Trang 2 2Báo giáDanh mục bảng biểu TrangBiểu số 01: Các mục tiêu kiểm soát nội bộ trong nghiệpvụ bán hàng17Biểu số 02: Thông tin về hoạt động của khách hàng B 45Biểu số 03: Thông tin về
Danh mục chữ viết tắt Ban Giám đốc BGĐ Báo cáo tài BCTC Công ty Kiểm toán T vấn Tài Kế toán AFC Sài Gòn Sài Gòn HƯ thèng kiĨm so¸t néi bé HTKSNB KiĨm so¸t néi KSNB Kiểm toán viên KTV Môi trờng kiểm soát MTKS National Commission on Financial Reporting COSO Tài sản cố định TSCĐ Thành phố TP TL lut dõn s Danh mục bảng biểu Tran g Biểu số 01: Các mục tiêu kiểm soát nội nghiệp 17 vụ bán hàng Biểu số 02: Thông tin hoạt động khách hàng B 45 Biểu số 03: Thông tin hoạt động khách hàng A 48 Biểu số 04: Bảng câu hỏi kiểm tra tính nhạy cảm 51 khách hàng B Biểu số 05: Danh mục kiểm tra hoạt động kinh doanh 52 khách hàng B Biểu số 06: Câu hỏi Ban Giám đốc 56 Biểu số 07: Tìm hiểu hệ thống kế toán 59 Biểu số 08: Chu trình bán hàng - thu tiền (giai đoạn 62 đặt hàng báo giá) TL lut dõn s Biểu số 09: Chu trình bán hàng thu tiền (giai đoạn ký 63 hợp đồng) Biểu số 10: Chu trình bán hàng thu tiền (giai đoạn 64 giao hàng) Biểu số 11: Câu hỏi chu trình Bán hàng Thu tiền 66 Biểu số 12: Một số tiêu Báo cáo tài 69 Biểu số 13: Bảng câu hỏi Ban Giám đốc 75 Biểu số 14: Bảng câu hỏi nhân viên kế toán 76 Biểu số 15: Mô hình kiểm soát doanh số 77 Danh mục sơ đồ Tran g Sơ đồ số 01: Khái quát trình tự đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng trình đánh giá 22 rủi ro kiểm soát kiểm toán báo cáo tài Sơ đồ số 02: Mô hình tổ chức máy quản lý AFC Sài 38 Gòn Sơ đồ số 03: Bộ máy tổ chức Khách hàng A TL lut dõn s Lời mở đầu Cùng với phát triển kinh tế đất nớc, hoạt động kiểm toán Việt Nam đà cã nhiỊu bíc tiÕn quan träng Ngµy 30/04/2004, Thđ tíng Chính phủ đà ký Nghị định số 105/2004/NĐ - CP ban hành Quy chế kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân Ngày 29/06/2004, Bộ Tài cã Th«ng t sè 64/2004/TT - BTC híng dÉn thùc Quy chế kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân Đồng thời, ngày 09/03/2004, Bộ trởng Bộ Tài đà ký Quyết định số 59/2004/QĐ - BTC ban hµnh “Quy chÕ thi tun vµ cÊp chøng chØ kiểm toán viên Với văn đạo này, nhiều công ty kiểm toán độc lập nớc đời TL lut dõn s tuân thủ pháp luật, sau lợi ích doanh nghiệp Kiểm Nhu cầu dịch vụ kiểm toán ngày cao, trớc hết toán cung cấp thông tin cho ngời quan tâm, kiểm toán góp phần điều tiết vĩ mô kinh tế, công cụ kiểm soát nhà nớc để kiểm soát tài quốc gia, kiểm toán cung cấp thông tin xác cho nhà đầu t để có hớng đầu t đắn Không kiểm toán hỗ trợ cho nhà quản trị việc nâng cao hiệu quả, hiệu hoạt động doanh nghiệp Xuất phát từ điều kiện Công ty Kiểm toán T vấn Tài Kế toán Sài Gòn đời sớm khẳng định đợc vị trí để trở thành đứa đầu lòng lĩnh vực kiểm toán Việt Nam Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế, tính hiệu lực kiểm toán nh để thu thập chứng kiểm toán đầy đủ có giá trị làm cho kết luận kiểm toán tính trung thực hợp lý số liệu Báo cáo tài chính, kiểm toán thờng đợc tiến hành theo quy trình gồm ba giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, công