Đặc điểm tổ chức kiểm toán của công ty tnhh deloitte việt nam

Báo cáo thực tập tổng hợp Kiên GVHD: TS Phan Trung MỤC LỤC uy Ch LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DELOITTE VIETNAM 1.1 Lịch sử hình thành giai đoạn phát triển công ty TNHH Deloitte Việt Nam 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty .2 1.1.3 Kết hoạt động kinh doanh .5 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý, hoạt động .7 1.3 Hoạt động cung cấp dịch vụ công ty 13 1.3.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh: 13 1.3.2 Các loại hình dịch vụ cụ thể 14 CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM .21 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn 21 2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán Deloitte 22 2.2.1 Những cơng việc trước thực hợp đồng kiểm tốn 24 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 24 2.2.3 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết 25 2.2.4 Thực kế hoạch kiểm toán .26 2.2.5 Kết luận kiểm toán lập báo cáo kiểm tốn 27 2.2.6 Những cơng việc thực sau hợp đồng kiểm toán 27 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán .27 2.4 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty Deloitte Việt Nam .29 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 31 3.1 Nhận xét tổ chức hoạt động Công ty TNHH Deloitte Việt Nam .31 3.1.1 Ưu điểm tổ chức hoạt động Công ty TNHH Deloitte Việt Nam .31 3.1.2 Tồn tổ chức hoạt động Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 33 3.2 Các đề xuất hoàn thiện tổ chức hoạt động Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 34 KẾT LUẬN 36 ên đề ực th p tậ tn Tố ệp i gh SV: Vũ Đăng Hòa Báo cáo thực tập tổng hợp Kiên GVHD: TS Phan Trung uy Ch ên đề ực th p tậ tn Tố ệp i gh SV: Vũ Đăng Hòa Báo cáo thực tập tổng hợp Kiên GVHD: TS Phan Trung DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Tốc độ phát triển Deloitte Vietnam qua năm năm gần .5 Bảng 1.2: u cầu vị trí cơng việc 12 Bảng 2.1: Danh mục hồ sơ kiểm toán AS/2 28 Hình 1.1: Doanh thu theo loại hình khách hàng năm 2012 Hình 1.2: Doanh thu theo loại hình dịch vụ năm 2012 Ch Hình 1.3: Quy trình kiểm tốn Deloitte Vietnam theo AS/2 .16 uy ên Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý đề Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức máy hoạt động Sơ đồ 1.3: Sơ đồ level .11 th Sơ đồ 2.1: Tổ chức đoàn kiểm tốn Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam 21 ực p tậ Biểu đồ 2.1: Quy trình kiểm toán theo AS2 23 tn Tố ệp i gh SV: Vũ Đăng Hòa Báo cáo thực tập tổng hợp Kiên GVHD: TS Phan Trung LỜI MỞ ĐẦU uy Ch Năm 2006 đánh dấu kiện quan trọng với kinh tế Việt Nam Việt Nam thức gia nhập Tổ Chức Thương Mại giới (WTO) Nền kinh tế Việt Nam có bước chuyển quan trọng Trong xu hướng phát triển đó, lĩnh vực kiểm tốn thực bước vào sân chơi với nhiều thuận lợi cạnh tranh khốc liệt Bên cạnh thuận lợi có từ nhu cầu kiểm toán ngày lớn kinh tế tăng trưởng với tốc độ cao ổn định, cơng ty kiểm tốn ln phải đối mặt với thực tế cạnh tranh khốc liệt từ công ty đối thủ phải đáp ứng đòi hỏi ngày khắt khe chất lượng kiểm toán từ phía nhà nước người sử dụng thơng tin Khi đó, cơng ty tạo đứng cho tạo niềm tin với khách hàng Công ty TNHH Deloitte Việt Nam số cơng ty kiểm tốn vừa cạnh tranh hiệu với công ty đối thủ đồng thời đảm bảo tốt chất lượng kiểm tốn Trong khn khổ Báo cáo này, em xin giới thiệu thông tin chung, nét khái quát công ty TNHH Deloitte Việt Nam hoạt động chủ yếu công ty Nội dung Báo cáo gồm có ba chương sau: Chương 1: Tổng quan Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Chương 2: Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Deloitte Nam Chương 3: Nhận xét giải pháp hồn thiện hoạt động Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo, Ts Phan Trung Kiên tận tâm bảo, giúp em hoàn thành Báo cáo này! ên đề ực th p tậ tn Tố ệp i gh SV: Vũ Đăng Hòa Báo cáo thực tập tổng hợp Kiên GVHD: TS Phan Trung CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DELOITTE VIETNAM 1.1 Lịch sử hình thành giai đoạn phát triển công ty TNHH Deloitte Việt Nam 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty  Tên đầy đủ: Công ty TNHH Deloitte Việt Nam  Tên giao dịch: Deloitte Vietnam Company Limited Ch  Tên viết tắt: Deloitte Vietnam Co., Ltd uy  Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0102030181 ngày 18/10/2010 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ên đề  Địa chỉ: Tầng 12A, Tòa nhà Vinaconex, 34 Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội, Việt Nam ực th  Số điện thoại : +84 6288 3568  Số fax : +84 6288 5678  Website : www.deloitte.com Logo công ty: p tậ  Tố tn 1.1.2 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Công ty TNHH Deloitte Vietnam mà tiền thân Công ty kiểm tốn Việt Nam (VACO) có lịch sử phát triển lâu đời cơng ty kiểm tốn Việt Nam Q trình phát triển cơng ty có số mốc quan trọng khái quát sau: Giai đoạn 1: (Từ năm 1991 – 1997): Hình thành Sau kinh tế thị trường bắt đầu hình thành Việt