Đặc điểm tổ chức kiểm toán của công ty tnhh kiểm toán và tư vấn apec

o Bá Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp o cá th MỤC LỤC ực LỜI NÓI ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY tậ p TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn tổ 1.1 1.1.1 ng APEC Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Tình hình tài kết kinh doanh Cơng ty Kiểm toán Tư vấn APEC 1.2 Đặc điểm hoạt động công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn APEC .5 1.2.1 Đặc điểm cung cấp dịch vụ Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn APEC 1.2.1 Đặc điểm khách hàng Công ty Kiểm toán Tư vấn APEC 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn APEC 11 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán va Tư vấn APEC 11 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận máy quản lý .12 CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC .13 2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán 13 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn 15 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán .22 2.4 Hệ thống kiểm soát chất lượng cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn APEC 25 CHƯƠNG : NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC 28 3.1 Nhận xét hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn APEC .28 3.1.1 Ưu điểm 28 3.1.1.1 Về tổ chức quản lý 28 3.1.1.2 Về tổ chức kiểm toán 29 3.1.1.3 Về kiểm soát chất lượng kiểm toán 30 SVTH: Đào Việt Trung – CQ513202 p 1.1.2 hợ APEC o Bá Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp o cá th 3.1.2 Tồn 30 ực 3.1.2.1 Tổ chức quản lý: 30 3.1.2.2 Về tổ chức kiểm toán 30 tậ 3.1.2.3 Về kiểm soát chất lượng kiểm toán 32 p 3.2.1 Về tổ chức quản lý 32 tổ 3.2.2 Về tổ chức cơng tác kiểm tốn công ty 32 ng 3.2.3 Về kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty .34 SVTH: Đào Việt Trung – CQ513202 p DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO hợ KẾT LUẬN 35 o Bá Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp o cá DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT th CHÚ THÍCH ực KÝ HIỆU APEC.AUDIT.AC Cơng ty tnhh Kiểm tốn Tư vấn APEC BCTC Báo cáo Tài TNHH Trách nhiệm hữu hạn KTV Kiểm toán viên HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh SVTH: Đào Việt Trung – CQ513202 p Quyết toán vốn đầu tư hợ QTVDT ng Hỗ trợ phát triển thức tổ ODA p Chứng Kế tốn công chứng tậ CPA o Bá Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp o cá ực th DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Một số tiêu hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH kiểm tốn tư tậ vấn APEC( đơn vị : triệu đồng ) p tổ ng Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý APEC.AUDIT.AC 11 Sơ đồ 2.1: Tổ chức đồn kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn APEC 13 hợ Sơ đồ 2.2: Chu trình kiểm tốn 16 p SVTH: Đào Việt Trung – CQ513202 o Bá Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp o cá th LỜI NÓI ĐẦU ực Trong xu hội nhập phát triển mạnh mẽ ngày nay, cạnh tranh để tồn phát triển doanh nghiệp kinh tế diễn gay gắt Mỗi tậ doanh nghiệp cần tạo dựng niềm tin cho đối tượng quan tâm thông qua việc p tổ cung cấp thơng tin tài chuẩn xác đáng tin cậy Đây nhân tố ng định tới thành bại doanh nghiệp thị trường Chính kiểm tốn đời địi hỏi u cầu cấp bách doanh nghiệp Tuy đời muộn hợ ngành non trẻ so với nhiều ngành khác, song với đội ngũ nhân viên kiểm tốn nước ta ngày lớn mạnh hội nhập mạnh mẽ với kiểm toán quốc tế năm gần Một điển hình cho xu hội nhập phát triển kiểm toán Việt Nam với kiểm toán quốc tế đời Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn APEC Được thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn APEC giúp cho em có thêm nhiều hiểu biết thực tế cơng tác tổ chức kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn Việt Nam Trong trình thực tập nhờ hướng dẫn nhiệt tình giáo viên hướng dẫn TS.