Sau khi đổi mới đất nước, yêu cầu về xây dựng và phát triển kinh tế được Đảng và Nhà nước đặt lên hàng đầu. Mọi đường lối chủ trương lúc này đều hướng tới xây dựng một nền kinh tế vững mạnh, tự chủ và độc lập làm tiền đề để củng cố và ổn định chính trị. Trong đó, kế toán được xác địng là một công cụ quan trọng để quản lý nền kinh tế, muốn có một hệ thống kế toán trong sạch, vững mạnh thì chúng ta phải hoàn thiện và phát triển công tác kiểm toán. Sớm nhận thức được điều đó, năm 1991, Bộ Tài chính đã ra quyết định cho phép thành lập các công ty chuyên hoạt động trong lĩnh vực kế toán và kiểm toán. Trong vòng 20 năm qua, Việt Nam đã có trên 200 công ty kiểm toán được thành lập. Đây là thành tựu to lớn cũng là kết quả tất yếu của những nỗ lực cải thiện nền kinh tế, hệ thống pháp luật cũng như môi trường pháp lý về kiểm toán của Việt Nam. Công ty TNHH Kiểm toán VACO là một trong những công ty kiểm toán đã khẳng định được tên tuổi tại Việt Nam. Công ty tách khỏi Deloitte Việt Nam năm 2007, lấy thương hiệu VACO_ thương hiệu của một trong hai công ty Kiểm toán đầu tiên và lớn nhất của Việt Nam. Trong điều kiện hiện nay, trước sự cạnh tranh gay gắt của các công ty kiểm toán nước ngoài, trong xu thế hội nhập và toàn cầu hóa, các công ty kiểm toán trong nước nói chung và Công ty TNHH Kiểm toán VACO nói riêng đang đứng trước rất nhiều khó khăn thách thức. Thế nhưng có được những lợi thế riêng trong những năm đầu phát triển, với ban lãnh đạo là những người tài giỏi và tâm huyết, giờ đây toàn thể nhân viên đang miệt mài phấn đấu quyết tâm xây dựng phát huy thế mạnh của thương hiệu VACO. Là sinh viên năm cuối chuyên ngành kiểm toán, với mong muốn có cơ hội ứng dụng lý thuyết được trang bị trong trường đại học vào thực tiễn hoạt động kiểm toán để củng cố kiến thức và tích lũy kinh nghiệm chuyên môn. Và trong thời gian thực tập, em đã có cơ hội được thực tập tại công ty TNHH kiểm toán VACO. Qua đó, em được tiếp cận thực tế, nắm bắt được quy trình kiểm toán nói chung và của công ty VACO nói riêng. Báo cáo thực tập tổng hợp nêu qua vài nét tổng quát về Công ty. Ngoài mở đầu và kết luận, Báo cáo gồm 3 phần: Phần 1: Đặc điểm tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán VACO (VACO) Phần 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán VACO (VACO) Phần 3: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán VACO (VACO) Để hoàn thành bài báo cáo này, ngoài những nỗ lực của bản thân, em đã nhận được sự quan tâm giúp đỡ của Ban lãnh đạo Công ty cùng các anh chị trong Phòng Nghiệp vụ kiểm toán số 2 và đặc biệt là sự hướng dẫn nhiệt tình của giáo viên hướng dẫn Thạc sỹ Bùi Thị Minh Hải. Do giới hạn về trình độ năng lực cũng như thời gian tiếp cận thực tế chưa nhiều nên báo cáo của em không tránh khỏi được những sai sót nhất định. Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến từ phía cô giáo_ Thạc sỹ Bùi Thị Minh Hải để em hoàn thành báo cáo này. Em xin chân thành cảm ơn!
Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SV: Đặng Phương Lan Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH : Trách nhiệm hữu hạn BCTC : Báo cáo tài HTKSNB : Hệ thống Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên SV: Đặng Phương Lan Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Sau đổi đất nước, yêu cầu xây dựng phát triển kinh tế Đảng Nhà nước đặt lên hàng đầu Mọi đường lối chủ trương lúc hướng tới xây dựng kinh tế vững mạnh, tự chủ độc lập làm tiền đề để củng cố ổn định trị Trong đó, kế toán xác địng công cụ quan trọng để quản lý kinh tế, muốn có hệ thống kế toán sạch, vững mạnh phải hoàn thiện phát triển công tác kiểm toán Sớm nhận thức điều đó, năm 1991, Bộ Tài định cho phép thành lập công ty chuyên hoạt động lĩnh vực kế toán kiểm toán Trong vòng 20 năm qua, Việt Nam có 200 công ty kiểm toán thành lập Đây thành tựu to lớn kết tất yếu nỗ lực cải thiện kinh tế, hệ thống pháp luật môi trường pháp lý kiểm toán Việt Nam Công ty TNHH Kiểm toán VACO công ty kiểm toán khẳng định tên tuổi Việt Nam Công ty tách khỏi Deloitte Việt Nam năm 2007, lấy thương hiệu VACO_ thương hiệu hai công ty Kiểm toán lớn Việt Nam Trong điều kiện nay, trước cạnh tranh gay gắt công ty kiểm toán nước ngoài, xu hội nhập toàn cầu hóa, công ty kiểm toán nước nói chung Công ty TNHH Kiểm toán VACO nói riêng đứng trước nhiều khó