Nam, xuất phát từ nhu cầu thực tiễn, Cơng ty kiểm tốn Việt Nam- VACO (tiền thân Deloitte Vietnam bây giờ) thành lập theo định số 165 TC/QĐ – TCB Bộ Tài ngày 13/05/1991 Là cơng ty kiểm toán xuất hiện, VACO tận dụng lợi người đầu nhanh chóng khẳng định vị trí có bước phát triển vô mạnh mẽ Minh chứng cho điều việc thành lập thêm thêm ba chi nhánh Hải Phịng, Hà Nội Tp Hồ Chí Minh Đồng thời, số lượng khách hàng tăng lên nhanh với địa bàn trải rộng khắp 64 tỉnh thành nước ệp i gh SV: Vũ Đăng Hòa Báo cáo thực tập tổng hợp Kiên GVHD: TS Phan Trung uy Ch Năm 1992, VACO bắt đầu hợp tác với hãng kiểm toám Deloitte Touche Tohmatsu để thành lập Liên doanh kiểm toán VACO-DTT ( tháng năm 1994, liên doanh VACO-DTT thức thành lập ) Ngày 01 tháng 10 năm 1997, VACO thức cơng nhận thành viên hãng kiểm tốn quốc tế Deloitte Touche Tohmatsu với đại diện phòng dịch vụ quốc tế (ISD) Kể từ đó, VACO – ISD đại diện hợp pháp Deloitte Touche Tohmatsu Việt Nam Việc bắt tay hợp tác với Deloitte nói bước ngoặt quan trọng VACO định hướng phát triển mặt chất lẫn mặt lượng Tập đồn kiểm tốn quốc tế Deloitte Touche Tohmatsu hãng kiểm toán hàng đầu giới có lịch sử lâu đời, nằm nhóm Big Four gồm Deloitte Touche Tohmatsu, Earnst & Young, Price Water House & Cooper KPMG Đồng thời, quy trình kiểm tốn tiêu chuẩn quốc tế Auditing System /2 (AS/2) Microsoft thiết kế đội ngũ nhân viên lành nghề giúp cho có chỗ đứng vững chắc, trì khả cạnh tranh với hãng khác Vì vậy, thành viên hãng kiểm toán hàng đầu giới, VACO khai thác tối đa trợ giúp Deloitte Touche Tohmatsu chuyển giao kĩ thuật kiểm toán quản lý quốc tế, chun mơn, tài liệu Cùng với đó, Deloitte Touche Tohmatsu trợ giúp đào tạo đội ngũ nhân viên Việt Nam cách có hệ thống kiểm toán kế toán quốc tế, giúp VACO đưa vào sử dụng Hệ thống Phương pháp kiểm toán Auditing System /2 Với kết hợp uy tín kinh nghiệm cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam với kinh nghiệm uy tín hãng kiểm toán quốc tế lớn tạo cho VACO sức mạnh riêng hẳn tất công ty kiểm toán khác Việt Nam Giai đoạn 2: (Từ năm 1997 – 2007): Chuyển đổi Ngày 20/6/2003, Bộ Tài ban hành định 1927/TC/QĐ/TCCB thức chuyển đổi VACO thành công ty TNHH thành viên với 100% vốn chủ sở hữu Bộ Tài lấy tên Cơng ty TNHH kiểm tốn Việt Nam Công ty chuyển sang hoạt động theo Luật Doanh nghiệp Luật Doanh nghiệp Nhà nước với Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0104000112 ngày 19/01/2004 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Vốn điều lệ thời điểm thành lập cơng ty 9.077.000.000 VNĐ (Chín tỷ khơng trăm bảy mươi bảy triệu đồng chẵn) Đồng thời, để tiếp tục mở rộng mạng lưới hoạt động, ngày 15/07/2004 VACO thành lập chi nhánh VACO miền Trung có trụ sở Đà Nẵng Sau nhiều năm bền bỉ nỗ lực vượt qua nhiều thách thức, năm 2007 đánh dấu bước chuyển lịch sử Deloitte Việt Nam, VACO trở thành DNNN chuyển đổi thành công sang mơ hình cơng ty TNHH nhiều thành viên khơng có sở hữu nhà nước, đồng thời trở thành thành viên đầy đủ Deloitte tồn cầu thức hoạt động thương hiệu Deloitte Việt Nam Từ 01/11/2007 cơng ty thức đổi tên, từ Cơng ty kiểm tốn Việt Nam thành Cơng ên đề ực th p tậ tn Tố ệp i gh SV: Vũ Đăng Hòa Báo cáo thực tập tổng hợp Kiên GVHD: TS Phan Trung ty TNHH Deloitte Việt Nam VACO thức trở thành thành viên Deloitte Touche Tohmatsu mang tên Deloitte Việt Nam Với tư cách hãng thành viên, Deloitte Việt Nam chịu giám sát, quản lý chặt chẽ Deloitte toàn cầu quy trình, chất lượng kiểm tốn đồng thời phải trích lập phần lợi nhuận cho Deloitte với tư cách phí thành viên Tuy nhiên, đổi lại Deloitte Việt Nam khai thác tối đa trợ giúp DTT chuyển giao kỹ thuật kiểm toán quản lý quốc tế, chuyên môn, tài liệu Giai đoạn 3: (Từ 2007 đến nay) Phát triển uy Ch Trong hai năm 2007 2008, Deloitte tiến hành cấu lại tổ chức hoạt động, qua đó, hai chi nhánh Hải Phịng Đà Nẵng khơng cịn hoạt động Hiện nay, Deloitte Việt Nam có sở Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh với tổng cộng 600 nhân viên hoạt động chủ yếu lĩnh vực kiểm toán, tư vấn tài tư vấn thuế ên đề Trải qua 20 năm hoạt động, Deloitte ln hồn thành xuất sắc tiêu, cờ đầu công ty kiểm toán Việt Nam, với thành tích đó, Deloitte vinh dự phong tặng nhiều danh hiệu cao quý: th Năm 1999: đón nhận Bằng khen Thủ tướng phủ ực Năm 2001: Huân chương Lao động hạng Ba tậ Năm 2002: Giải thưởng Sao vàng đất Việt p Năm 2003: Giải thưởng Ngôi bạch kim thương hiệu VACO Tổ chức Định hướng chiến lược kinh doanh (BID) Tây Ban Nha có trụ sở Madrit, Tây Ba Nha bình chọn tn Tố ệp Năm 2005: Huân chương Lao động hạng Nhì i gh Năm 2005: Cúp vàng Sản phẩm uy tín chất lượng Hội sở hữu cơng nghiệp Việt Nam tổ chức bình chọn Đặc biệt, tháng năm 2009, Công ty tôn vinh nhận giải thưởng Sao Đỏ cho Cơng ty kiểm tốn có hệ thống quản lý kiểm soát hiệu ba năm trở lại Điều khẳng định vị vững Deloitte làng kiểm toán Việt Nam 2011: Deloitte tôn vinh doanh nghiệp tiêu biểu chương trình trao giải “Trí tuệ Thăng Long- Hà Nội” Ngày 6/5/2011, Deloitte Việt Nam (tiền thân Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam VACO) tổ chức kỷ niệm 20 năm ngày thành lập SV: Vũ Đăng Hòa Báo cáo thực tập tổng hợp Kiên GVHD: TS Phan Trung 1.1.3 Kết hoạt động kinh doanh Những kết mà Deloitte Vietnam đạt phủ nhận Để minh họa cho kết theo dõi số liệu phản ánh bảng 1.1 Bảng 1.1: Tốc độ phát triển Deloitte Vietnam qua năm năm gần Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 STT (Từ 1/7/0910/6/10) (Từ 1/7/1030/6/11) (Từ 1/7/1130/6/12) 249,702,674,400  299,643,209,280 503,027,000,000 34,651,281,520 41,581,537,824 69,805,140,800 620 614 ên đề uy Doanh thu (1000VNĐ) Nộp ngân sách (1000VNĐ) Số lao động (người) Ch NỘI DUNG 563 th ực (Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty) tậ p Một điểm cần ý khách hàng công ty Với uy tín ngày khẳng định nên số lượng khách hàng công ty ngày tăng Cơ cấu doanh thu theo có thay đổi, theo dõi hình 1.1 tn Tố Hình 1.1: Doanh thu theo loại hình khách hàng năm 2012 i gh 11% 10% ệp 22% 57% DN vốn ĐT nước Dự án quốc tế DNNN HCSN, Cty CP, khác (Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty) Nhìn vào hình thấy rõ loại hình khách hàng mà công ty cung cấp dịch vụ Với 57% tổng số doanh thu năm 2012, doanh thu có SV: Vũ Đăng Hòa Báo cáo thực tập tổng hợp Kiên GVHD: TS Phan Trung từ khách hàng doanh nghiệp vốn đầu tư nước ngồi ln chiếm vị trí cao Đứng ngày sau thuộc khách hàng doanh nghiệp nhà nước với 22% chi nửa doanh nghiệp vốn đầu tư nước ngồi Hai loại hình khách hàng cịn lại Dự án quốc tế Đơn vị hành nghiệp cơng ty cổ phần khác có tỷ lệ ngang chiếm tổng số 21% Con số xấp xỉ doanh nghiệp nhà nước Nhìn khía cạnh khác, doanh thu phân loại theo loại hình dịch vụ cung cấp Hình 1.2: Doanh thu theo loại hình dịch vụ năm 2012 uy Ch 64% ên đề 21% 2% 11% ực th 2% Tư vấn thuế TC Dịch vụ khác Kiểm toán XDCB p tậ Kiểm toán BCTC Kiểm toán DA tn Tố (Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty) Kiểm tốn báo cáo tài ln loại hình dịch vụ mà cơng ty cung cấp nhiều Chiếm đến 64% tổng số doanh thu số khơng nhỏ, dễ dàng hiểu điều đặc điểm khách hàng thị trường kiểm toán Việt Nam Phần lớn khách hàng có xu hướng kiểm tốn báo cáo tài chính, đặc biệt cơng ty niêp yết trêm thị trường chứng khốn báo cáo tài kiểm tốn điều bắt buộc Trái lại, dịch vụ kiểm toán xây dựng chiếm tỷ lệ nhỏ với 2% Hiện tại, cơng ty củng cố hồn thiện dần việc cung cấp dịch vụ kiểm toán xây dựng Điều thể rõ qua việc công ty thành lập cơng ty VACO chun kiểm tốn xây dựng Tư vấn thuế dịch vụ đem lại doanh thu đứng thứ hai sau kiểm tốn báo cáo tài Tuy nhiên, với 21% 1/3 so với kiểm toán báo cáo tài Kiểm tốn dự án chiếm tỷ lệ định với 11% Còn lại dịch vụ khác với 2% tổng doanh thu Cơ cấu doanh thu theo loại hình khách hàng loại hình dịch vụ dự đốn khơng có thay đổi lớn thời gian tới Kiểm toán báo cáo tài chính, khách hàng doanh nghiệp vốn đầu tư nước ngồi ln đứng vị trí ệp i gh SV: Vũ Đăng Hòa Báo cáo thực tập tổng hợp Kiên GVHD: TS Phan Trung hàng đầu tổng doanh thu cơng ty Nhìn tổng thể, cơng ty đứng trước thuận lợi khó khăn định Đang giai đoạn hoà nhập với Deloitte giới, Deloitte Vietnam cịn nhiều cơng việc phải làm cho phù hợp với Deloitte giới Nhưng mặt khác, thị trường kiểm toán Việt Nam phát triển, công ty doanh nghiệp thành lập ngày nhiều, nguồn nhân lực đào tạo đầy đủ trường đại học, điều thuận lợi uy tín cơng ty khẳng định toàn cầu 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý, hoạt động uy Ch Hiện nay, Deloitte Việt Nam giai đoạn chuyển đổi dần cấu máy tổ chức cho phù hợp với Deloitte quốc tế Do mà cấu tổ chức máy có thay đổi so với năm trước Có thể khái quát máy quản lý hoạt động qua hai sơ đồ sau ên đề Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Lĩnh vực tư vấn Tố Chủ tịch/TGĐ Md Thanh p tậ Lĩnh vực kiểm toán Mr ALAN ực th Ban lãnh đạo Deloitte Southeast Asia Kiểm soát rủi ro Mr AJIT Mr UARTCHERN tn Mr CHEE CHONG Lĩnh vực thuế Trưởng phận thuế Mr Richard B Trưởng phận kiểm soát rủi ro Mr Dung Dang ệp Trưởng phận tư vấn Md Thanh i gh Trưởng phận kiểm toán Mrs Ngoc Tran Bộ phận trợ giúp RRL : Mr HUNG TRUONG Nhân đào tạo: Mrs NGOC TRAN Kế toán & Kiểm toán: Mr HAI HUNG Cơng nghệ thơng tin: Mr THANH DO ( Nguồn: Phịng nhân công ty ) Đứng đầu ban lãnh đạo tổ chức Deloitte Đơng Nam Á, có nhiệm vụ điều hành hoạt động thành viên Deloitte nước Trong ban lãnh đạo SV: Vũ Đăng Hòa Báo cáo thực tập tổng hợp Kiên GVHD: TS Phan Trung cấp phục vụ cho việc kiểm tốn, phân chia cơng việc cho thành viên đội kiểm toán người chuyên đảm nhiệm phần hành kiểm tốn quan trọng Kiểm tốn viên ( Senior 1,2,3 ): đồn kiểm tốn thường có đến kiểm tốn viên tùy theo quy mơ kiểm tốn Các kiểm tốn viên giao thực phần hành khó kiểm tốn như: kiểm toán hàng tồn kho, kiểm toán khoản mục BCKQKD… Đồng thời kiểm tốn viên thường giao nhiệm vụ kèm cặp trợ lý kiểm toán uy Ch Trợ lý kiểm tốn ( Associate 1,2 ): đồn kiểm tốn thường có trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán thường giao kiểm toán số phần hành đơn giản như: kiểm