ty kiểm toán cần phải thực đánh giá HTKSNB doanh nghiệp Thực tiễn cho thấy chất lợng kiểm toán nâng cao việc đánh giá HTKSNB đợc thực đầy đủ Trong thời gian ngắn thực tập Công ty Kiểm toán T vấn Tài Kế toán Sài Gòn cïng víi sù híng dÉn cđa GS.TS Ngun quang quynh anh chị kiểm toán viên em lựa chọn đề tài: Hoàn thiện đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài Công ty Kiểm toán T vấn Tài Kế toán Sài Gòn thực TL lut dõn s Chuyên đề đợc chia thành ba chơng: Chơng I: Lý luận chung đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài Chơng II: Thực trạng đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài Công ty Kiểm toán T vấn Tài Kế toán Sài Gòn thực Chơng III: Bài học kinh nghiệm số kiến nghị nhằm hoàn thiện đánh giá hệ thống kiểm soát nội Công ty Kiểm toán T vấn Tài Kế toán Sài Gòn thực Do hạn chế nhận thức phơng pháp nghiên cứu nên chuyên đề đề cập đến vấn đề nhất, không tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận đợc đóng góp ý kiến thầy giáo anh, chị kiểm toán viên để viết em đợc hoàn thiện Sinh viên thực Phạm thị minh hạnh TL lut dõn s Chơng I Lý luận chung đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài 1.1.Hệ thống kiểm soát nội với kiểm toán tài 1.1.1 Bản chất hệ thống kiểm soát nội quản lý Có nhiều quan niệm khác quản lý chức năng, quy trình quản lý song quan hƯ víi sù tån t¹i tÊt u cđa kiểm tra, kiểm soát quản lý vấn đề quản lý đợc nhìn nhận nh sau: Quản lý trình định hớng tổ chức thực hớng đà định sở nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu cao Quá trình bao gồm nhiều chức chia thành nhiều pha (giai đoạn): giai đoạn TL lut dõn s định hớng cần có dự báo nguồn lực mục tiêu cần đạt tới, kiểm tra lại thông tin nguồn lực mục tiêu, xây dựng chơng trình, kế hoạch Sau chơng trình, kế hoạch đà đợc kiểm tra đa định cụ thể để tổ chức thực giai đoạn tổ chức thực hiện, cần kết hợp nguồn lực theo phơng án tối u, đồng thời thờng xuyên kiểm tra diễn biến kết trình để điều hoà mối quan hệ, điều chỉnh định mức mục tiêu quan điểm tối u hoá kết hoạt động Rõ ràng, kiểm tra giai đoạn hay pha quản lý mà đợc thực tất giai đoạn trình Bởi cần quan niệm kiểm tra chức quản lý Tuy nhiên, chức đợc thể khác tuỳ thuộc vào chế kinh tế cấp quản lý, vào loại hình hoạt động cụ thể, vào truyền thống văn hoá điều kiện kinh tế xà hội khác nơi thời kỳ lịch sử cụ thể Về phân cấp quản lý, có nhiều mô hình khác song chung thờng phân thành quản lý vĩ mô quản lý vi mô Dĩ nhiên nhiều trờng hợp, hai cấp quản lý nói có cấp quản lý trung gian vừa chịu quản lý vĩ mô cấp trên, vừa thực chức quản lý đơn vị cấp dới Trong trờng hợp để đảm bảo hiệu hoạt động, tất yếu đơn vị sở tự kiểm tra hoạt động tất khâu: rà soát tiềm năng, xem xét lại dự báo, mục tiêu định hớng, đối chiếu truy tìm thông số kết hợp, soát xét lại thông tin thực để điều chỉnh kịp thời quan điểm bảo đảm hiệu nguồn lực hiệu kinh tế cuối hoạt động Công việc rà soát có tên gọi TL lut dõn s kiểm soát Một cách chung nhất, kiểm soát đợc hiểu tổng hợp phơng sách để nắm lấy điều hành đối tợng khách thể quản lý Với ý nghĩa đó, kiểm