Đoàn Thanh Nga anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn APEC giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp đơn vị thực tập Trong viết em chia làm phần: Phần I: Đặc điểm tổ chức hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn APEC Phần II: Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn APEC Phần III: Nhận xét giải pháp đề xuất tổ chức hoạt động cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn APEC SVTH: Đào Việt Trung – CQ513202 p đào tạo có trình độ, có kinh nghiệm am hiểu thực tế kiểm toán Việt Nam, o Bá Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp o cá th CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY ực TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC tậ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Q trình hình thành phát triển Cơng ty Kiểm tốn Tư ng vấn APEC tổ 1.1.1 p APEC gần đây, thị trường kiểm toán nước ta ngày lớn mạnh Nằm guồng quay phát triển chung, Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn APEC (tên viết tắt APEC.AUDIT.AC) đời theo giấy đăng ký kinh doanh số 0101825198 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp ngày 22 tháng 11 năm 2005 với tên giao dịch tiếng Anh APEC CONSULTING AND AUDITING LIMITED COMPANY đăng ký thay đổi lần 07 ngày 17 tháng 12 năm 2013.Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn APEC (tiền thân Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đức Anh) có tư cách pháp nhân, có quyền kí hợp đồng kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán Vốn điều lệ giấy phép kinh doanh Công ty tỷ đồng Việt Nam Công ty dự định nâng vốn điều lệ lên tỷ đồng thời gian tới Trước theo giấy phép đăng kí kinh doanh, trụ sở Cơng ty đặt số 10/12, ngõ 68, Đường Xuân Thủy, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội Kể từ tháng năm 2009 Công ty chuyển trụ sở đến Số 10A, ngõ 1925/2 Đường Giải Phóng, quận Hồng Mai, thành phố Hà Nội thức mở chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh tầng 5, tòa nhà văn phòng Starview, 63A Nam Kì Khởi Nghĩa Với sáng lập viên ban đầu Cơng ty kiểm tốn viên (CPA) , chuyên gia tư vấn đào tạo bản, tâm huyết với nghề, có bề dày nghiên cứu kinh nghiệm thực tiễn kế toán, kiểm toán, quản trị doanh nghiệp, quản trị tài chính, với khát khao xây dựng thương hiệu kiểm toán tư vấn có uy tín Việt Nam, khu vực Châu Á, Thái Bình Dương giới SVTH: Đào Việt Trung – CQ513202 p hợ Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế Việt Nam năm o Bá Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp o cá th Hỗ trợ hoạt động APEC.AUDIT.AC Hội đồng khoa học tư vấn gồm toán Ngân hàng ực chuyên gia hàng đầu Việt Nam lĩnh vực Tài chính, Kế tốn, Kiểm tậ Sau gần năm xây dựng, củng cố phát triển từ 2005 đến nay, p tổ APEC.AUDIT.AC tạo dựng sở vững cho phát triển bền vững, ng tảng đội ngũ kiểm toán viên, chuyên gia tư vấn có trình độ, kinh nghiệm, phong cách chun nghiệp, quy trình kiểm tốn, tư vấn hệ thống kiểm soát chất hợ lượng tốt, với chiến lược kinh doanh đắn, sách nhân hợp lý p sách khách hàng thoả đáng 1.1.2 Tình hình tài kết kinh doanh Cơng ty Kiểm toán Tư vấn APEC Qua gần năm hoạt động APEC.AUDIT.AC gây dựng tin tưởng nhiều quý khách hàng, với thị phần kiểm toán, tư vấn đa dạng loại hình, ngành nghề: - APEC.AUDIT.AC thực kiểm tốn báo cáo tài nhiều loại hình doanh nghiệp (các doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, công ty cổ phần, hợp đồng hợp tác kinh doanh nhiều dự án ODA phủ, tổ chức liên phủ, ngân hàng tổ chức phi phủ quốc tế tài trợ), ngành nghề khác nhau, có nhiều doanh nghiệp hàng đầu Tổng công ty than Việt Nam, Ngân hàng Công thương Việt Nam - APEC.AUDIT.AC thực kiểm toán báo cáo Quyết toán 200 dự án đầu tư xây dựng - APEC.AUDIT.AC thực tư vấn quản trị, tư vấn tài 15 doanh nghiệp Với bước vững vậy, Cơng ty có bước phát triển nhảy vọt Điều phản ánh rõ nét qua bảng sau: SVTH: Đào Việt Trung – CQ513202 o