toán khoản mục tiền, tạm ứng, khoản mục phải thu, phải trả… Trợ lý kiểm toán hướng dẫn trực tiếp từ Kiểm tốn viên giám sát chặt chẽ Trưởng đồn kiểm tốn ên 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn Deloitte đề Là thành viên DTT, Deloitte Việt Nam trang bị phần mềm kiểm toán đại Audit System /2 (AS/2) Đây phần mềm kiểm tốn thơng minh Microsoft thiết kế riêng cho Deloitte dựa số liệu thống kê hàng nghìn kiểm tốn Hệ thống phương pháp kiểm toán AS/2 điểu chỉnh phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hệ thống kế toán áp dụng loại hình doanh nghiệp khác Việt Nam Theo chuẩn quốc tế, quy trình kiểm tốn hồn chỉnh theo A/S bao gồm bước sau: ực th p tậ Tố -Bước 1: Những cơng việc tiền kiểm tốn tn - Bước 2: Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát - Bước 4: Thực kế hoạch kiểm toán i gh - Bước 3: Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể - Bước 6: Công việc thực sau kiểm tốn ệp - Bước 5: Kết thúc cơng việc kiểm tốn lập báo cáo kiểm tốn Ta khái qt quy trình kiểm tốn Deloitte qua biểu đồ sau: SV: Vũ Đăng Hòa 22 Báo cáo thực tập tổng hợp Kiên GVHD: TS Phan Trung Biểu đồ 2.1: Quy trình kiểm tốn theo AS2 Giai đoạn tiền kiểm toán Quản lý hợp đồng Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm kiểm toán toán Thiết lập nhóm kiểm tốn Lập kế hoạch kiểm tốn chiến lược Lập kế hoạch tổng quát Tìm hiểu HTKSNB uy Ch kiểm tốn Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động kinh doanh ên Thực thủ tục phân tích sơ Đánh giá quản lý rủi ro đề Chất lượng kiểm tốn Tìm hiểu chu trình kế tốn Xác lập mức trọng yếu th kiểm toán Lập kế hoạch thủ tục kiểm tra chi tiết hiệu hoạt động HTKSNB p tậ Lập kế hoạch ực Tổng hợp đánh giá rủi ro kế hoạch kiểm toán Tố Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết tn Tổng hợp thảo luận kế hoạch kiểm toán i gh ệp Thực thủ tục kiểm tra Thực hiệu hoạt động HTKSNB kế hoạch Thực thử nghiệm đánh giá kết đạt kiểm toán Đánh giá khái quát sai phạm phạm vi kiểm toán Thực xem xét lại BCTC Xem xét lại kiện diễn sau ngày Kết thúc công việc SV: Vũ Đăng Hịa kết thúc niên độ kế tốn 23 Báo cáo thực tập tổng hợp Kiên kiểm toán GVHD: TS Phan Trung Thu thập thư giải trình BGĐ lập báo cáo kiểm Tổng hợp ghi chép tốn Phát hành báo cáo kiểm tốn Những cơng việc Đánh giá chất lượng hợp đồng thực sau hợp đồng kiểm toán Chuẩn bị, xem xét lại kiểm soát giấy tờ làm việc Ch ( Nguồn: Phịng nghiệp vụ cơng ty ) uy 2.2.1 Những cơng việc trước thực hợp đồng kiểm toán ên Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán: Kiểm toán viên phải đánh giá xem việc chấp nhận khách hàng có làm tăng rủi ro cho hoạt động kinh doanh kiểm tốn viên hay uy tín Công ty hay không Do vậy, bước quan trọng địi hỏi cơng ty cần phải xem xét đánh giá cách cẩn thận KTV phải có nhìn khái qt hệ thống kiểm sốt chất lượng đánh giá khả chấp nhận hợp đồng kiểm tốn Trong đó, Cơng ty cần xem xét rủi ro xảy gian lận liên quan đến sai phạm từ việc trình bày sai BCTC sai phạm phát sinh từ biển thủ tài sản Các công việc thường thực người có kinh nghiệm GĐ kiểm toán chia theo mức: trung bình, cao trung bình, cao Kết đánh giá GĐ kiểm toán phải phê chuẩn GĐ kiểm toán khác trước thực cơng việc kiểm tốn Đối với mức rủi ro, công ty thiết lập kế hoạch thực cơng việc kiểm tốn cách phù hợp đề ực th p tậ tn Tố ệp i gh 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Trong phần này, KTV thực công việc sau: Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược: Trong bước này, giám đốc kiểm tốn xác định cơng việc cần làm, phạm vi quy mơ kiểm toán cách xác đinh mức trọng yếu cho tồn kiểm tốn Đồng thời, giám đốc kiểm toán trao đổi với thành viên có kinh nghiệm để khoanh vùng rủi ro hướng dẫn họ thực chương trình kiểm tốn Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động kinh doanh: dựa hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm tốn năm ngối để có nhìn khái quát khách hàng Giám đốc kiểm toán xác định nhân tố bên tác động đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mơi trường kiểm sốt nội khách hàng Trường hợp khách hàng năm kiểm toán, giám đốc SV: Vũ Đăng Hòa 24 Báo cáo thực tập tổng hợp Kiên GVHD: TS Phan Trung kiểm toán thực thủ tục vấn tìm hiểu qua thơng tin qua bên thứ ba để biết môi trường kinh doanh, đặc trưng ngành nghề khách hàng Tìm hiểu HTKSNB: công việc phần tiến hành tìm hiểu KH, KTV người tiến hành để thu thập hiểu biết thủ tục kiểm sốt nội có liên quan đến kiểm tốn như: mơi trường kiểm sốt, quy trình đánh giá rủi ro, hệ thống thông tin giao tiếp, thủ tục kiểm soát, giám sát thủ tục kiểm soát Đồng thời KTV tiến hành đánh giá cơng tác thiết kế thủ tục kiểm sốt kiểm chứng việc thực thủ tục kiểm soát thực tế uy Ch Tìm hiểu chu trình kế tốn: KTV GĐ kiểm tốn Trưởng phịng kiểm tốn thực để thu thập hiểu biết chu trình kế tốn liên quan tới BCTC: xem xét cách thức chu trình kinh doanh xử lý, tầm quan trọng chu kỳ kinh doanh, ghi chép thủ tục kiểm toán chu trình kinh doanh, mơi trường thủ tục kiểm soát liên quan đến