soát hiểu theo nhiều chiều: cấp kiểm soát cấp dới thông qua sách biện pháp cụ thể; đơn vị kiểm soát đơn vị khác thông qua việc chi phối đáng kể quyền sở hữu lợi ích tơng ứng; nội đơn vị kiểm soát lẫn thông qua quy chế thủ tục quản lý Tuy nhiên, thông dụng kiểm soát nội đơn vị Trong đó, với cơng vị quản lý vĩ mô, Nhà nớc thực chức kiểm tra trực tiếp gián tiếp mức trực tiếp (thông thờng với t cách chủ sở hữu), Nhà nớc trực tiếp kiểm tra mục tiêu chơng trình kế hoạch, kiểm tra nguồn lực, kiểm tra trình kết thực mục tiêu đơn vị, kiểm tra tính trung thực thông tin tính pháp lý việc thực nghiệp vụ Với đối tợng trên, việc kiểm tra đợc thực thờng xuyên, định kỳ đột xuất với nhiều đối tợng Trong kiểm tra trực tiếp, thờng có kết luận làm rõ vụ việc đợc kiểm tra chí có định điều chỉnh, xử lý gắn với kết luận kiểm tra Công việc kiểm tra đợc gọi tra mức gián tiếp, Nhà nớc sử dụng kết kiểm tra chuyên gia tổ chức kiểm tra độc lập để thực điều tiết vĩ mô qua sách (đặc biệt sách thuế, bảo hiểm, công trái) tham gia đầu t hay với cơng vị khách hàng đơn vị Dĩ nhiên, lịch sử không vai trò kiểm tra Nhà nớc, chuyên gia, tổ chức kiểm toán nh Tuy nhiên, từ góc độ đơn vị sở, kiểm tra tất tổ TL lut dõn s chức, chuyên gia bên đợc gọi ngoại kiểm Về loại hình hoạt động, có nhiều loại cụ thể khác Theo mục tiêu hoạt động quy hai loại hoạt động bản: hoạt động kinh doanh hoạt động nghiệp Với hoạt động kinh doanh, lợi nhuận đợc coi mục tiêu thớc đo chất lợng hoạt động Do đó, kiểm tra cần hớng tới hiệu vốn, lao động, tài nguyên Trong hoạt động nghiệp có mục tiêu chủ yếu thực tốt nhiệm vụ cụ thể xà hội, quản lý së tiÕt kiÖm kinh phÝ cho viÖc thùc hiÖn nhiÖm vụ Trong trờng hợp này, kiểm tra thờng xem xét hiệu quản lý thay cho hiệu kinh doanh Ngay thân hoạt động kinh doanh đa dạng: sản xuất công nghiệp, sản xuất nông nghiệp, xây lắp, vận tải, du lịch Những hoạt động hớng tới mục tiêu lợi nhuận song lại khác lĩnh vực tạo lợi nhuận, cấu nguồn sử dụng, quy trình tạo sản phẩm, dịch vụ từ khác cấu chi phí, thu nhập Do vậy, nội dung phơng pháp cụ thể kiểm tra, đặc biệt kiểm tra nghiệp vụ kinh doanh có khác biệt đáng kể Trong quan hệ sở hữu cần rõ hai hình thức sở hữu bản: sở hữu nhà nớc sở hữu t nhân Tuy nhiên, đơn vị thuộc hai hình thức thông thờng chịu điều tiết vĩ mô Nhà nớc nên cần đợc kiểm tra kết hoạt động theo chuẩn mực chung Tuy nhiên, với đơn vị thuộc sở hữu nhà nớc, Nhà nớc vừa chủ sở hữu, vừa ngời điều tiết hoạt động nên công việc kiểm tra thờng máy chuyên môn Nhà nớc tiến hành Trong đơn vị thuộc sở hữu t nhân theo quy định pháp luật cụ thể có quyền lựa chọn đơn vị (cá nhân) làm nhiệm vụ TL lut dõn s kiểm tra kết hoạt động báo cáo tài Trong quan hệ truyền thống văn hoá điều kiện kinh tế xà hội khác có ảnh hởng đến kiểm tra cần đặc biệt trọng trình độ kinh tế dân trí, trình độ quản lý, tính kỷ cơng truyền thống luật pháp Những yếu tố có ảnh hởng tới quản lý đồng thời tác động đến khác biệt cách thức tổ chức kiểm tra Trong hoạt động doanh nghiệp, phận thực chức kiểm tra, kiểm soát trình quản lý hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Trong hoạt động doanh nghiệp, chức kiểm tra kiểm soát giữ vai trò quan trọng trình quản lý đợc thực chủ yếu hệ thống kiĨm so¸t néi bé cđa doanh nghiƯp 5/ Ban Giám đốc có chấp nhận rủi ro hay họ chống đối rủi ro? 6/ Các kế hoạch lợi nhuận số liệu dự toán đợc lập kế hoạch khả thi tiêu có khả nhất? TL lut dõn s Biểu số 14: Bảng câu hỏi nhân viên kế toán Câu hỏi Có Khôn g 1/ Số lợng nhân viên có phù hợp với quy mô doanh nghiệp không? 