Bá Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp o cá th Bảng 1.1: Một số tiêu hoạt động kinh doanh công ty TNHH kiểm toán Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 tậ Chỉ tiêu ực tư vấn APEC( đơn vị : triệu đồng ) 4.770 5.405 Lợi nhuận (triệu đồng) 1.276 1.395 Số lượng cán công nhân viên(người) 23 26 31 Mức thunhập bình quân (triệu đồng/tháng) 9,7 10 10,4 Tài sản (triệu đồng) 1500 1500 1500 tổ 4.376 ng p Doanh thu (triệu đồng) 1.785 p hợ Nhận xét: Tình hình hoạt động cơng ty năm vừa qua tốt, với tăng trưởng đặn doanh thu cụ thể năm 2013 tăng 324 triệu đồng (tương đương với 7,4%) so với năm 2012 năm 2014 tăng 635 triệu đồng (tương đương với 13,3%) so với năm 2013), khía cạnh lợi nhuận dễ dàng thấy lợi nhuận APEC năm tăng đặn năm 2013 tăng 119 triệu đồng (9,3%) so với năm 2012 năm 2014 tăng 390 triệu đồng(27,9%) so với năm 2013 Số lượng nhân viên Công ty tăng người (từ 23 người lên 31 người) điều cho thấy Công ty kinh doanh tốt nghĩ tới việc mở rộng quy mơ kinh doanh Khía cạnh mức thu nhập bình quân nhân viên cho thấy đời sống họ tốt tăng 700.000 đồng/ người/ tháng (từ 9,7 triệu/tháng tới 10,4 triệu/ tháng) Điều cho thấy chiến lược hoạt động công ty hiệu ổn định.Công ty cần tiếp tục trì phát huy phong độ SVTH: Đào Việt Trung – CQ513202 o Bá Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp o cá th 1.2 Đặc điểm hoạt động cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn APEC APEC ực 1.2.1 Đặc điểm cung cấp dịch vụ Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn tậ p Cũng tên gọi mình, mạnh Cơng ty cung cấp dịch vụ tổ kế tốn, kiểm tốn tư vấn thuế, tài nguồn nhân lực cho khách hàng ng với giá cạnh tranh chất lượng cao Trước năm 2007, Cơng ty cung cấp loại hợ hình dịch vụ kế toán kiểm toán (Auditing and Accounting), tư vấn thuế (Tax), tài doanh nghiệp (Corporate finance) Hiện nay, dịch vụ mà Công ty cung p cấp bao gồm loại sau: Thứ dịch vụ kiểm tốn  Kiểm tốn tài chính: Cơng việc kiểm tốn Báo cáo tài thực theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế chấp nhận Việt Nam quy chế kiểm toán độc lập hành Việt Nam Cơng việc kiểm tốn bao gồm kiểm tra sở chọn mẫu ghi chép kế toán, chứng liên quan đến số liệu, thơng tin trình bày báo cáo tài Cơng ty đồng thời đánh giá kế hoạch định trọng yếu Ban Giám Đốc q trình lập BCTC xem xét sách kế tốn áp dụng có qn qua niên độ hay khơng? Có trình bày đầy đủ hay không? Các dịch vụ cụ thể bao gồm: - Kiểm tốn báo cáo tài - Kiểm tốn báo cáo tài mục đích thuế dịch vụ toán thuế - Kiểm toán hoạt động - Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán nội  Kiểm toán báo cáo QTVĐT xây dựng Cơng việc kiểm tốn báo cáo tốn vốn đầu tư hoàn thành thực sở văn pháp qui nhà nước, văn hướng dẫn Bộ ngành, địa phương quản lý đầu tư xây dựng Số liệu kiểm toán kiểm toán viên với khách hàng Công ty bên B trao đổi thống trước phát hành thức Trong q trình thực kiểm toán, kiểm toán viên SVTH: Đào Việt Trung – CQ513202 o Bá Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp o cá th tiến hành tư vấn cho khách hàng lập báo cáo vốn đầu tư cơng trình xây dựng ực hoàn thành theo qui định nhà nước Khi cần thiết, kiểm toán viên phối hợp khách hàng giải trình, bảo vệ báo cáo tốn trước quan tậ đơn vị có thẩm quyền Các dịch vụ kiểm tốn xây dựng bản: p án - Kiểm toán xác định giá trị tốn cơng trình ng tổ - Kiểm tốn Báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành cơng trình, dự p hợ - Kiểm tốn Báo cáo tài hàng năm Ban quản lý dự án - Kiểm toán xác định giá trị toán vốn đầu tư  Kiểm toán dự án Bao gồm dịch vụ chi tiết: kiểm toán độc lập dự án; soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ; kiểm sốt tính tn thủ dự án hướng dẫn quản lý dự án Thứ hai dịch vụ kế toán Dịch vụ giúp đơn vị khách hàng hồn thiện hệ thống kế tốn thơng qua tư vấn việc: - Lập hệ thống kế toán, hướng dẫn thực cho doanh nghiệp - Cung cấp dịch vụ kế toán, tư vấn kế toán cho khách hàng - Hồn thiện hệ thống kế tốn + Xây dựng qui trình lập sổ + Xây dựng qui trình ghi chép sổ + Xây dựng qui trình lập báo cáo tài - Xây dựng qui chế kiểm soát + Qui chế quản lý quĩ chi tiêu + Qui chế quản lý hoá đơn chứng từ + Qui chế quản lý công nợ + Qui chế quản lý hàng tồn kho SVTH: Đào Việt Trung – CQ513202 o Bá Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp o cá th  Các loại tài liệu lưu hồ sơ kiểm toán - Hợp đồng kiểm toán, kế hoạch kiểm tốn có phê chuẩn người quản lý ực phải ghi đầy đủ thông tin tên, số liệu hồ sơ, ngày tháng lập lưu trữ tậ - Các thông tin liên quan đến mơi trường kinh doanh, pháp luật có ảnh hưởng đến p hoạt động kinh doanh, trình phát triển khách hàng tổ ng - Các tài liệu thuế: văn bản, chế độ thuế áp dụng riêng lĩnh vực kinh doanh p viên đưa ý kiến hợ - Các tài liệu có liên quan, chứng dạng văn bản, sở giúp kiểm tốn - Các thơng tin chung khách hàng: + Các ghi chép tài liệu, hợp đồng, thỏa thuận biên quan trọng (quyết định thành lập Công ty, điều lệ Công ty, giấy phép đầu tư, khách hàng quan thuế cho phép, tài liệu nghĩa vụ thuế hàng năm) + Các tài liệu nhân sự: thỏa ước lao động, định riêng khách hàng nhân sự, định quản lý sử dụng quỹ + Các tài liệu kế toán, văn chấp thuận chế độ kế toán áp dụng, tài liệu liên quan khác Trên sở tài liệu thu thập lưu trữ hồ sơ kiểm toán, kiểm toán viên đưa nhận định tài liệu làm việc tờ giấy tổng hợp Tờ tổng hợp ghi chép vấn đề tồn hướng sử lý nhóm trưởng tổng hợp thống với thành viên nhóm  Thứ tự xếp hồ sơ kiểm toán Báo cáo kiểm toán phát hành (bản photo) Thư quản lý phát hành (bản photo) Các báo cáo, thư quản lý dự thảo soát xét Hợp đồng kiểm toán SVTH: Đào Việt Trung – CQ513202 23 o Bá Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp o cá ực Hồ sơ pháp lý khách hàng th Kế hoạch kiểm tốn có phê chuẩn Ban Giám Đốc Các sách tài kiểm toán, kiểm soát nội khách hàng tậ Bộ báo cáo tài khách hàng trước kiểm toán toán thuế p tổ  Yêu cầu giấy làm việc Kiểm toán viên phải ghi đầy đủ thông tin giấy tờ làm việc như: tên khách hàng, nội dung, kỳ kinh doanh, người lập, người soát xét ngày soát xét Giấy tờ làm việc phải đánh số góc bên phải bút đỏ Toàn giấy tờ làm việc phải tham chiếu liên kết với với chương trình kiểm tốn chứng kiểm tốn thu thập Tồn giấy tờ làm việc phải trưởng nhóm người sốt xét thơng qua Các yếu tố bổ sung giấy tờ làm việc phải ghi chép lại giấy soát xét có giải trình người thực Cụ thể sau, chương trình kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn APEC xếp kiểm toán theo khoản mục lấy thứ tự chữ làm sở phân chia (từ A,B đến X,Y,Z) Ví dụ như: chữ C đại diện cho khoản mục “tiền khoản tương đương tiền” Do vậy, mục C có chương trình kiểm tốn dành cho kiểm toán khoản mục (bao gồm: giấy tờ soát xét C10, C20, C30 giấy tờ làm việc C100, C200, C300, C400, C500) kèm theo chứng dạng tài liệu làm sở cho kiểm toán viên đưa ý kiến khoản mục “tiền khoản tương đương tiền” đánh thứ tự tương ứng với khoản mục nhỏ mà kiểm toán viên trực tiếp kiểm tra (ví dụ C210, C220, C230 ), tất tài liệu tham chiếu với theo trình tự chặt chẽ thống SVTH: Đào Việt Trung – CQ513202 24 p hợ thứ tự tham chiếu từ nhỏ đến lớn ng Giấy tờ làm việc xếp theo chương trình kiểm tốn Cơng ty theo số o Bá Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp o cá th 2.4 Hệ thống kiểm soát chất lượng cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn APEC ực Việc kiểm soát chất lượng vấn đề bắt buộc quan trọng tậ kiểm tốn Nó đảm bảo cho kiểm tốn tiến hành có hiệu quả, hạn chế p rủi ro Tại APEC.AUDIT.AC việc kiểm soát chất lượng kiểm toán tổ vấn đề bắt buộc Kiểm soát chất lượng kiểm toán thực tồn Ban kiểm sốt chất lượng APEC.AUDIT.AC có nhiệm vụ quản lý mảng hoạt động kiểm toán Bắt đầu từ khâu tuyển dụng nhân viên: Công ty đẩy mạnh công tác tuyển dụng nhằm tuyển nhân viên có trình độ nghề nghiệp có khả chịu áp lực cơng việc sau tuyển dụng xong,APEC.AUDIT.AC tự