việc xử lý máy vi tính, cách thức khách hàng ứng phó với rủi ro phát sinh từ việc áp dụng hệ thống công nghệ thông tin đại, cách lập BCTC thủ tục kiểm soát cần thiết để nhận biết đánh giá rủi ro xảy sai phạm trọng yếu BCTC, kết luận độ tin cậy quy trình xử lý thơng tin tài chu trình kinh doanh; ên đề th ực Thực thủ tục phân tích sơ bộ: KTV thực nhằm có hiểu biết khách hàng môi trường hoạt động họ giúp KTV nhận diện số dư bất thường, khoanh vùng rủi ro xảy sai phạm trọng yếu BCTC p tậ Tố tn Xác lập mức trọng yếu: KTV người thu thập thơng tin tính tốn mức trọng yếu Sau GĐ kiểm tốn xem xét, kiểm tra đưa đinh cuối KTV định mức trọng yếu ban đầu vào hiểu biết khách hàng môi trường hoạt động họ, đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán ệp i gh 2.2.3 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết Tổng hợp đánh giá rủi ro kế hoạch kiểm tốn: GĐ kiểm tốn, trưởng phịng kiểm toán KTV thực nhằm nhận diện rủi ro ( thủ tục kiểm sốt có liên quan đến rủi ro, xem xét số dư tài khoản giải trình BCTC) Đồng thời tiến hành xem xét rủi ro gây sai phạm trọng yếu BCTC, ghi chép phát đánh giá rủi ro xảy sai phạm trọng yếu BCTC Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết: KTV Trưởng phịng kiểm tốn tiến hành thực thông qua xem xét thủ tục kiểm toán cần thực để nhận biết lỗi tiềm tàng số dư tài khoản, giải trình nhằm phát sai phạm SV: Vũ Đăng Hòa 25 Báo cáo thực tập tổng hợp Kiên GVHD: TS Phan Trung trọng yếu phát sinh số dư tài khoản giải trình khơng phát sửa chữa HTKSNB Thủ tục kiểm tra bao gồm kiểm tra chi tiết, thủ tục phân tích bản, kết hợp hai Tổng hợp thảo luận kế hoạch kiểm toán: thực KTV Trưởng phịng kiểm tốn, với phê chuẩn GĐ kiểm tốn nhằm mơ tả phạm vi quy trình thực hợp đồng kiểm tốn, đánh dấu tất vấn đề quan trọng, vấn đề phát định vào độ tin cậy HTKSNB, cung cấp chứng cho thấy KTV lập kế hoạch phù hợp với hợp đồng kiểm tốn có phản ứng kịp thời rủi ro vấn đề liên quan đến hợp đồng kiểm toán Ch 2.2.4 Thực kế hoạch kiểm toán uy Thực thử nghiệm kiểm sốt: giúp KTV kết luận hiệu hoạt động HTKSNB xem xét liệu KTV tin tưởng vào HTKSNB doanh nghiệp để bỏ qua số thử nghiệm hay không ên đề ực th Thực thử nghiệm đánh giá kết đạt được: gồm loại thủ tục phân tích kiểm tra chi tiết Thông thường KTV người định loại thử nghiệm thực cho phù hợp với chương trình kiểm tốn p tậ  Thủ tục phân tích bản: việc so sánh số liệu ghi sổ với ước tính máy vi tính nhằm kết luận xem số liệu ghi sổ có chứa đựng sai phạm trọng yếu khơng Trong cơng việc KTV tiến hành lập Ngưỡng sai phạm (Threshold) làm sở so sánh, phát đánh giá chênh lệch Nếu chênh lệch không vượt ngưỡng bỏ qua, ngược lại KTV phải tiến hành điều tra, thực thủ tục bổ sung nhằm kết luận chênh lệch có trọng yếu không tn Tố ệp i gh  Kiểm tra chi tiết: KTV tiến hành nhận biết tổng thể có liên quan (có thể số dư tài khoản giải trình), áp dụng phương pháp kỹ thuật thích hợp với trợ giúp phần mềm kiểm toán A/S2 để lựa chọn khoản mục, mẫu cần kiểm tra chi tiết KTV đánh giá kết kiểm tra chi tiết, chất lượng số lượng xem có đạt mức độ đảm bảo mong muốn hay không Thực xem xét lại BCTC: KTV tiến hành thực sau GĐ kiểm tốn Trưởng phịng kiểm tốn sốt xét lại nhằm xem xét lại tồn báo cáo tài để đưa định quán báo cáo, khả tồn gian lận, phù hợp sách kế tốn… Đặc biệt, KTV xem xét khả tiếp tục hoạt động cơng ty đồng thời kiểm tra lại giải trình bên hữu quan nghiệp vụ liên quan đến bên thứ ba BCTC SV: Vũ Đăng Hòa 26 Báo cáo thực tập tổng hợp Kiên GVHD: TS Phan Trung 2.2.5 Kết luận kiểm toán lập báo cáo kiểm toán Xem xét lại kiện diễn sau ngày kết thúc niên độ kế toán: nhằm xem xét ảnh hưởng kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ kế toán địi hỏi điều chỉnh giải trình BCTC, có khả làm tăng rủi ro giả thiết khả hoạt động liên tục khách hàng hay khơng Thu thập thư giải trình BGĐ: nhằm có chứng nhận thức trách nhiệm BGĐ việc lập phê chuẩn BCTC phù hợp với chuẩn mực kế toán quy định pháp luật có liên quan uy Ch Phát hành báo cáo kiểm toán: KTV phải đưa ý kiến lập báo cáo kiểm toán phù hợp với tình cụ thể chuẩn mực nghề nghiệp, quy định pháp luật GĐ kiểm toán chịu trách nhiệm nội dung ngày phát hành báo cáo kiểm tốn Ngồi ra, cơng ty kiểm tốn phát hành thêm thư quản lý cung cấp bảng tổng hợp ý kiến đánh giá yếu lưu ý q trình kiểm tốn giải pháp cải thiện nhằm mục đích tư vấn, trợ giúp cho khách hàng kiểm toán ên đề 2.2.6 Những cơng việc thực sau hợp đồng kiểm tốn th ực Sau kiểm toán, GĐ kiểm toán tiến hành tổng kết ưu nhược điểm kiểm tốn thành viên nhóm kiểm toán để rút kinh nghiệm cho kiểm toán Đồng thời tiến hành lưu trữ hồ sơ kiểm toán nhằm trợ giúp KTV việc nâng cao tính hiệu hiệu việc lập thực kế hoạch kiểm toán sau p tậ Tố 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán tn Theo VSA 230, “Hồ sơ kiểm toán” hiểu “Các tài liệu kiểm toán viên lập, phân loại, sử dụng lưu trữ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán bao gồm thông tin cần thiết liên quan đến kiểm tốn đủ làm sở cho việc hình thành lên ý kiến kiểm toán viên chứng minh kiểm toán thực theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (hoặc Chuẩn mực quốc tế chấp nhận GAAP) Với yêu cầu trên, hệ thống hồ sơ kiểm toán Deloitte lưu trữ cách chọn lọc khoa học nhờ trợ giúp phần mềm kiểm tốn AS/2 Tương tự cơng ty khác, hồ sơ kiểm toán Deloitte chia thành loại: ệp i gh  Hồ sơ kiểm toán chung: hồ sơ kiểm tốn chứa đựng thơng tin chung khách hàng liên quan tới hai hay nhiều kiểm tốn nhiều năm tài khách hàng Hồ sơ kiểm tốn chung bao gồm kiện có tính lịch sử hay mang tính liên tục qua năm tài  Hồ sơ kiểm toán năm: hồ sơ liên quan đến khách hàng liên quan tới kiểm tốn năm tài SV: Vũ Đăng Hịa 27 Báo cáo thực tập tổng hợp Kiên GVHD: TS Phan Trung uy Ch VAS 230 quy định Hồ sơ kiểm toán phải lưu trữ khoảng thời gian đủ để đáp ứng yêu cầu hành nghề phù hợp với qui định chung pháp luật bảo quản, lưu trữ hồ sơ tài liệu Nhà nước quy định quy định riêng tổ chức nghề nghiệp cơng ty kiểm tốn Tại Deloitte, Hồ sơ kiểm tốn đánh số mã hóa để lưu trữ theo khách hàng xếp theo thứ tự tên khách hàng Tài liệu lưu trữ hồ sơ kiểm toán chia làm phần cụ thể: - Phần 1000 - 1999: BCTC thông tin chung đơn vị khách hàng - Phần 2000 - 4999: chương trình kế hoạch kiểm toán khách hàng - Phần 5000 - 8799: phần hành chu trình kiểm tốn Bảng 2.1: Danh mục hồ sơ kiểm tốn AS/2 TÊN CƠNG VIỆC 1000 Lập kế hoạch kiểm toán 1100 Lập kế hoạch giao dịch phục vụ khách hàng 1200 Đánh giá rủi ro kiểm tốn mơi trường kiểm sốt 1300 Các điều khoản thực hợp đồng kiểm toán 1400 Tìm hiểu hoạt động khách hàng 1500 Tìm hiểu quy trình kế tốn 1600 Thực thủ tục phân tích sơ 1700 Xác định mức độ trọng yếu 1800 Đánh giá rủi ro kế hoạch kiểm toán 2000 Báo cáo 2100 Báo cáo giao dịch dịch vụ khách hàng 2200 Báo cáo tài 2300 Tóm tắt kiểm tốn 2400 Báo cáo khác 3000 Quản lý kiểm toán 3100 Đánh giá thực giao dịch dịch vụ khách hàng 3200 Quản lý thời gian nguồn tài liệu kiểm toán 3300 Các họp khách hàng 4000 Hệ thống kiểm soát 4100 Kết luận kiểm tra kiểm soát nội 4300 Kiểm soát hệ thống máy tính khơng có rủi ro cụ thể 4400 Kiểm sốt chu trình áp dụng khơng có rủi ro cụ thể 5000 Kiểm tra chi tiết tài sản 5100 Tiền 5200 Các khoản đầu tư ên đề ực th p tậ tn Tố ệp i gh SV: Vũ Đăng Hòa 28 Báo cáo thực tập tổng hợp Kiên Các khoản phải thu Hàng tồn kho Chi phí trả trước Tài sản Tài sản cố định vơ hình tài sản khác Kiểm tra chi tiết công nợ Phải trả người cung cấp Chi phí trích trước (dồn tích) Nợ dài hạn Thuế Kiểm tra chi tiết nguồn vốn Nguồn vốn Kiểm tra chi tiết Báo cáo lãi - lỗ Doanh thu Giá vốn hàng bán Chi phí hoạt động Lương Thu nhập khác Chi phí khác Thuế thu nhập doanh nghiệp ( Nguồn: Phịng nghiệp vụ cơng ty ) 2.4 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty Deloitte Việt Nam uy Ch 5300 5400 5500 5600 5700 6000 6100 6200 6300 6400 7000 7100 8000 8100 8200 8300 8400 8500 8600 8700 GVHD: TS Phan Trung ên đề ực th p tậ Tố tn Theo VSA 220, “Chất lượng hoạt động kiểm toán” “Mức độ thoả mãn đối tượng sử dụng kết kiểm tốn tính khách quan độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán kiểm toán viên; đồng thời thoả mãn mong muốn đơn vị kiểm tốn ý kiến đóng góp kiểm tốn viên nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, thời gian định trước với giá phí hợp lý.” ệp i gh Như vậy, Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn hiểu việc cơng ty kiểm tốn giám sát, theo dõi chặt chẽ diễn biến, kiện phát sinh suốt trình tiến hành kiểm tốn, từ khâu lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán đến kết thúc kiểm tốn Tại Cơng ty Deloitte, kiểm sốt chất lượng kiểm tốn coi cơng tác có ý nghĩa quan trọng tồn q trình kiểm tốn Điều thể từ khâu đào tạo, lựa chọn nhân viên phân công cơng việc cho người, kiểm sốt tiến độ, kết kiểm toán, soát xét hồ sơ kiểm toán đánh giá việc tiếp tục trì khách hàng SV: Vũ Đăng Hòa 29 Báo cáo thực tập tổng hợp Kiên GVHD: TS Phan Trung Tại Deloitte Việt Nam, nhân viên làm việc công ty nhân viên có lực kinh nghiệm làm việc Để nâng cao trình độ cho KTV cập nhập theo phát triển kinh tế Deloitte cập nhật kiến thức văn ban hành, biến động kinh tế sách nhà nước Hàng năm, Cơng ty có sách tuyển dụng bổ sung nhân viên có lực để nâng cao sức mạnh cho đội ngũ nhân viên Khi lựa chọn nhân viên cho kiểm tốn, Cơng ty đánh giá khách hàng lựa chọn nhân viên có lực phù hợp đặc điểm kiểm toán đối tượng khách hàng uy Ch Trong kiểm toán, KTV thực phần hành riêng mình, thành viên ln tự đối chiếu với Ngồi ra, trưởng đồn kiểm tốn ln cập nhật thường xun tiến trình kiểm tốn văn phịng cơng ty cho chủ nhiệm kiểm toán ên đề Trước phát hành Báo cáo kiểm tốn, Cơng ty ln tiến hành sốt xét báo cáo ban Giám đốc đánh giá lại ực th p tậ tn Tố ệp i gh SV: Vũ Đăng Hòa 30 Báo cáo thực tập tổng hợp Kiên GVHD: TS Phan Trung CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 3.1 Nhận xét tổ chức hoạt động Công ty TNHH Deloitte Việt Nam uy Ch Trong kinh tế hội nhập để tìm hướng đắn, kinh doanh hiệu tự chủ tài điều kiện cần có để tồn