt điện nước mà công ty thi công, sản phẩm thường đơn chiếc, thi công lắp đặt địa điểm khác nên chúng có thiết kế riêng, chi phí phát sinh lượng ngun vật liệu tiêu hao q trình thi cơng lắp đặt khác Sơ đồ : Quá trình kinh doanh cơng trình điện nước GVHD: Phạm Thị Bích Chi Trường ĐH KTQD Báo cáo tổng hợp NhËn hồ sơ mời thầu khách hàng Nguyên cứu hồ sơ, yêu cầu khách hàng Lập hồ sơ dự thầu ( công trình lớn) Đối chiếu lực Công ty Trả lời văn ( Công trình nhỏ ) Triển khai lắp đặt trúng thầu Nguyệm thu lý hợp đồng Ti Cụng ty TNHH Anh Linh máy quản lý tổ chức theo mơ hình tập chung, tức quyền hành thuộc giám đốc phó giám đốc, đó, hoạt động kinh doanh cơng tt giám đốc trực tiếp đạo điều hành Nêm q trình thi cơng lắp đặt điện nước có thay đổi hay vướng mắc thiết kế giải cách nhanh chóng tạo điều kiện cho trình lắp đặt diễn thuận lợi, đảm bảo yêu cầu kỹ thuật tiến độ cơng trình GVHD: Phạm Thị Bích Chi 10 Trường ĐH KTQD Báo cáo tổng hợp PHẦN II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ANH LINH I TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Bộ máy kế toán * Bộ máy kế toán Trong kinh tế xã hội nói chung kinh tế thị trường có điều tiết Nhà Nước nói riêng, doanh nghiệp dù kinh doanh theo hình thức cần có quản lý Trong kế tốn lại phận cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế Bộ máy kế tốn có nhiệm vụ tổng hợp, cung cấp thông tin cách xác, kịp thời đầy đủ biến động tài sản nguần vốn trình sản xuất kinh doanh cơng ty Do doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH Anh Linh nói riêng việc tổ chức máy kế tốn quan tâm Tại cơng ty TNHH Anh Linh Cơng ty tư nhân có quy mơ sản xuất nhỏ nên máy kế toán hoạt động theo mơ hình tập chung Do hoạt động kế tốn diễn phịng kế tốn, nhân viên kế tốn phân cơng, quy định rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn khác hoạt động mục tiêu chung cơng ty Sơ đồ 3: Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty GVHD: Phạm Thị Bích Chi 13 Trường ĐH KTQD Báo cáo tổng hợp Sơ đồ4 : Trình tù ghi sổ kế tốn Chøng tõ gèc Sỉ q Nhật ký chung Sổ Cái Sổ Chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài Ghi Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra * Tài khoản sử dụng Tại Công ty TNHH Anh Linh việc hạch tốn tập hợp chi phí làm theo cơng trình Nên hệ thống tài khoản sử dụng cơng ty Bộ Tài Chính ban hành theo định số 15/2006 - QĐ/ BTC ngày 20/ 03 / 2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Do Công Ty TNHH mà nghành nghề kinh doanh chủ yếu thi công lắp đặt điện nước, tất loại chi phí phát sinh tập hợp theo cơng trình Nờn ngồi tài khoản Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006 để tiện cho việc tập hợp theo dõi cơng ty cịn chi tiết thêm số tài khoản cấp hai TK 154.1 : Chi phí NVL trực tiếp TK 154.2 Chi phí nhân cơng trực tiếp GVHD: Phạm Thị Bích Chi 14 Trường ĐH KTQD Báo cáo tổng hợp TK 154.3 : Chi phí thuê máy TK 154.4 : Chi phí sản xuất chung * Tổ chức hệ thống báo cáo tài kế tốn Cơng ty TNHH Anh Linh sử dụng hệ thống báo cáo kế toán theo chế độ, quy định Nhà nước thực tốt báo cáo hoạt động tài Cơng ty Theo định kỳ q năm kế tốn trưởng tiến hành lập báo cáo theo quy định nh + Báo cáo kết kinh doanh + Bảng cân đối kế toán + Tờ kê khai thuế + Thuyết minh báo cáo tài Khi báo cáo hồn tất ban giám đốc xem xét ký duyệt sau nộp lên quan có thẩm quyền nh Chi cục thuế huyện trì Cơ quan đăng ký kinh doanh Cơ quan thống kê Việc lập báo cáo cách đầy đủ giúp cho Giám Đốc công ty nắm bắt tình hình tăng giảm tài sản tình hình cơng nợ cơng ty q trình sản xuất kinh doanh lắp đặt điện nước Hệ Thống chứng từ Trong hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Anh Linh hầu nh khơng có biến động hệ thống chứng từ Công ty GVHD: Phạm Thị Bích Chi 15 Trường ĐH KTQD Báo cáo tổng hợp Tương đối đơn giản, loại chứng từ Công ty sử dụng theo mẫu tài ban hành Việc lập, ghi sổ tuân thủ yêu cầu ln đảm bảo tính hợp pháp Ngồi chứng từ kế tốn Cơng ty cịn sử dụng số loại nh biên giao nhận, hợp đồng lao động ngắn hạn để phục vụ cho trình kinh doanh lắp đặt điện nước Công ty Quy Trỡnh luõn chuyn chng t Đội trởng Tập hợp chứng từ ban đầu Kế toán trởng giám đốc Công ty Kế toán phần hành Ký duyệt chứng từ Kiểm tra, phân loại vào sổ Bảo quản lu tr÷ II.MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TỐN CHỦ YẾU TẠI CƠNG TY Kế tốn ngun vật liệu Do đặc thù Công ty chuyên thi công lắp đặt điện nước nên có cơng trình cần thi cơng vât tư mua trực tiếp nhà cung cấp vận chuyển thẳng đến nơi cần thi cơng Vì chun điện nước nên vật liệu sử dụng chủ yếu dây điện, ổ cắm, công tắc số loại ống dẫn nước Căn GVHD: Phạm Thị Bích Chi 16 Trường ĐH KTQD Báo cáo tổng hợp vào u cầu cơng trình cần thi cơng phịng vật tư viết phiếu u cầu trình lên giám đốc ký duyệt mua nguyên vật liệu cho cơng trình * Tài khoản sử dụng: Các tài khoản sử dụng chủ yếu cho kế toán nguyên vật liệu TK 152: Nguyên vật liệu Được sử dụng cho việc thu mua vật liệu phục vụ cho q trình thi cơng lắp đặt điện nước TK 153: Công cụ dụng cụ Dùng để phản ánh loại dụng cụ sử dụng cho trình lắp đặt điện nước TK142 : Chi phí trả trước Dùng để theo dõi dụng cụ phân bổ nhiều lần hay sử dụng cho nhiều cơng trình thời gian dài * Quy trình luân chuyển chứng từ Khi hợp đồng lắp đặt điện nước ký kết phòng vật tư thiết bị tiến hành tổng hợp loại vật tư, thiết bị cần dùng cho cơng trình chuyển lên cho giám đốc ký duyệt, giám đốc ký duyệt xong chuyển xuống phòng vật tư cho phận cung ứng làm thủ tục mua đưa đến chân cơng trình Các hố đơn chứng từ bao gồm hoá đơn mua vật liệu, phiếu xuất kho cơng cụ dụng cụ, loại hố đơn mua khác Sơ đồ : Lưu chuyển chứng từ kế tốn ngun vật liệu GVHD: Phạm Thị Bích Chi 17 Trường ĐH KTQD Báo cáo tổng hợp Phßng vật t thiết bị Phiếu đề nghị mua Vật liệu, dụng cụ Tởng phòng, Giám đốc Ký duyệt Kế toán trởng, Giám đốc Ký duyệt Kế toán NVL Vào sổ sách liên quan Lu vào hồ sơ công trình * Phương pháp hạch toán ghi sổ Sau vật tư tập chung đến chỗ cần thi công cơng trình lớn có thời gian thi cơng dài cơng trình lập kho bãi tạm, từ đội