khăn thách thức Thế có lợi riêng năm đầu phát triển, với ban lãnh đạo người tài giỏi tâm huyết, toàn thể nhân viên miệt mài phấn đấu tâm xây dựng phát huy mạnh thương hiệu VACO SV: Đặng Phương Lan Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp Là sinh viên năm cuối chuyên ngành kiểm toán, với mong muốn có hội ứng dụng lý thuyết trang bị trường đại học vào thực tiễn hoạt động kiểm toán để củng cố kiến thức tích lũy kinh nghiệm chuyên môn Và thời gian thực tập, em có hội thực tập công ty TNHH kiểm toán VACO Qua đó, em tiếp cận thực tế, nắm bắt quy trình kiểm toán nói chung công ty VACO nói riêng Báo cáo thực tập tổng hợp nêu qua vài nét tổng quát Công ty Ngoài mở đầu kết luận, Báo cáo gồm phần: Phần 1: Đặc điểm tổ chức hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán VACO (VACO) Phần 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán VACO (VACO) Phần 3: Nhận xét giải pháp hoàn thiện hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán VACO (VACO) Để hoàn thành báo cáo này, nỗ lực thân, em nhận quan tâm giúp đỡ Ban lãnh đạo Công ty anh chị Phòng Nghiệp vụ kiểm toán số đặc biệt hướng dẫn nhiệt tình giáo viên hướng dẫn Thạc sỹ Bùi Thị Minh Hải Do giới hạn trình độ lực thời gian tiếp cận thực tế chưa nhiều nên báo cáo em không tránh khỏi sai sót định Em mong nhận đóng góp ý kiến từ phía cô giáo_ Thạc sỹ Bùi Thị Minh Hải để em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! SV: Đặng Phương Lan Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO 1.1.LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN VACO 1.1.1 Giới thiệu chung: Công ty TNHH Kiểm toán VACO tách từ Công ty TNHH Deloitte Việt Nam theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0102032732 ngày 27 tháng 11 năm 2007 (Deloitte Việt Nam chuyển đổi từ Công ty kiểm toán Việt Nam – VACO, Giấy chứng nhận số 0102030181 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp ngày 16 tháng năm 2007) Công ty có máy quản lý giàu lực với ban lãnh đạo KTV có bề dày kinh nghiệm lĩnh vực quản lý, dịch vụ kiểm toán độc lập, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, Đội ngũ nhân viên Công ty đông đảo KTV am hiểu sâu sắc quy chế tài chính, hệ thống pháp luật hành kế toán, kiểm toán, thuế, đầu tư Việt Nam, chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kế toán, kiểm toán quốc tế Hiện trụ sở Công ty đặt tầng số 168 Đường Láng, quận Đống Đa, Hà Nội Tên đầy đủ Công ty: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán VACO, với tên viết tắt: VACO LLC CO.,LTD tên giao dịch: VACO AUDITING COMPANY LIMITED Các thông tin liên hệ giao dịch Công ty : Tel: (84-4) 3577 0781 SV: Đặng Phương Lan Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp Fax: (84-4) 3577 0787 Email: http://mail.vaco.com.vn Webside: www.vaco.com.vn Công ty hoạt động dựa nguyên tắc độc lập, khách quan, chịu trách nhiệm vật chất giữ bí mật cho khách hàng, nâng cao chất lượng phục vụ uy tín nghề nghiệp 1.1.2 Tình hình hoạt động Công ty Chỉ thời gian ngắn hoạt động, Công ty đạt thành tựu không nhỏ, có đội ngũ nhân viên đông đảo, giàu kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán, khách hàng hợp đồng lớn, uy tín danh tiếng ngày khẳng định Sau số tiêu thể phát triển Công ty qua năm: Bảng 1.1: Tình hình tài Công ty TNHH kiểm toán VACO năm 2007 – 2009 STT Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 10.121.862.553 13.486.449.706 Tài sản ngắn hạn 7.106.641.895 9.817.578.395 11.237.528.731 Tổng nợ phải trả 6.967.503.281 8.019.075.364 10.269.185.307 Nợ ngắn hạn 6.963.287.114 8.038.651.481 10.203.615.815 Tổng tài sản Năm 2007 7.103.664.838 Có thể thấy, quy mô hoạt động Công ty mở rộng theo năm, với cấu tài sản, nguồn vốn nợ hợp lý, vừa đảm bảo an toàn tài chính, vừa đảm bảo đáp ứng cho nhu cầu phát triển Công ty Bảng 1.2: Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán SV: Đặng Phương Lan Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp VACO năm 2007-2009 STT Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Doanh thu 726.624.728 7.942.866.740 12.962.198.702 Chi phí 690.300.150 5.962.453.776 8.652.843.968 Lợi nhuận trước thuế 36.324.578 1.980.412.964 4.309.354732 Thuế thu nhập doanh 10.170.881 554.515.629 1.206.619.325 1.425.897.334 3.102.735.407 nghiệp Lợi nhuận sau thuế 26.153.696 Qua bảng ta thấy tăng trưởng