THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHÁCH HÀNG DO AASC THỰC HIỆN
HÀNG DO AASC THỰC HIỆN
1.1.1 Khái quát quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại khách hàng được xây dựng trong chương trình kiểm toán của AASC a, Mục đích đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Khái quát nhất, một HTKSNB gồm có năm thành phần: Môi trường kiểm soát; các thủ tục đánh giá rủi ro; hệ thống thông tin; các hoạt động mang tính kiểm soát và sự kiểm tra việc thực hiện các hoạt động kiểm soát.
Sự hiểu biết và đánh giá thích đáng về HTKSNB của khách hàng đóng góp quan trọng vào chất lượng dịch vụ kiểm toán mà AASC cung cấp Do đó trong chương trình kiểm toán, phần đánh giá HTKSNB được AASC xây dựng khá kỹ càng và có tính ứng dụng cao trong hoạt động kiểm toán của Công ty
Mục đích đánh giá HTKSNB được nêu như sau: “Đánh giá HTKSNB của khách hàng giúp KTV xác định mức độ trọng yếu khi kiểm toán báo cáo tài chính, hỗ trợ KTV trong việc lập kế hoạch kiểm toán và xác định các thủ tục kiểm toán” b, Khái quát quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Với ba mục tiêu rõ ràng được đề cập đến, AASC đưa ra quy trình chung trong đánh giá HTKSNB tại khách hàng được sơ đồ hóa như sau:
Sơ đồ 1.1 Quy trình chung đánh giá HTKSNB
Về cơ bản quy trình do AASC xây dựng là tuân theo yêu cầu của hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và Quốc tế đồng thời cụ thể hóa mục tiêu cần đạt được.
Lập bảng đánh giá HTKSNB và những chỉ dẫn cho lập kế hoạch kiểm toán Đạt được sự hiểu biết về
HTKSNB Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát
Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát c,Các phương pháp tiếp cận và thể hiện kết quả đạt trên giấy tờ làm việc Thứ nhất, các phương pháp tiếp cận thông tin HTKSNB khách hàng
KTV của AASC sử dụng các phương pháp sau để tiếp cận HTKSNB khách hàng và lấy các thông tin cần thiết Đầu tiên là cập nhật và đánh giá thông tin HTKSNB khách hàng Với khách hàng cũ KTV lấy thông tin chủ yếu trong hồ sơ chung Thông thường, HTKSNB của khách hàng là ít thay đổi nên các thông tin được lưu trữ từ những cuộc kiểm toán trước đó là rất có ích Với các khách hàng kiểm toán lần đầu AASC sẽ cập nhật thông tin thông qua liên hệ với kiểm toán viên tiền nhiệm hoặc sử dụng các phương pháp tiếp cận khác.
Tiếp theo là phương pháp phỏng vấn, KTV sử dụng phương pháp này một cách linh hoạt thường để ghi nhận các thông tin như một sự thay đổi quan trọng về nhân sự ( Giám đốc tài chính, kế toán trưởng ) hoặc sự thay đổi về chính sách kế toán
Tiếp nữa là thông qua các nguồn tài liệu cập nhật đến thời điểm kiểm toán như chính sách công ty, sổ tay nhân sự, hay hệ thống phần mềm, sổ sách kế toán.
Cuối cùng có thể thông qua sự quan sát trực tiếp của KTV về các hoạt động đang diễn biến thường ngày tại khách hàng.
Thứ hai, thể hiện kết quả đạt được trên giấy tờ làm việc của KTV
Những thông tin KTV đã đạt được sự hiểu biết về HTKSNB của khách hàng có thể được trình bày theo ba cách: Bằng sơ đồ, bảng câu hỏi và bảng tường thuật.
Trên thực tế, trong chương trình kiểm toán của mình, AASC xây dựng cách đánh giá HTKSNB tại khách hàng chủ yếu được thể hiện qua các bảng câu hỏi và bảng tường thuật, sử dụng lưu đồ có phần hạn chế hơn do tính phức tạp và cần kỹ năng cao.
Việc trình bày ý kiến, đưa ra các thử nghiệm kiểm soát, thủ tục kiểm toán và các kết luận của KTV được trình bày trên giấy tờ làm việc theo mẫu chuẩn của Công ty như trong kiểm toán các phần hành khác
1.1.2 Thực trạng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính phù hợp theo phân loại khách hàng
Trong đánh giá HTKSNB, các KTV của AASC quan tâm đến khách hàng là thường niên hay năm đầu Với khách hàng thường niên, các thông tin đánh giáHTKSNB đã được lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán chung, việc thu thập thông tin vềHTKSNB khách hàng diễn ra thuận lợi và dễ dàng, KTV sẽ đặc biệt quan tâm đến các điểm yếu của hệ thống được ghi nhận từ cuộc kiểm toán trước đó Ngược lại với các khách hàng là kiểm toán năm đầu, việc đánh giá HTKSNB có nội dung công việc nhiều hơn, chiếm nhiều thời gian và chi phí Trong lần đầu tiên tiếp cận khách hàng, thông thường các KTV của AASC sẽ đánh giá với mức độ thận trọng và hoài nghi hệ thống cao Qua đó, kết quả thu được sẽ làm cơ sở cho các cuộc kiểm toán tiếp theo cho khách hàng.
Tiếp theo, KTV quan tâm đến loại hình khách hàng là doanh nghiệp, ngân hàng hay dự án AASC đã xây dựng chương trình kiểm toán riêng cho các loại hình khách hàng này và do đó cách đánh giá HTKSNB cũng được áp dụng khác nhau. Việc xây dựng quy trình mẫu trong đánh giá HTKSNB khi kiểm toán báo cáo tài chính tại khách hàng giúp cho các KTV của AASC có một chuẩn để so sánh, đối chiếu và thực hiện tốt hơn công việc thực tế Bên cạnh đó, đặc điểm ngành nghề kinh doanh, các hoạt động chính yếu tại khách hàng sẽ là cơ sở để KTV áp dụng đánh giá HTKSNB phù hợp, linh động và đạt hiệu quả mong muốn.
Các loại hình doanh nghiệp là khách hàng của AASC rất đa dạng bao gồm các doanh nghiệp lớn của Việt nam: gồm các tập đoàn kinh tế, các tổng công ty, các doanh nghiệp trực thuộc tổng công ty; các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; các công ty, tổng công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán; các công ty chứng khoán, đơn vị hành chính sự nghiệp