2/ Các nhân viên kế toán có qua trờng lớp đào tạo quy không? 3/ Các nhân viên kế toán có mối quan hệ mật thiết với kiểm toán viên độc lập không? 4/ Các nhân viên kế toán có mối quan hệ với thành viên Ban Giám đốc không? TL lut dõn s 5/ Các nhân viên kế toán có đảm nhận làm phần hành kế toán không? Sau tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội kiểm toán viên nên lập bảng đánh giá mặt mạnh, mặt u vỊ hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé cđa kh¸ch hàng để lu vào file làm tài liệu cho kiểm toán vào năm sau Thêm vào đó, kiểm toán viên nên xây dựng bảng mô hình kiểm soát để giúp cho trình đánh giá rủi ro kiểm soát Phần lớn thể thức liên quan với kiểm soát ảnh hởng đến nhiều mục tiêu kiểm soát thờng vài thủ tục kiểm soát khác ảnh hởng đến mục tiêu kiểm soát định Tính chất phức tạp khiến cho bảng mô hình kiểm soát cách làm hữu ích giúp cho việc đánh giá rủi ro kiểm soát Bảng mô hình kiểm soát đợc dùng cho việc nhận diện trình kiểm soát lẫn nhợc điểm, đánh giá rủi ro kiểm soát Hình sau minh họa việc sử dụng Bảng mô hình kiểm soát nghiệp vụ bán hàng Khi xây dựng Bảng mô hình, mục tiêu kiểm soát nội việc bán hàng đợc liệt kê theo cột, trình kiểm soát thích hợp đợc liệt kê theo hàng Ngoài ra, nhận diện đợc nhợc điểm đáng kể chúng đợc liệt kê theo hàng phía dới danh sách trình kiểm soát chủ yếu Phần thân Bảng mô hình đợc dùng để phản ánh trình kiểm soát đóng góp nh để hoàn thành mục tiêu kiểm soát TL lut dõn s Biểu số 15: Mô hình kiểm soát doanh số Doan h số ghi sổ hàng gửi cho nhữn g khách hàng có thật (có hợp lý) Minh hoạ trình kiểm soát chủ yếu Tín dụng đợc phê chuẩn trớc đợc giao hàng Doanh số đợc chứng minh chứng từ vận chuyển đà đợc phê chuẩn đơn đặt hàng khách đà đợc tán thành, chúng đợc dính kèm với hóa đơn hàng Cách ly trách nhiệm việc tính tiền, ghi sổ tiêu thụ, với quản lý khoản thu tiền mặt Bản danh mục giá đà tán thành đợc dùng để xác định đơn giá bán Các chứng từ vận chuyển đợc gửi tiếp cho phận tính tiền hàng ngày đợc tính vào ngày Các chứng từ vận chuyển số hóa đơn bán hàng đợc ghi chép theo dõi hàng tuần đối chiếu với sổ bán hàng Các báo cáo đợc gửi cho tất khách hàng tháng Có cấu tài khoản đầy đủ Mục tiêu kiểm Doan Các h số nghi đà đ- ệp vụ ợc phê tiêu chuẩ thụ n có đắn (sự đợc phê ghi chuẩ vào n) sổ (tính đầy đủ) soát nội Doan h số ghi sổ lợng hàng hóa gửi đợc tính tiền vào sổ đắn (đán h giá) bộ- doanh số Doan Do h số an ghi h sổ số đợc ghi phân sổ loại trê n đắn (sự phân hợp loại) thờ i (th ời hạn ) Nghiệ p vụ tiêu thụ đợc ghi đắn vào sổ phụ tổng hợp xác (chuyể n sổ tổng hợp) TL lut dõn s Nhợc điểm Sổ nhật ký bán hàng đợc công