Công ty diễn đặn qua năm Năm 2008, doanh thu tăng đột biến so với năm 2007, nguyên nhân cuối năm 2007 Công ty tách khỏi Deloitte Việt Nam, hoạt động chưa ổn định, khách hàng lâu năm với Deloitte Việt Nam khách hàng tiềm chưa có thông tin chia tách Công ty Năm 2008 hoạt động kinh doanh vào ổn định đến năm 2009, Công ty tiếp tục tăng trưởng tốt với mức tăng doanh thu lợi nhuận 63% Chi phí hoạt động năm kiểm soát tốt, mức tăng chi phí phù hợp với mức tăng doanh thu đảm bảo lợi nhuận cao cho Công ty Việc Công ty trì mức tăng nhât định việc đóng góp cho Ngân sách Nhà Nước thể phát triển hoạt động kinh doanh Mặt khác, quan tâm đến tăng trưởng Công ty, mức thu nhập bình quân lao động công ty ý xem xét, đảm bảo công bằng, hợp lý phân phối thu nhập, đảm bảo mức thu nhập cao, ổn định cho tất nhân viên 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VA CO 1.2.1 Các loại hình hoạt động: Hiện nay, VACO cung cấp loại hình dịch vụ là: kiểm toán độc SV: Đặng Phương Lan Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp lập, dịch vụ kiểm soát rủi ro doanh nghiệp (ERS), dịch vụ tư vấn giải pháp doanh nghiệp, dịch vụ tư vấn thuế, dịch vụ đào tạo quản lý nguồn nhân lực Trong đó, lĩnh vực hoạt động Công ty dịch vụ kiểm toán độc lập, tiếp đến dịch vụ tư vấn thuế, dịch vụ lại dịch vụ kiểm soát rủi ro doanh nghiệp ERS, dịch vụ tư vấn giải pháp doanh nghiệp, dịch vụ đào tạo quản lý nguồn nhân lực dịch vụ tương đối mẻ có nghiên cứu, đầu tư phát triển Về dịch vụ kiểm toán độc lập, VACO cung cấp dịch vụ kiểm toán báo sau: kiểm toán báo cáo tài theo Luật định, kiểm toán báo cáo tài cho mục đích đặc biệt, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán toán vốn đầu tư hoàn thành, kiểm toán báo cáo toán dự án, soát xét thông tin báo cáo tài chính, kiểm tra thông tin sở thủ tục thoả thuận trước Trong dịch vụ kiểm toán độc lập trên, hai mảng chủ yếu mang lại doanh thu hợp đồng lớn cho VACO mảng kiểm toán báo cáo tài (theo Luật định cho mục đích đặc biêt) kiểm toán xây dựng (quyết toán vốn đầu tư hoàn thành toán dự án), tiêu chí phân chia phòng ban quản lý Công ty VACO thực chất tách từ phận Kiểm toán xây dựng Deloitte Việt Nam nên tính tới thời điểm tại, phận kiểm toán xây dựng phận quan trọng Công ty Năm 2010, phận kiểm toán xây dựng thực hợp đồng lớn, tầm cỡ quốc gia Dự án Nhà máy lọc dầu Dung Quất, Dự án Nhà máy nhiệt điện Cà Mau… Kiểm toán xây dựng phận mang lại doanh thu cho VACO, tạo khác biệt tính cạnh tranh cho VACO so với công ty kiểm toán khác Bên cạnh đó, kiểm toán báo cáo tài mảng quan trọng.Thời gian đầu Công ty tách khỏi Công ty TNHH Deloitte Việt Nam, Công ty không cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính, SV: Đặng Phương Lan Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp năm 2008, dịch vụ thức cung cấp trở lại, doanh thu VACO tăng lên đáng kể, kèm với việc vị danh tiếng VACO khẳng định nâng cao Dịch vụ kiểm soát rủi ro doanh nghiệp (ERS) dịch vụ Công ty cung cấp cho khách hàng nhằm phục vụ nhu cầu kiểm soát nội doanh nghiệp Công ty giúp doanh nghiệp khách hàng đánh giá rủi ro hệ thống kiểm soát nội bộ, đưa tư vấn giúp giảm thiểu rủi ro xảy với doanh nghiệp khách hàng Các loại hình dịch vụ: Soát xét đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội bộ, kiểm soát, đánh giá rủi ro hệ thống công nghệ thông tin, dịch vụ kiểm soát tư vấn rủi ro khác Dịch vụ tư vấn giải pháp doanh nghiệp Công ty bao gồm loại hình dịch vụ sau: tư vấn huy động vốn, tư vấn doanh nghiệp, soát xét toàn diện hoạt động doanh nghiệp, tư vấn tái cấu tài doanh nghiệp, tư vấn mua bán, tách, sát nhập, giải thể doanh nghiệp,tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp Về dịch vụ tư vấn thuế Ở Việt Nam với môi trường đầu tư chưa hoàn thiện, quy định, sách thuế nhiều chồng chéo rắc rối, doanh nghiệp hiểu hết để thực theo quy định đề Do đó, tư vấn thuế dịch vụ có tiềm Với nhân viên dày dặn kinh nghiệm am hiểu luật pháp có giúp đỡ chuyên gia cố vấn Deloitte Touche Tohmatsu (DTT) thuế, dịch vụ tư vấn thuế VACO nỗ lực làm gia tăng giá trị cho khách hàng Những dịch vụ tư vấn thuế mà Công ty đưa ra: hỗ trợ nhà đầu tư tham gia thị trường, hoạch định chiến lược thuế, cấu kinh doanh có hiệu cho mục đích tính thuế, soát xét tuân thủ luật thuế doanh nghiệp, tính lập tờ khai thuế, tư vấn thuế cho chuyên gia nước ngoài, tư vấn cấu tối ưu hóa thuế đa quốc gia Dịch vụ đào tạo quản lý nguồn nhân lực dịch vụ Công ty cung cấp SV: Đặng Phương Lan Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp cho khách hàng dịch vụ tổ chức đào tạo, tổ chức hội thảo kế toán, kiểm toán, quản trị doanh nghiệp, thuế giúp doanh nghiệp đào tạo nhân viên quản lý nhân cách có hiệu 1.2.1 Đặc điểm đối tượng khách hàng: VACO cung cấp dịch vụ cho nhiều khách hàng, với nhiều loại hình doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực, từ doanh nghiệp hàng đầu ngành nghề thuộc tập đoàn kinh tế Nhà nước, đến doanh nghiệp thành lập, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, công ty cổ phần, công ty TNHH, hợp đồng hợp tác kinh doanh, dự án quốc tế, dự án đầu tư xây dựng Đối tượng khách hàng Công ty chủ yếu tập đoàn lớn như: Tổng Công ty Hàng Không Việt Nam Tổng Công ty Than Việt Nam Tổng Công ty Điện Lực Việt Nam Tổng Công ty Viễn Thông Việt Nam Tổng Công ty Dầu Khí Việt Nam Tổng Công ty Xi Măng Việt Nam Tổng Công ty Hàng Hải Việt Nam Sở dĩ VACO xác định khách hàng mục tiêu ưu tiên tổng công ty, tập đoàn lớn nước hợp đồng với tổng công ty, tập đoàn lớn khẳng định củng cố trình độ, khả danh tiếng Công ty, mức phí kiểm toán thiết lập mức cao, việc ký kết tiếp hợp đồng kiểm toán với công ty dễ dàng Ngoài ra, Việt Nam, có nhiều doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài, hoạt động Việt Nam với tư cách chi nhánh công ty con, doanh nghiệp thường kiểm toán công ty kiểm toán nước Mazars, NEXIA, … với hợp đồng kiểm toán ký kết với công ty mẹ quốc nên việc tiếp cận doanh nghiệp phần bị hạn chế SV: Đặng Phương Lan Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp Mẫu 005/VACO-QLKT : Bản phê chuẩn việc lập, soát xét phát hành báo cáo Các mẫu giấy tờ kiểm soát chất lượng lưu phần hồ sơ kiểm toán năm với khách hàng Các hồ sơ kiểm toán kiểm tra bất thường cấp lãnh đạo Công ty suốt mùa kiểm tóan soát xét định kỳ cuối năm Việc soát xét giấy tờ làm việc đánh giá chất lượng kiểm toán Công ty có tham gia Ban Cố vấn Công ty chuyên gia Deloitte Việt Nam khẳng định, việc kiểm soát chất lượng kiểm toán VACO thực cách nghiêm túc, đảm bảo quy chuẩn khắt khe để Thực kiểm soát chất lượng kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán VACO * Trong giai đoạn trước thực hợp đồng Công ty xây dựng thủ tục kiểm soát việc chấp nhận hợp đồng lựa chọn thành viên đoàn kiểm toán Trước định chấp nhận hợp đồng hay tiếp tục hợp đồng cũ, Công ty đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng đảm bảo rủi ro hợp đồng chấp nhận Việc đánh giá rủi ro phê chuẩn Giám đốc Công ty Đánh giá rủi ro hợp đồng xem xét lại vào cuối kiểm toán Sau chấp nhận hợp đồng kiểm toán, giám đốc kiểm toán trưởng nhóm kiểm toán tiến hành chọn thành viên nhóm kiểm toán cho thành viên nhóm phải thỏa mãn quy định trình độ chuyên môn tính độc lập theo chuẩn mực * Trong trình thực kiểm toán Thứ nhất: Kiểm soát việc phân công công việc cho thành viên nhóm Các KTV chịu trách nhiệm phân công công việc cho thành viên nhóm kiểm toán mình, tùy theo xét đoán nghề nghiệp, tính trọng yếu khoản mục, khả thành viên SV: Đặng Phương Lan 33 Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp Thứ hai: Kiểm soát việc hướng dẫn giám sát công việc thành viên nhóm kiểm toán Công việc KTV trợ lý KTV tiến hành người có lực chuyên môn cao kiểm tra lại Việc xem xét, kiểm tra cụ thể giấy tờ làm việc người người có kinh nghiệm nhóm thực người có nhiều kinh nghiệm mà không tham gia vào việc làm giấy tờ làm việc đó.Việc kiểm tra, rà soát tổng thể giấy tờ làm việc thực Trưởng nhóm kiểm toán Giám đốc kiểm toán, người có đủ thẩm quyền khác Các Trưởng nhóm kiểm toán rà soát tổng thể giấy tờ làm việc Mức độ rà soát phụ thuộc vào nội dung, mức độ phức tạp, tầm quan trọng giấy tờ làm việc, vào lực chuyên môn người làm giấy tờ làm việc, vào xét đoán nghề nghiệp Trưởng nhóm kiểm toán Thứ ba: Kiểm soát để đảm bảo tính bảo mật giấy tờ làm việc Toàn công việc mà nhóm kiểm toán thực lưu lại giấy tờ làm việc để làm sở cho việc đưa ý kiến kiểm toán, đồng thời sở để thực kiểm tra kết công việc KTV nhóm kiểm toán Ngay không cần thực sử dụng nữa, giấy tờ làm việc quan trọng thu thập từ phía khách hàng bên liên quan lưu vào hồ sơ kiểm toán (bản cứng) bảo quản phòng lưu trữ Công ty Còn giấy tờ làm việc máy vi tính KTV thực lưu trữ Hệ thống AS/2 Công ty Những giấy tờ làm việc điện tử KTV lập kiểm toán bảo vệ mật mã riêng biệt Và KTV không để máy tính lại sở khách hàng Đồng thời để ngăn chặn việc bị thông tin, liệu quan trọng kiểm toán KTV thường xuyên lưu liệu lại để thành mục riêng phần mềm AS/2 * Đối với giai đoạn phát hành báo cáo kiểm toán Trước ký, báo cáo kiểm toán phận chuyên trách rà soát SV: Đặng Phương Lan 34 Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp nhằm tìm tất khác biệt, không thống báo cáo kiểm toán giấy tờ làm việc sai khác giải triệt để trước báo cáo phát hành Ngoài ra, việc soát xét đảm bảo cho báo cáo kiểm toán phát hành không bị vướng mắc Khi báo cáo kiểm toán phát hành bên ngoài, Công ty lưu trữ số liệu số lượng báo cáo đối tượng nhận báo cáo Cuối giai đoạn sau kết thúc kiểm toán Giám đốc kiểm toán có họp với khách hàng để thảo luận chất lượng kiểm toán Trong họp này, khách hàng đưa phản hồi công việc mà nhóm kiểm toán thực công ty khách hàng: thái độ, tác phong làm việc KTV Đây công cụ giám sát hữu hiệu trình làm việc KTV nhóm kiểm toán Công ty đặc biệt trọng đến hoạt động sau kiểm toán tính chất quan trọng giai đoạn Đây thời điểm cho Ban Giám đốc đánh giá kết quả, chất lượng kiểm toán Ban Cố vấn chuyên gia Công ty TNHH Kiểm toán VACO đánh giá chất lượng kiểm toán SV: Đặng Phương Lan 35 Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO 3.1 NHẬN XÉT VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO Từ khởi đầu Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO) Công ty TNHH Kiểm toán VACO thương hiệu VACO trở thành biểu tượng bật ngành kiểm toán Việt Nam Rất nhiều KTV trưởng thành từ VACO tự tin bước thành lập Công ty kiểm toán độc lập Tiếp theo truyền thống đáng tự hào đó, Công ty TNHH Kiểm toán VACO nỗ lực để vươn lên khẳng định đạt thành tựu to lớn 3.1.1 Ưu điểm - Ưu điểm cấu tổ chức máy quản lý: Công ty TNHH Kiểm toán VACO có máy quản lý theo chức năng, điều hành gọn nhẹ, khoa học có hiệu Ban Giám đốc gồm Tổng Giám đốc hai Phó Tổng Giám đốc nhà lãnh đạo có nhiều kinh nghiệm trải qua thời gian dài làm việc môi trường kiểm toán lĩnh vực khác Bên cạnh Công ty có Ban Cố vấn với thành viên cá nhân tâm huyết với thương hiệu VACO Các phòng ban phân công cụ thể tạo chuyên môn hoá cao Các phòng nghiệp vụ phân chia kiểm toán lĩnh vực cụ thể riêng biệt nhiên không tách rời hẳn mà cần hỗ trợ hợp tác Sự phân chia chức cụ thể giúp Công ty quản lý phận tốt phận hoạt động trung tâm lợi nhuận, Ban Giám đốc đánh giá hiệu phận cách dễ dàng SV: Đặng Phương Lan 36 Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp - Ưu điểm việc tổ chức công tác đoàn kiểm toán: Công ty TNHH Kiểm toán VACO trọng đến việc xếp lựa chọn bố trí nhóm kiểm toán cho phù hợp với điều kiện Công ty với khách hàng Để thực kiểm toán đáp ứng yêu cầu chất lượng đòi hỏi phải có KTV đủ lực chuyên môn tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Các trưởng nhóm kiểm toán người phụ trách khâu lập kế hoạch cho kiểm toán thường lựa chọn KTV có kinh nghiệm kiểm toán lĩnh vực hoạt động khách hàng tham gia kiểm toán năm trước Các trợ lý kiểm toán lại luân phiên phụ trách nhiều phần hành để nâng cao lực chuyên môn hỗ trợ thành viên nhóm cần thiết - Ưu điểm việc tổ chức công tác kiểm toán Với chương trình hỗ trợ kiểm toán AS/2, Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực quy chuẩn chi tiết từ khâu chuẩn bị kiểm toán, lập kế hoạch kiểm toán, thực kết thúc kiểm toán Điều giúp mục tiêu đặt cho kiểm toán hoàn thành đầy đủ, đảm bảo không bị bỏ sót thủ tục cần thiết Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán: Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực bước kiểm toán từ khâu xác định rủi ro hợp đồng, ban lãnh đạo Công ty xem xét khả kí kết hợp đồng thực cung cấp dịch vụ đạt mức rủi ro chấp nhận Bước công việc sau sử dụng kết bước công việc trước để tiết kiệm thời gian chi phí cho kiểm toán đảm bảo tính đầy đủ kiểm toán Công việc giai đoạn thực cách riêng biệt rõ ràng tách bạch đảm bảo mối liên hệ mật thiết với nhau, đồng thời tất công việc hỗ trợ từ phần mềm kiểm toán AS/2 nhờ công việc đạt độ xác hiệu SV: Đặng Phương Lan 37 Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp Giai đoạn thực kiểm toán: Trong trình trình thực hiện, KTV luôn phản ánh lại công