doanh nghiệp Nhận thức vấn đề Ban lãnh đạo đội ngũ cán công nhân viên công ty nỗ lực không ngừng việc nâng cao chất lượng loại hình dịch vụ cơng ty ên 3.1.1 Ưu điểm tổ chức hoạt động Công ty TNHH Deloitte Việt Nam  Về tổ chức quản lý công việc: đề ực th Bộ máy quản lý cơng ty hợp lý, phịng ban chức hoạt động có hiệu quả, cung cấp kịp thời xác thơng tin cần thiết cho lãnh đạo công ty Với kinh nghiệm thực tế, Ban lãnh đạo công ty thực chủ động quan hệ với khách hàng, ngày có uy tín thị trường lĩnh vực kiểm toán, kế toán, đảm bảo đứng vững kinh tế có nhiều cạnh tranh Việc điều động kiểm toán viên lãnh đạo thực linh động Lãnh đạo công ty thường xếp báo lịch kiểm tốn cho nhóm kiểm tốn trước vài ngày để nhóm kiểm tốn bố trí cơng việc, có tìm hiểu khách hàng trước nhằm tạo điều kiện cho kiểm tốn viên hồn thành khối lượng công việc với chất lượng cao mùa kiểm toán bận rộn Đối với việc lựa chọn kiểm tốn viên Deloitte Việt Nam lựa chọn kiểm tốn viên có kinh nghiệm lĩnh vực kinh doanh khách hàng làm trưởng nhóm Với việc lựa chọn vậy, kiểm tốn viên ln có hiểu biết cách tốt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng mà không tốn nhiều thời gian chi phí  Về cơng tác tổ chức thực kiểm toán p tậ tn Tố ệp i gh Việc kiểm toán trợ giúp đắc lực từ phần mềm AS2 điểm mạnh tổ chức thực kiểm toán Deloitte Nhờ A/S2, Deloitte VN xây dựng chương trình kiểm toán mẫu (Model Audit Program) chi tiết đầy đủ quy trình kiểm tốn Chương trình kiểm toán xây dựng gắn liền với mục tiêu quan trọng mà kiểm toán cần đạt Chương trình kiểm tốn thiết kế sẵn có vai trò lớn việc định hướng thực cơng việc SV: Vũ Đăng Hịa 31 Báo cáo thực tập tổng hợp Kiên GVHD: TS Phan Trung cho kiểm toán viên, đặc biệt kiểm toán viên vào nghề, giúp kiểm tốn viên có nhìn khái qt cơng việc cần thực mục tiêu kiểm toán cần đạt  Về đội ngũ nhân viên: uy Ch Với phương châm nhân viên hình ảnh, mặt cơng ty, nhân viên Deloitte nhắc nhở trang phục, cách ứng xử giao tiếp với khách hàng, điều tạo nên Deloitte Việt Nam chuyên nghiệp Đội ngũ nhân viên Deloitte đào tạo cách bản, chuyên nghiệp lại trẻ trung, động, tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, nhiệt tình cơng việc, có lực, lựa chọn kỹ từ kỳ thi tuyển công ty tổ chức Sau làm việc Công ty, nhân viên công ty tọng đào tạo định kỳ để nắm vững tất văn bản, thông tư, nghị định, định lĩnh vực kế toán, kiểm toán ban hành đưa vào sử dụng ên đề ực th  Về hệ thống hồ sơ kiểm toán: p tậ Hệ thống hồ sơ kiểm toán phân lại trình bày hợp lý, khoa học thơng qua hình thức đánh ký hiệu tham chiếu có mục tạo điều kiện phục vụ cách tốt cho kiểm tốn viên q trình thực kiểm tốn người không trực tiếp tham gia thực kiểm tốn theo dõi tiến trình thực cơng việc Các kiểm tốn viên cần, truy cập vào mạng nội Cơng ty để tìm thơng tin hồ sơ kiểm toán chung liên lạc trực tiếp với qua email để xin hồ sơ kiểm toán năm Việc lưu hồ sơ dạng mềm tiết kiệm đáng kể chi phí cho việc lưu hồ sơ, tránh tượng thất Ngồi ra, việc đánh số hồ sơ theo mục từ 1000 đến 8000 tạo điều kiện cho GĐ kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm tốn đó, đốc thúc cơng việc người Các hồ sơ kiểm tốn ln tn theo quy tình sốt xét cụ thể nghiêm ngặt Trước kiểm toán khách hàng, kiểm toán viên phải xem xé hồ sơ kiểm toán năm trước để làm sở đối chiếu kiểm tra thơng tin  Về hệ thống kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán: tn Tố ệp i gh Công ty TNHH Deloitte xây dựng quy trình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn chặt chẽ, với phân công, phân cấp rõ ràng cho cá SV: Vũ Đăng Hòa 32 Báo cáo thực tập tổng hợp Kiên GVHD: TS Phan Trung nhân chịu trách nhiệm sốt xét Giám đốc, trưởng phó phịng, trưởng nhóm; có phối hợp chặt chẽ phận, cá nhân có liên quan Việc sốt xét tiến hành nhiều lần trước báo cáo kiểm tốn thức  Về phương pháp tìm hiểu, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội khách hàng: Công ty thường sử dụng phương pháp bảng câu hỏi khách hàng với ưu điểm lập sẵn nên kiểm tốn viên tiến hành nhanh chóng khơng bỏ sót vấn đề quan trọng  Về xác định phân bổ mức trọng yếu tổng thể: uy Ch Tại Deloitte, việc xác định mức độ trọng yếu tổng thể công ty đề đường lối đạo thông qua việc hướng dẫn tiêu chọn làm gốc lợi nhuận trước thuế, doanh thu, tài sản ngắn hạn, nợ ngắn hạn, tổng tài sản với mức % cụ thể tỷ lệ phân bổ mức trọng yếu số khoản mục, điều hỗ trợ cho kiểm toán viên việc ước lượng ban đầu tính trọng yếu 3.1.2 Tồn tổ chức hoạt động Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Bên cạnh ưu điểm, công tác tổ chức hoạt động công ty tồn mặt hạn chế cần khắc phục  Về đội ngũ nhân viên: ên đề ực th tậ p Trong năm vừa qua, Công ty TNHH Deloitte ngày có uy tín thị trường, ngày có nhiều khách hàng tìm tới cơng ty để u cầu cơng ty cung cấp dịch vụ kiểm tốn, khối lượng cơng việc ngày nhiều Mặc dù có sách đãi ngộ nhân viên tương đối tốt so với công ty khác đồng thời hàng năm, công ty tuyển chọn đội ngũ nhân viên có đủ chun mơn nghiệp vụ khơng thể phủ nhận nguồn