lại hàng tháng đợc đối chiếu với sổ tổng hợp ngời độc lập thực Thiếu trình kiểm tra nội đơn giá, trình phân loại tài khoản, phép nhân, phép cộng tổng số, việc chuyển số hóa đơn bán hàng th ghi nhớ tín dụng Qúa trình đánh giá rủi ro kiểm soát phép tổng cộng TL lut dõn s 9 3.2.1.2 Đánh giá rủi ro Khi trình kiểm soát nhợc điểm đà đợc nhận diện liên hệ với mục tiêu kiểm soát đánh giá rủi ro kiểm soát Lại lần nữa, bảng mô hình kiểm soát công cụ hữu ích mục đích Công ty nên đánh giá lại rủi ro kiểm soát để khẳng định lần rủi ro kiểm soát bớc đầu có xác không, đánh giá ban đầu rđi ro chØ lµ íc tÝnh vµ theo chđ quan ban đầu kiểm toán Do đánh giá không xác 3.2.1.3 Về thiết kế chơng trình kiểm toán TL lut dõn s Hiện AFC Sài Gòn chơng trình kiểm toán gồm thử nghiệm bản, cha có thử nghiệm kiểm soát cho khoản mục chu trình nghiệp vụ cụ thể Do vậy, tiến hành kiểm toán, trợ lý kiểm toán cha có nhiều kinh nghiệm lúng túng gây ảnh hởng đến kiểm toán Công ty nên thiết lập chơng trình kiểm toán bao gồm thử nghiệm thử nghiệm kiểm soát để làm sở cho kiểm toán viên nh trợ lý kiểm toán thực Hơn kiểm toán viên nên nỗ lực giúp đỡ trợ lý kiểm toán chuyên môn, có nh kiểm toán đợc thực nhanh chóng hiệu 3.2.2 Đối với quan Nhà nớc Trong kinh tế thị trờng định hớng x· héi chđ nghÜa ë ViƯt Nam (mµ trùc tiÕp cụ thể Bộ Tài chính) có vai trò 0 rÊt quan träng viƯc ph¸t triĨn thị trờng nói chung thị trờng dịch vụ kế toán, kiểm toán nói riêng Các giải pháp trọng điểm có liên quan đến vai trò Nhà nớc là: cần khẩn trơng tạo dựng hoàn thiện đầy đủ, đồng khuôn khổ pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Đổi mới, nâng cao chất lợng đào tạo thi tuyển Chuyên gia Kế toán, kiểm toán độc lập theo tiêu chuẩn chất lợng khu vực quốc tế để chứng Chuyên gia Kế toán, kiểm toán độc lập có giá trị không nớc mà có giá trị khu vực quốc tế Khẩn trơng thực đề án Đào tạo chuyên gia kế toán, kiểm toán đà đợc Hội đồng Khoa học ngành Tài nghiệm thu khuôn khổ Dự án Kế to¸n – KiĨm to¸n TL luật dân EURO TAPVIET Đây số giải pháp quan trọng cấp thiết để thời gian không dài có đợc đội ngũ chuyên gia đầy đủ số lợng chất lợng, đủ khả giải vấn đề chuyên môn nghề nghiệp đất nớc nhu cầu hội nhập kinh tế quốc tế Bên cạnh giải pháp từ phía Nhà nớc công ty kiểm toán, Nhà nớc có văn quy định hoạt động doanh nghiệp Bởi lẽ, công tác quản lý tài đòi hỏi doanh nghiệp trình tổ chức đạt đến quy mô hoạt động định phải thiết lập trì phận kiểm tra xác nhận t vấn cho trình quản lý điều hành hoạt động kinh tế – tµi 1 chÝnh doanh nghiƯp, mét phận thực chức phận kiểm toán nội Năm 2004 vừa qua, Chính phủ đà ban hành Nghị định 199/Cp Quy chế quản lý tài hạch toán kinh doanh công ty nhà nớc Ngày 28/10/1997, Bộ Tài đà có Quy chế kiểm toán nội ¸p dơng cho doanh nghiƯp nhµ níc, ban hµnh kÌm theo Quyết định số 832TC/QĐ/CĐ Mặc dù sau kiểm toán nội không điều kiện bắt buộc doanh nghiệp, song với chức nó, kiểm toán nội đợc nhiều doanh nghiệp thực với mục đích giúp ban lÃnh đạo kiểm tra, kiểm soát để hạn chế rủi ro phòng ngừa sai sót, vi phạm hệ thống kiểm so¸t néi bé TL luật dân doanh nghiƯp