Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh dịch vụ tư vấn tài chính kế toán kiểm toán aasc

trờng Đại học Kinh tế Quốc dân khoa kế toán - o0o - chuyên đề thực tập chuyên ngành Đề tài: HOàN THIệN QUY TRìNH ĐáNH GIá RủI RO KIểM TOáN TRONG KIểM TOáN BáO CáO TàI CHíNH DO CÔNG TY TNHH DịCH Vụ TƯ VấN TàI CHíNH Kế TOáN KIểM TOáN (AASC) THựC HIệN Sinh viên thực Lớp : NGUYễN Tự HàNH : Kiểm toán 48A MSV Chuyên ngành Khóa Giáo viên hớng dẫn : CQ483576 : Kiểm toán : 48 : ts nguyễn thị phơng hoa Hµ Néi - 2010 NGUYỄN TỰ HÀNH Kiểm tốn 48A MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI NÓI ĐẦU .1 CHƯƠNG I: THỰC TIỄN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) THỰC HIỆN 1.1 Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán 1.2 Đánh giá rủi ro kiểm toán toàn BCTC _7 1.2.1 Đánh giá rủi ro tiềm tàng toàn BCTC _7 1.2.2 Đánh giá rủi ro kiểm sốt tồn BCTC _14 1.2.3 Dự kiến rủi ro phát toàn BCTC _24 1.3 Đánh giá rủi ro kiểm toán số dư khoản mục loại nghiệp vụ_25 1.3.1 Đánh giá rủi ro tiềm tàng số dư khoản mục loại nghiệp vụ 25 1.3.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát số dư khoản mục loại nghiệp vụ 34 1.3.3 Dự kiến rủi ro phát số dư khoản mục loại nghiệp vụ 42 1.4 Tổng kết thực tế quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC Công ty TNHH AASC thực 43 CHƯƠNG II: NHẬN XÉT VÀ NHỮNG KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TỐN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN KIỂM TỐN (AASC) THỰC HIỆN 46 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH NGUYỄN TỰ HÀNH Kiểm tốn 48A 2.1 Nhận xét quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC Công ty TNHH AASC thực 46 2.1.1 Những ưu điểm thực tế đánh giá rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC Công ty TNHH AASC thực _46 2.1.1.1 Về cơng tác đánh giá rủi ro nói chung 46 2.1.1.2 Về đánh giá rủi ro chấp nhận khách hàng 47 2.1.1.3 Về đánh giá rủi ro tiềm tàng 47 2.1.1.4 Về đánh giá rủi ro kiểm soát 47 2.1.2 Những tồn thực tế đánh giá rủi ro kiểm tốn kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH AASC thực _48 2.1.2.1 Về đánh giá rủi ro chấp nhận khách hàng 48 2.1.2.2 Về đánh giá rủi ro tiềm tàng 48 2.1.2.3 Về đánh giá rủi ro kiểm soát 49 2.2 Tính tất yếu phải hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH AASC thực _50 2.3 Các giải pháp hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH AASC thực 50 2.4 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH AASC thực 54 KẾT LUẬN 56 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH NGUYỄN TỰ HÀNH Kiểm toán 48A DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Công ty Trách nhiệm hữu hạn Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Cơng ty TNHH AASC Báo cáo tài BCTC Kiểm tốn viên KTV Cơng ty kiểm tốn CTKT Báo cáo kiểm tốn BCKT Giấy làm việc GLV Cơ sở dẫn liệu CSDL Bộ Tài BTC Ban Giám đốc BGĐ Hội đồng quản trị HĐQT Tổng Giám đốc TGĐ Công ty Trách nhiệm hữu hạn Công ty TNHH Công ty Cổ phần Cơng ty CP Kiểm sốt nội KSNB Tài sản cố định TSCĐ Hàng tồn kho HTK Lợi nhuận LN Doanh thu DT CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH NGUYỄN TỰ HÀNH Kiểm toán 48A DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Bảng kết đánh giá sơ lược rủi ro kiểm toán .5 Bảng 1.2 Khảo sát thông tin Công ty TNHH A Bảng 1.3 Khảo sát thông tin Công ty CP B .11 Bảng 1.4 Trích bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB môi trường kiểm sốt Cơng ty TNHH A 15 Bảng 1.5 Trích bảng tìm hiểu hệ thống kế tốn Cơng ty TNHH A 16 Bảng 1.6 Trích bảng câu hỏi đánh giá máy kế tốn Cơng ty TNHH A .18 Bảng 1.7 Trích bảng tìm hiểu hệ thống kế tốn Cơng ty CP B 19 Bảng 1.8 Trích bảng câu hỏi đánh giá máy kế tốn Cơng ty CP B 22 Bảng 1.9 Trích bảng câu hỏi đánh giá thủ tục kiểm sốt Cơng ty TNHH A 23 Bảng 1.10 Bảng câu hỏi phận kiểm toán nội khách hàng 24 Bảng 1.11 Bảng phân tích sơ tình hình tài sản Công ty TNHH A 26 Bảng 1.12 Bảng phân tích sơ tình hình nguồn vốn Cơng ty TNHH A 28 Bảng 1.13 Bảng phân tích sơ tình hình hoạt động Cơng ty TNHH A .29 Bảng 1.14 Bảng phân tích sơ tình hình tài sản Công ty CP B 30 Bảng 1.15 Bảng phân tích sơ tình hình nguồn vốn Công ty CP B 32 Bảng 1.16 Bảng phân tích sơ tình hình hoạt động Cơng ty CP B .33 Bảng 1.17 Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB phần ngân quỹ Công ty TNHH A Công ty CP B 35 Bảng 1.18 Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB phần TSCĐ Công ty TNHH A Công ty CP B 36 Bảng 1.19 Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB phần kho Công ty TNHH A Công ty CP B 38 Bảng 1.20 Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB phần bán hàng Công ty TNHH A Công ty CP B 39 Bảng 1.21 Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB phần mua hàng Công ty TNHH A Công ty CP B 40 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH NGUYỄN TỰ HÀNH Kiểm toán 48A Bảng 1.22 Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB phần vay Công ty TNHH A Công ty CP B 41 Bảng 1.23 Dự kiến rủi ro phát số dư khoản mục Công ty TNHH A 42 Bảng 1.24 Dự kiến rủi ro phát số dư khoản mục Công ty CP B .43 Bảng 2.1 Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB môi trường tin học 52 Bảng 2.2 Phân tích sơ tình hình tài sản ngắn hạn Công ty CP B 53 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH NGUYỄN TỰ HÀNH Kiểm toán 48A DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH A .9 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH A 10 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty CP B 12 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP B 13 Sơ đồ 2.1 Lưu đồ chứng từ trình thu tiền 51 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH NGUYỄN TỰ HÀNH Kiểm toán 48A LỜI NÓI ĐẦU Sự phát triển kinh tế Việt Nam năm qua tạo điều kiện cho phát triển ngành dịch vụ, đặc biệt dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn… Tuy xuất vào đầu thập niên 90 kỷ XX song kiểm tốn nhanh chóng chứng tỏ vai trị đặc biệt quan trọng việc nâng cao hiệu quản lý, góp phần làm lành mạnh hóa tài Việt Nam Với chức xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động đơn vị kiểm toán, kiểm toán tạo niềm tin cho nhà đầu tư, nhà quản trị doanh nghiệp, khách hàng người quan tâm Song song với phát triển không ngừng hoạt động kiểm tốn, quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn góp phần đáng kể vào việc nâng cao hiệu kiểm tốn báo cáo tài Một quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán hiệu giúp kiểm toán viên xây dựng kế hoạch kiểm toán tốt nhằm đảm bảo chất lượng cho trình thực kiểm tốn, có khả phát sai phạm trọng yếu sở đó, kiểm tốn viên đưa ý kiến thích hợp báo cáo tài Trong bối cảnh cạnh tranh ngày gay gắt kinh tế thị trường nói chung lĩnh vực kiểm tốn nói riêng, việc xây dựng quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn trở nên có ý nghĩa hoạt động cơng ty kiểm tốn Nhận thức tầm quan trọng quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn tồn kiểm tốn báo cáo tài chính, qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC), em chọn đề tài “Hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) thực hiện” để hồn thành chun đề thực tập chuyên ngành Kết cấu chuyên đề thực tập, Lời mở đầu Kết luận chia thành chương sau: CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH NGUYỄN TỰ HÀNH Kiểm toán 48A CHƯƠNG 1: THỰC TIỄN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN KIỂM TOÁN (AASC) THỰC HIỆN CHƯƠNG 2: NHẬN XÉT VÀ NHỮNG KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN KIỂM TỐN (AASC) THỰC HIỆN Tuy có nhiều cố gắng song thời gian ngắn eo hẹp tài liệu tham khảo nên chuyên đề cịn nhiều thiếu sót Mong thầy giáo đóng góp ý kiến để chuyên đề em hoàn thiện Qua em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo hướng dẫn Tiến sỹ Nguyễn Thị Phương Hoa anh chị phòng kiểm tốn nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành chuyên đề CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH NGUYỄN TỰ HÀNH Kiểm toán 48A CHƯƠNG I: THỰC TIỄN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) THỰC HIỆN 1.1 Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm tốn Đối với CTKT, có loại rủi ro là: Rủi ro kinh doanh rủi ro kiểm toán Rủi ro kinh doanh rủi ro xảy thiệt hại tài danh tiếng cho CTKT mối quan hệ với khách hàng Xuất phát từ định nghĩa chia rủi ro kinh doanh thành hai loại: Rủi ro chấp nhận khách hàng: rủi ro xảy thiệt hại cho CTKT việc chấp nhận khách hàng Các thiệt hại thường đến sau vụ kiện CTKT từ phía khách hàng CTKT vi phạm hợp đồng kiểm tốn, từ bên thứ ba để địi bồi thường thiệt hại bất cẩn KTV việc thực kiểm toán Rủi ro thường liên quan đến khách hàng thiếu tính liêm chính, khách hàng liên quan đến nhiều vụ kiện tụng hành vi gian lận, có khả bị vỡ nợ phá sản Nguyên nhân gây loại rủi ro chủ yếu CTKT đánh giá không xác khách hàng định chấp nhận khách hàng hay trì mối quan hệ với khách hàng Rủi ro không chấp nhận khách hàng: rủi ro đánh giá sai khách hàng dẫn đến việc từ chối ký hợp đồng hội kinh doanh Đây trường hợp trái ngược với loại rủi ro Trong điều kiện cạnh tranh khốc liệt nay, việc khách hàng đáng tiếc Loại rủi ro mối quan tâm hàng đầu CTKT CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH