Đặc điểm tổ chức kiểm toán của công ty tnhh kpmg việt nam 3

MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU4 LỜI NÓI ĐẦU PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển KPMG tồn cầu 1.1.2 Các giá trị cốt lõi KPMG 1.1.3 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH KPMG Việt Nam 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty TNHH KPMG Việt Nam .4 1.2.1 Các loại hình dịch vụ cung cấp 1.2.2 Khách hàng KPMG 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH KPMG Việt Nam PHẦN II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM 10 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn .10 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn 11 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán (Planning) 12 2.2.3 Thực thử nghiệm (Substantive Testing) 14 2.2.4 Kết thúc kiểm toán 15 2.4 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam 17 2.4.1 Kiểm soát trước kiểm toán .18 2.4.2 Kiểm soát sau kiểm toán diễn 18 PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM 21 3.1 Nhận xét tổ chức hoạt động Công ty TNHH KPMG Việt Nam 21 3.1.1 Ưu điểm tổ chức hoạt động Công ty TNHH KPMG Việt Nam 21 3.1.2 Tồn tổ chức hoạt động Công ty TNHH KPMG Việt Nam 23 3.2 Các đề xuất hoàn thiện tổ chức hoạt động Công ty TNHH KPMG Việt Nam 25 3.2.1 Về tổ chức quản lý 25 3.2.2 Về cơng tác kiểm tốn 25 3.2.3 Về kiểm soát chất lượng 26 KẾT LUẬN 27 TÀI LIỆU THAM KHẢO 28 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT KAM KPMG Audit Manual CFA The Chartered Financial Analyst E&Y Ernst & Young FSA Financial Statement Audit SMT Significant Misstatement Threshold TNHH Trách nhiệm hữu hạn MUS Monetary Unit Sampling CEAC Client and Engagement Acceptence and Continuance DTT Deloitte Touche Tohamatshu DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mơ hình tổ chức my quản lý công ty KPMG Việt Nam Sơ đồ 2.1 : Quy trình lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty KPMG 12 Sơ đồ 2.2: Quy trình thực thử nghiệm cơng ty KPMG Việt Nam 14 Sơ đồ 2.3: Quy trình kết thúc kiểm tốn cơng ty KPMG Việt Nam15 BIỂU Biểu đồ 1.1: Tình hình doanh thu KPMG Việt Nam từ 2005-2010 LỜI NĨI ĐẦU Tính đến nay, vịng 20 năm hình thành phát triển, dịch vụ kiểm toán độc lập Việt Nam đạt bước tiến quan trọng số lượng kiểm tốn viên hành nghề cơng ty kiểm tốn lợi ích mà hoạt động kiểm tốn mang lại Không giới mà Việt Nam có bốn cơng ty kiểm tốn hàng đầu, thường gọi Big Four, gồm có PwC, E&Y, KPMG DTT Lựa chọn thực tập KPMG, em có hội vận dụng kiến thức học áp dụng vào q trình kiểm tốn khách hàng, từ tích lũy học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm quý báu cho thân công việc sau Qua trình quan sát học hỏi từ anh chị thực tập công ty TNHH KPMG Việt Nam, em tìm hiểu đơi nét q trình hình thành, phát triển, đặc điểm hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý… để hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Nội dung báo cáo em gồm có ba phần:  Phần I: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM  Phần II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM  Phần III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM Tuy nhiên thời gian ngắn kiến thức cịn hạn chê nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót nên em mong nhận góp ý thầy giáo bạn bè để hồn thiện báo cáo Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn cô giáo Tiến sĩ Nguyễn Thị Phương Hoa giúp đỡ em trình thực báo cáo Đồng thời gửi lời cảm ơn đến anh chị công ty KPMG Việt Nam tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo thực tập PHẦN I ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH KPMG Việt Nam 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển KPMG toàn cầu KPMG mạng lưới toàn cầu công ty chuyên cung cấp dịch vụ nghề nghiệp gồm kiểm toán, thuế tư vấn KPMG thành lập năm 1987 từ sáp nhập hai công ty Peat Marwich International (PMI) Klynveld Main Goerdeler (KMG) thành viên sáng lập hai hãng KPMG tên viết tắt thành viên sáng lập công ty K tên viết tắt ông Klynveld, người sáng lập hãng kế toán Klynveld Kraayenholf & Co Hà Lan, công ty kiểm toán KPMG Hà Lan Năm 1979, Klynveld Kraayenholf & Co sáp nhập với hãng kế toán McClintock Main Lafrent, trở thành công ty Klynveld Main Goerdeler (viết tắt KMG) P tên viết tắt ông Peat William Barclay Peat người lập hãng kế toán William Barclay Peat & Co Luân Đôn năm 1870 M tên viết tắt ông Marwich, ông người thành lập hãng kế toán Marwich, Mitchell & Co với ông Roger Mitchell New York năm 1897 Năm 1911, William Barclay Peat & Co với Marwich, Mitchell & Co sáp nhập với nhau, trở thành Peat Marwich Mitchell & Co sau đổi tên thành Peat Marwich Mitchell International (PMI), hãng tư vấn kế tốn tài lớn giới G tên viết tắt ơng Goerdeler Ơng người giữ chức vụ điều hành Deutsche Treuhand – Gesellschart nhiều năm có nhiều cống hiến cho hình thành KPMG, sau ơng bổ nhiệm người điều hành công ty KPMG Công ty thức mang tên KPMG vào năm 1987 hai công ty Peat Marwick International Klynveld Main Goerdeler (KMG) sáp nhập Sau vài số nói KPMG tồn cầu Số lượng nhân viên 145.000 người; công ty thành viên KPMG cung cấp dịch vụ kiểm toán, thuế, tư vấn 152 quốc gia Tổng doanh thu KPMG toàn cầu năm tài 2010 20,63 tỷ la, năm tài 2011 22,71 tỷ la; đó, lĩnh vực kiểm tốn đóng góp 45 phần trăm doanh thu 1.1.2 Các giá trị cốt lõi KPMG Tại KPMG có bảy giá trị cốt lỗi bao gồm: “We lead by example” - Tại cấp độ, hoạt động thực theo cách thức cho thấy chờ đợi đội ngũ nhân viên khách hàng Theo đó, lợi ích tồn cơng ty đặt lên hết, cá nhân phân công nhiệm vụ chịu trách nhiệm với nhiệm vụ giao, tạo động lực làm việc cho cá nhân công ty “We work together” - Sự gắn bó, phối hợp cá nhân công ty, tạo gắn kết cơng việc, chìa khố dẫn đến thành công “We respect the individual” - Coi trọng cá nhân, người đánh giá cao hiểu biết, kỹ kinh nghiệm vai trò cá nhân độc lập thành viên nhóm “We seek the facts and provide insight”- Thách thức giả thuyết, tìm kiếm thật tảng để củng cố danh tiếng tin tưởng “We are open and honest in our communication” - Cởi mở trung thực: thường xuyên tiếp xúc, trao đổi với khách thể kiểm toán trao đổi với người tiến hành kiểm toán, đưa ý kiến, phản hồi mang tính xây dựng nỗ lực việc giải vấn đề khó khăn “We are committed to our communities” – Thể trách nhiệm xã hội thông qua hoạt động cộng đồng bảo vệ mơi trường “Above all, we act with integrity” - Tính liêm giữ gìn đảm bảo thực kiểm tốn: ln trì chun nghiệp, tính khách quan chất lượng đội ngũ thực kiểm toán, tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, qua đó, chất lượng kiểm tốn nâng cao, đưa