tổ chức đào tạo cho nhân viên cho nhân viên tham gia chương trình đào tạo chun mơn liên tục Bộ tài chính, tổ chức quốc tế trung tâm Đào tạo tài kế tốn Quốc tê Chính mà nhân viên APEC.AUDIT.AC cập nhật đầy đủ nội dung chuẩn mực kế toán, kiểm toán, chế độ tài văn quy phạm pháp luật khác có liên quan Sau ký kết hợp đồng kiểm toán , APEC.AUDIT.AC tiến hành lựa chọn nhóm kiểm tốn để thực kiểm tốn Khi lựa chọn nhóm kiểm tốn, APEC.AUDIT.AC ln quan tâm đến trình độ chun mơn nghiệp vụ KTV, đặc biệt Công ty ý lựa chọn người có kinh nghiệm ngành nghề kinh doanh khách hàng nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ Song song với việc lựa chọn KTV, APEC.AUDIT.AC chuẩn bị đầy đủ điều kiện vật chất cho nhóm kiểm tốn, tích cực xây dựng hồn thiện chương trình kiểm tốn đề giúp nhóm kiểm toán thực hiên kiểm toán đạt chất lượng tốt SVTH: Đào Việt Trung – CQ513202 25 p hợ nhiều phương pháp kiểm sốt khác ng q trình kiểm toán kiểm toán, nhiều cấp độ kiểm soát tiến hành, với o Bá Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp o cá th Kết thúc kiểm toán, KTV lập Báo cáo kiểm toán gửi Báo cáo kiểm ực tốn tồn hồ sơ kiểm tốn cho KTV cao cấp soát xét để đảm bảo thủ tục kiểm tốn, chương trình kiểm tốn hồn thành xác ghi chép tậ đầy đủ Sau tồn hồ sơ kiểm tốn chủ nhiệm kiểm toán soát xét để đảm p tổ bảo bước lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán, kết thúc kiểm toán ng thực tốt Song song với việc kiểm soát chất lượng hồ sơ kiểm toán Ban giám đốc Cơng ty cịn tiến hành đánh giá, chấm điểm cho hợ người nhóm kiểm tốn Từ giúp cho KTV nhận thiếu sót KTV Hơn để khơng ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ phục vụ khách hàng, Cơng ty thường xun áp dụng sách kiểm soát xuyên suốt kiểm toán bao gồm: - Tuân thủ đạo đức nghề nghiệp, tính liêm chính, khách quan: Trước bố trí nhân viên cho kiểm tốn, phịng nhân Cơng ty tiến hành rà sốt kỹ tính độc lập, khách quan lực chun mơn có đáp ứng nhu cầu kiểm tốn hay khơng? - Kỹ lực chuyên môn: Tuỳ theo kiểm tốn địi hỏi lực chun mơn người thực cao hay thấp Đối với khách hàng lớn, lâu năm, Cơng ty ln bố trí nhóm KTV có nhiều kinh nghiệm, có khả chuyên mơn cao có hiểu biết sâu sắc khách hàng thực việc thực kiểm toán khách hàng thường phức tạp yêu cầu kiểm toán khách hàng cao Chủ nhiệm kiểm toán người phân cơng kiểm tốn cho khách hàng phù hợp thơng qua “Lịch công tác chi tiết nhân viên” SVTH: Đào Việt Trung – CQ513202 26 p cố gắng khắc phục đồng thời Công ty tổ chức buổi đào tạo riêng cho Báo cáo thực tập tổng hợp o cá Giao việc: Khi bắt đầu thực kiểm tốn, trưởng nhóm th - o Bá Trường Đại học Kinh tế Quốc dân ực kiểm toán phải nắm bắt tình hình chung Cơng ty, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng khả thành viên nhóm tậ mặt từ giao nhiệm vụ cụ thể cho KTV thông qua “Bảng phân công công p tổ việc”.Hướng dẫn giám sát: Trưởng nhóm kiểm tốn có trách nhiệm hướng dẫn ng KTV nhóm cơng việc phân cơng Trong q trình thực cơng việc, trưởng nhóm phải thường xun giám sát công việc thực KTV, hợ Với cách quản lý khoa học hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán trên, quốc tế SVTH: Đào Việt Trung – CQ513202 27 p APEC.AUDIT.AC cung cấp cho khách hàng dịch vụ đạt tiêu chuẩn o Bá Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp o cá th ực CHƯƠNG : NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT VỀ TỔ CHỨC VÀ tậ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC p Bộ máy quản lý tổ chức đơn giản gọn nhẹ Các phịng ban bố trí hợp lý theo chức năng, nhiệm vụ phòng nhằm mục tiêu đạo hiệu mặt điều hành mặt chuyên môn nghiệp vụ, tránh chồng chéo chức năng, tốn chi phí quản lý Tổ chức nhân kiểm toán tương đối hợp lý linh hoạt Các phịng ban khác xếp vào nhóm để hỗ trợ nhau, thực công việc cách tốt Ban lãnh đạo Công ty người đầu ngành lĩnh vực kiểm toán, với kinh nghiệm cơng tác quản lý điều hành hoạt động Cơng ty góp phần quan trọng đem lại phát triển vượt bậc cho Công ty Thực tế chứng minh việc quản lý hiệu quả, cơng tác kiểm tốn nói chung dịch vụ khác APEC.AUDIT.AC cung cấp mang đến chất lượng tốt cho khách hàng APEC.AUDIT.AC có quy chế nhân viên tương đối rõ ràng, quy định chi tiết trách nhiệm quyền hạn phòng ban chức danh cụ thể Công ty Điều sở để vận hành máy quản lý cách hiệu quả, tránh tình trạng chồng chéo lên trình hoạt động phận xử lý nhanh chóng tình phát sinh ngồi kế hoạch, đảm bảo hiệu hoạt động tiết kiệm thời gian SVTH: Đào Việt Trung – CQ513202 28 p hợ 3.1.1.1 Về tổ chức quản lý ng 3.1.1 Ưu điểm tổ 3.1 Nhận xét hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn APEC o Bá Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp o cá th Đội ngũ nhân viên Công ty bố trí theo kinh nghiệm từ thấp đến cao, tạo ực điều kiện giúp đỡ nhiều cơng việc Cơng ty có đội ngũ nhân viên trẻ, có trình độ, ln động nhiệt tình cơng việc Cơng ty ln có tậ sách khen thưởng kịp thời, đồng thời thực đúng, đầy đủ sách đối p ng lịng phấn đấu phát triển chung Cơng ty tổ với công nhân viên nên tạo niềm tin nhân viên, đội ngũ nhân viên hết Công ty tạo môi trường làm việc tương đối chuyên nghiệp, nâng cao trình hợ độ trình độ chuyên môn mục tiêu hàng đầu Công ty, Cơng ty nước nước ngồi Vì Cơng ty ln có đội ngũ nhân viên có chất lượng, đáp ứng yêu cầu địi hỏi ngày lớn thị trường kiểm tốn Đây lợi lớn Công ty q trình cạnh tranh với Cơng ty kiểm toán khác thị trường kiểm toán phát triển mạnh mẽ 3.1.1.2 Về tổ chức kiểm tốn Quy trình kiểm tốn tn thủ theo quy trình chung kiểm tốn bao gồm bước: Lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán Tuy nhiên bước Quy trình lại phân nhỏ thành bước chi tiết Việc chia nhỏ quy trình giúp công việc KTV hướng dẫn cách cụ thể hơn, công việc KTV thực luôn đảm bảo hiệu mức độ cao nhất, có sai sót xảy mức độ chặt chẽ quy trình Hơn nữa, việc chia nhỏ giúp KTV cấp cao dễ dàng kiểm sốt cơng việc KTV, đảm bảo chất lượng kiểm tốn ln mức cao Trong kiểm tốn, Cơng ty ln tiến hành thực đánh giá hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát nội khách hàng Việc đánh giá APEC.AUDIT.AC thực thông qua việc đánh giá ban đầu khách hàng Mọi sách kiểm soát khách hàng khoản mục hay nghiệp vụ KTV thu thập cách đầy đủ Cơng ty ln có thận trọng thích đáng khi SVTH: Đào Việt Trung – CQ513202 29 p ln cử nhân viên có trình độ kinh nghiệm học khóa đào tạo o Bá Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp o cá th hợp đồng kiểm toán cho khách hàng Với mục tiêu phục vụ khách hàng hết nên ực trước ký kết hợp đồng kiểm tốn, Cơng ty ln xem xét kỹ rủi ro có liên quan đến hợp đồng để xác định xem có ký kết thực hợp đồng hay không Công tậ việc thực chủ nhiệm kiểm tốn, người có nhiều kinh p tổ nghiệm.Tùy theo mức độ công việc mà Cơng ty có bố trí nhóm kiểm tốn có kinh ng nghiệm lực phù hợp Trong q trình kiểm tốn, việc đánh giá rủi ro thực thường xuyên để đảm bảo sai sót nghiêm trọng xảy Việc kiểm sốt chất lượng kiểm tốn ln ln Ban giám đốc công ty coi trọng khâu thực cách nghiêm túc, thường xuyên liên tục Việc kiểm sốt chất lượng Cơng ty trì nhiều mặt cấu tổ chức máy kiểm soát, nhân sự, kiểm tra soát xét báo cáo kiểm toán Kiểm soát thực dầy đủ ba giai đoạn kiểm toán điều giúp cho đội ngũ KTV rút kinh nghiệm, tránh sai sót tương tự lần 3.1.2 Tồn 3.1.2.1 Tổ chức quản lý: Bộ phận kiểm sốt cơng ty chặt chẽ điều tạo nên áp lực cho nhân viên công ty Khơng khí làm việc thường căng thẳng, tâm lý lo lắng nhân viên dẫn đến chất lượng cơng việc 3.1.2.2 Về tổ chức kiểm tốn Quy trình kiểm tốn ứng dụng Cơng ty đại, tiên tiến, đảm bảo hạn chế tối đa rủi ro xẩy ra, nhiên quy trình cịn q phức tạp, nhiều cơng đoạn, nhiều khâu, nhiều bước không cần thiết Việc ứng dụng đơi máy móc quy trình làm tăng thời gian, từ làm tăng chi phí cho kiểm tốn Thực tế chứng minh, nhiều khách hàng, việc ứng dụng toàn quy SVTH: Đào Việt Trung – CQ513202 30 p hợ 3.1.1.3 Về kiểm soát chất lượng kiểm toán o Bá Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp o cá th trình kiểm tốn khơng cần thiết mà trái lại cịn không mang lại hiệu ực việc thực cơng việc cơng việc có thực nhiều lần mà để đạt mục đích khơng cần thiết Ngược lại vào thời gian cuối tậ năm, công việc yêu cầu lớn nên đơi thành phần đồn kiểm tốn p tổ khơng có đủ u cầu đặt Thời gian dành cho kiểm toán khơng ng nhiều nên chất lượng bị giảm sút Một số khâu quy trình kiểm tốn đề bị rút gọn làm ảnh hưởng đến việc đưa ý kiến kiểm toán khâu hợ lập kế hoạch hay việc bỏ qua thủ tục đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách p hàng Việc thực công tác kiểm tốn Cơng ty chủ yếu thực thử nghiệm mà chưa thực trọng nhiều đến việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng, công việc đánh giá hệ thống kiểm sốt nội khách hàng cịn chiếm thời gian Việc trọng thực thử nghiệm nhiều không cần thiết khách hàng có hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tương đối có hiệu Chính điều khiến khối lượng công việc KTV tăng lên đáng kể mà theo thời gian chi phí kiểm tốn tăng lên Bên cạnh có nhiều phương pháp chọn mẫu KTV đào tạo như: Chọn mẫu theo phương pháp phân tầng, chọn mẫu theo nguyên tắc giá trị luỹ tiến, chọn mẫu dựa mức độ trọng yếu, chọn mẫu theo xét đoán KTV Tuy nhiên q trình thực kiểm tốn, hầu hết KTV đựa vào xét đoán thân để chọn mẫu kiểm tốn Do khơng bao quát rủi ro mẫu chọn tính đại diện cao cho quần thể Ngồi kỹ thuật phân tích kiểm tốn báo cáo tài đóng vai trị quan trọng Tuy nhiên, có số hạn chế cho KTV việc tính so sánh tiêu việc thực thủ tục phân tích chưa đầy đủ số liệu thống kê ngành dẫn đến việc liên hệ với tiêu ngành chưa thực SVTH: Đào Việt Trung – CQ513202 31 o Bá Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp o cá tậ Về tổ chức hồ sơ kiểm tốn Cơng ty ực việc thực thủ tục phân tích th nhiều Chính điều làm giảm nhiều mức độ hiệu độ tin cậy p Mặc dù quản lý đầy đủ hiệu nhiên việc Công ty lưu trữ tổ ng giấy tờ làm việc dạng văn gây khó khăn cho việc tra cứu mục lục tài liệu gây nguy tiềm ẩn văn giấy tờ làm việc quan trọng người p hợ đọc khơng để ý 3.1.2.3 Về kiểm sốt chất lượng kiểm toán Việc kiểm soát chất lượng kiểm toán thực nghiêm túc, thường xuyên, liên tuc có ưu điểm nâng cao hiệu kiểm tốn ngược lại làm tăng thêm áp lực KTV Điều khiến cơng việc kiểm soát bị phản tác dụng, KTV làm việc với hiệu không cao dễ phạm sai lầm dẫn đến chất lượng kiểm tốn khơng cao 3.2 Giải pháp đề xuất để hồn thiện hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn APEC 3.2.1 Về tổ chức quản lý Nhằm tạo môi trường làm việc thoải mái, chất lượng công việc ngày tốt ban kiểm sốt chất lượng cơng ty nên linh hoạt không nên cứng nhắc trường nên trọng hình thức thưởng người hồn thành cơng việc trọng đến hình thức phạt nhân viên khơng hồn thành trách nhiệm 3.2.2 Về tổ chức cơng tác kiểm tốn cơng ty Về tổ chức đồn kiểm tốn cơng ty Để có đội ngũ nhân lực tham gia đồn kiểm tốn đáp ứng đầy đủ số lượng lẫn chất lượng cao, Cơng ty cần phải nhanh chóng tuyển dụng thêm nhân lực đầu vào SVTH: Đào Việt Trung – CQ513202 32 o Bá Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp o cá th để đáp ứng yêu cầu số lượng cho kiểm tốn Để thực điều này, Cơng ực ty liên kết đào tạo tuyển dụng với trường đại học, học viện trung tâm giáo dục nước Bên cạnh việc tuyển dụng để đáp ứng yêu cầu số lượng, tậ Công ty cần tăng cường mở rộng kế hoạch đào tạo cho đội ngũ nhân viên p tổ có nhằm đáp ứng yêu cầu chất lượng nhân viên Chẳng hạn, cơng ty cấp thảo chuyên ngành… nhằm nâng cao trình độ đáp ứng yêu cầu cơng việc Thứ nhất, Cơng ty cần có quy định, sách chặt chẽ việc buộc nhân viên kiểm toán tiến hành kiểm tốn phải thực đầy đủ bước cơng việc trình tự, khối lượng cơng việc Tuy nhiên Cơng ty cần có biện pháp nhằm làm giảm tải áp lực cho nhân viên cho phép trưởng đồn kiểm tốn chủ động thời gian khối lượng công việc cần làm kiểm tốn