việc giấy tờ làm việc công việc mà làm, dấu hiệu, nghi ngờ, nhận định ghi cách đầy đủ Đây chứng để chứng minh việc KTV tiến hành kiểm toán thật sự, thực công việc cần thiết Việc ghi chép đầy đủ giúp thân KTV tự kiểm soát công việc để KTV cấp cao Trưởng nhóm kiểm toán, Chủ nhiệm kiểm toán soát xét kiểm tra lại Các chứng sở cho kết luận KTV có rủi ro thật xảy cho kiểm toán Không nghiên cứu góc độ tổng quan, KTV sâu vào điều tra chọn mẫu, kết hợp nhuần nhuyễn chi tiết, tổng hợp phân tích Đồng thời KTV khai thác tối đa biên bản, kết luận sẵn có nhằm tìm kiếm manh mối, tạo sơ sở đưa kết luận, giảm thời gian tiến hành công việc kiểm toán Tất điều nói phù hợp với quy định Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, phản ánh thận trọng nghề nghiệp thích đáng Công ty TNHH Kiểm toán VACO Giai đoạn kết thúc kiểm toán giai đoạn sau kiểm toán: Ở khâu Công ty đem lại hội cho khách hàng đưa ý kiến chất lượng tính kịp thời dịch vụ cung cấp Khách hàng quyền đánh giá chất lượng dịch vụ đồng thời đưa ý kiến phản hồi Công ty Việc đánh giá thực sở mục tiêu đặt kế hoạch dịch vụ khách hàng Kết đánh giá sử dụng để lập kế hoạch dịch vụ khách hàng cho năm sau, hướng tới mục tiêu liên tục hoàn thiện dịch vụ cung cấp Đây yếu tố quan trọng bậc việc tạo dựng thành công mối quan hệ với khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán VACO Ở bước công việc lần lại cho thấy Công ty TNHH Kiểm toán VACO đặt chất lượng kiểm toán lên hàng đầu, ý thức uy tín hình ảnh Công ty SV: Đặng Phương Lan 38 Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp - Ưu điểm tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán Tại Công ty TNHH Kiểm toán VACO đảm bảo tuân thủ điều này, từ khâu lập kế hoạch, thực kiểm toán công việc sau kết thúc kiểm toán Mỗi KTV tự kiểm soát giám sát công việc Tiếp đến, Trưởng nhóm kiểm toán người soát xét Sau Chủ nhiệm kiểm toán, Giám đốc kiểm toán kiểm tra lại cuối lãnh đạo kiểm toán Sự giám sát, kiểm soát chặt chẽ diễn từ trình làm việc thay đợi đến kết thúc kiểm toán vừa đảm bảo xác định sớm giải kịp thời vấn đề trọng yếu, vấn đề kiểm tra soát xét lại nhiều lần đảm bảo không bỏ sót sai phạm trọng yếu - Ưu điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán Hệ thống hồ sơ giấy làm việc Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các tài liệu, giấy tờ xếp trình bày cách hợp lý theo mục, xếp theo thứ tự từ tổng quát đến chi tiết, từ kết luận đến chứng cụ thể Việc xếp giấy tờ làm việc cách khoa học giúp cho người đọc thấy rõ thủ tục kiểm toán thực hiện, chứng mà KTV thu thập thông qua giúp cho công việc soát xét thực cách dễ dàng Công tác lưu trữ hồ sơ thực theo quy chuẩn Công ty từ khâu thu thập, bổ sung hay xếp giúp cho việc tìm kiếm hồ sơ cách tính đầy đủ, cập nhật, bảo mật thông tin hồ sơ đảm bảo 3.1.2 Tồn Tuy đạt thành công dần khẳng định vị tách khỏi Deloitte Việt Nam chưa lâu nên Công ty TNHH Kiểm toán VACO tồn số hạn chế Hiện Công ty TNHH Kiểm toán VACO cung cấp nhiều loại hình dịch vụ phong phú đáp ứng nhu cầu thị trường, nhiên kiểm toán toán vốn xây dựng chiếm tỉ trọng lớn Mảng kiểm toán BCTC SV: Đặng Phương Lan 39 Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp thành lập chưa lâu nên chưa thực ưu Công ty lại dịch vụ phổ biến Muốn trở thành Công ty hàng đầu lĩnh vực kiểm toán thiết kiểm toán báo cáo tài phải thực mạnh chiếm tỉ trọng lớn hoạt động Công ty Các lĩnh vự hoạt động khác chưa ý, đầu tư xây dựng Bên cạnh Công ty tồn hạn chế cấu quản lý, hoạt động cung cấp dịch vụ - Nhược điểm cấu tổ chức máy quản lý Là Công ty tổ chức máy quản lý theo mô hình chức năng, chia thành phòng ban hoạt động theo nhiệm vụ chức cụ thể Ban lãnh đạo Công ty gồm Tổng Giám đốc hai Phó Tổng Giám đốc Đối với công ty lớn hoạt động lĩnh vực phức tạp kiểm toán cấu lãnh đạo mỏng Thực tế thành viên Ban lãnh đạo phải đảm nhận khối lượng công việc nhiều, cụ thể Tổng Giám đốc ông Bùi Văn Ngọc vừa phải quản lý toàn Công ty đồng thời phải đóng vai trò Trưởng Phòng Nghiệp vụ đảm nhận kiểm toán toán vốn xây dựng bản, Phó Tổng Giám đốc ông Nguyễn Đức Tiến phải đảm nhận trách nhiệm Trưởng Phòng Nghiệp vụ kiểm toán BCTC, Phó Tổng Giám đốc bà Trịnh Thị Hồng chịu trách nhiệm quản lý Văn phòng trực tiếp quản lý phận kiểm toán doanh nghiệp nước - Phòng kiểm toán Ngoài ra, với phòng nghiệp vụ, mùa kiểm