Đồng thời, đánh giá kiểm tra tính hiệu quả, hiệu lùc cđa hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé cđa doanh nghiệp, bảo vệ tài sản nguồn lực doanh nghiệp; ngăn ngừa, hạn chế hành vi phạm; đề biện pháp xử lý vi phạm kịp thời đắn, đánh giá mức độ hiệu lực tính hiệu việc sử dụng nguồn lực, phơng án hoạt động định kinh tế doanh nghiệp Tuy nhiên lâu dài nh giai đoạn trớc mắt, kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nớc cần đợc thông tin, híng dÉn kip thêi vỊ nhiỊu mỈt nghiƯp vơ, cịng nh nhu cầu quy trình, chuẩn mực để hoạt động thực có hiệu quả, quan quản lý, ban hành kiểm tra thực chế độ kế toán, kiểm toán cần có thông tin nhanh đầy đủ lĩnh vực định quản lý, quy trình, chuẩn mực nghiệp vụ sát hợp thực tế 3.2.3 Đối với tổ chức nghề nghiệp Theo thông lệ, nớc có kinh tế thị trờng phát triển, tổ chức nghề nghiệp kế toán kiểm toán có vị trí vai trò quan trọng phát triển nghề kế toán, kiểm toán nói chung dịch vụ kế toán, kiểm toán nói riêng Trong tơng lai, nớc ta, Hội Kế toán Việt Nam tổ chức có trách nhiệm quản lý đội ngũ hành nghề kế toán, kiểm toán chuyên nghiệp, nghiên cứu, soạn thảo công bố chuẩn mực kế toán chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Để phát triển thị trờng dịch vụ kế toán kiểm toán, TL lut dõn s cần thực giải pháp sau: - Hội Kế toán Việt Nam cần hoạch định chiến lợc xây dựng phát triển Hội thực trở thành tổ chức nghề nghiệp theo lộ trình phù hợp với chiến lợc hội nhập kế toán kiểm toán Việt Nam Các trọng điểm cần nhấn mạnh là: Nghiên cứu sửa đổi Điều lệ Hội, thành lập ủy ban chuyên môn để giúp Hội quản lý nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Thành lập trờng trung tâm đào tạo để thực đào tạo chuyên gia kế toán, kiểm toán - Hội đồng Quốc gia kế toán cần tăng cờng lực hiệu hoạt động Hội đồng Hội đồng cần có trụ sở máy chuyên trách, thiết lËp vµ më réng quan hƯ qc tÕ cđa Héi đồng Các Ban t vấn kế toán kiểm toán cần có chế độ chơng trình làm việc thờng xuyên, chủ động t vấn với Chính phủ Bộ Tài việc phát triển nghề nghiệp dịch vụ kế toán, kiểm toán Việt Nam, chủ trì biên soạn tài liệu hớng dẫn chuẩn mực kế toán, kiểm toán chuyên môn 3.2.3 Đối với doanh nghiệp Trong xu hội nhập giới, doanh nghiệp muốn đứng vững thị trờng để cạnh tranh với doanh nghiệp khác khu vực giới cần phải kiện toàn hệ thống kiểm soát nội Đó công cụ quản lý để Hội đồng quản trị Ban Giám đốc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh cách chắn, an toàn, hiệu Hội đồng quản trị Ban Giám đốc doanh nghiệp cần quan tâm có trách nhiệm cao việc xây dựng môi trờng kiểm soát tốt thông qua số biện pháp cụ thể nh sau: TL luật dân - KhuyÕn khÝch c¸c chuÈn mùc cao đạo đức, tính tuân thủ nguyên tắc kiểm soát nội cán bộ; không khen thởng đề bạt cán lÃnh đạo đà thời kinh doanh thu đợc nhiều lợi nhuận nhng không đảm bảo tuân thủ nguyên tắc kiểm tra nội bộ, không kịp thời sửa chữa sai phạm mà phận kiểm toán nội đà - Có thái độ ủng hộ lời nói, thái độ, đặc biệt tiêu chí tiền lơng hội đề bạt cán công tác phận kiểm toán nội - Tổ chức cấu hoạt động doanh nghiệp cách khoa học, có