ý kiến trung thực, chỗ dựa cho định người sử dụng thơng tin báo cáo tài 1.1.3 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam Xuất Việt Nam với tư cách văn phịng đại diện KPMG tồn cầu Năm 1994, Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam thức vào hoạt động theo Giấy phép đầu tư số 863/GP Bộ Kế hoạch Đầu tư cấp ngày 17 tháng năm 1994, phận KPMG Indochina KPMG Việt Nam lúc thành lập có số vốn đầu tư triệu USD, sau tăng lên triệu USD vào năm 1998 nhằm mở rộng hoạt động KPMG Việt Nam Công ty cơng ty kiểm tốn 100% vốn nước nước ta Trụ sở cơng ty ban đầu đặt tầng 16, Tịa nhà Vietcombank, 198 Trần Quang Khải, Hà Nội Cho tới nay, KPMG có hai văn phịng, địa Hà Nội tầng 16 tòa nhà Pacific Place, 83B Lý Thường Kiệt địa văn phòng Thành phố Hồ Chí Minh tầng 10 tịa nhà Sunwah, số 115 Nguyễn Huệ, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh Tên giao dịch: Công ty Trách nhiệm hữu hạn KPMG Việt Nam Tên Tiếng Anh: KPMG Vietnam Limited Company Điện thoại liên hệ : Website: Văn phòng Hà Nội: 84-043-946 1600 Văn phịng TP Hồ Chí Minh: 84-083-821 9266 http://www.kpmg.com Bên cạnh công ty cung cấp dịch vụ nghề nghiệp hàng đầu, KPMG đặt việc tuân thủ pháp luật quốc gia mà KPMG hoạt động Hàng năm công ty thực đầy đủ quyền nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước KPMG Việt Nam trao giải “Doanh nghiệp tư vấn thuế xuất sắc năm Việt Nam” (“Vietnam Tax Firm of the Year”) Lễ trao giải thưởng Doanh nghiệp tư vấn thuế xuất sắc châu Á năm 2010 Tạp chí International Tax Review tổ chức ngày 23 tháng 11 năm 2010 Fullerton, Singapore 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty TNHH KPMG Việt Nam 1.2.1 Các loại hình dịch vụ cung cấp Là thành viên KPMG toàn cầu, KPMG Việt nam cung cấp đa dạng phong phú dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế Đặc biệt mạnh công ty thị trường Việt Nam dịch vụ kiểm toán tư vấn thuế Năm 2010, phận tư vấn thuế KPMG Việt Nam vinh danh đơn vị cung cấp dịch vụ tốt Công ty chia khối nghiệp vụ thành ba phòng ban tương ứng với dịch vụ cơng ty kiểm tốn, tư vấn thuế Trong phịng kiểm tốn lại chun biệt làm bốn phịng: Phịng kiểm tốn tổ chức phi phủ (Audit Department 1), phịng kiểm tốn Ngân hàng (Audit Department 2), phịng kiểm tốn cơng ty sản xuất (Audit Department 3, Audit Department 4) a Dịch vụ kiểm toán độc lập KPMG cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập BCTC nhằm mục đích đưa đảm bảo tính trung thực, hợp lý hợp pháp thơng tin tài KPMG Việt Nam cung cấp dịch vụ kiểm toán sau:  Các dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài (Financial Audit)  Kiểm toán theo luật định (Statutory Audit)  Rà soát báo cáo tài (Review of Financial Statement)  Các dịch vụ khác có liên quan (Related Audit Services) kiểm tốn cơng tác kiểm tốn nội bộ, kiểm tốn báo cáo tài hợp liên đồn… b Dịch vụ tư vấn thuế luật pháp Đối với hoạt động tài doanh nghiệp nay, vấn đề quản lý thuế đảm bảo tuân thủ quyền lợi nghĩa vụ trách nghiệm nộp thuế quan trọng Trong giai đoạn nay, nhu cầu dịch vụ tư vấn thuế cho số thuế nộp đủ tiết kiệm với doanh nghiệp lớn Hơn nữa, nhu cầu tư vấn luật pháp nhà đầu tư vào Việt Nam sách khuyến khích đầu tư, sau gia nhập WTO, ngày tăng Chính vậy, KPMG Việt Nam nhanh chóng nắm bắt nhu cầu thị trường phát triển loại hình dịch vụ này.Tại KPMG Việt Nam, dịch vụ tư vấn thuế luật pháp bao gồm:  Tư vấn tuân thủ luật pháp (Tax Compliance Services)  Tư vấn thuế (Tax Advisory Services)  Tư vấn cho doanh nghiệp ( Corporate Services) Tại Việt Nam, khách hàng tín nhiệm KPMG lĩnh vực nhân viên tư vấn thuế công ty có hiểu biết sâu sắc quy định liên quan đến thuế địa phương, sử dụng kĩ nghề nghiệp nhạy bén, phán đốn nghề nghiệp đưa phương án tối ưu cho khách hàng c Dịch vụ tư vấn tài tư vấn rủi ro KPMG Việt Nam cung cấp dịch vụ tư vấn tài tư vấn rủi ro nhằm giúp nhà đầu tư giải khó khăn ngăn ngừa rủi ro hoạt động kinh doanh Trong dịch vụ tư vấn tài (Financial Advisory Services gọi tắt FAS) mà KPMG Việt Nam cung cấp gồm có: tư vấn tài doanh nghiệp (Corporate Finance), pháp lý ( Forensic), dịch vụ giao dịch (Transaction Services) tái cấu trúc doanh nghiệp (Restructuring) Còn dịch vụ tư vấn rủi ro (Risk Advisory Services gọi tắt RAS) gồm có: tư vấn cơng nghệ thơng tin (Information Technology Advisory gọi tắt ITA), tư vấn cơng tác kiểm tốn nội (Internal Audit Services gọi tắt IAS) tư vấn hoạt động kinh doanh (Business Performance Services gọi tắt BPS) 1.2.2 Khách hàng KPMG Tương ứng với phòng chức năng, khách hàng phận kiểm toán KPMG phân loại sau: Thứ khách hàng thuộc lĩnh vực sản xuất (Manufacturing): Vinashin, FPT, Honda, Yamaha, Panasonic, Toyota, Motorola, Casrberg, Vinaconex… Thứ hai khách hàng thuộc lĩnh vực tài chính, ngân hàng (Finance & Banking): Vietcombank, ANZ, HSBC, Techcombank, Citibank, Liên Việt Bank, Bank of Tokyo Mitsubishi… Thứ ba khách hàng dự án: UNDP Việt Nam, quỹ môi trường Thụy Điển (SIDA), dự án phát triển rừng ( Forest Sector Program), dự án phát triển nông thôn; dự án nâng cao phát triển giáo dục cấp; dự án củng cố phát triển mạng đường bộ; dự án đào tạo, nâng cao kiến thức thực hành kế tốn, kiểm tốn cho cơng ty kiểm tốn Việt Nam… Thế mạnh KPMG thực kiểm toán với khách hàng doanh nghiệp sản xuất, khách hàng lớn quen thuộc công ty năm lĩnh vực Đặc biệt KPMG Việt Nam có nhiều khách hàng lớn đến từ Nhật Bản chiếm tới gần 50% tổng số khách hàng Hiện công ty bắt đầu mở rộng hoạt động kiểm toán mảng ngân hàng, với việc thực thêm nhiều hợp đồng kiểm tốn • Xem xét đánh giá biện pháp kiểm sốt chống gian lận • Quan sát đánh giá thủ tục kiểm soát chọn điểm có rủi ro cao mà sai sót trọng yếu xảy • Thực kiểm tra từ đầu đến cuối (walkthrough test) cách kiểm tra nghiệp vụ ghi nhận thông qua chu trình kế tốn kiểm sốt chọn để hiểu cách thức hạch toán kiểm soát khách hàng • Thử nghiệm để kiểm tra vận hành hiệu kiểm soát chọn Trên sở hiểu biết đạt hệ thống kiểm soát nội khách hàng, kiểm toán viên thiết kế thử nghiệm thực 2.2.3 Thực thử nghiệm (Substantive Testing) Trong KAM, thực thử nghiệm tiếp cận sau: Đánh giá RoSM Lập kế hoạch kiểm tra chi tiết Thấp Xem xét: Cơ sở dẫn liệu Rủi ro tiềm tàng Rủi ro xảy gian lận Rủi ro xảy khả người quản lý lạm dụng hệ thống kiểm soát nội RoSM (Risk of Significant Mistatement) Các thủ tục kiểm toán bắt buộc Tiếp cận với bút toán kế toán Phương pháp chọn mẫu Trung bình Cao Thực kiểm tra chi tiết Đánh giá tính đầy đủ chứng kiểm tốn thu thập Thủ tục phân tích Thủ tục kiểm tra chi tiết số dư Đưa kết luận mục tiêu kiểm toán Thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ Sơ đồ 2.2: Quy trình thực thử nghiệm công ty KPMG Việt Nam 14 Theo điều 55 KAM (K55), thử nghiệm thiết kế để phát sai sót trọng yếu bao gồm thủ tục kiểm tra chi tiết (Test of details) thủ tục phân tích (Analytical procedures) Khi thực thủ tục kiểm tra chi tiết, kiểm tốn viên thực kiểm tra toàn tổng thể khoản mục cụ thể chọn mẫu Tại KPMG, chọn mẫu kiểm toán viên sử dụng phần mềm MUS – Monetery Unit Sampling - để chọn mẫu cần kiểm tra 2.2.4 Kết thúc kiểm toán Cuối kiểm toán, kiểm toán viên thực thủ tục kết thúc kiểm tốn, đánh giá tổng thể báo cáo tài thuyết minh đưa ý kiến kiểm toán Kiểm toán viên lập báo cáo kiểm toán thư quản lý gửi cho khách hàng, đó, báo cáo kiểm tốn trình bày ý kiến kiểm tốn thuộc loại ý kiến chấp nhận toàn phần, chấp nhận phần, bác bỏ từ chối đưa ý kiến; thư quản lý nêu lên phát kiểm tốn viên q trình kiểm tốn đề xuất kiểm toán viên nhằm khắc phục điểm yếu Việc lập báo cáo kiểm toán tuân thủ theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực quốc tế thừa nhận Việt Nam.Giai đoạn kết thúc kiểm tốn mơ tả theo sơ đồ đây: Tiến hành thủ tục kết thúc kiểm toán Thực đánh giá tổng thể  Xem xét lại toàn báo cáo tài chính, bao gồm:  Các đánh giá liên quan đến rủi ro kiểm tốn Các phân tích sau Các thơng tin có liên quan khác  Các thủ tục sau cho điểm đáng lưu ý, ý gian lận  Các vấn đề phát hiện:  Thư quản lý Đánh giá lại tính trọng yếu Các thay đổi chiến lược thủ tục kiểm toán lập kế hoạch Các sai lệch kiểm toán Các yếu điểm kiểm soát Các vấn đề liên quan đến tính độc lập đạo đức kiểm toán viên Đưa ý kiến kiểm tốn Đánh giá tính đầy đủ thích hợp chứng kiểm toán Phát hành báo cáo kiểm toán Sơ đồ 2.3: Quy trình kết thúc kiểm tốn công ty KPMG Việt Nam 15 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán KPMG Việt Nam tuân theo phương pháp lưu trữ hồ sơ hiệu nằm hệ thống KAM Theo cách thức này, hồ sơ kiểm toán KPMG gồm tài liệu lưu trữ thư viện công ty tài liệu lưu trữ mạng máy tính nội Hiện nay, tồn tài liệu liên quan kiểm toán tổ chức thành hệ thống file riêng gổm có bốn file chính: Hồ sơ kiểm tốn hành (CAF- Current audit file), Hồ sơ kiểm toán chung (PAF- Permanent audit file), File thư từ trao đổi (Correspondence file), File báo cáo kiểm toán (File of account) Hồ sơ kiểm toán chung (PAF) hồ sơ chứa đựng thông tin chung khách hàng liên quan tới hai hay nhiều kiểm toán nhiều năm tài như: Quyết định thành lập, giấy phép hoạt động, giấy phép sản xuất kinh doanh, điểu lệ doanh nghiệp Và văn pháp lý liên quan đến hoạt động đơn vị sách thuế, sách hạn ngạch, tài liệu nhân sự, thỏa ước lao động, quy định riêng đơn vị kiểm tốn Ngồi ra, có tài liệu khác thời gian dài hạn ví dụ hợp đồng liên doanh liên kết v.v Mỗi hồ sơ kiểm toán hành (CAF) bao gồm đầy đủ loại giấy tờ, chứng cần thiết cho kiểm tốn, tn theo quy trình, thứ tự quy định, với chữ ký xác nhận người có thẩm quyền, gồm phần đánh dấu theo thứ tự từ A->Z, có phần bắt buộc cho kiểm tốn có thay đổi tuỳ theo đặc điểm công ty khách hàng yêu cầu kiểm toán Cụ thể sau : A- Quản lí kiểm tốn B- Báo cáo C- Các trao đổi KPMG D- Phân tích chiến lược E- Chương trình kiểm tốn chuẩn mực F- Phân tích chu trình thủ tục kiểm tốn Từ G trở phần không bắt buộc, thay đổi tuỳ theo loại hình kinh doanh yêu cầu kiểm tốn cơng ty khách hàng Mỗi phần lưu lại giấy tờ làm việc chu trình (process) kiểm toán 16