toán tương đối khách biệt, gây tình trạng có thời điểm nhân phòng thiếu phòng khác lại thừa, thiếu tính hỗ trợ hợp lý xếp công việc - Nhược điểm việc tổ chức đoàn kiểm toán Trong công tác tổ chức đoàn kiểm toán, Công ty TNHH Kiểm toán VACO thường ưu tiên chọn KTV có kinh nghiệm hiểu biết tình hình khách hàng, thông thường KTV kiểm toán khách hàng năm trước ưu tiên lựa chọn Điều ảnh hưởng đến độc lập KTV SV: Đặng Phương Lan 40 Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp tiếp xúc nhiều năm KTV với khách hàng tạo mối quan hệ Đây mặt trái việc lựa chọn KTV cũ kiểm toán khách hàng Ngoài ra, việc thiếu hụt nhân vị trí KTV làm cho đôi khi, số đoàn kiểm toán, Chủ nhiệm kiểm toán phải phụ trách vị trí KTV, điều bất cập tính phân công phân nhiệm nguyên tắc bất kiêm nhiệm việc kiểm soát chất lượng kiểm toán bị vi phạm Các Chủ nhiệm kiểm toán kiêm nhiều phần công việc khác làm tăng rủi ro phát rủi ro kiểm toán - Nhược điểm việc tổ chức Công tác kiểm toán Hiện Công ty TNHH kiểm toán VACO thực công việc kiểm toán với hỗ trợ phần mềm kiểm toán AS/2, phần mềm kiểm toán có tính toàn cầu nên có nhiều điểm chưa phù hợp với đặc điểm khách hàng Việt Nam Ví dụ, trước khách hàng mới, KTV phải lựa chọn gói loại hình khách hàng (package), phân chia theo loại hình kinh doanh quy mô doanh nghiệp, nhiên cách phân chia quy mô doanh nghiệp Việt Nam có nhiều điểm khách so với chuẩn AS/2, HTKSNB doanh nghiệp Việt phần lớn nhiều hạn chế nên phần SAS hỗ trợ chưa thực sát với kiểm toán - Nhược điểm tổ chức giấy tờ làm việc: Giấy tờ làm việc yếu tố quan trọng việc trì nâng cao chất lượng kiểm toán Tại VACO, giấy tờ làm việc trình bày form mẫu mang tính bắt buộc mà tùy thuộc vào người thực kiểm toán yêu cầu Trưởng nhóm kiểm toán phụ trách kiểm toán Như không tạo thuận lợi có nhiều bất đồng việc soát xét từ cấp cao soát xét chéo Việc không thống mẫu giấy tờ làm việc dễ gây khó khăn cho việc tổng hợp tham chiếu thông tin thành viên nhóm kiểm toán - Nhược điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán Một tồn SV: Đặng Phương Lan 41 Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp công tác tổ chức hồ sơ kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán VACO Công ty tổ chức hồ sơ kiểm toán theo mục phần mềm AS/2 gồm cứng mềm Bản mềm lưu giữ giấy tờ làm việc tài liệu Word, Exel Trong trình thực kiểm toán, KTV chủ yếu ghi chép thực giấy tờ làm việc máy tính Những thông tin quan trọng lưu mềm thời đại công nghệ thông tin bùng nổ nay, nguy từ tin tặc hay lỗi hệ thống xảy Đây nguy để mát hay rò rỉ thông tin, điều tối kị hoạt động Công ty kiểm toán 3.2 CÁC ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO Qua việc nghiên cứu tìm hiểu mặt hạn chế Công ty TNHH Kiểm toán VACO ta thấy nguyên nhân Công ty vừa tách khỏi Deloitte chưa lâu nên chưa hoàn thiện máy lãnh đạo, nguyên nhân hạn chế phần mềm AS/2 nhiều điểm phù hợp với điều kiện doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam Do cần phải thực giải pháp nhằm giảm thiểu hạn chế Công ty, có giải pháp sau Trong thời gian tới Công ty nên có kế hoạch để bổ sung thêm chức vụ máy lãnh đạo Công ty vị trí thiếu khuyết Trưởng phòng Nghiệp vụ 1, Trưởng phòng Nghiệp vụ để giảm áp lực công việc cho Giám đốc, Phó Giám đốc Để thực điều Công ty tuyển dụng thêm nhân tài bên để đảm nhận chức vụ quan trọng, giải pháp khác Công ty có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng nhân viên có kinh nghiệm Công ty Những nhân viên có kinh nghiệm hiểu biết Công ty, đủ lực bổ nhiệm họ vào chức vụ thiếu Đây giải pháp vừa giúp hoàn thiện máy quản lý Công ty động lực để nhân viên có hội phấn đấu, cống SV: Đặng Phương Lan 42 Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp hiến sức cho phát triển Công ty Trong công tác tổ chức đoàn kiểm toán để đảm bảo tính độc lập KTV thực kiểm toán nhiều năm cho khách hàng Đảm bảo tính độc lập KTV điều quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng kiểm toán qua ảnh hưởng đến danh tiếng uy tín Công ty kiểm toán Công ty nên thiết kế quy trình kiểm tra lại mối quan hệ KTV để đánh giá đảm bảo KTV độc lập kinh tế tinh thần với khách hàng phạm vi cho phép Công ty quy định KTV không kiểm toán khách hàng nhiều lần, quy định vừa phù hợp với quy định Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam vừa đảm bảo KTV mối