phân công phân nhiệm cho đơn vị, phận, cán đợc quy định rõ ràng Ban Giám đốc cần phân tích lĩnh vực kinh doanh để nhận biết đánh giá rủi ro cách đầy đủ, đặc biệt doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực mới, kinh doanh loại sản phẩm mới, môi trờng kinh doanh có thay đổi Trên sở đó, xây dựng chế kiểm tra, kiểm soát gắn với quy trình nghiệp vụ đầy đủ, hiệu Xây dựng củng cố phận kiểm toán nội để hoạt động có chất lợng hiệu Về chất kiểm toán nội đánh giá nhân viên đà đợc đào tạo nghiệp vụ doanh nghiệp tính hiệu mức độ hữu dụng thân hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, tính xác, độ tin cậy thông tin Mục đích phËn kiĨm to¸n néi bé bao gåm: Gi¸m s¸t mét cách độc lập hoạt động chức doanh nghiệp - Xem xét số liệu tài chính, thủ tục thực đa nhận xét, đánh giá chất lợng độ tin cậy TL lut dõn s thông tin kinh tế - tài - Trợ giúp cho hệ thống quản lý doanh nghiệp việc nâng cao hiệu lực hoạt động, đẩy mạnh phát huy hệ thống kiểm soát nội bộ, thực điều tra đặc biệt đáp ứng yêu cầu quản lý bảo vệ tài sản doanh nghiệp Một đơn vị có hệ thống kiểm soát nội tốt, muốn có thêm báo cáo tài đà đợc kiểm toán công ty kiểm toán độc lập để vay vốn kinh doanh (đối với doanh nghiệp), để trình lên tra ngân hàng (đối với ngân hàng), công ty kiểm toán độc lập tiến hành kiểm toán công việc kiểm toán trở nên dễ dàng kiểm toán đơn vị có hệ thống kiểm soát néi bé yÕu kÐm TL luật dân s Kết luận Qua 10 năm hoạt động, hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam ngày đóng vai trò quan trọng kinh tế thị trờng góp phần làm lành mạnh hoá kinh tế thị trờng Để không ngừng nâng cao chất lợng kiểm toán, Công ty Kiểm toán T vấn Tài Kế toán Sài Gòn đặt lợi ích khách hàng lên hàng đầu Trong kiểm toán BCTC, việc đánh giá HTKSNB doanh nghiệp bớc công việc quan trọng, TL lut dõn s định chất lợng công việc kiểm toán Trong thời gian thực tập Công ty Kiểm toán T vấn Tài Kế toán Sài Gòn đà giúp em củng cố đợc kiến thøc tiÕp thu tõ nhµ trêng vµ vËn dơng vµo thực tiễn kiểm toán Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo GS.ts nguyễn quang quynh anh chị kiểm toán viên đà giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Danh mục tài liệu tham khảo ST Tác giả (ngời T dịch) Tên sách Năm xuất Nhà xuất bản AFC Sài Gòn Tài liệu công ty 2002 ALVINA.AREN Auditing 1995 Thèng kª GS.TS Ngun Lý thut kiểm 2003 Tài Quang Quynh toán Hồng Thái Chuẩn mực kiểm 2004 Thống kê 2001 Tài 2002 Tài toán quốc tế Tập thể tác giả Kiểm toán tài Tập thể tác giả Hệ thèng chn TL luật dân mùc kiĨm to¸n ViƯt Nam Sơ đồ số 02: Mô hình tổ chức máy quản lý AFC Sài Gòn Giám đốc công ty Chi nhánh Hà Nội Phó Giám đốc Công ty kiêm Giám đốc Chi nhánh Hà Nội Phòng Nghiệp vụ Phó Giám đốc Công ty kiêm Giám đốc Chi nhánh Cần Thơ TL lut dõn s Phòng Nghiệp vụ Chi nhánh Cần Thơ Các chủ nhiệm kiểm toán Phòng Nghiệp vụ Phòng Nghiệp vụ Phòng Hành chính, tài vụ Phòng Nghiệp vụ Phòng Nghiệp vụ Phó Giám đốc Công ty Phòng Nghiệp vơ Phßng NghiƯp vơ Phßng NghiƯp vơ Bộ phận Tưvấn BDO Phòng Phát triển Kinh doanh Phòng Tổ chức Hành Tài vụ Bộ phận Đào tạo Bên