Đồng thời Cơng ty nên áp dụng sách thưởng phạt theo mức độ hồn thành công việc người, tiến hành đánh giá nhân viên theo chất lượng cơng việc nhằm khuyến khích đồng thời nâng cao trách nhiệm KTV Thứ hai, để tiết kiệm thời gian, chi phí hiệu kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn nên trọng việc đánh giá HTKSNB áp dụng thủ tục phân tích Thứ ba, ngồi phương pháp chọn mẫu theo xét đoán, KTV nên áp dụng phương pháp chọn mẫu khác để đảm bảo mẫu chọn có tính đại diện cao đặc biệt kiểm tốn phức tạp Bởi tính đại diện mẫu chọn khơng phụ thuộc vào quy mơ, giá trị phát sinh mà cịn phụ thuộc vào tính chất mẫu chọn Một số sai sót nhỏ lại sai sót có hệ thống lại sai phạm có ảnh hưởng trọng yếu Do đó, KTV nên sử dụng thêm phương pháp chọn mẫu khác phương SVTH: Đào Việt Trung – CQ513202 33 p hợ Về tổ chức công tác kiểm tốn ng kinh phí để đội ngũ nhân viên Cơng ty tham gia khóa học ngắn hạn, hội o Bá Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp o cá th pháp chọn mẫu theo xét đoán KTV để đảm bảo mẫu chọn có tính đại diện ực cao tậ p Về tổ chức hồ sơ kiểm toán công ty tổ ng Bên cạnh việc lưu trữ hồ sơ dạng văn giấy tờ Công ty nên quy định hồ sơ kiểm toán lưu giữ thành bản: dạng hồ sơ giấy tờ, p dễ dàng tra cứu thông tin đảm bảo an toàn cho liệu hợ dạng văn máy tính Như tiện lợi việc đối chiếu, 3.2.3 Về kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty Đối với số khách hàng đánh giá tốt khơng tiềm ẩn nhiều rủi ro kiểm tốn phát hành báo cáo nên đặt hệ thống soát xét kiểm tra chất lượng hai cấp độ : trưởng nhóm trưởng phịng để giảm bớt áp lực công việc cho Ban Giám Đốc áp lực nhân viên Đối với hồ sơ qua cấp sốt xét tiến hành chọn mẫu để kiểm tra cấp thứ ba SVTH: Đào Việt Trung – CQ513202 34 o Bá Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp o cá ực th tậ p KẾT LUẬN tổ Những năm qua, quy mô kinh doanh cơng ty tồn cầu hóa hoạt động ng thương mại ngày phát triển Hoạt động kiểm tốn độc lập hình thành phát trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động kinh doanh góp phần nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp Kiểm tốn độc lập tham gia tích cực vào việc kiểm tra, đánh giá, xác nhận độ tin cậy thơng tin kinh tế tài chính, góp phần đáng kể vào hoạt động xếp, đổi mới, cổ phần hóa doanh nghiệp thu hút hoạt động đầu tư nước ngoài, tạo điều kiện thuận lợi phát triển kinh tế đất nước Kiểm toán độc lập khẳng định vị trí vai trò quan trọng kinh tế Qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn APEC, học tập làm việc môi trường làm việc chuyên nghiệp động giúp cho em có thêm nhiều hiểu biết kinh nghiệm cơng tác tổ chức kiểm tốn quy trình kiểm tốn Cơng ty Báo cáo thực tập tổng hợp em nêu lên số nét khái quát hoạt động, đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kiểm toán Công ty APEC.AUDIT.AC Mặc dù cố gắng nhận bảo tận tình Giáo viên hướng dẫn TS Đoàn Thanh Nga anh chị Cơng ty, cịn hạn chế kiến thức thời gian nên viết em cịn có nhiều sai sót Em mong nhận góp ý từ giáo viên hướng dẫn anh chị Công ty để viết em hoàn thiện SVTH: Đào Việt Trung – CQ513202 35 p hợ triển ngày mạnh mẽ giới nói chung Việt Nam nói riêng, Báo cáo thực tập tổng hợp o cá th Em xin chân thành cảm ơn! o Bá Trường Đại học Kinh tế Quốc dân ực Hà Nội, Tháng 03 năm 2015 Sinh viên tậ p Đào Việt Trung ng tổ p hợ SVTH: Đào Việt Trung – CQ513202 36 o Bá Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp o cá ực th DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO (NXB ĐH Kinh tế Quốc dân) Chương trình kiểm tốn mẫu Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn APEC File giới thiệu lịch sử phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn APEC Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam SVTH: Đào Việt Trung – CQ513202 p hợ TS.Ngơ Trí Tuệ ng Chủ biên: GS.TS.Nguyễn Quang Quynh tổ Giáo trình Kiểm tốn tài p Chủ biên: GS.TS Nguyễn Quang Quynh tậ Lý thuyết kiểm toán