trưởng kỹ thuật tiến hành ký lần xuất phục vụ cho trình thi cơng cịn cơng trình nhỏ có thời gian thi cơng hai ngày xuất thẳng khơng cần kho bãi tạm Tại phịng kế tốn cơng ty vào chứng từ nh hố đơn mua hàng, phiếu nhập, phiếu xuất (đã có đầy đủ chữ ký) kế tốn ngun vật liệu tiến hành hạch toán nh sau Sơ đồ : Quy trình hạch tốn ngun vật liệu GVHD: Phạm Thị Bích Chi 18 Trường ĐH KTQD Báo cáo tổng hợp Hoá đơn mua, nhập, xuất vật t Nhật ký chung Sỉ chi tiÕt TK 152; 153 Sỉ c¸i TK 152, 153 Bảng cân đối kế toán Báo cáo tài Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Lương phần thù lao mà Công ty trả cho người lao động để tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phí lao động q trình kinh doanh đơn vị Do đặc thù cơng ty chun điện nước nên ngồi cán cơng nhân viên danh sách có cơng trình xây lắp điện nước lớn Cơng ty th theo cơng trình thường ký hợp đồng ba tháng nên việc trả lương theo dõi khoản trích theo lương cơng ty đơn giản Đối với công nhân thuê hợp đồng theo ca làm việc tay ngề người, cịn cơng nhân viên Cơng ty tính theo mức lương doanh nghiệp Ên định vào trình độ học vấn, số năm cơng tác người * Các chứng từ sử dụng Để hạch toán lương kế toán sử dụng loại chứng từ nh sau: GVHD: Phạm Thị Bích Chi 19 Trường ĐH KTQD Báo cáo tổng hợp + Bảng chấm công mức lương áp dụng cho người + Bảng kê khoản trích theo lương + Bảng toán tiền lương * Tài khoản sử dụng : + Tk 334 : Phải trả công nhân viên + TK 338 : Phải trả phải nộp khác Tài khoản mở chi tiết cho khoản trích theo lương sau TK 3382 Kinh phí cơng đồn TK 3383 Bảo hiểm xã hội TK 3384 Bảo hiểm y tế * Phương pháp hạch tốn: Khi có cơng trình lớn cơng ty tiến hành th thên lao động va thoả thuận mức lương theo ngày cơng Cịn cơng nhân Cơng ty ngồi mức lương áp dụng cịn có chế độ khác phụ cấp làm thêm giờ, + Việc hạch tốn lương cơng nhân thuê sau: Tiền lương CN = Số ngày lao động tháng x Mức lương ngày công + Đối với công nhân công ty Tiền lương CNV = ( Số ngày làm việc tháng x Mức lương ngày công ) + tiền làm thêm + khoản phụ cấp Sau tổng hợp tất khoản lương nh trích nộp theo lương kế toán tiến hành ghi sổ theo quy định So đồ : Quy trình hạch tốn tiền lương GVHD: Phạm Thị Bích Chi 20 Trường ĐH KTQD Báo cáo tổng hợp Chøng tõ gèc NhËt ký chung Sổ TK 334; 338 Bảng cân đối kế toán Sổ chi tiết Bảng tổng hợp lơng & khoản trích theo lơng Báo cáo tài K toỏn chi phí giá thành Mọi chi phí xây lắp tập hợp theo cơng trình mà Cơng ty tiến hành thi cơng xây lắp, chi phí bao ngồn chi phí nguyên vật liệu, chi phí khấu hao tài sản , Những chi phí q trình thi cơng phát sinh tập hợ riêng theo cơng trình * Chứng từ sử dụng : công ty chuyên xây lắp điện mước nên chứng từ dùng để tập hợp chi phí giá thành chứng từ lương, ngun vật liệu, hố đơn, ngồi cịn có hợp đồng, định liên quan đến trình thi cơng xây lắp cơng ty * Tài khoản sử dụng: Căn theo chế độ kế toán ban hành ngày 20/03 / 2006 áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ khơng sử dụng TK đầu để tập hợp chi phí mà GVHD: Phạm Thị Bích Chi