liên hệ thân thiết với khách hàng Trong công tác tổ chức kiểm toán, Ban lãnh đạo KTV nên xem xét tình hình thực tế khách hàng đối chiếu với Công việc đề phần mềm kiểm toán AS/2, phải có điều chỉnh cần thiết để phù hợp với điều kiện khách hàng Giám đốc kiểm toán, Chủ nhiệm kiểm toán cần thực công việc để phổ biến quán triệt cách thức kiểm toán cho KTV, tránh tình trạng KTV thực máy móc theo bước nêu phần mềm chúng không thực hiểu gây ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán, gây tốn thời gian vào thủ tục không cần thiết lại bỏ qua thủ tục phát sai phạm Để khắc phục hạn chế công tác tổ chức hồ sơ kiểm toán, Công ty nên quy định cụ thể việc lưu trữ giấy tờ làm việc, không lưu giữ mềm mà Công ty nên quy định bắt buộc giấy tờ làm việc phần mềm AS/2 phải in lưu trữ cứng Giải pháp khắc phục nhược điểm cần tra cứu thông tin để soát xét, kiểm tra…luôn cần phải có phần mềm AS/2, lưu trữ đầy đủ cứng người sử dụng có thông tin bao gồm công việc mà KTV thực Một giải pháp để đảm bảo an toàn cho SV: Đặng Phương Lan 43 Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp tài liệu thông tin lưu trữ mềm Công ty nên có chuyên gia công nghệ thông tin để làm thủ tục đảm bảo an toàn cho kho lưu trữ mềm tránh nguy từ tin tặc hay lỗi hệ thống SV: Đặng Phương Lan 44 Kiểm toán 49A Báo cáo thực tập tổng hợp KẾT LUẬN Trong đà phát triển kinh tế giới nay, sau trải qua khủng hoảng suy thoái, vai trò kiểm toán ngày khẳng định Với kiểm toán Việt Nam mẻ non trẻ khoảng 200 công ty hoạt động lĩnh vực kiểm toán, Công ty TNHH Kiểm toán VACO biết đến thương hiệu hàng đầu Trong thời gian thực tập, em có hội thực tập công ty TNHH Kiểm toán VACO Qua đó, em tiếp cận thực tế, nắm bắt kiến thức công ty, hiểu cấu quản lý, cách thức làm việc quy trình kiểm toán công ty TNHH Kiểm toán VACO Báo cáo thực tập tổng hợp em trình bày toàn hiểu biết tổng quát công ty Mặc dù có nhiều cố gắng hạn chế thời gian hiểu biết nên Báo cáo không tránh khỏi khiếm khuyết, em mong nhận góp ý thấy cô để viết thêm hoàn thiện Em xin chân thành gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán VACO anh chị kiểm toán viên phòng kiểm toán nghiệp vụ bảo giúp đỡ em trình thực tập Công ty Đồng thời em chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn Thạc sỹ Bùi Thị Minh Hải nhiệt tình hướng dẫn em hoàn thành Báo cáo Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên Đặng Phương Lan SV: Đặng Phương Lan 45 Kiểm toán 49A DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Nguyễn Quang Quynh (2005), Giáo trình Lý thuyết kiểm toán, Đại học Kinh tế Quốc dân, NXB Tài chính, Hà Nội GS.TS Nguyễn Quang Quynh, TS Ngô Trí Tuệ (2006), Giáo trình Kiểm toán tài chính, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Bộ Tài chính, Chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam Công ty TNHH kiểm toán VACO, Hồ sơ kiểm toán, giấy tờ làm việc kiểm toán viên Http://www.vaco.com.vn PHỤ LỤC: CÁC KHOẢN MỤC TRONG MỘT HỒ SƠ KIỂM + 4000 Kiểm soát - 4100 Kết luận kiểm tra kiểm soát TOÁN NĂM +1000: Lập kế hoạch: nội - 4200 Kiểm soát hệ thông máy - 1100: Kế hoạch giao dịch phục vụ khách hàng - 1200: Đánh giá rủi ro kiểm toán môi trường kiểm soát - 1300: Các điều khoản thực hợp đồng kiểm toán - 1400: Bước tìm hiểu hoạt động khách hàng - 1500: Tìm hiểu quy trình kế toán áp dụng - 1600: Thực thủ tục phân tích sơ tính- không rủi ro cụ thể - 4300 Kiểm soát chu trình áp dụng- Không có rủi ro cụ thể + 5000 Kiểm tra chi tiết tài sản - 5100 Tiền - 5200 Các khoản đầu tư - 5300 Các khoản phải thu - 5400 Hàng tồn kho - 5500 Chi phí trả trước - 5600 Tài sản - 5700 Tài sản cố định vô hình & Các tài sản khác - 1700: Xác định mức độ trọng yếu + 6000 Kiểm tra chi tiết – Công nợ - 1800: Đánh giá rủi ro kế hoạch - 6100 Phải trả người cung cấp kiểm toán - 6200 Chi phí trả trước (dồn tích) +2000 Báo cáo - 6300 Nợ dài hạn - 2010 Báo cáo giao dịch dịch vụ - 6400 Thuế khách hàng - 2200 Báo cáo tài + 7000 Kiểm tra chi tiết – Nguồn vốn - 2300 Tóm tắt kiểm toán - 7100 Nguồn vốn - 2400 Báo cáo khác + 8000 Kiểm tra chi tiết – Báo cáo lãi + 3000 Quản lý - 3100 Đánh giá thực giao dịch dịch vụ khách hàng - 3200 Quản lý thời gian nguồn tài liệu kiểm toán - 3300 Các họp khách hàng lỗ - 8100 Doanh thu - 8200 Giá vốn hàng bán - 8300 Chi phí hoạt động - 8400 Thu nhập khác, chi phí khác