nhân lực công ty cịn tình trạng thiếu nghiêm trọng Điều khiến công ty phải từ chối nhiều hợp đồng kiểm tốn khơng đáp ứng số lượng người đồn kiểm tốn Bên cạnh áp lực cơng việc kiểm tốn viên vơ lớn, ln xảy tình trạng KTV phải thực công việc 2,3 khách hàng lúc Ví dụ, senior kiểm tốn khách hàng B phải chuẩn bị nốt việc hoàn thành báo cáo, đưa bút toán điều chỉnh cho khách hang A vừa kiểm toán xong đồng thời phải nghiên cứu hồ sơ khách hàng C kiểm toán Với cường độ công việc lớn vậy, để đảm bảo cho kiểm toán thực đầy đủ thủ tục theo quy định, KTV không tránh khỏi tình trạng tải Lịch làm việc căng thẳng thời gian dài vậy, sai sót điều hồn tồn xảy KTV tn Tố ệp i gh SV: Vũ Đăng Hòa 33 Báo cáo thực tập tổng hợp Kiên GVHD: TS Phan Trung  Việc đánh giá mức rủi ro trọng yếu: Việc đánh giá rủi ro dựa vào xét đoán kiểm toán viên mà xét đốn thường mang tính chủ quan kiểm tốn viên thực kiểm tốn khoản mục đó, việc đánh giá mức rủi ro trọng yếu chứa đựng hạn chế  Về cơng tác sốt xét: uy Ch Việc soát xét lại thực sau kết thúc việc kiểm toán đơn vị, tiến hành sốt xét văn phịng cơng ty nên không kịp thời giải tồn bổ sung thủ tục kiểm toán cần thiết khác 3.2 Các đề xuất hoàn thiện tổ chức hoạt động Công ty TNHH Deloitte Việt Nam  Kiến nghị để nâng cao chất lượng, số lượng kiểm tốn viên: ên Cơng ty nên tăng cường lớp đào tạo công ty tổ chức, thường xuyên cập nhật kiến thức, thay đổi chế độ tài cho nhân viên nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ, đạo đức kiểm toán viên để chất lượng kiểm tốn nói chung, chất lượng kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng nói riêng ngày tăng lên Ngoài ra, cần xây dựng kế hoạch tuyển dụng nhân cách khoa học cho thu hút cá nhân giỏi nghiệp vụ, tốt đạo đức để đáp ứng đòi hỏi số lượng, chất lượng kiểm toán viên  Kiến nghị việc xây dựng kế hoạch kiểm toán: đề ực th p tậ Tố tn Kiểm toán viên nên có kế hoạch khảo sát đơn vị khách hàng cách cụ thể Thơng qua đó, kiểm tốn viên đánh giá mức rủi ro khoản mục cách hợp lý, từ có kế hoạch thu thập chứng kiểm toán phù hợp Việc khảo sát nên giao cho kiểm tốn viên có trình độ chun mơn cao để có đánh giá nhìn tổng quan cơng ty khách hàng Kiểm tốn viên thực kiểm tốn cơng ty khách hàng nên có hiểu biết sơ khách hàng trước lập kế hoạch kiểm toán chi tiết để xây dựng kế hoạch kiểm toán chi tiết cụ thể nhất, xác thực Từ đó, kiểm tốn viên đánh giá xác mức rủi ro kiểm tốn đưa cơng việc hay phương pháp cần thực kiểm toán khoản mục xác hơn, phù hợp  Kiến nghị việc đánh giá mức rủi ro trọng yếu: ệp i gh Công ty nên đưa hướng dẫn cụ thể để đánh giá mức trọng yếu rủi ro khoản mục, giảm bớt việc đánh giá rủi ro dựa vào xét đoán kiểm toán viên xét đốn thường mang tính chủ quan kiểm tốn viên thực SV: Vũ Đăng Hịa 34 Báo cáo thực tập tổng hợp Kiên GVHD: TS Phan Trung uy Ch kiểm tốn khoản mục Công ty nên đầu tư phần mềm đánh giá mức rủi ro trọng yếu dựa vào thông tin tài khách hàng để nâng cao chất lượng kiểm toán giảm rủi ro kiểm tốn tới mức thấp Thơng qua việc đánh giá này, kiểm tốn viên đưa định mẫu chọn để kiểm tra chi tiết hợp lý mang tính đại diện cho tổng thể, từ thu chứng kiểm tốn có tính thuyết phục cao Đối với khách hàng thường xun, kiểm tốn viên phải có xem xét sơ thay đổi chung công ty khách hàng năm kiểm toán để đánh giá mức rủi ro hợp lý báo cáo tài khách hàng, kiểm tốn viên cần có đánh giá thích đáng khách hàng để giảm bớt khối lượng công việc cần thực sở xem xét kết kiểm toán trước  Kiến nghị cơng tác sốt xét: ên Để khắc phục tình trạng việc sốt xét thực sau kết thúc việc kiểm toán đơn vị, tiến hành sốt xét văn phịng công ty nên không kịp thời giải tồn bổ sung thủ tục kiểm tốn cần thiết khác Vì vậy, trưởng nhóm kiểm tốn nên tiến hành sốt xét tồn giấy tờ làm việc q trình kiểm tốn khách hàng trưởng nhóm kiểm tốn nên thực theo bước sau: Kiểm tra tính tn thủ cách trình bày giấy tờ làm việc; đề ực th tậ Kiểm tra tính đầy đủ chứng kiểm tốn chương trình kiểm tốn; - Đối chiếu phù hợp số liệu chứng thu với giấy tờ làm việc, sổ kế toán khoản mục có liên quan báo cáo liên quan; - Đối chiếu phù hợp số liệu sổ kế toán với biên kiểm kê, thư xác nhận; - Kiểm tra lại chứng từ gốc phát sinh trước sau ngày kết thúc niên độ kế tốn đề khẳng định tính kỳ thỏa mãn; - Kiểm tra tính xác số liệu thuyết minh trình bày báo cáo tài p - tn Tố ệp i gh SV: Vũ Đăng Hòa 35 Báo cáo thực tập tổng hợp Kiên GVHD: TS Phan Trung KẾT LUẬN Với bề dày kinh nghiệm với nỗ lực không ngừng ban lãnh đạo tồn thể nhân viên cơng ty, Deloitte thực phát triển, đóng góp phần đáng kể vào phát triển ngành nghề kế toán, kiểm tốn nói riêng phát triển kinh tế Việt Nam nói chung Với mục tiêu cung cấp dịch vụ chuyên ngành tốt đảm bảo lợi ích khách hàng, qua 20 năm hoạt động, Công ty dần khẳng định vị thị trường uy Ch Mặc dù cố gắng giới hạn thời gian thực lực thân nên bài báo cáo em khó tránh khỏi thiếu sót Vì em kính mong nhận bảo thầy để em hồn thiện bài báo cáo ên Em xin chân thành cảm ơn! đề ực th p tậ tn Tố ệp i gh SV: Vũ Đăng Hòa 36